ИГОРНЫЙ БИЗНЕС. 1. 2 Порядок налогообложения налогом на игорный бизнес в соответствии с нк РФ
 Скачать 0.62 Mb.
|
|
После всех произведённых расчетов, надо дать сравнительную характеристику поступлениям налога на игорный бизнес в бюджет Краснодарского края до вступления Федерального закона № - 244 ФЗ от 29 декабря 2006 года и после. Так как в 2011 и 2012 гг. значительных изменений в поступлении налога в краевой бюджет не было, в рассмотрение динамики их учитывать не будем. Данные полученные от ФНС РФ представлены на диаграмме 2. [9] Динамика поступлений в период с 2007 – 2013 год представлена на диаграмме на рис. 1.  Рис.1. Поступление налога на игорный бизнес в бюджет Краснодарского края в период с 2007 – 2013 год. Как видно из диаграммы 1, большое поступление налога на игорный бизнес было до вступления в силу Федерального закона. На конец 2009 года, после вступления в силу Федерального закона № 244 – ФЗ, в Краснодарском крае ликвидировали все нелегальные казино, в следствии этого поступления от налога на игорный бизнес в этот период равны нулю. В 2010 году в игорной зоне «Азов – Сити» открылись первые легальные казино. В связи с этим поступление от налога на игорный бизнес стали потихоньку расти. В 2013 году зафиксирован высокий рост поступлений по данному виду налога, так как с момента создания специализированных игорных зон прошло уже продолжительное время, и игорные заведения стали получать существенную прибыль. В 2013 году в бюджет Краснодарского края поступило 137 908 тысяч рублей налога. Сведем все полученные данные после расчета суммы налога по игорной зоне «Азов – Сити» в период с 2014 – 2016 год в таблицы 8, 9 и 10. Таблица 8 – Налоговые поступления в бюджет от налога на игорный бизнес по всем объектам налогообложения за 2014 год
Таблица 9 – Предполагаемые налоговые поступления в бюджет от налога на игорный бизнес по всем объектам налогообложения на 2015 год
Таблица 10 – Предполагаемые налоговые поступления в бюджет от налога на игорный бизнес по всем объектам налогообложения на 2016 год
Проследим увеличение поступление налога на игорный бизнес в бюджет Краснодарского края в период с 2014 – 2016 год на диаграмме на рис. 2.                91 562102 997 122 000 131 565 174 000 163 890 0 20 000 40 000 60 000 80 000 100 000 120 000 140 000 160 000 180 000 200 000 Прогнозируемая сумма исчисленного налога на игровые столы Прогнозируемая сумма исчисленного налога на игровые автоматы Прогнозируемое поступление налога на игорный бизнес в бюджет Краснодорского края в период с 2014 - 2016 год 2014 год 2015 год 2016 год Рис.2. Прогнозируемое поступление налога на игорный бизнес в бюджет Краснодарского края в период с 2014 – 2016 год. По имеющимся у нас данным, был составлен прогноз поступления налога на игорный бизнес в бюджет Краснодарского края в период с 2014 – 2016 год. В заключении рассмотрим динамику изменений поступлений в бюджет Краснодарского края налога на игорный бизнес в период с 2007 – 2016 год на диаграмме на рис. 3.  Рис.3. Поступление налога на игорный бизнес в бюджет Краснодарского края в период с 2007 – 2016 год. На диаграмме 3 видно, что налоговые поступление за игровые столы в 2016 году превышает налоговые поступления в 2007 году. Это положительная тенденция будет продолжаться из года в год. Потому что нужен не один год и не мало средств для создания полной инфраструктуры в игорной зоне «Азов – Сити», однако, по прогнозным значения, общая сумма денежных средств, направленная в бюджет от налога после внесения изменения будет меньше уровня 2007-2009гг. на 76%. Для государства игорный бизнес сочетает в себе колоссальные возможности для получения налогов и обилие моральных, социальных и политических проблем. До вступления в силу закона в нашей стране негативные последствия игорного бизнеса игнорировались. Происходило стремительное расширение игорных заведений, формирование большого количества зависимых от азартных игр людей. На данный момент запрет игорного бизнеса привел к получению поддержки населения. Так же существуют и последствия после вступления в силу закона, такие как:
На данный момент в нашей стране существует теневой рынок азартных игр. Запрещенные казино и салоны игровых автоматов маскируются под лотереи, спортивные клубы, используют конспирацию и продолжают обслуживать игроков. Противоречия и проблемы, связанные с деятельностью игорных заведений, определяют актуальность экономических, юридических и социальных исследований этой темы. Необходимо изучать проблемы, связанные как с легальным функционированием игорного бизнеса, так и с его запретом. Проанализировав все это, можно сделать следующие выводы: налог на игорный бизнес неразрывно связан с развитием самого бизнеса. Пока на законодательном уровне не будут созданы условия для развития его и игорных зон, налог на игорный бизнес будет бесполезным. Законодательно необходимо пересмотреть развитие игорных зон для привлечения инвесторов и создания спроса