ИГОРНЫЙ БИЗНЕС. 1. 2 Порядок налогообложения налогом на игорный бизнес в соответствии с нк РФ
 Скачать 0.62 Mb.
|
|
3.2 Ситуация в области организации и налогообложения игорного бизнеса за рубежом Рассмотрим более подробно опыт государственного регулирования игорного бизнеса в США. По Конституции США игорный бизнес является исключительным делом Штатов. Регулирование игорного бизнеса в Неваде осуществляется на основании законодательства Штата.11 Регулирующие органы: - Комитет по политике в области игорного бизнеса (Gaming Policy Committee); - Комиссия по азартным играм (Nevada Gaming Commission); - Совет штата по контролю за азартными играми (State Gaming Control Board). В настоящее время в штате разрешены практически все существующие формы азартных игр. Однако это не означает, что в любом месте штата можно построить казино или открыть зал игровых автоматов. Решающее слово всегда принадлежит местным органам власти, которые, в принципе, могут ограничить или вообще запретить определенные игры на их территории. В Лас-Вегасе, например, территория игр ограничена специальным кварталом. По общему правилу игры запрещены вблизи церквей, школ, больниц, спортивных площадок, военных баз, а также в местах, труднодоступных для полиции. Практически все организации, так или иначе связанные с игорным бизнесом, обязаны получить определённые лицензии. Остановимся подробнее на некоторых видах лицензий. Основной лицензией, разрешающей заниматься непосредственно организацией и проведением азартных игр, является лицензия оператора игорного бизнеса. Этот вид лицензий делится на несколько подвидов:12 1. Ограниченные лицензии (Restricted Gaming License). Данные лицензии выдаются операторам, имеющим не более 15 игровых автоматов, им запрещается устанавливать игровые столы и организовывать какие-либо другие виды игр. Владельцы этих лицензий – это, как правило, владельцы небольших баров, ресторанов, развлекательных центров. Любые вопросы, связанные с ограниченными лицензиями, решает исключительно Комиссия по азартным играм. По состоянию на 30 сентября 2005 года в Неваде было выдано 2191 таких лицензий. 2. Неограниченные лицензии (Nonrestricted Gaming License). Эти лицензии подразделяются на два вида: лицензии, позволяющие операторам иметь любое количество игровых автоматов (N/R slots only); лицензии, позволяющие операторам иметь любое количество игровых автоматов и игровых столов (N/R games & slots). Данные виды лицензий выдаются после тщательного расследования, проведенного Советом. Совет передаёт свои рекомендации Комиссии, которая принимает окончательное решение. По состоянию на 30 сентября 2005 года в Неваде было выдано 131 “N/R slots only” лицензия и 314 “N/R games & slots” лицензий. 3. Специальные лицензии, позволяющие владельцам игровых автоматов размещать их в заведениях (барах, ресторанах, клубах и т.п.) им не принадлежащих (Slot Route Operator License). Обладатель такой лицензии сам договаривается с владельцем помещения об условиях взаимовыгодного сотрудничества. К 30 сентябрю 2005 года было выдано 55 таких лицензий. Помимо операторов игорного бизнеса, лицензированию подлежит деятельность производителей и продавцов игорного оборудования. Более того, любое игорное оборудование, поступающее на рынок, проходит обязательную проверку (математический тест, тест на безопасность и прочие проверки). В настоящее время в Неваде зарегистрировано 99 производителей и 132 продавца игорного оборудования. Лицензированию подлежат все работники игорных заведений. Данные лицензии подразделяются на два вида: для служащих, не занятых в игровом процессе, и для работников, принимающих участие в игровом процессе (дилеры, питбоссы, менеджеры и другие работники). Все участники игорного бизнеса Невады, имеющие соответствующие лицензии, обязаны неукоснительно соблюдать игорное законодательство штата, условия своих лицензий. На сегодняшний день весьма актуальна проблема увеличения доходной части государственного бюджета Республики Беларусь. Одним из путей ее решения – увеличение налоговый поступлений, в частности от налога на игорный бизнес. Игорный бизнес - деятельность, направленная на извлечение игорным заведением дохода в виде выигрыша, платы за организацию, проведение или участие в азартных играх, пари, организации тотализатора.