Экономический анализ. 3 вопроса. 1. Алгоритм расчета методом цепных подстановок и абсолютных разниц
 Скачать 120.02 Kb.
|
|
Введение Основная цель изучения данной дисциплины – формирование у студентов аналитического, творческого мышления путем освоения теории, методологических принципов и приобретение практических навыков анализа хозяйственной деятельности, необходимых в практической работе. В результате изучения дисциплины - «Экономический анализ» студент должен: Знать: – основы построения, расчета и анализа современной системы показателей, характеризующих деятельность хозяйствующих субъектов на микро- и макроуровне; – осуществлять поиск информации по полученному заданию, сбор, анализ данных необходимых для решения поставленных экономических задач; – анализировать результаты расчетов и обосновывать полученные выводы; – представлять результаты аналитической работы в виде аналитического отчета. Уметь: – выявлять проблемы экономического характера при анализе конкретных ситуаций предлагать способы их решения с учетом критериев социально-экономической эффективности; – анализировать и интерпретировать финансовую, бухгалтерскую и иную информацию, содержащуюся в отчетности предприятий и использовать полученные сведения для принятия управленческих решений. Владеть: – современными методами сбора, обработки и анализа экономических и социальных данных; – методами и приемами анализа экономических явлений и процессов. 1. Алгоритм расчета методом цепных подстановок и абсолютных разниц Одним из универсальных и распространенных элементов экономического анализа является метод цепных подстановок. Используют его для определения степени воздействия отдельных факторов на конкретные совокупные показатели. Он позволяет: - объяснить, как конкретный фактор на них отражается, влияет на их изменение; - путем расчета выяснить отклонения одних типов значений от других (фактических от нормативных). Для него характерна универсальность и сравнительная простота в расчетах. Это позволяет применять его часто и, что немаловажно, при анализе разных факторных моделей (FACTOR MODEL). Мультипликативных, кратных и т. д. Суть метода подстановки состоит в последовательной замене значений факторов: - базисных на отчетные; - либо плановых на фактические. Изначально взаимосвязанные факторы размещают определенным порядком. Сначала – количественные, те, которые выражают количество, подлежат учету. Вслед за ними – качественные, характеризуемые признаками, внутренними качествами. Формула метода цепных подстановок Рассмотрим стандартный вариант расчета для двух факторов, из которых построена мультипликативная модель анализируемого показателя. Основные этапы калькуляции: 1. Замена базисных значений факторов на отчетные. 2. Определение влияния двух факторов (Ф1 и Ф2) на изменение показателя П. В формулах используется модель: П=Ф1 * Ф2, а также сокращения: б – базисные значения, о – отчетные и ус – условные. Последовательность действий: 3. Замена значений: Пб=Ф1б * Ф2б (1) Пус=Ф1о * Ф2б (2) По=Ф1о * Ф2о (3) 4. Определение влияния Ф1 на изменение анализируемого показателя (Пф1): Пф1=Пус – Пб (4) 5. Определение влияния Ф2 на изменение анализируемого показателя (Пф2): Пф2=По – Пус (5) 6. Проверка соответствия алгебраической суммы и итогового общего показателя (Пи): Пи = Пф1 + Пф2 (6) Алгоритм метода цепных подстановок Подытоживая все действия при калькуляции по формулам, приведенным выше, можно вывести некий общий алгоритм действий. Итак, влияние конкретного фактора на изменение анализируемого показателя определяют следующим путем: 1. Значение первого фактора в базисном периоде (раннем) заменяют на его значение в отчетном периоде (последующем, более позднем). 2. В итоге получают первое условное значение. 3. После замены смотрят, как изменился анализируемый показатель. 4. Для этого отнимают от условного значения показателя его базисную величину. Это и будет размер влияния 1 фактора. 5. Затем по аналогии путем замены и вычитания значений определяют влияние остальных факторов. Пример решения задачи методом цепных подстановок В 2018 г. предприятие реализовало 200 станков. Продажная цена 1 единицы на тот момент составляла 310 тыс. руб. В следующем 2019 г. было реализовано 195 станков, но уже по цене 320 тыс. руб. за каждый. Задача: определить, какой фактор повлиял на снижение выручки и насколько, а какой – на увеличение. За основу берется базисный период (б) – 2018 г. и отчетный (о) – 2019 г. Последовательность решения задачи: Определяем размер выручки за 2018 г.: Вб = Сб (количество реализованных станков в базисном периоде) * Цб (цена 1 станка в этом же базисном периоде) = 200 ст.