Статья Банк. статья основные направления совершенст бух учета ценных бумаг ба. переход на международные стандарты финансовой отчетности, который требует принципиально иного подхода к отражению ряда операций с ценными бумагами
 Скачать 18.92 Kb.
|
|
Необходимость совершенствования бухгалтерского учета операций с ценными бумагами в банке, что обусловлено действием ряда факторов, таких как: • переход на международные стандарты финансовой отчетности, который требует принципиально иного подхода к отражению ряда операций с ценными бумагами; • невозможность упрощения процедуры принятия на хранение ценных бумаг и их депозитарного учета без введения на уровне коммерческого банка дополнительных требований в регламент осуществления депозитарной деятельности; • осуществление в работе банка операций доверительного управления ценными бумагами, эффективное проведение которых требует более детальной регламентации процессов учета таких операций. Международные стандарты финансовой отчетности, разработанные Советом по международным стандартам финансовой отчетности, всегда были предметом дискуссий. Сегодня главным объектом наиболее острых дискуссий МСФО № 39 – «Финансовые инструменты: признание и оценка», который имеет особое значение для банков и других финансовых институтов. Как известно, МСФО предусматривают переход к учету четырех финансовых активов по справедливой или по текущей рыночной стоимости, поскольку она, отражает истинную величину балансов финансовых институтов, дозволяет регулирующим органам, инвесторам и другим участникам рынка получать верную информацию для определения профиля рисков того или иного института. Конечно, если бы финансовые рынки были совершенными, использование рыночной стоимости было бы одним из наилучших методов опенки финансовых активов. В этих условиях рыночные цены могли бы эффективно отражать будущую способность активов порождать прибыль. Однако в периоды кризисов финансовые рынки функционируют совсем не так, как в нормальных условиях. В условиях финансового кризиса и острой нехватки ликвидности использование рыночной стоимости уже не отражает будущую доходность и не может служить для оценки платежеспособности банков и других финансовых институтов. Как показал нынешний финансовый кризис, величины рыночных цен диктуются не фундаментальными экономическими показателями, а стремлением получить ликвидность. Некоторые банки вынуждены были из-за снижения рыночных цен обесценить на 30% транши высокоприоритетных долговых обязательств, имеющих рейтинговую оценку AAA, на основе которых были выпущены обеспеченные ими облигации. По данным аналитиков Bank of America, по причине ведения учета по справедливым (рыночным) ценам финансовые компании всего мира должны были обесценить свои активы на 300 млрд. долл. Таким образом, учет и оценка активов на основе рыночной стоимости, как считают многие специалисты, подчиняют балансы финансовых институтов сильным колебаниям на рынке, которые не отражают ни способность банков выполнять будущие обязательства, ни их платежеспособность, в этом случае учет не по рыночной, а по исторической стоимости дает более надежные показатели истинной стоимости активов. Однако учет на основе исторической стоимости также имеет свои недостатки. В частности, если цены изменяются под влиянием фундаментальных показателей, предпочтительнее вести учет и оценку активов по рыночным ценам. Проблема состоит в том, что ни одна из двух систем оценки активов не является совершенной. Каждая из них пригодна в одних обстоятельствах и непригодна в других. Учет активов по рыночной стоимости может ускорить движение рыночных цен в сторону понижения и искусственно трансформировать, проблему ликвидности в проблему платежеспособности. Поэтому, для решения этой проблемы следовало бы разрешить банкам в условиях рыночных колебаний оценивать свои инструменты с помощью собственных моделей или по бухгалтерской стоимости; а также дать им возможность выводить активы из портфеля торгуемых бумаг и включать их в банковский портфель, где они будут находиться до истечения срока их действия и предусмотреть две категории учетных активов (вместо пяти): 1) финансовые инструменты, приобретённые для обеспечения постоянных финансовых потоков (займы и вложения в облигации), будут оцениваться по исторической стоимости; 2) остальные активы и финансовые инструменты (акции, деривативы) — по справедливой стоимости [1, с.8]. В настоящее время в Беларуси действуют единые требования к процедуре эмиссии и обращения корпоративных облигаций независимо от того, выпускаются облигации сроком до 12 месяцев или свыше одного года. Очевидно, что выпуск долгосрочных и краткосрочных долговых ценных бумаг требует различного подхода в нормативном регулировании и предъявления различных требовании к предприятиям-эмитентам. Проблема заключается в том, что для краткосрочных долговых ценных бумаг вообще не подходит порядок регистрации выпусков ценных бумаг, предусмотренный действующим законодательством. Для того чтобы создать рациональный и удобный для наших предприятий порядок эмиссии «коротких» заемных инструментов, потребуются дополнительные нормотворческие