[1] На протяжении 2010-2013 гг. наметилась устойчивая тенденция роста налога на игорный бизнес как в абсолютном, так и в относительном выражении. В 2010 году в госбюджет поступило 70 млрд. рублей, а в 2011 – 102,2 млрд. рублей от налога на игорный бизнес. Сумма поступлений возросла на 42%. На первый взгляд это значительное увеличение, но налог на игорный бизнес как в 2010 так и 2011 году составлял только 0,1% от всех доходов в государственного бюджета РБ. Но в 2012 и 2013 году поступления налога на игорный бизнес уже составляли 0,2% от доходов госбюджета и составляли в 2012 году 238 млрд. рублей, а в 2013 – 330,3 млрд. рублей. С каждым годом можно наблюдать увеличение налоговых поступлений, но если учитывать инфляцию данное увеличение в 2010 и 2011 годах не значительное. Резкий скачек произошел в 2012 году.[7] Фактором, обуславливающим данное положительное увеличение, является ежегодное увеличение налоговых ставок и рост предпринимательской активности в направлении данного вида деятельности. На развитие игорного бизнеса в республики оказало большое влияние его ограничение в странах-соседях. С 2009 года игорные заведения в Российской Федерации могут быть открыты только в 4 игорных зонах (Алтайский Край, Приморский край, Калининградской области, а также на границе Краснодарского края и Ростовской области), а в Украине деятельность по организации и проведению азартных игр на 1 июля 2010 г. запрещена.[4] Ставки налога на игорный бизнес в Республике Беларусь и в странах-соседях заметно различаются. Например, а Беларуси за игровой стол в месяц уплачивается 4 924,7 USD, когда в России от 690,5 USD, а за кассу тотализатора в РБ – 1 009,3 USD, в РФ – 690,5 USD. Ставки в РБ на много превышают ставки РФ. Но с игровыми автоматами, кассами букмекерской конторы дело обстоит иначе. За игровой автомат в РБ – 187,6 USD, РФ – 41,1 USD, а за кассу букмекерской конторы РБ – 504,8 USD, РФ – 690,3 USD.(курс бел.руб.= 9840 к доллару США, рос.руб.=36,2070 к доллару США на 20.03.2014.)[5,6] В связи с этим была разработана концепция развития игорного бизнеса, которая предполагала 2 варианта развития игорного бизнеса: создание на территории Республики Беларусь игорно-развлекательного центра и с учетом назревшей необходимости использования современных подходов в регулировании деятельности в сфере игорного бизнеса усиление государственного контроля за игорным бизнесом путем внедрения передовых технических средств и обеспечения защиты игрока.[2] Первый вариант для РБ является не совсем целесообразным, потому что это мероприятие требует больших затрат, а из-за отсутствия в республике огромного потока туристов делает проект не окупаемым. Второй вариант позволяет осуществить увеличение налоговых поступлений в бюджет путем введения комбинированной ставки налога – фиксированная ставка плюс 8 процентов от разницы между сделанными ставками и выплаченными выигрышами и введение единых технических стандартов для игрового оборудования и его программного обеспечения.[3] Республика Беларусь предпочла второй вариант развития игорного бизнеса. Но если резко повысить налоговую нагрузку до такого уровня, то могут возникнуть негативные последствия и игорный бизнес станет невыгодным с экономической точки зрения. Поэтому 01.01.2014 года было создано и введено в эксплуатацию специальные компьютерные системы, обеспечивающие контроль за оборотом в сфере игорного бизнеса. Учитывая данный фактор ставка налога на игорный бизнес по объекту налогообложения налогом на игорный бизнес, также была установлена в размере 4 процентов.