* 310 тыс. руб. = 62 000 тыс. руб. Находим условную выручку (Ву) при изменении количества станков с 200 (в 2018 г.) до 195 (в 2019 г.): Ву = Со (количество реализованных станков в отчетном периоде) * Цб = 195 ст. * 310 тыс. руб. = 60 450 тыс. руб. Определяем размер выручки за отчетный 2019 г.: Во = Со (количество реализованных станков в отчетном периоде) * Цо (цену 1 станка в отчетном периоде) = 195 ст. * 320 тыс. руб. = 62 400 тыс. руб. Выясняем, как повлияло уменьшение количества реализованных станков в 2019 г. на размер выручки: Ву – Вб = 60 450 тыс. руб. – 62 000 тыс. руб. = – 1 550 тыс. руб. Получилось отрицательное значение, которое говорит о том, что из-за уменьшения числа реализованных станков выручка снизилась на 1 550 тыс. руб. Выясняем, как повлиял рост цены за 1 станок на выручку в 2019 г.: Во – Ву = 62 400 тыс. руб. – 60 450 тыс. руб. = 1 950 тыс. руб. Это значит, что в результате роста продажной цены выручка возросла на 1 950 тыс. руб. Разница выручки в отчетном и базисном периодах: 62 400 тыс. руб. – 62 000 тыс. руб. = 400 тыс. руб. Метод абсолютных разниц В рамках применения способа абсолютных разниц последовательно: - Выстраивают соответствующую модель анализируемого итогового показателя. - Выясняют абсолютное изменение каждого фактора (напр., фактического от планового). - Производят необходимые расчеты для определения степени воздействия факторов на итоговый показатель (в зависимости от типа модели). - Проверяют правильность действий путем сопоставления суммы изменений каждого фактора и общего изменения анализируемого показателя. При точных расчетах они должны совпадать. Подводя итоги после расчетов, следует сделать выводы о том, какое воздействие проявил каждый из них. Алгоритм расчета методом абсолютных разниц Мультипликативная модель. Расчеты для нее ведутся, как уже было описано выше, посредством умножения. Сначала выясняют абсолютную разницу (отклонения) каждого фактора, затем – воздействие изменения этих факторов на итоговый показатель. В алгоритме будут использованы: 3 фактора: А, Б, С; П – результативный показатель; сокращения: б – базисные значения, ф – фактические. Например: Аб – базис. значение фактора А, Аф – факт. значение фактора А и т. д.; сокращение аи – абсолют. изменения (Ааи – абсолют. изменения фактора А, следовательно, Баи – абсолют. изменения фактора Б и Саи – фактора С); Паи – общее изменение, Паи (А) – изменение результативного показателя за счет фактора А, по аналогии, Паи (Б) – за счет фактора Б и Паи (С) – за счет фактора С. В алгоритме будут применены абсолютные изменения всех трех факторов: Ааи = Аф – Аб; Баи = Бф – Бб; Саи = Сф – Сб. Схематично алгоритм расчета можно изобразить в следующей последовательности: Пб=Аб * Бб * Сб (1) Паи (А) = Ааи * Бб * Сб (2) Паи (Б) = Аф * Баи * Сб (3) Паи (С) = Аф * Бф * Саи (4) Пф = Аф * Бф * Сф (5) Паи = Пф – Пб = Паи(А) + Паи(Б) + Паи(С) (6) Пример применения способа абсолютных разниц Особенности применения данного способа рассмотрим на решении следующей условной задачи в рамках АХД. Предположим, предприятие планировало выпустить продукции на 2 млн руб., а по факту получилось – на 1,9 млн руб. Причем площадь помещений, отведенных на производство, согласно плану должно было составлять 39 кв. м., а по факту оказалось – 40 кв. м. Задача: способом абсолютных разниц определить, как на объем произведенной продукции отразились 2 фактора: Изменение производственных площадей. Величина выработки с учетом этих площадей. Решение задачи: Рассчитаем планируемое значение выработки на 1 кв. м. площади: 2 млн. руб. / 39 = 0,050 млн. руб. Рассчитаем фактическое значение выработки на 1 кв. м. площади: 1,9 млн руб. / 40 = 0,0475 млн руб. Определим изменение объема произведенной продукции в зависимости от площади и выработки. Расчет 1: (40 – 39) * 0,050 = 0,05 млн руб. Расчет 2: 40 * (0,0475 – 0,050) = – 0,1 млн руб. На основе данных, полученных при предыдущих расчетах, выясняем общее изменение объема произведенной продукции: 0,050 – 0,1 = – 0,05 млн руб. Результаты проведенных расчетов показаны далее в таблице.