среди игроков. Нужно постоянно проверять всевозможные местонахождения нелегальных казино, контроль лотерейной деятельности, запрет доступа на Интернет – сайты онлайн – казино. Если начать исправлять все существующие проблемы, налог на игорный бизнес восстановит свою актуальность и будет приносить в бюджет значительные денежные средства После всех произведённых расчетов можно сделать вывод, что сумма налога от игорного бизнеса, поступающего в бюджет Краснодарского края заметно сократилась после произведённой реформы. В 2007 году сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляла – 1 439 207 тысяч рублей, а через 7 лет (в 2016 году) после внесений изменений, поступления налога в бюджет Краснодарского края по прогнозам составит всего – 337 890 тысяч рублей. Тенденции к увеличению поступления налога есть, но, чтобы прийти к прежнему уровню, нужен не один год. 3. Пути совершенствования развития налога на игорный бизнес в России 3.1 Перспективы развития налога на игорный бизнес в России и пути ее совершенствования В результате исследования можно выделить теоретические положения и выводы, которые являются новыми и представляют собой теоретический и практический интерес: 1. Определение системы налогообложения в виде налога на игорный бизнес как особого вида общего налогового режима — специфического порядка исполнения индивидуальными предпринимателями и организациями, осуществляющими экономическую деятельность, связанную с извлечением доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари, не являющихся реализацией товаров (имущественных прав), работ или услуг, но фактические размеры которых не могут быть уверенно проконтролированы налоговыми органами, возложенных на них налоговых обязанностей путем принудительной замены совокупности отдельных подоходных налогов исчислением и уплатой единого налога, применяемого в случаях и при соблюдении условий, установленных положениями федерального и регионального законодательства о налогах и сборах. 2. Положение о том, что основными факторами, определяющими уровень развития игорного бизнеса и количество организаций — субъектов налогообложения по налогу на игорный бизнес в конкретном субъекте Федерации, выступают: общий уровень экономического развития субъекта Федерации; средний уровень доходов, получаемых различными слоями населения в данном субъекте Федерации; уровень единых ставок налога, устанавливаемый законодательными органами в субъекте Федерации; возможное увеличение абсолютной суммы налога в случае повышения установленного МРОТ. 3. Вывод от том, что закрепленные в положениях законодательства о налогах и сборах элементы налогообложения налога на игорный бизнес не содержат фактических признаков, которые позволили бы отнести этот налога к региональным. Правовой режим налога на игорный бизнес идентичен правовым режимам федеральных налогов. На федеральном уровне не установлен порядок установления и введения налога на игорный бизнеса субъектами Федерации, региональному законодателю не предоставлена возможность нормотворчества ни в части налоговых льгот и порядка их предоставления, ни части порядка и сроков уплаты налога, утверждения формы отчетности по налогу. Существенно ограниченны полномочия регионального законодателя в части установления налоговой ставки. 4. Вывод о том, что обязанности налогоплательщика по налогу на игорный бизнес возникают у субъектов игорного бизнеса с момента установки подлежащего обложению игрового оборудования, а не с момента начала предпринимательской деятельности или регистрации объекта налогообложения. 5. Вывод о том, что объект налогообложения и размер налогового обязательства при системе налогообложения в виде налога на игорный бизнес определяются на основе внешних оценочных признаков, которые, должны быть сопряжены со степенью доходности соответствующего вида игорного бизнеса на территории субъекта Федерации, но осуществляется без учета и фактически не зависит от экономических результатов и условий предпринимательской деятельности налогоплательщика. Поэтому рассматриваемый налог по формальным признакам не отвечает закрепленным в ст. 3 НК РФ критериям обязательного наличия экономического основания налога и учета фактической способности налогоплательщика к уплате налога. 6. Положение о том, что, так как на федеральном уровне отчетные периоды по налогу на игорный бизнес не установлены, они могут быть определенны либо путем внесения соответствующих изменений в ст. 368 НК РФ, либо в законах субъектов Российской Федерации о введении налога на игорный бизнес на территории соответствующего субъекта Федерации. 7. Вывод о том, что в Налоговом кодексе Российской Федерации не определенны правовые последствия подачи налогоплательщиком декларации по налогу на игорный бизнес с нарушением формы, установленной в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Предлагается прямо закрепить в статье 370 НК РФ положение о том, что представленная налогоплательщиком налоговая декларация, оформленная с нарушением установленных требований считается не поданной в срок, вне зависимости от того, возможно ли по такой декларации исчислении налога (полностью либо частично). 