содержание. Содержание. 1. Финансы авиапредприятий 4 1 Финансовые особенности авиаперевозок 4

• Название: 1. Финансы авиапредприятий 4 1 Финансовые особенности авиаперевозок 4
• Анкор: содержание
• Дата: 10.01.2022
• Размер: 201.33 Kb.
• Имя файла: Содержание.docx
• Тип: Реферат; #327184
• страница: 4 из 7

2. Составление основного бюджета предприятия (1 вариант)

Суть задания состоит в составлении основного бюджета предприятия. В таблице 2.1 составлен агрегированный баланс на 2014 г.
Таблица 2.1 Балансовый отчет на 2014 год

АКТИВ	тыс. руб.	ПАССИВ		тыс. руб.
1. Внеоборотные активы			3. Капитал и резервы
Здания и оборудование	100650	Уставный капитал		103767,29
Итого по разделу 1	100650	Итого по разделу 3		103767,29
2. Оборотные активы			5. Краткосрочные пассивы
Запасы, в том числе:	3470,61	Кредиторская задолженность, в том числе:
Сырье	3470,61	Поставщикам и подрядчикам		8066,67
		Перед бюджетом		7115,79
Дебиторская задолженность	9600	По накладным расходам		–
Денежные средства	10000	По заработной плате		4770,86
Итого по разделу 2	23070,61	Итого по разделу 5		19953,32
БАЛАНС	123720,61	БАЛАНС		123720,61

Используя исходные данные (приложения А, Б, В, Г, Д), согласно своему варианту, составить основной бюджет предприятия. Этапы составления основного бюджета включают последовательность шагов по заполнению таблиц 2.2 – 2.11. Сформированный основной бюджет предприятия заполнить в виде таблиц 2.12 – 2.14.

Разработаем бюджет продаж на 2015 г. (таблица 2.2). Данные маркетинговых исследований по возможному объему реализации продукции представлены в приложении А. Цена продукции изменяется в соответствии со значениями квартальной инфляции – приложение Б.

Для расчета цены реализации, исходную цену продукции увеличим на инфляцию в каждом квартале:

50 руб. + 2% = 51 руб.;

51 руб. + 2,5% = 52,28 руб.;

52,28 руб. + 2,6% = 53,64 руб.;

53,64 руб. + 3% = 55,25 руб.
Таблица 2.2 Бюджет продаж на 2015 год

Показатели	Квартал				Всего
	1	2	3	4
1. Планируемый объем продаж, тыс.шт.	1 100	1 200	1 300	1 350	4 950
2. Цена реализации*, руб.	51	52,28	53,64	55,25	-
3. Выручка, тыс. руб. (п.1*п.2)	56 100	62 736	69 732	74 587,5	263 155,5

Далее разработаем график ожидаемых денежных поступлений (таблица 2.3), учитывая, что у предприятия сложилась определенная практика работы с покупателями: часть продукции – 81 % оплачивается в квартале продажи, часть – 17 % в следующем квартале и часть продукции не будет оплачена покупателями до конца года. Весь имеющийся согласно балансовому отчету объем дебиторской задолженности погашается в I квартале.

Поступление денежных средств от продаж в I квартале:

56 100 тыс.руб.*81% = 45 441 тыс.руб.;

56 100 тыс.руб.*17% = 9 537 тыс.руб.;

56 100 тыс.руб.*2% = 1 122 тыс.руб.

Поступление денежных средств от продаж в II квартале:

62 736 тыс.руб.*81% = 50 816,16 тыс.руб.;

62 736 тыс.руб.*17% = 10 665,12 тыс.руб.;

62 736 тыс.руб.*2% = 1 254,72 тыс.руб.

Поступление денежных средств от продаж в III квартале:

69 732 тыс.руб.*81% = 56 482,92 тыс.руб.;

69 732 тыс.руб.*17% = 11 854,44 тыс.руб.;

69 732 тыс.руб.*2% = 1 394,64 тыс.руб.

Поступление денежных средств от продаж в IV квартале:

74 587,5 тыс.руб.*81% = 60 415,88 тыс.руб.;

74 587,5 тыс.руб.*17% = 12 679,88 тыс.руб.;

74 587,5 тыс.руб.*2% = 1 491,75 тыс.руб.

Таблица 2.3 График ожидаемых денежных поступлений в 2015 году

Показатели, тыс. руб.	Квартал				Всего
	1	2	3	4
1. Дебиторская задолженность	9 600					9 600
2. Поступление денежных средств от продаж в I кв.	45 441	9 537				54 978
3. Поступление денежных средств от продаж во II кв.		50 816,16	10 665,12			61 481,28
4. Поступление денежных средств от продаж в III кв.			56 482,92	11 854,44		68 337,36
5. Поступление денежных средств от продаж в IV кв.				60 415,88		60 415,88
6. Всего денежных поступлений (п.1+п.2+п.3+п.4+п.5)	55 041	60 353,16	67 148,04	72 270,32		254 812,52

Учитывая бюджет продаж на 2014 г., и сложившуюся практику поддержания запасов готовой продукции, разработаем бюджет производства (таблица 2.4). При этом учтем, что "Планируемый запас готовой продукции на конец периода, тыс. шт." равен 10 % от объема продаж следующего квартала. Предполагается, что объем реализации I кв. следующего года сохранится на уровне IV кв. текущего года.

