Без имени 1. 1. 2 Порядок исчисления налога на прибыль организаций
 Скачать 50.98 Kb.
|
Налоговая декларация может быть отправлена по почте. Если налоговая декларация сдана на почту до 24 часов последнего дня срока, она будет считаться поданной вовремя.Следовательно, по итогам первой главы можно отметить следующее.Прибыль занимает одно из важнейших мест в общей системе стоимостных инструментов рыночной экономики. Она обеспечивает экономическую устойчивость фирмы, гарантирует полноту ее финансовой независимости. В условиях рынка прибыль предопределяет решение что, как и в каких размерах производить. Поэтому у каждого производителя товаров и услуг интересует вопрос: при каких условиях можно получить максимальную прибыль.С переходом экономики государства на основы рыночного хозяйства усиливается значение прибыли. Прибыль является показателем, наиболее полно отражающим эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости.Основной источник доходов фирмы – выручка от реализации продукции, а именно та ее часть, которая остается за вычетом материальных, трудовых и денежных затрат на производство и реализацию продукции. По этому важная задача каждого хозяйствующего субъекта – получить больше прибыли при наименьших затратах путем соблюдения строгого режима экономии и расходования средств и наиболее эффективного их использования. А это в свою очередь зависит от успешного управления формированием прибыли.В системе налогов РФ одним из наиболее значимых является налог на прибыль, который является самым существенным источником пополнения государственной казны.Налог на прибыль в системе российского налогообложения относится к категории прямых налогов и занимает в общем объеме доходов бюджета различных уровней второе место – после налога на добавленную стоимость.Это федеральный налог с едиными требованиями на всей территории Российской Федерации. Прямым он является потому, что его окончательная сумма целиком и полностью зависит от конечного финансового результата хозяйственной деятельности предприятий и организаций.Налог на прибыль организаций является таким налогом, с помощью которого государство может наиболее эффективно воздействовать на развитие экономики. Он влияет на инвестиционные потоки и процесс наращивания капитала.Вопросы, связанные с этим налогом, имеют большое значение как для государства, так как он является важной доходной статьей бюджета, так и для отдельных предприятий, так как сумма его выплат обычно одна из самых крупных.Если говорить об общей сумме налоговых платежей, поступающих в федеральный бюджет России, на долю только двух налогов – налога на прибыль предприятий и организаций и налога на добавленную стоимость приходится свыше 55%. В современных условиях налог на прибыль наряду с налогом на добавленную стоимость является стержнем налоговой системы. Это весьма эффективный инструмент воздействия на финансовое положение предприятий, повышающий (либо, наоборот, снижающий) их заинтересованность в развитии производства.Налог на прибыль, взимаемый с предприятий, объединений, организаций, учреждений, по существу, представляет собой плату хозяйствующего субъекта государству за использование экономического пространства, трудовых ресурсов, производственной, социальной и прочей инфраструктуры. Практически это одна из форм изъятия государством части чистого дохода предприятий. Он служит инструментом перераспределения национального дохода и является одним из главных доходных источников федерального бюджета, а также региональных и местных бюджетов.2. АНАЛИЗ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ В ЗАО «ДЕЛОВОЙ МИР» 2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия Закрытое акционерное общество совместное предприятие «Деловой мир» было создано в ноябре 1995 года. Сокращенное название ЗАО СП «Деловой мир». ИНН/КПП 7729346549/772904553 ЗАО СП «Деловой мир» занимается производственной и торговой деятельностью. Организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи в общем порядке с последующим квартальным перерасчетом. Доходы и расходы определяются по методу начисления. Основной деятельностью ЗАО СП «Деловой мир» является производство и оптовая торговля сувенирной продукцией. Необходимой для дальнейших расчетов информацией является и то, что ЗАО СП «Деловой мир» – это малое предприятие и продукция предприятия облагается НДС по основной ставке 18%. Предприятие является держателем определенного пакета акций и регулярно получает прибыль по ним. Среднесписочная численность работников за год составляет 42 человека. На конец отчетного периода, 30 июня 2005 года, работает 44 человека. Согласно Федеральному Закону N 88-ФЗ от 14.06.95 «О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ» (с изменениями), общество относится к малым предприятиям, так как численность работников предприятия менее допустимой нормы для оптовой торговли 50 человек. Бухгалтерский и налоговый учет на предприятии ведет главный бухгалтер и заместитель главного бухгалтера, кроме них в штат бухгалтерии никто не входит. Главный бухгалтер еще осуществляет и внутренний контроль. Право подписи имеют Генеральный директор, заместитель Генерального директора, исполнительный директор, и главный бухгалтер. Высшим органом управления общества является собрание Учредителей. Общество раз в год проводит годовое собрание Учредителей независимо от других собраний. Собрание созывается Генеральным директором общества, ревизионной комиссией или по требованию не менее 2 участников. Собрание избирает из числа участников ревизионную комиссию для контроля за финансово-хозяйственной деятельностью общества. 10 июня 2005 года ЗАО СП «Деловой мир» уступило право требования долга со своего контрагента третьему лицу за 100 000 руб. Договор с контрагентом был заключен на общую сумму 300 000 руб. Срок платежа по этому договору истек 20 мая 2005 года. На основе этой информации и показателей далее в работе будут представлены особенности формирования доходов и затрат для начисления налога на прибыль, а также приведен и рассмотрен расчет налога на прибыль в ЗАО СП «Деловой мир» за первое полугодие и приведен порядок заполнения декларации за этот отчетный период. 2.2. Особенности формирования доходов и затрат для начисления налога на прибыль Все доходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль организаций, подразделяются на два основных вида:
При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав). Пока к таким налогам относятся налог на добавленную стоимость и акцизы. Доходы определяются на основании первичных и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета. Доходы, выраженные в иностранной валюте или в условных денежных единицах, учитываются в совокупности с доходами, выраженными в рублях. Доходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России, установленному на дату признания этих доходов. При определении налоговой базы не учитываются многие доходы, полученные в виде целевого финансирования и целевых поступлений, при расчетах с учредителями (участниками), в результате осуществления государственных программ, а также денежные средства и имущество, которые при их получении не переходят навсегда в собственность организации (авансы, залог и т.п.). Доходом от реализации для целей исчисления налога на прибыль признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права и выраженных в денежной и (или) натуральной формах. Внереализационные доходы – это доходы, не связанные с реализацией товаров, работ, услуг, определенные в соответствии со статьей 250 НК РФ. При исчислении прибыли для целей налогообложения наиболее важно правильно определить себестоимость продукции (работ, услуг). Именно здесь финансовыми и бухгалтерскими службами предприятий допускается наибольшее количество ошибок, выявляемых при документальных проверках. Здесь же допускают умышленные искажения те, кто пытается уйти от налогообложения, ведь любое завышение себестоимости снижает базу обложения налога на прибыль. Не все фактические затраты, произведенные предприятием, можно включать в себестоимость продукции (работ, услуг). Некоторые виды затрат можно производить только из прибыли, остающейся в распоряжении организации после уплаты налогов. Таблица 2.2.1. Доходы ЗАО СП «Деловой мир» за 1-е полугодие 2008 года
Из таблицы мы видим, что общая сумма доходов от реализации составила 6 870 000 руб. Предприятие сдает имущество в аренду, поэтому внереализационные доходы от сдачи имущества в аренду составляют 20 500 руб. Но доход организации от сдачи имущества в аренду в размере 20 500 руб. не является систематическим. Поэтому в учетной политике для целей налогообложения организации он отнесен к внереализационным доходам. Понятие систематичности нужно использовать в значении, закрепленном в пункте 3 статьи 120 НК РФ (то есть два раза и более в течение календарного года). Рассмотрим расходы или затраты ЗАО СП «Деловой мир», связанные с производством и реализацией продукции. Для этого сначала определим, что же такое расходы и что к ним относится. В ЗАО СП «Деловой мир» к таким расходам мы относим:
2. Для целей исчисления налога на прибыль в расходы на оплату труда включаются:
В ЗАО СП «Деловой мир» в расходы на оплату труда включено:
3. Амортизируемым имуществом в целях исчисления налога на прибыль признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 руб. Амортизируемым имуществом также признаются капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя. Не подлежат амортизации (и соответственно не являются амортизируемым имуществом):
Существует 2 метода начисления амортизации:
При линейном методе начисления амортизации сумма амортизационных отчислений определяется ежемесячно как произведение первоначальной стоимости объекта и нормы амортизации, определенной исходя из срока его полезного использования. Норма амортизации при линейном способе определяется как: К = (1/n) х 100%, где К – норма амортизации в процентах; n – срок полезного использования объекта амортизируемого имущества в месяцах. При выборе линейного метода начисления амортизации, как в бухгалтерском, так и в налоговом учете при прочих равных условиях (первоначальная стоимость объекта и срок полезного использования также совпадают) сумма амортизации, относимая на расходы в бухгалтерском учете, будет равна сумме амортизации, признаваемой расходами в налоговом учете. К объектам амортизируемого имущества, входящим в I-VII амортизационные группы, организация вправе применять нелинейный метод начисления амортизации. ЗАО СП «Деловой мир» применяет линейный способ начисления амортизации и к амортизационным отчислениям относит:
Остальные затраты предприятия – косвенные. К ним относятся все иные суммы расходов, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода (кроме внереализационных). Все расходы предприятия ЗАО СП «Деловой мир» представлены в таблице 2.2.2. Теперь, имея необходимые данные, мы можем рассчитать налог на прибыль ЗАО СП «Деловой мир», что и будет представлено в следующем разделе работы. Таблица 2.2.2. Расходы ЗАО СП «Деловой мир» за 1-е полугодие 2008 года
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||