8. Положение о том, что в Налоговом кодексе Российской Федерации не определен специальный порядок исчисления налога на игорный бизнес в отношении игровых столов и игровых автоматов, имеющих несколько игровых мест, а использование налогоплательщиком общего порядка исчисления налога ведет к занижению исчисленной суммы налога. Регистрации в налоговом органе так же подлежит только игровой стол (игровой автомат), а не каждое игровое поле (игровое место), процедура же контроля за наличием игровых полей на игровом столе не определена. Предлагается устранить указанные неточности путем внесения соответствующих изменений в статью 370 НК РФ. 9. Вывод о том, что отсутствие в Налоговом кодексе Российской Федерации специального порядка уплаты налога и подачи налоговой декларации по обособленным подразделениям, создает неясность в вопросе о бюджете, в который должны зачисляться суммы налога в случае нахождения обособленного подразделения и головной организации — субъекта игорного бизнеса в различных субъектах Федерации. Предлагается устранить указанные неточности путем внесения соответствующих изменений в статью 371 НК РФ. Отмечается, что налог на игорный бизнес, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком по месту регистрации в налоговом органе объектов налогообложения, указанных в пункте 1 статьи 366 НК РФ, не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период. Уплата налога может производиться разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном законодательством (например, авансовыми платежами). Уплата налога на игорный бизнес производится разовой уплатой налога. Налог уплачивается налогоплательщиком по месту регистрации в налоговом органе объектов налогообложения налогом на игорный бизнес. Напомним, что в соответствии с п. 2 ст. 366 НК РФ объекты налогообложения налога на игорный бизнес регистрируются в налоговом органе по месту их установки. Здесь же отметим, что по нашему мнению с точки зрения чистоты юридической техники законотворчества, указанное изменение необходимо было сформулировать иначе. Ведь налог все-таки целесообразней уплачивать в бюджет по месту регистрации в налоговом органе объектов налогообложения налога на игорный бизнес. А не просто по месту регистрации в налоговом органе объектов налогообложения как указано в кодексе. Как отмечается специалистами, установление срока уплаты регионального налога непосредственно Кодексом может расцениваться как мера, ограничивающая компетенцию субъектов Российской Федерации в вопросах налогообложения. Действовавшим законом действия по представлению расчета сумм налога и уплате налога, с одной стороны, были разграничены во времени, а с другой — уплата налога ставилась в зависимость от срока представления расчета, что создавало путаницу. Расчет сдавался не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим. Уплата производилась в течение пяти дней со дня представления расчета (предельный срок — 25 число месяца, следующего за отчетным). Из положений ст.ст. 365 и 366 Кодекса о налогоплательщиках и регистрации объектов налогообложения следовало, что налог уплачивается по месту нахождения организации и месту жительства индивидуального предпринимателя. Это приводило к уплате налога в бюджет одного субъекта Российской Федерации по результатам деятельности налогоплательщика в сфере игорного бизнеса на территории других субъектов Российской Федерации. Налоговыми органами разъяснялось, что осуществление организацией деятельности в сфере игорного бизнеса вне места своего нахождения приводит к образованию обособленного подразделения. Из этого делался вывод об уплате налога, как по месту нахождения организации, так и по месту нахождения обособленного подразделения организации. Кроме того, обосновывается, что неправомерными являются решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение правонарушений, выразившихся в неуведомлении налогового органа об изменении количества объектов налогообложения по техническим причинам в течении суток, так как это не является изменением количества объектов налогообложения и не требует регистрации в налоговом органе выбытие игровых автоматов по техническим причинам. До полного порядка в сфере налогообложения игорного бизнеса в регионе пока далеко. Необходима систематическая работа на местах по контролю за данной деятельностью. Региональные налоги занимают значительный удельный вес в консолидированном бюджете Приморского края, и их динамика за последние года показывает только положительные значения. Налог на игорный бизнес – один из трех региональных налогов, который на современном этапе развития экономики вызывает огромный интерес в его изучении. Сфера его регулирования – налогообложение доходов, полученных от организации и