Обязательный характер
 Скачать 104.69 Kb.
|
Билет 161) Факультативные элементы налогообложения. Понятие и виды налоговых льгот К факультативным элементам следует отнести: • налоговые льготы и основания для их применения - характеризующий предоставление налоговым законодательством отдельным категори¬ям налогоплательщиков (плательщикам сборов) исключительных преимуществ, включая возможность не уплачивать налог (сбор) или уплачивать в меньшем размере, а также иное смягчение налогового бремени для налогоплательщика (плательщика сбора). Налоговые льготы могут уменьшать налоговую базу, налоговую ставку, налоговый оклад и производить отсрочку или рассрочку уплаты налога.; Виды налоговых льгот: • изъятия — это выведение из-под налогообложения отдельных объектов; • скидки — это льготы, направленные на сокращение налоговой базы; • налоговые кредиты, под которыми понимают льготы, направленные на уменьшение налоговой ставки: 1. снижение ставки налога; 2. отсрочка или рассрочка уплаты налога; 3. возврат ранее уплаченного налога; 4. зачет ранее уплаченного налога; 5. замена уплаты налога натуральным исполнением. • порядок возмещения налога - характеризующий соответствующий экономический показатель налогоплательщика, за счет которого следует уплачивать налог. Источник налога (выручка, прибыль или доходы) не выбирается налогоплательщиком произ¬вольно, а регламентируется законодательством о налогах и сборах.; • отчетный период - характеризую¬щий срок, по истечении которого налогоплательщиком уплачива¬ются авансовые платежи по налогу и предоставляется соответст¬вующая отчетность. В некоторых налогах налоговый и отчетный периоды совпадают (например, НДС, НДПИ), в некоторых — раз¬личаются (например, НДФЛ, налог на прибыль организаций) • получателя налога - характеризующий субъекта, которому предназначается сумма налога. Такими субъектами являются государственные внебюджетные фонды и бюджеты различных уровней. Получатель налога может быть установлен как законодательством о налогах и сборах, так и бюджетным законодательством. 2) Патентная система налогообложения Патентная система налогообложения устанавливается Налоговым кодексом, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации. Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно Право применять патентную систему имеют Индивидуальные предприниматели, средняя численность наемных работников которых, не превышает за налоговый период, по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем, 15 человек Патентная система налогообложения не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом. Применение патентной системы налогообложения предусматривает освобождение от обязанности по уплате: • Налог на доходы физических лиц В части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения • Налог на имущество физических лиц В части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения • НДС За исключением НДС, подлежащего уплате: • при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения • при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией Док-т,подтв.право на патентную сист Это патент на осуществление 1 из видов предпринимательской деятельности, который действует на территории того субъекта Российской Федерации, который указан в патенте. Срок действия – 1-12 мес. Для получения патента необходимо не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения подать соответствующее заявление Билет 171) Правовой статус налогоплательщика Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги или сборы (ст. 19 НК РФ). Одним из основных критериев отнесения физического лица или организации к числу субъектов налогового права является потенциальная возможность быть участником определенного правоотношения по поводу установ¬ления, введения или взимания налогов, осуществления налого¬вого контроля или привлечения к налоговой ответственности. Реальная обязанность налогоплательщика уплачивать какой-либо налог возлагается на физическое лицо либо организацию с момента возникновения обстоятельств, установленных законо¬дательством о налогах и сборах и предусматривающих уплату данного налога. Возникновение обстоятельств, влекущих уплату суммы налога или сбора, служит юридическим фактом, на осно¬вании которого субъект налогового права приобретает статус участника налоговых правоотношений. Конкретный перечень субъектов, обязанных производить платежи в доход государства, устанавливается частью второй Налогового кодекса РФ или иным федеральным законодательством отдельно по каждому налогу или сбору. Налогоплательщики в качестве субъектов налогового права подразделяются на две группы: 1. организации; 2. физические лица. Налогоплательщики-организации В налоговом праве поня¬тие организации соотносится с понятием юридического лица, применяемым гражданским законодательством. В целях реали¬зации предписаний Налогового кодекса РФ организации под¬разделяются на два вида: 1. российские организации — юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ; 2. иностранные организации — иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, меж-дународные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории РФ. К числу налогоплательщиков-организаций относятся филиалы и иные обособленные подразделения