Активы. 1. Бухгалтерский учет поступления основных средств и порядок их оценки. Документальное оформление операций
 Скачать 23.95 Kb.
|
|
1.Бухгалтерский учет поступления основных средств и порядок их оценки. Документальное оформление операций. Независимо от способа поступления объектов основных средств в организацию их первоначальная стоимость формируется по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». Оценка ОС: Первоначальная стоимость – это стоимость по которой объект принимается к бухгалтерскому учету. Первоначальная стоимость может быть изменена только в случае: достройки, дооборудования, модернизации, реконструкции, частичной ликвидации и переоценки объектов. Остаточная стоимость – определяется путем вычитания из первоначальной стоимости суммы начисленной по объектам амортизации. Восстановительная стоимость – стоимость основных средств после проведения переоценки. Проводки: Приобретен объект ОС Дт 08 Кт 60 Получено оборудование в качестве вклада в уставный капитал Дт 08 Кт 75 Безвозмездно получен станок Дт 08 Кт 98 учете. 2.Бухгалтерский учет амортизации основных средств и способы ее начисления в бухгалтерском учете. Амортизация ОС – постепенное включение первоначальной стоимости ОС в состав себестоимости продукции, работ, услуг. Все операции по начислению амортизации нужно отражать в учете по кредиту счета 02. Дт 20 (26, 44 и другие затратные счета) Кт 02 — начислена амортизация по ОС. Линейный способ заключается в том, что в течение всего срока полезного использование основное средство или нематериальный актив списываются равными долями. Амортизацию начисляют ежемесячно, начиная со следующего месяца после введения имущества в эксплуатацию, и до тех пор, пока не амортизируют полностью первоначальную стоимость основного средства или нематериального актива. Способ уменьшаемого остатка. При способе уменьшаемого остатка сумма амортизационных отчислений рассчитывается исходя из остаточной стоимости (первоначальной или текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) за минусом начисленной амортизации) объекта основных средств на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта. Метод списания стоимости пропорционально объему продукции состоит в начислении суммы амортизации на основе ожидаемого использования или ожидаемого уровня производительности. 3.Бухгалтерский учет выбытия основных средств по различным основаниям. Документальное оформление операций. Под выбытием основных средств (ОС) понимается их списание с бухгалтерского учета организации. Документальное оформление зависит от причины списания ОС. При передаче ОС другому лицу (продаже, мене, внесении в уставный капитал и т.п.): • акт приема-передачи; • УПД; • иной передаточный документ, разработанный самостоятельно и содержащий обязательные реквизиты. Проводки: Дт 01 Кт 01 — перенесена на счет выбытия первоначальная стоимость ОС. реализация, ликвидация, износ: Дт 91.2 Кт 01 вклад в УК: Дт 76 Кт 01 выбытие актива по причине недостачи: Дт 94 Кт 01 4.Бухгалтерский учет поступления нематериальных активов и порядок их оценки. документальное оформление операций. Нематериальные активы представляют собой совокупность объектов долгосрочного пользования (свыше 1 года), не имеющих материально вещественной формы, но необходимых предприятиям и организациям для эффективного осуществления хозяйственной деятельности. Они обладают стоимостью и способностью приносить организации экономические выгоды, т. е. доход Порядок исчисления первоначальной стоимости зависит от того, как объект НМА поступает в организацию. Варианты поступления могут быть разные: • приобретение за плату; • создание самой организацией; • получение в качестве вклада в уставный капитал; • получение по договору мены; • безвозмездное получение и др. Дт 04 Кт 08-принятие НМА к учету Дт 08 Кт 60(66,67,76) 5. Бухгалтерский учет амортизации нематериальных активов и способы ее начисления в бухгалтерском учете Дт 20(23,25,26,44) Кт 05 Линейный способ. Ежемесячная сумма амортизационных отчислений рассчитывается исходя из фактической (первоначальной) стоимости или текущей рыночной стоимости (в случае переоценки) нематериального актива равномерно в течение срока полезного использования этого актива. Способ уменьшаемого остатка. Ежемесячная сумма амортизационных отчислений рассчитывается исходя из остаточной стоимости (фактической (первоначальной) стоимости или текущей рыночной стоимости (в случае переоценки) за минусом начисленной амортизации) нематериального актива на начало месяца, умноженной на дробь, в числителе которой — установленный организацией коэффициент (не выше 3), а в знаменателе — оставшийся срок полезного использования в месяцах Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ). Ежемесячная сумма амортизационных отчислений подсчитывается исходя из натурального показателя объема продукции (работ) за месяц и соотношения фактической (первоначальной) стоимости нематериального актива и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования нематериального актива. 