Практическая работа. Задание Выберите принципы налогообложения, сформулированные А. Смитом определенность удобство однократность обложения экономичность
 Скачать 19.08 Kb.
|
|
Задание 1. Выберите принципы налогообложения, сформулированные А. Смитом: определенность; удобство; однократность обложения; экономичность; динамичность; беспристрастность; единый подход к определению прав и обязанностей налогоплательщика и налоговых органов Задание 2. Проведите сравнительную характеристику принципов налогообложения, сформулированных А. Смитом и Н. Тургеневым. Сформулируйте основные различия принципов налогообложения, сформулированных А. Вагнером и Ф. Ноймарком. 1. По Смиту: -принцип справедливости (подданные всякого гос-ва обязаны участвовать в поддержке гос-ва насколько возможно, сообразно своей платежной способности, т.е соразмерно доходу, который каждый получает под покровительством гос-ва.); -принцип определенности (налог, который обязывается уплачивать каждый гражданин, должен быть точно определен, а не произволен). Время, вид, способ платежа, сумма, которая должна быть уплачена – все это должно быть ясно как самому налогоплательщику, так и всякому другому лицу; -принцип удобства (каждый налог должен быть взимаем в то время и таким способом, когда и как плательщику удобнее всего внести); -принцип экономии (каждый налог должен быть устроен таким образом, чтобы извлекать из кармана народа возможно менее сверх того, что поступает в гос. Казну. По Тургеневу: - равное распределение налогов (налоги должны быть распределяемы между всеми гражданами в одинаковой соразмерности; пожертвование каждого на пользу общую должны соответствовать силам его, т.е доходам. Правительство обязано отклонять, сколь возможно, тяжесть налогов от простого народа). -определенность налогов (кол-во налогов, время и образ платежа должны быть определены, известны платящему и независимы от власти собирателей.) -собирание налогов в удобнейшее время (подать с поземельного налога или с дохода от домов, требуемая в то время, когда эти доходы обыкновенно получаются, есть подать. Требуемая в самое удобное время для платящего) -дешевое собирание налогов (кол-во пожертвований, делаемых народом, должно больше всего ровняться доходу, получаемому от правительства) -общее правило взимания налогов (налог с дохода, должен всегда быть взимаем с дохода, при том с чистого дохода, а не с самого капитала, чтобы источники гос. доходов не истощались. Есть обстоятельства, нарушающие данное правило, например необходимые при чрезвычайных ситуациях) Наиболее обстоятельная классификация доходов государства дана немецким экономистом Ф. Неймарком, который в своей работе «Теория и практика формирования бюджета» отмечает, что бюджет выполняет пять функций: 1. финансово-политическую; 2. политическую; 3. правовую; 4. финансово-контрольную; 5. экономико-политическую. При этом особенно важной он считает политическую функцию бюджета, поскольку с его помощью государство в проведении экономической политики может погасить немало социально-классовых конфликтов, способствовать достижению компромиссов, добиваться политической стабильности. Критерием его классификации служат экономические сферы, в которых создаются доходы. Он различает две группы: Первая группа, это доходы от государственного и доходы от частного секторов экономики. Доходы от государственного сектора делятся в свою очередь на поступления от национального государства (государственные предприятия, территориальные корпорации) и от других государств (односторонние поступления, например помощь, репарации и поступления, полученные на основе обменных операций, например проценты за кредит). Вторая группа доходов, получаемых от частного сектора, обусловлена прямым и косвенным участием государства в рыночных процессах. Прямое участие предполагает получение доходов от продажи услуг, производимых государственными предприятиями (например, электроэнергии), от сдачи в аренду и проката объектов государственной собственности. Косвенное участие государства в рыночных процессах приносит доходы в виде сборов, взносов, пошлин, налогов, принудительных кредитов, доходов от автобусного транспорта, штрафов, доходов, обусловленных монетарными действиями (чеканка монет). Приведенная классификация – одна из возможных. Она, например, отличается от той, которая используется в налоговом праве. В целом считается, что теоретически вопрос об оптимальной структуре всей совокупности государственных доходов решен не в такой степени, как вопрос об оптимальной структуре налогов. Из широкого спектра государственных доходов налоги представляют собой в качественном отношении наиболее развитую форму принудительного изъятия средств без противопоставления встречной услуги. Налоги выступают важнейшим источником средств государства. Специалисты по финансовой теории отмечают, что налоговая система больше является продуктом исторического развития, чем рациональных рассуждений. Так же Ф. Неймарк (1970 год) продолжил идеи А.Вагнера, который выделял 4 группы принципов налогообложения при формировании налоговой системы: 1. фискально-бюджетные: - принцип достаточности налоговых доходов; - принцип способности налоговых поступлений к увеличению. Практически это означает, что политические решения государства должны быть обеспечены финансированием через налоговую систему, которая должна быть постоянно готова к изменениям перспективного и текущего характера. 2. этические основаны на идеях справедливости через всеобщность, соразмерность и пропорциональность налогообложения; 3. политико-экономические, т.е. налоговая система должна иметь: - активную налоговую гибкость через повышение или снижение налогов; - ассивную налоговую гибкость, когда налоговая система автоматически подстраивается под колебания спроса; - принцип обеспечения роста экономики; - принцип налоговой нейтральности; 4. организационно-правовые: - принцип наглядности налогообложения; - принцип непротиворечивости налогообложения; - принцип прозрачности и практичности; - принцип общедоступности налогов; - системность; - гибкость; - социальная направленность. Как показала практика, невозможно изобрести единый налог, который бы отвечал всем требованиям. Поэтому налоговая система включает разнообразные виды налогов. Задание 3. Перечислите экономические, организационные и юридические принципы в соответствии со ст. 3 НК РФ. 1. Принцип законности налогообложения (пп. 1 и 5 ст. 3 НК РФ) означает, что мы платим только те налоговые платежи, которые установлены Налоговым кодексом. Если платеж обладает признаками налога, но в кодексе не предусмотрен, либо если нарушен порядок его установления, его взимание незаконно. 2. Принцип всеобщности и равенства налогообложения (п. 2 ст. 3 НК РФ) сводится к недопущению любой дискриминации, в том числе по социальным, расовым, национальным, религиозным и иных подобным критериям, а также в зависимости от формы собственности, гражданства физлиц или места происхождения капитала. 3. Принцип соразмерности налогообложения (пп. 1 и 3 ст. 3 НК РФ), прежде всего, требует учета способности налогоплательщика к уплате налога (сбора, взноса), кроме того, закрепляет необходимость экономического основания налоговых платежей и недопустимость их произвольного установления, а также запрет на установление налогов, сборов и взносов, препятствующих реализации гражданами своих конституционных прав. 4. Принцип единства налоговой системы РФ (п. 4 ст. 3 НК РФ): не допускается устанавливать налоги, сборы и взносы, нарушающие единое экономическое пространство нашей страны, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение по ней денег или товаров (работ, услуг). 5. Принцип определенности налогообложения (пп. 6 и 7 ст. 3 НК РФ): при установлении налоговых платежей должны быть определены все элементы налогообложения. Налоговый закон должен быть сформулирован таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы, взносы), когда и в каком порядке он должен платить. При этом все неустранимые сомнения, противоречия и неясности должны толковаться в пользу плательщика. |