иностранных организаций, расположенные на территории РФ, при ус¬ловии, что налоговым законодательством на них возложена обя¬занностьуплачивать конкретные налоги. Филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций самостоятельными налогоплательщиками не явля¬ются, поскольку на основании ч. 2 ст. 19 НК РФ они только ис¬полняют налоговые обязанности головных организаций в месте своего нахождения. Налогоплательщики — физические лица Ими могут быть: • граждане РФ; • иностранные граждане; • лица без гражданства. Индивидуальными предпринимателями являются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осущест¬вляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. К числу индивидуальных предпринимателей Налоговый кодекс РФ также относит частных нотариусов, ча¬стных охранников и частных детективов. Индивидуальные пред¬приниматели приобретают правовой статус налогоплательщика независимо от наличия гражданско-правового статуса предпри¬нимателя. Так, ст. 11 НК РФ указывает, что физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без об¬разования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в ка¬честве индивидуальных предпринимателей в нарушение требова¬ний гражданского законодательства, при исполнении налоговых обязанностей не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями. Налоговыми резидентами РФ признаются физические лица, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году. Основой правового статуса налогоплательщика является на¬логоваяправосубъектность, т.е. предусмотренная нормами права возможность или способность быть субъектом налогового права. Налоговаяправосубъектность состоит из правоспособности и дееспособности. Налоговая правоспособность — это предусмотренная нормами налогового права возможность иметь права и нести обязанности по поводу объектов налоговых правоотношений. Она представ¬ляет собой юридическую характеристику лица и предоставляет ему возможность быть участником налоговых правоотношений. Содержанием налоговой правоспособности является совокуп¬ность установленных действующим законодательством прав и обязанностей. Налоговая дееспособность — это предусмотренная нормами налогового права способность лица своими действиями приоб¬ретать и реализовывать принадлежащие ему права и выполнять возложенные обязанности. 2) Налог на игорный бизнес: основные элементы налогообложения Налог на игорный бизнес с 1 января 2004 г. устанавливается НК (разд. 9 «Региональные налоги и сборы» гл. 29 «Налог на игорный бизнес») и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с НК законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта РФ определяют ставку налога в пределах, установленных НК, порядок и сроки его уплаты, форму отчетности по данному налогу. При установлении налога законами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. Налогоплательщиками налога на игорный бизнес выступают организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса. Игорным бизнесом признается предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями или индивидуальными предпринимателями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари, не являющаяся реализацией товаров (имущественных прав), работ или услуг. Объектами налогообложения являются: – игровой стол; – игровой автомат; – касса тотализатора; – касса букмекерской конторы. Налоговая база по каждому из объектов налогообложения определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в пределах, указанных в ст. 369 НК (табл. 16.2). Таблица 16.2 Налоговые ставки по налогу на игорный бизнес за один игровой стол - от 25000 до 125000 рублей; 2) за один игровой автомат - от 1500 до 7500 рублей; 3) за один процессинговый центр тотализатора - от 25000 до 125000 рублей; (в ред. Федерального закона от 16.11.2011 N 319-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции) 4) за один процессинговый центр букмекерской конторы - от 25 000 до 125 000 рублей; (пп. 4 введен Федеральным законом от 16.11.2011 N 319-ФЗ) 5) за один пункт приема ставок тотализатора - от 5 000 до 7 000 рублей; (пп. 5 введен Федеральным законом от 16.11.2011 N 319-ФЗ) 6) за один пункт приема ставок букмекерской конторы - от 5 000 до 7 000 рублей. (пп. 6 введен Федеральным законом от 16.11.2011 N 319-ФЗ) 2. В случае, если ставки налогов не установлены законами субъектов Российской Федерации, ставки налогов устанавливаются в следующих размерах: 1) за один игровой стол - 25000 рублей; 2) за один игровой автомат - 1500 рублей; 3) за один процессинговый центр тотализатора - 25000 рублей; (в ред. Федерального закона от 16.11.2011 N 319-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции) 4) за один процессинговый центр букмекерской конторы - 25 000 рублей; (пп. 4 введен Федеральным законом от 16.11.2011 N 319-ФЗ) 5) за один пункт приема ставок тотализатора - 5 000 рублей; (пп. 5 введен Федеральным законом от 16.11.2011 N 319-ФЗ) 6) за один пункт приема ставок букмекерской конторы - 5 000 рублей. Порядок исчисления налога. Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения. Порядок и сроки уплаты налога. Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период. Таким образом, налог должен уплачиваться ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. |