6. Бухгалтерский учет выбытия нематериальных активов по различным основаниям. Документальное оформление операций. Если объект нематериальных активов (НМА) выбывает из организации или больше не способен приносить ей экономические выгоды в будущем, с бухгалтерского учета его необходимо списать. Основными причинами выбытия нематериальных активов, числящихся в организации, являются: • истечение срока действия патента, свидетельства, других документов, подтверждающих право организации на использование нематериального актива; • непригодность к дальнейшему использованию; • передача в уставный капитал других организаций; • безвозмездная передача; • реализация нематериальных активов. Продажа нематериальных активов оформляется на предприятии следующими документами: карточка учета для конкретного объекта НМА, в которой обозначается причина его выбытия; акт, документирующий факт выбытия нематериального актива; счет-фактура реализованного актива; соглашение об отчуждении актива. Проводки: В первую очередь, до обнуления счета учета нематериальных активов 04 «Нематериальные активы», необходимо закрыть пассивный счет 05 «Амортизация нематериальных активов», на котором числится накопленная к моменту выбытия амортизация: Дебет счета 05 – Кредит счета 04. В момент выбытия нематериальных активов их остаточная стоимость списывается со счета Кт-04 «Нематериальные активы», как правило, на счет Дт- 91 «Прочие доходы и расходы». Отражена прибыль от продажи объекта НМА Дт-91, Кт-99 7. Бухгалтерский учет изменения стоимости основных средств в результате реконструкции, модернизации и переоценки. При переоценке основных средств пересчитывается не только их первоначальная или текущая (восстановительная) стоимость, но и сумма амортизации, начисленной на конец года, в котором проводится переоценка. Результаты переоценки отражаются в бухучете в зависимости от того, проводилась ли ранее переоценка и к чему она привела – к дооценке или уценке активов. Так, сумма первичной дооценки объекта ОС зачисляется в добавочный капитал, а первичной уценки относится на прочие расходы. Проводка: Произведена дооценка объекта Дт 01 Кт 83 8. Бухгалтерский учет поступления материалов и порядок их оценки. Документальное оформление операций. Для учета материалов существует бухгалтерский счет 10 «Материалы». Счет 10 – активный, на нем ведется учет активов предприятия (материальных ценностей), по дебету данного счета отражается поступление материалов на склад предприятия, по кредиту выбытие и их отпуск в производство. При поступлении на предприятие материальные ценности могут учитываться двумя способами(оценка): • по фактической себестоимости (зачастую так оно и происходит); • по учетным ценам (в данном случае в качестве учетной могут выступать средние покупные цены или плановая себестоимость). 9. Бухгалтерский учет и оценка материалов при их списании на производство. Документальное оформление операций. При отпуске материалов в производство и ином выбытии их оценка производится организацией одним из следующих методов: • по себестоимости каждой единицы • по средней себестоимости • по себестоимости первых по времени приобретения материалов (метод ФИФО) Порядок списания материалов в производство выглядит следующим образом. Проводки: Отпущены материалы для производственных нужд в соответствии с установленными нормами расхода и объемом производственных заданий Дебет- 20, 23, 25, 26, Кредит-10 Использование материалов в процессе сбыта продукции Дебет-44, кредет-10 Использование материалов на капитальные расходы дебет-08, кредет-10 10.Бухгалтерский учет выбытия материалов по различным основаниям. Документальное оформление операций. Списание материалов может осуществляться в следующих случаях: • пришедшие в негодность по истечении сроков хранения; • морально устаревшие; • при выявлении недостач, хищений или порчи, в том числе вследствие аварий, пожаров, стихийных бедствий. Подготовка необходимой информации для принятия решения о списании материалов осуществляется Комиссией с участием материально ответственных лиц. По результатам осмотра Комиссия составляет Акт на списание материалов по каждому подразделению организации, по материально ответственным лицам. Проводи: Отпущены материалы для производственных нужд в соответствии с установленными нормами расхода и объемом производственных заданий Дебет- 20, 23, 25, 26, Кредит-10 Использование материалов в процессе сбыта продукции Дебет-44, кредет-10 Использование материалов на капитальные расходы дебет-08, кредет-10 11. Бухгалтерский учет и оценка готовой продукции, выпущенной из производства. Документальное оформление операций. Учет движения готовой продукции ведется на активном счете 43 «Готовая продукция». Готовая продукция (ГП) — это товары, которые компания производит для дальнейшей реализации. Стадия выпуска самая