[4] Учитывая, что в отношении игрового автомата, игрового стола, кассы букмекерской конторы и кассы тотализатора установлены фиксированные ставки налога на игорный бизнес, налоговая база определяется отдельно для положительной разницы между суммой принятых ставок в азартных играх и суммой выплаченных выигрышей (возвращенных несыгравших ставок) и иных объектов налогообложения налогом на игорный бизнес (игрового автомата, игрового стола, кассы букмекерской конторы, кассы тотализатора). При этом налоговая база применительно к положительной разнице между суммой принятых ставок в азартных играх и суммой выплаченных выигрышей (возвращенных несыгравших ставок) определяется как денежное выражение образующейся по всем видам деятельности в сфере игорного бизнеса в течение налогового периода положительной разницы между суммой принятых ставок в азартных играх и суммой выплаченных выигрышей (возвращенных несыгравших ставок), уменьшенное на сумму налога на игорный бизнес, исчисленную за налоговый период по всем объектам налогообложения, по которым установлены фиксированные ставки налога на игорный бизнес. В целях единообразного применения норм Налогового кодекса понятие разницы между суммой принятых ставок и суммой выплаченных выигрышей (возвращенных несыгравших ставок) в азартных играх (далее – разница) конкретизировано применительно к каждой из разновидностей азартных игр, организация и проведение которых разрешены на территории Республики Беларусь.[1] Таким образом, на сегодняшний день в РБ успешно реализуется концепция развития игорного бизнеса. Запрещать игорный бизнес не имеет смысла, так как он все равно не исчезнет, а перейдет в тень, что приведет к неуплате налогов и уменьшению доходов государственного бюджета. Стабильное развитие игорного бизнеса создает условия для привлечения в страну иностранных туристов, капитала и как следствие приведет к росту доходов государственного бюджета. Азартный бизнес всегда приносил немалые прибыли, и чтобы эта тенденция сохранилась, необходимо обеспечить формировании стабильного правового поля для ведения предпринимательской деятельности в сфере игорного бизнеса. Заключение Региональные налоги занимают значительный удельный вес в консолидированном бюджете Приморского края, и их динамика за последние года показывает только положительные значения. Налог на игорный бизнес – один из трех региональных налогов, который на современном этапе развития экономики вызывает огромный интерес в его изучении. Сфера его регулирования – налогообложение доходов, полученных от организации и проведения азартных игр. Игорный бизнес представляет собой предпринимательскую деятельность, связанную с извлечением организациями или индивидуальными предпринимателями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр, пари, не являющуюся реализацией товаров, работ или услуг. Для государства игорный бизнес сочетает в себе колоссальные возможности для получения налогов и обилие моральных, социальных и политических проблем. До вступления в силу закона в нашей стране негативные последствия игорного бизнеса игнорировались. Происходило стремительное расширение игорных заведений, формирование большого количества зависимых от азартных игр людей. На данный момент запрет игорного бизнеса привел к получению поддержки населения. Так же существуют и последствия после вступления в силу закона, такие как:
На данный момент в нашей стране существует теневой рынок азартных игр. Запрещенные казино и салоны игровых автоматов маскируются под лотереи, спортивные клубы, используют конспирацию и продолжают обслуживать игроков. Противоречия и проблемы, связанные с деятельностью игорных заведений, определяют актуальность экономических, юридических и социальных исследований этой темы. Необходимо изучать проблемы, связанные как с легальным функционированием игорного бизнеса, так и с его запретом. Проанализировав все это, можно сделать следующие выводы: налог на игорный бизнес неразрывно связан с развитием самого бизнеса. Пока на законодательном уровне не будут созданы условия для развития его и игорных зон, налог на игорный бизнес будет бесполезным. Законодательно необходимо пересмотреть развитие игорных зон для привлечения инвесторов и создания спроса среди игроков. Нужно постоянно проверять всевозможные местонахождения нелегальных казино, контроль лотерейной деятельности, запрет доступа на Интернет – сайты онлайн – казино. Если начать исправлять все существующие проблемы, налог на игорный бизнес восстановит свою актуальность и будет приносить в бюджет значительные денежные средства После всех произведённых расчетов можно сделать вывод, что сумма налога от игорного бизнеса, поступающего в бюджет Краснодарского края заметно сократилась после произведённой реформы. В 2007 году сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляла – 1 439 207 тысяч