усилия. Необходимость создания организованного рынка инструментов денежного рынка и разработки адекватной правовой базы выпуска и обращения краткосрочных фондовых инструментов на территории Беларуси продиктована практикой международных финансовых рынков. В международной практике рынок краткосрочных инструментов объединяет сектор коммерческих ценных бумаг. Коммерческие бумаги — краткосрочные обязательства со сроком погашения от 2 до 270 дней, выпускаемые банками, корпорациями и иными заемщиками для инвесторов, имеющих временно свободнее денежные средства. Популярность коммерческих бумаг как важнейшего инструмента финансирования оборотного капитала регулирования и поддержания платежеспособности и ликвидности предприятий постоянно растет. Этот опыт имеет особое значение для Беларуси, где проблема «денежного голода» у производственных предприятий превратилась в одну из главных экономических проблем [2, с.22]. Таким образом, на внутреннем финансовом рынке существуют необходимые структурные элементы для организации сектора оборачиваемых корпоративных долговых обязательств. Заинтересованность потенциальных заемщиков, кредиторов и инвестиционных посредников в новых фермах взаимодействия очевидна. Но это взаимодействие может состояться лишь в том случае, если действующее законодательство предусмотрит удобные и доступные юридические конструкции финансовых инструментов, посредством которых могут быть оформлены взаимоотношения должников и кредиторов. В начале развития депозитарного учета банковские депозитарии и прочие регистраторы пользовались самыми различными вспомогательными программами для хранения информации. Подсистема «Банк Депозитарий» была одной из первых, которой компания «Системные технологии» занимается практически с момента своего образования. Подсистема «Банк Депозитарий» построена на модульном принципе. Ядром программы являются модули «Клиенты» (ведение клиентов), «Ценные бумаги» (ведение информации о ЦБ), «Журнал операций» (учет операций с ЦБ) и «Междепозитарные сообщения» (электронный документооборот). Система построена по технологии «клиент-сервер» и обслуживает консолидированную базу данных, в которую включаются подмножества данных о клиентах и ценных бумагах каждого филиала депозитария [3, с.73]. Задача «Счета депо» предназначена для проведения административных и учетных операций над аналитическими счетами клиентов, открытыми в депозитарии. При учете ценных бумаг на счетах клиентов используется трехуровневая схема хранения остатков: раздел, субсчет, балансовый счет. Такая схема хранения позволяет осуществлять разноплановую модель учета ценных бумаг, например, можно рассмотреть схему погашения выпуска ценных бумаг. Ценные бумаги разделены на два основных класса: государственные и корпоративные ценные бумаги. Каждый класс ценных бумаг состоит из их разновидностей, структура класса описывается соответствующим справочником. Затрагивая тему эксклюзивности разработки подсистемы «Банк Депозитарий», можно остановиться на электронном документообороте. В большинстве случаев обмен электронными сообщениями осуществляется по системе SWIFT. Поэтому, удовлетворяя пожелания иностранных клиентов, компания «Системные технологии» обеспечила возможность формирования отдельных сообщений по форматам SWIFT. Открытость подсистемы позволяет снизить затраты на адаптацию к работе банков в связи с изменением законодательства, специфики учетной работы, следовательно, внедрение данной системы в деятельность ОАО «Сбербанк» по учету операций с ценными бумагами позволит вести учет в банке, который имеет разветвленную структуру, более оперативно и консолидирует информацию в центральной базе. В заключении отметим, что в условиях инновационного развития банковской системы для совершенствования бухгалтерского учета операций с ценными бумагами, с целью повышения их эффективности необходимо привести их в соответствие с международными стандартами бухгалтерского учета и отчетности, использовать современные автоматизированные программы, а также совершенствовать процедуры совершения сделок с ценными бумагами. Список использованной литературы 1. Камысовская, С.В. Бухгалтерский учет ценных бумаг / С.В. Камысовская, Т.В. Захарова. - М.: КноРус, 2018. - 352 c. 2. Масленников, В.В. Бухгалтерский учет ценных бумаг / В.В. Масленников, А.В. Талонов. - М.: КноРус, 2013. - 240 c. 3. Глушкова, В.Г. Учет ценных бумаг / В.Г. Глушкова. - М.: КноРус, 2011. - 328 c. 4. Ендовицкий, Д.А. Учет ценных бумаг / Д.А. Ендовицкий; под ред., Ишкова Н.А.. - М.: КноРус, 2014. - 48 c. 5. Рыжков, В.А. Учет ценных бумаг / В.А. Рыжков. - М.: КноРус, 2013. - 384 c. 6. Рафикова, Н.Т. Учет ценных бумаг / Н.Т. Рафикова. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 400 c. 7. Краснослободцева, Г.К. Учет ценных бумаг и валютных операций / Г.К. Краснослободцева. - М.: Дашков и К, 2010. - 428 c. 8. Краснослободцева, Г.К. Учет ценных бумаг и валютных операций: Практическое пособие / Г.К. Краснослободцева, О.И. Соснаускене. - М.: Дашков и К, 2015. - 428 c. 9. Краснослободцева, Г.К. Учет ценных бумаг и валютных операций: Практическое пособие / Г.К. Краснослободцева. - М.: Дашков и К, 2015. - 428 c. |