важная, так как на этом этапе формируют себестоимость продукции. Она может быть фактической — рассчитанной по реально понесенным затратам, или нормативной — рассчитанной по нормам списания. Документальное оформление реализации готовой продукции, как правило, состоит в заполнении товарной накладной по форме № ТОРГ-12 Проводки: Учет выпуска готовой продукции из производства отражается записью: Дебет счета 43 «Готовая продукция» Кредит счета 20 «Основное производство» в оценке, принятой в данной организации. По дебету счета 40 отражают фактическую себестоимость произведенной продукции в корреспонденции со счетами 20, 23, 29. По кредиту счета 40 отражают нормативную или плановую себестоимость готовой продукции в корреспонденции со счетом 43. 12.Бухгалтерский учет продажи готовой продукции. Документальное оформление операций. Продажа готовой продукции осуществляется в соответствии с заключенными договорами с покупателями. Независимо от выбранного метода продажи для учета проданной продукции (работ, услуг) используется активно-пассивный счет 90 «Продажи», Готовая продукция после производства поступает в ведение работника склада под материальную ответственность. Поступление фиксируется в количественном измерении, при необходимости с разделением на категории товаров. Для учета берется карточный или бескарточный метод. Документальное оформление реализации готовой продукции, как правило, состоит в заполнении товарной накладной по форме № ТОРГ-12 13.Бухгалтерский учет затрат на производство готовой продукции (работ, услуг). Одним из основных синтетических счетов, предназначенных для учета затрат на производство, является счет 20 «Основное производство». На этом счете обобщается информация о затратах на производство продукции (работ, услуг), которые являлись целью создания данной организации. По дебету счета 20 отражаются прямые расходы, непосредственно связанные с выпуском продукции (выполнением работ, оказанием услуг), расходы вспомогательных производств, косвенные расходы по управлению и обслуживанию основного производства, а также потери от брака. Проводки: Списаны материалы на основное производство Дт-20, Кт-10 «Материалы» Начислена заработная плата работникам основного производство Дт-20, Кт-70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Начислены страховые взносы на заработную плату работников основного производства Дт-20, Кт-69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Списаны расходы вспомогательных производств Дт-20, Кт-23 «Вспомогательные производства» Списаны общепроизводственные и общехозяйственные расходы на затраты основного производства Дт-20, Кт-25 «Общепроизводственные расходы»,26 «Общехозяйственные расходы» Списаны потери от брака Дт-20, Кт-28 «Брак в производстве» 14. Бухгалтерский учет выявленных недостач и порчи имущества, порядок их списания. Счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" предназначен для отражения движения сумм по недостачам, хищениям и потерям от порчи материальных и иных ценностей, включая денежные средства, выявленным в процессе их заготовления, хранения и реализации, независимо от того, подлежат ли они отнесению на счета затрат на производство (расходов на реализацию) или виновных лиц. По дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" отражаются: фактическая себестоимость (в снабженческих, сбытовых, торговых организациях - стоимость по розничным ценам при ведении учета по этим ценам) - по недостающим (похищенным) или полностью испорченным товарно-материальным ценностям; остаточная стоимость (первоначальная стоимость за минусом суммы начисленной амортизации) - по недостающим (похищенным) или полностью испорченным основным средствам; сумма определившихся потерь - по частично испорченным материальным ценностям. Проводки При выявлении порчи и недостачи • Независимо от причин возникновения, все недостачи по фактической себестоимости списывают с кредита счета 10 «Материалы» в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» : Д-т 94 К-т 10. • Недостачи материалов в пределах норм естественной убыли списывают на издержки производства или обращения: Д-т 20, 26, 44 К-т 94. • Недостачи сверх норм естественной убыли, потери от порчи, а также похищенные ценности списывают на счета виновных лиц: Д-т 73/2 К-т 94. • Когда конкретные виновники не установлены, недостачи относят в состав прочих расходов: Д-т 91/2 К-т 94. • Некомпенсируемые потери материальных ценностей от стихийных бедствий относятся на результаты хозяйственной деятельности организации: Д-т 99 Кт –10 15.