Обязательный характер
 Скачать 104.69 Kb.
|
Билет 181) Правовой статус налоговых агентов Налоговые агенты — это лица, на которых в соответствии с действующим законодательством возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогопла¬тельщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ. Как правило, налоговыми агентами являются лица, выплачи¬вающие другим субъектам доходы: • работодатели; • банки, выплачивающие доходы физическим лицам; • российские организации, осуществляющие выплаты иностранным физическим или юри¬дическим лицам. Налоговые агенты согласно ст. 24 НК РФ имеют следующие обязанности: 1. правильно и своевременно исчислять, удерживать из де¬нежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему РФ на соответствующие счета Федерального казначейства; 2. в течение одного месяца письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать на¬лог у налогоплательщика и о сумме возникшей недоимки; 3. вести учет выплаченных налогоплательщику доходов, удер¬жанных и перечисленных в бюджетную систему РФ налогов, в том числе отдельно по каждому налогоплательщику; 4. представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления и удержания налогов; 5. в течение четырех лет обеспечивать сохранность докумен¬тов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов. По итогам отчетного или налогового периода налоговые агенты обязаны исчислить сумму налога, что означает: • исчис¬лить налоговую базу на основе данных бухгалтерского или нало¬гового учета; • определить налоговую ставку, подлежащую приме¬нению; • применить налоговые льготы; • определить сумму налога, подлежащую дальнейшему удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджет. Следующий элемент налоговой обязанности налоговых аген¬тов — удержание налога — представляет собой уменьшение ис¬точником выплаты причитающихся налогоплательщику доходов на величину сумм налогов, подлежащих перечислению в бюджет. 2) Налог на прибыль организаций: налогоплательщики, объект налогообложения – это прямой налог, его величина прямо зависит от конечных финансовых результатов деятельности организации. Налог начисляется на прибыль, которую получила организация, то есть на разницу между доходами и расходами. Прибыль – результат вычитания суммы расходов из суммы доходов организации – является объектом налогообложения. Налогоплательщики: • Все российские юридические лица (ООО, ЗАО, ОАО и пр.) • Иностранные юридические лица, которые работают в России через постоянные представительства или просто получают доход от источника в РФ Не платят: • Налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы (ЕСХН, УСН, ЕНВД) или являющиеся плательщиком налога на игорный бизнес • Участники проекта «Инновационный центр «Сколково» Объект: Доходы - это выручка по основному виду деятельности (доходы от реализации), а также суммы, полученные от прочих видов деятельности. Например, от сдачи имущества в аренду, проценты по банковским вкладам и пр. (внереализационные доходы). При налогообложении прибыли все доходы учитываются без НДС и акцизов. Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета. Расходы. Группировка расходов Расходы - это обоснованные и документально подтвержденные затраты предприятия. Они делятся на расходы, связанные с производством и реализацией (зарплата сотрудников, покупная стоимость сырья и материалов, амортизация основные средств и пр.), и на внереализационные расходы (отрицательная курсовая разница, судебные и арбитражные сборы и пр.). Кроме того, существует закрытый перечень расходов, который нельзя учитывать по налогообложению прибыли. Это, в частности, начисленные дивиденды, взносы в уставный капитал, погашение кредитов и пр. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком затраты. Показать подробности Прямые расходы ежемесячно распределяются на остатки незавершенного производства и стоимость изготовленной продукции (работ, услуг). Это значит, что прямые расходы учитываются в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организаций только по мере реализации продукции (работ, услуг), в стоимости которых они учтены в соответствии со статьей 319 НК РФ. Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг) Сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода. Расходы, установленные в ст. 270 НК РФ, не уменьшают полученные организацией доходы. Этот перечень закрытый и расширительному толкованию не подлежит. Все поименованные в нем расходы, ни при каких обстоятельствах не могут уменьшать доходы организации. Расчет налога При расчете налога на прибыль организаций, налогоплательщик должен четко знать, какие доходы и расходы он может признать в этом периоде, а какие нет. Даты, на которые признаются расходы и доходы для целей налогообложения, определяются двумя различными методами. (ст. 271-273 НК РФ) Метод начисления. При ведении налогоплательщиком налогового учета методом начисления дата признания дохода/расхода не зависит от даты фактического поступления средств (получения имущества, имущественных прав и др.)/фактической оплаты расходов. Доходы (расходы) при методе начисления признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место (к которому они относятся). Показать подробности Кассовый метод. При применении налогоплательщиком кассового метода ведения налогового учета доходы/расходы признаются по дате фактического поступления средств (получения имущества, имущественных прав и др.)/фактической оплаты расходов. Билет 191) Правовой статус налоговых органов Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ налогов и сборов, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ иных обязательных платежей. В указанную систему входят • федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и • его территориальные органы Главные задачи ФНС России ― осуществление функций по контролю и надзору: 1. за соблюдением законодательства РФ о налогах и сборах; 2. за правильностью исчисления, полнотой и свое¬временностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов в случаях, предусмотренных законодательством РФ, иных обязательных платежей; 3. за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции; 4. за соблюдением валютного законодательства РФ в пределах компетенции налоговых органов. ФНС России является уполномоченным федеральным орга¬ном исполнительной власти, • осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве ин¬дивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, а также • обеспечивающим представление в делах о бан¬кротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обя¬зательных платежей и требований РФ по денежным обязательствам. ФНС России находится в ведении Министерства финансов РФ и руководствуется в своей деятельности Конституцией РФ, феде¬ральными конституционными законами, федеральными закона¬ми, актами Президента РФ и Правительства РФ и.т.д. Структура территориальных органов ФНС России (http://www.nalog.ru/images_ca/structure_20072012_1.gif): 1) центральный аппарат ФНС России; 2) управления ФНС по субъектам РФ; 3) инспекция ФНС в субъектах: • межрайонная инспекция; • инспекции по районам • инспекции по городам без районного деления; • инспекции по районам в городах. Межрегиональные инспекции ФНС России, в основу образования которых положены принципы тер¬риториальности или определенности сферы деятельности: • по федеральным округам; • по оперативному контролю про¬блемных налогоплательщиков; • по контролю заналогообложени¬ем малого бизнеса и сферы услуг; • по контролю за алкогольной и табачной продукцией и др. 2)Местные налоги: общая характеристика, особенности введения, изменения и отмены. Виды местных налогов Местными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи. Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах. Земельный налог и налог на имущество физических лиц устанавливаются настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. Земельный налог и налог на имущество физических лиц вводятся в действие и прекращают действовать на территориях поселений (межселенных территориях), городских округов в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах. Местные налоги в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации о налогах, обязательны к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации. При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены настоящим Кодексом. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом. (в ред. Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции) Представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) законодательством о налогах и сборах в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения. К местным налогам относятся: 1) земельный налог; 2) налог на имущество физических лиц. |