проведения азартных игр. Игорный бизнес представляет собой предпринимательскую деятельность, связанную с извлечением организациями или индивидуальными предпринимателями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр, пари, не являющуюся реализацией товаров, работ или услуг. [3] В настоящее время это одно из самых прибыльных направлений в сфере услуг экономики, которое достаточно уверенно и быстро набирает обороты в своем развитии. [2] С 1 июля 2009 года игорный бизнес разрешѐн только в особых экономическими зонах, называемых игорными. Согласно ФЗ РФ № 244-ФЗ от 29 декабря 2006 года «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации», игорным заведениям в России было разрешено действовать только в четырѐх специально отведѐнных для этого местах:
В настоящее время единственная реально действующая официальная зона для развития игорного бизнеса – это «Азов-Сити», которая за 2013 год принесла краевой казне более 90 миллионов поступлений в виде налогов. По мнению экспертов, южная игорная зона сможет обеспечить 24,1 млн. посещений и содержать 43,54 тыс. номеров отелей. Доходы, которые показывает игорная зона «Азов-Сити» дает возможность полагать, что развитие налога на игорный бизнес в Приморье не будет стоять на месте. Сегодня Приморский располагает природным, человеческим и производственным потенциалом, способным обеспечить его устойчивое социально экономическое развитие. Создание на его территории развлекательной зоны «Приморье», площадь которого составляет 620 гектаров войдет в туристический кластер региона и будет в перспективе привлекать ежегодно до 10-12 миллионов туристов. Удобное расположение игорной зоны привлечет особый интерес азиатских компаний. Одним из сильнейших конкурентов «Приморье» является развлекательная зона «Макао» в Китае. В настоящее время в Макао приезжают тысячи людей для того, чтобы отдохнуть и развлечься в его многочисленных развлекательных центрах. И наибольшую долю в этом числе составляют жители КНР. Налоговая ставка для казино в Макао назначена от 35 до 40 процентов прибыли. С государственной казной делятся деньгами 82 отеля, 33 казино. Здесь расположены шесть из 10 крупнейших в мире казино по игровым площадям, такие как The Venetian, Grand Lisboa и Galaxy. Ежегодно Макао притягивают к своим игорным столам до 30 миллионов туристов из самых разных уголков планеты. Конечно, не все они являются клиентами именно казино: помимо игорных домов в Макао действуют ипподром, клуб жокеев и даже – экзотика - канидром, где проводятся собачьи бега. Российское правительство считает, что Приморский край не будет столь популярен среди китайцев. Китайское правительство предпринимает меры, чтобы деньги из страны не вывозились на игорный бизнес. Но если посмотреть с другой стороны, от китайского города Харбина до Владивостока всего 1,5 часа полета, а от Пекина — 2,5 часа, в то время как путь из китайской столицы до игорной зоны Макао занимает почти 4 часа. Даная разница во времени сыграет немаловажную роль в привлечении денежных средств. На данный момент в развлекательной зоне «Приморье» ведется строительство инфраструктуры: дорог, водовода, очистных сооружений. Работы планируется завершить к 15 сентября 2014 года, а значит, первые поступления от налога на игорный бизнес будут поступать уже с 2015 года. Кроме того, компания Melco и Naga, с которыми подписаны инвестиционные соглашения, предоставили свои планы финансирования строительства. На данный момент еще неизвестно, каким будет налог в игорной зоне «Приморье». Но эксперты уверены, что правильно будет развивать не только пристанища азарта, а делать акцент на самых разнообразных видах туризма, для которых зона станет точкой притяжения. В перспективе в проекте предусмотрено строительство 16 гостиниц с казино, торгововыставочного центра, яхт-клуба, гостевых вилл и других не менее привлекательных объектов. «Макао» может стать отличным примером для развития «Приморья», тем более главное для этого уже имеется - часть инфраструктуры и много-много составляющих: уникальная и неповторимая природа Приморья, Сихотэ-Алинь, Владивостокская крепость, остров Русский, новый международный аэропорт и другие достопримечательности. Кстати, по мнению гонконгских экспертов, количество крупных азиатских казино в ближайшее десятилетие увеличится до сотни. Япония, Южная Корея, Сингапур, Тайвань, - к этим странам приковано самое пристальное внимание. А все потому, что индустрия азартных игр одна из самых доходных и быстроокупаемых. Главное - не слишком долго раскачиваться. Конкуренция в этой сфере экономики очень высокая. [1] Привлекательным проектом с точки зрения инвестиций игровую зону «Приморье» делают уникальная экосистема края, а также его близость к странам Азиатско-Тихоокеанского региона. Эксплуатация объектов игорной зоны увеличит туристические потоки на российскую территорию, а также обеспечит дальнейшее развитие региона. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||