Бухгалтерский учет дебиторской задолженности покупателей и заказчиков, прочих дебиторов. Дебиторская задолженность – это задолженность покупателей за отгруженную им, но еще не оплаченную готовую продукцию, а также задолженность прочих дебиторов. Дебиторская задолженность образуется, когда организация выполнила свои обязательства по договору, а другая сторона – еще нет. Например, организация отгрузила товар покупателю, но тот еще не оплатил его. Или организация выдала подотчетнику аванс, но тот еще ничего не приобрел и не отчитался. Проводки: Перечислен аванс поставщику Дт-60, Кт-51 Отгружена продукция покупателю Дт-62, Кт-90 Выданы работникам денежные средства под отчет Дт-71, Кт-50 Выдан заем работнику Дт-73, Кт-51 Отражена задолженность учредителей по оплате уставного капитала Дт-75, Кт-80 Начислены проценты по выданному займу Дт-76, 91 16. Бухгалтерский учет и документальное оформление расчетов с подотчетными лицами. Подотчетные лица- работники организации (постоянно работающие лица, в том числе на условиях совместительства, либо выполняющие работы по договорам подряда), получившие авансом денежные средства из кассы (подотчетные суммы). Порядок выдачи наличных денег под отчет: Для выдачи работнику (другому лицу) денег под отчет необходимы: • или приказ руководителя. При этом можно оформить один приказ на несколько выдач наличных денег одному или нескольким подотчетникам с указанием их ф.и.о., сумм денег и сроков, на которые выдаются деньги; • письменное заявление подотчетного лица с разрешительной надписью руководителя. Проводки: Выданы наличные деньги под отчет Дт-71, Кт-50 Подотчетные деньги перечислены на банковскую карту работника Дт-71, Кт-51 Отражены расходы по авансовому отчету Дт- 20, 60, 76, Кт-71 Выплачен перерасход по авансовому отчету Дт-71, Кт-50,51 Возвращен в кассу остаток неизрасходованных подотчетных средств Дт-50, Кт-71 17. Бухгалтерский учет денежных средств на расчетных и прочих счетах предприятия в банках. Документальное оформление. Денежные средства организации, используемые для безналичных расчетов с другими юридическими лицами, обязательно должны храниться в банках. Банка открывают организациям расчетные, текущие, валютные и другие счета. Расчетные счета могут быть открыты любому юридическому лицу независимо от форм собственности. Деньги на расчетный счет зачисляют согласно банковским правилам на основании типовых денежных и расчетных документов. Например, наличные денежные средства снимают с расчетного счета на основании – денежного чека, а зачисляют – объявление на взнос наличных денег. Проводки: Зачисление денег на счет: 1) Д 51 (52) К 62 (76) – поступили деньги от покупателей, заказчиков (дебиторов) на расчетный (валютный) счет; 2) Д 51 К 50 – внесены наличные из кассы на расчетный счет; 3) Д 51 К 91/1 «Прочие доходы» – начислен банком процент на остаток по расчетному счету. Типовые бухгалтерские проводки по списанию денег со счета: 1) Д 60 (76) К 51 (52) – перечислены денежные средства поставщику (кредитору) за материальные ценности (импортируемые); 2) Д 68 (69) К 51 – перечислен в бюджет (внебюджетный фонд) налог или сбор; 3) Д 50 К 51 – поступили наличные с расчетного счета в кассу организации; 4) Д 91/2 «Прочие расходы» К 51 – учтены расходы на оплату услуг банка согласно договору на расчетно-кассовое обслуживание; 5) Д 76/2 «Расчеты по претензиям» К 51 – отражена сумма, ошибочно списанная с расчетного счета; 6) Д 66 (67) К 51 (52) – возвращен краткосрочный (долгосрочный) кредит (заем); 7) Д 50 К 52 – оприходована в кассу наличная валюта для оплаты расходов по загранкомандировкам и др. 19. Документальное оформление кассовых операций. Поступление денег в кассу оформляется приходным кассовым ордером, расходование денег из кассы – расходным кассовым ордером. Кассовые документы (ПКО, РКО) оформляются главным бухгалтером или иным лицом, в чьи обязанности по распоряжению руководителя/ИП входит оформление этих документов. Также кассовые документы могут быть оформлены должностным лицом компании или физлицом, с которыми заключены договоры об оказании услуг по ведению бухучета. ИП, независимо от применяемого режима налогообложения, могут не оформлять кассовые документы, но при условии, что они ведут учет доходов и расходов/физических показателей 20. Бухгалтерский учет результатов инвентаризации имущества организации. Инвентаризация — процедура сопоставления фактического наличия ценностей фирмы и ее обязательств с данными бухучета. Также в ходе инвентаризации дается оценка состояния активов компании. Отражение результатов инвентаризации в бухгалтерском учете — финальная стадия проверки активов и обязательств компании. И она чрезвычайно важна, ведь от того, правильно ли вы разнесете результаты, зависит ни много ни мало достоверность вашей отчетности. А за ее искажение предусмотрен штраф. Проводки: Дт 08, 10, 41, 43, 50 Кт 91 — оприходованы ценности, обнаруженные при инвентаризации. Дт 20, 23, 44 Кт 94 — списана стоимость ТМЦ в пределах норм естественной убыли. Дт 73 Кт 94 — недостача отнесена на мат. ответственное лицо. Дт 70 Кт 73 — недостача удержана из зарплаты материального лица. Дт 50 Кт 73 — материальное лицо внесло деньги в кассу для погашения долга. Дт 91-2 Кт 94 — списан убыток от недостачи в связи с отсутствием виновного лица или отказе от взыскания. |