Делаем выводы по итогам расчетов: Площадь производственных помещений увеличилась на 1 кв. м. За счет этого объем производимой продукции возрос на 0,050 млн руб.. Снижение выработки на 1 кв. м на этом фоне негативно повлияло на объем – он уменьшился на 0,1 млн руб. На предприятии в отчетном периоде объем произведенной продукции уменьшился на 0,05 млн руб. 2. Фондоотдача основных средств Фондоотдача является финансовым показателем, который отражает результативность и интенсивность использования основных средств. Формула фондоотдачи применяется в компаниях при анализе ее финансового состояния, показывая эффективность управления фондами в их динамике. Для расчета фондоотдачи могут использоваться данные бухгалтерского баланса компании. Единицей измерения фондоотдачи являются рубли. Формула фондоотдачи и коэффициент фондоотдачи показывают, сколько товара реализовано (выпущено) на единицу производственных фондов. Формула расчета имеет следующий вид: Кф=Вп/ОСнг где Кф – коэффициент фондоотдачи (руб.), ОСнг – основные средства на начало года (среднегодовая стоимость в рублях), Вп – выручка от продаж (руб.). Показатель фондоотдачи – величина, обратная фондоемкости, поэтому ее можно найти по следующей формуле: Кф=1/Фондоемкость Коэффициент фондоотдачи не нормируется, для каждой компании руководство определяет собственные уровни допустимой оборачиваемости производственных фондов. Фондоотдачу необходимо анализировать за несколько лет в динамике для оценки характера тенденции. Фондоотдача является базовым показателем оборачиваемости, отражая эффективность деятельности компании и фактический (потенциальный) объем денежных средств в ответ на вложения финансов. Проще говоря, фондоотдача отражает, сколько рублей дохода будет приходиться на каждый рубль стоимости основных фондов. Большинство предприятий рассматривают показатель фондоотдачи в динамике, проводя расчет за несколько периодов. Это дает возможность с более высокой точностью оценить картину результативности. Если стоимость основных фондов резко увеличивается (например, запускается новый цех), то показатель фондоотдачи может резко уменьшиться. По этой причине рекомендуется провести анализ остальных характеристик, которые связаны с использованием имущества компании и ее прибылью. При оценке эффективности управления фондами производства требуется использование такими показателями: Фондоотдача, ресурсоемкость, ресурсоотдача, материалоемкость. В целом, увеличение количества основных фондов в динамике приводит к росту фондоотдачи, что показывает рост интенсивности использования основных фондов. Пример решения Задание Компания имеет следующие показатели по работе за текущий отчетный период: Цена единицы продукции (Р) – 15 рублей, Объем производства (Q) – 153690 штук, Стоимость основных средств на начало 2016 года –116000 рублей, Стоимость основных средств на конец 2016 года –140000 рублей. Найти фондоотдачу. Решение Выручку определим путем умножения цены произведенной продукции на выпущенное количество: Вп=Р*Q Вп=15369*15=230535 рублей Стоимость основных фондоврассчитаем по следующей формуле: ОС=(ОСнг+ОСкг)/2 Где ОС – среднегодовая стоимость ОС, ОСнг – ОС на начало периода, ОСкг – ОС на конец периода. ОС = (116000+140000)/2=128000 рублей. Фондоотдачу мы можем определить по следующей формуле: Кф=Вп/ОСнг Кф=230535/128000=1,8 Ответ: Коэффициент фондоотдачи составил 1,8 3. Снижение затрат на 1 рубль товарной продукции В условиях переходного периода практически все хозяйствующие субъекты наряду со сравнимой товарной продукцией производят несравнимую товарную продукцию, так как обновление товарного ассортимента является одним из основных конкурентных преимуществ, при условии спроса на продукцию. К сравнимой товарной продукции относятся все виды продукции серийного и массового производства, производимые в предшествующем периоде (базисном) и планируемые на предстоящий период. К несравнимой товарной продукцииотносятся все виды единичного производства, а также серийного и массового производства, которые впервые запускаются в серийное или массовое производство. Основным