рублей, а через 7 лет (в 2016 году) после внесений изменений, поступления налога в бюджет Краснодарского края по прогнозам составит всего – 337 890 тысяч рублей. Тенденции к увеличению поступления налога есть, но, чтобы прийти к прежнему уровню, нужен не один год. В настоящее время это одно из самых прибыльных направлений в сфере услуг экономики, которое достаточно уверенно и быстро набирает обороты в своем развитии. С 1 июля 2009 года игорный бизнес разрешѐн только в особых экономическими зонах, называемых игорными. Согласно ФЗ РФ № 244-ФЗ от 29 декабря 2006 года «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации», игорным заведениям в России было разрешено действовать только в четырѐх специально отведѐнных для этого местах:
В настоящее время единственная реально действующая официальная зона для развития игорного бизнеса – это «Азов-Сити», которая за 2013 год принесла краевой казне более 90 миллионов поступлений в виде налогов. По мнению экспертов, южная игорная зона сможет обеспечить 24,1 млн. посещений и содержать 43,54 тыс. номеров отелей. Доходы, которые показывает игорная зона «Азов-Сити» дает возможность полагать, что развитие налога на игорный бизнес в Приморье не будет стоять на месте. Сегодня Приморский располагает природным, человеческим и производственным потенциалом, способным обеспечить его устойчивое социально экономическое развитие. Создание на его территории развлекательной зоны «Приморье», площадь которого составляет 620 гектаров войдет в туристический кластер региона и будет в перспективе привлекать ежегодно до 10-12 миллионов туристов. Удобное расположение игорной зоны привлечет особый интерес азиатских компаний. Российское правительство считает, что Приморский край не будет столь популярен среди китайцев. Китайское правительство предпринимает меры, чтобы деньги из страны не вывозились на игорный бизнес. Но если посмотреть с другой стороны, от китайского города Харбина до Владивостока всего 1,5 часа полета, а от Пекина — 2,5 часа, в то время как путь из китайской столицы до игорной зоны Макао занимает почти 4 часа. Даная разница во времени сыграет немаловажную роль в привлечении денежных средств. На данный момент в развлекательной зоне «Приморье» ведется строительство инфраструктуры: дорог, водовода, очистных сооружений. Работы планируется завершить к 15 сентября 2014 года, а значит, первые поступления от налога на игорный бизнес будут поступать уже с 2015 года. Кроме того, компания Melco и Naga, с которыми подписаны инвестиционные соглашения, предоставили свои планы финансирования строительства. На данный момент еще неизвестно, каким будет налог в игорной зоне «Приморье». Но эксперты уверены, что правильно будет развивать не только пристанища азарта, а делать акцент на самых разнообразных видах туризма, для которых зона станет точкой притяжения. В перспективе в проекте предусмотрено строительство 16 гостиниц с казино, торгововыставочного центра, яхт-клуба, гостевых вилл и других не менее привлекательных объектов. «Макао» может стать отличным примером для развития «Приморья», тем более главное для этого уже имеется - часть инфраструктуры и много-много составляющих: уникальная и неповторимая природа Приморья, Сихотэ-Алинь, Владивостокская крепость, остров Русский, новый международный аэропорт и другие достопримечательности. Кстати, по мнению гонконгских экспертов, количество крупных азиатских казино в ближайшее десятилетие увеличится до сотни. Япония, Южная Корея, Сингапур, Тайвань, - к этим странам приковано самое пристальное внимание. А все потому, что индустрия азартных игр одна из самых доходных и быстроокупаемых. Главное - не слишком долго раскачиваться. Конкуренция в этой сфере экономики очень высокая. Привлекательным проектом с точки зрения инвестиций игровую зону «Приморье» делают уникальная экосистема края, а также его близость к странам Азиатско-Тихоокеанского региона. Эксплуатация объектов игорной зоны увеличит туристические потоки на российскую территорию, а также обеспечит дальнейшее развитие региона. Список использованных источников 1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ) {КонсультантПлюс} 2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 05.05.2014) {КонсультантПлюс} |