показателем сравнимой товарной продукции является себестоимость единицы продукции, а несравнимой товарной продукции затраты на один рубль товарной продукции. Методика расчета снижения себестоимости по сравнимой и несравнимой товарной продукции имеет особенности. I. Расчет снижения себестоимости сравнимой товарной продукции включает в себя следующие этапы: 1. Определяется товарный выпуск на плановый год по себестоимости базисного года (∑qпл х Сб) и по себестоимости планового года (∑qпл х Спл) 2. Определяем экономию от снижения себестоимости продукции (руб., тыс. руб.): Э сн. С = (∑qпл х Спл) - (∑qпл х Сб) (-) 3. Определяем процент снижения себестоимости: (∑qпл х Спл) х 100 - 100 (-) % сн. С = (∑qпл х Сб) II. Снижение себестоимости несравнимой товарной продукции осуществляется через показатель затрат на один рубль товарной продукции. 1. По отчету за прошлый год определяются затраты на 1 рубль товарной продукции базисного года: З 1 ртп б = (∑qпл х Сб) / (∑qпл х Zб) Объем товарной продукции (Z – цена) 2. Определяются затраты на предстоящий период по плановой себестоимости и плановым (прогнозируемым) ценам (З 1 ртп пл): З 1 ртп пл = (∑qпл х Спл) / (∑qпл х Zпл) 3. Определяем экономию на 1 руб. товарной продукции (Э 1 ртп): Э 1 ртп = З 1 ртп пл - З 1 ртп б (-) 4. Определяем экономию на товарный выпуск продукции (Этп): Этп = Э 1 ртп х (∑qпл х Zпл) (-) 5. В заключение определяем % снижения. Пример расчета снижения затрат на 1 руб. товарной продукции  В первую очередь проводим анализ динамики затрат на 1 рубль продукции. Результаты заносим в таблицу.  В 2019 году наблюдается темп роста себестоимости продукции на 8,4% (3000000 / 3585000 * 100). Темп роста конечной прибыли ниже темпа роста себестоимости продукции. В 2019 году он составил 7,6%, что говорит об увеличении издержек. Следующий шаг – это определение уровня издержек на 1 рубль выпускаемой продукции. Для этого составляем таблицу.  Исследование уровня издержек на 1 рубль выпускаемой продукции показало: - предприятие планировало снизить себестоимость продукции по сравнению с базовым периодом на 2,9%; - фактическое снижение издержек на производство по сравнению с базовым периодом составило 1,32%; - издержки на производство продукции превысили план на 1,62%. Определим влияние факторов на изменение себестоимости продукции.  На основании таблицы можно сделать вывод, что издержки на производство продукции по сравнению с базовым периодом, увеличились. Однако динамика себестоимости не сказывается на экономическом благосостоянии предприятия, так как вместе с ней увеличилась цена реализации товаров. Заключение В целом, экономический анализ является той областью знаний, которая наилучшим образом объединяет все основные дисциплины, изучаемые студентами обеспечивая интегрированное и широкое понимание сути производственно-финансовой деятельности предприятия. Экономический анализ является одним из наиболее действенных методов управления, основным элементом обоснования руководящих решений. В условиях рыночных отношений он имеет целью обеспечить устойчивое развитие доходного, конкурентоспособного производства и включает различные направления – экономическое, производственное, финансовое и др. Экономический анализ предполагает всестороннее изучение технического уровня производства, качества и конкурентоспособности выпускаемой продукции, обеспеченности производства материальными, трудовыми и финансовыми ресурсами и эффективности их использования. В ходе работы были выявлены проблемы экономического характера при анализе конкретных ситуаций и предложены способы их решения с учетом критериев социально-экономической эффективности; проанализирована и интерпретирована финансовая, бухгалтерская и иная информация, содержащая в отчетности предприятий и использованы полученные сведения для принятия управленческих решений Соответственно, студенты, изучающие курс экономического анализа, смогут воспользоваться полученными знаниями и навыками при их применении на предприятиях всех форм собственности и видов деятельности в различных отраслях народного хозяйства. |