Планируемый запас готовой продукции на конец периода:

на I квартал – 1 200 тыс.шт.*10% = 120 тыс.шт.;

на II квартал – 1 300 тыс.шт.*10% = 130 тыс.шт.;

на III и IV квартал – 1 350 тыс.шт.*10% = 135 тыс.шт.;

"Планируемый запас готовой продукции на начало квартала, тыс. шт." равен запасу на конец предыдущего периода. Предполагается, что запас IV кв. предыдущего года равен запасу I кв. текущего года.

Количество продукции подлежащей изготовлению – это объем производства, определяемый как сумма объема продаж и планируемых остатков на начало периода и вычесть планируемый запас на конец периода.
Таблица 2.4 Бюджет производства на 2015 год

Показатели	Квартал					Всего
	1	2	3	4
1. Планируемый объем продаж, тыс. шт.	1100	1200	1300	1350	4 950
2. Планируемый запас готовой продукции на конец периода, тыс. шт.	120	130	135	135	-
3.Планируемый запас готовой продукции на начало периода, тыс. шт.	120	120	130	135	-
4. Количество продукции, подлежащей изготовлению, тыс. руб. (п.1+п.2-п.3)	1100	1210	1305	1350	4965

Для обеспечения процесса производства сырьем, материалами, полуфабрикатами в процессе бюджетирования разрабатывается бюджет прямых материальных затрат. Считать, что предприятие использует только один вид сырья, планируемые расходы на который необходимо представить в таблице 2.5.

Данные по удельным затратам сырья в кг/шт представлены в приложении В. Этот показатель постоянный и не меняется от квартала к кварталу.

Определение планируемого запаса сырья на начало и конец периода аналогично определению запаса готовой продукции на конец и начало периода. Однако необходимо учесть, что предприятие имеет запас сырья на начало года (таблица 2.1), а значит, расходы на сырье в I квартале можно уменьшить.

Для расчета цены за 1 кг. сырья, исходную цену увеличим на инфляцию в каждом квартале (приложение Б):

2,2 руб. + 2% = 2,24 руб.;

2,24 руб. + 2,5% = 2,3 руб.;

2,3 руб. + 2,6% = 2,36 руб.;

2,36 руб. + 3% = 2,43 руб.
Таблица 2.5 Бюджет расходов на сырье на 2015 год

Показатели	Квартал				Всего
	1	2	3	4
1. Планируемый объем производства, тыс. шт.(п.4 табл.2.4)	1 100	1 210	1 305	1 350	4 965
2. Удельные затраты сырья, кг/шт.	5	5	5	5	-
3. Потребность в сырье для производства, т (п.1*п.2)	5 500	6 050	6 525	6 750	24 825
4. Планируемый запас сырья на конец периода, т	605	652,5	675	675	-
5. Запас сырья на начало периода, тоннах	605	605	652,5	675	-
6. Сырье к закупке, т (п.3+п.4-п.5)	5 500	6 097,5	6 547,5	6 750	24 895
7. Цена* 1 кг сырья, руб.	2,24	2,3	2,36	2,43	-
8. Расходы на сырье, тыс. руб. (п.6*п.7)	12 320	14 024,25	15 452,1	16 402,5	58 198,85

Оплата планируемых закупок сырья осуществляется с образованием кредиторской задолженности. Предполагается, что имеющийся, согласно балансовому отчету, объем кредиторской задолженности по сырью погашается в первом квартале. В графике планируемых платежей за сырье в 2015 г. (таблица 2.6) отразим сложившуюся практику оплаты сырья: 60 % оплачивается в квартале поставки, а остальные 40% в следующем квартале.

Закупки сырья в I квартале:

12 320 тыс.руб.*60% = 7 392 тыс.руб.;

12 320 тыс.руб.*40% = 4 928 тыс.руб.

Закупки сырья во II квартале:

14 024,25 тыс.руб.*60% = 8 414,55 тыс.руб.;

14 024,25 тыс.руб.*40% = 5 609,7 тыс.руб.

Закупки сырья в III квартале:

15 452,1 тыс.руб.*60% = 9 271,26 тыс.руб.;

15 452,1 тыс.руб.*40% = 6 180,84 тыс.руб.

Закупки сырья в IV квартале:

16 402,5 тыс.руб.*60% = 9 841,5 тыс.руб.;

16 402,5 тыс.руб.*40% = 6 561 тыс.руб.
Таблица 2.6 График планирующих платежей за сырье в 2015 году

Показатели	Квартал				Всего
	1	2	3	4
1. Кредиторская задолженность на 31.12. предыдущего года, тыс. руб.	8 066,67					8 066,67
2. Закупки сырья I кв., тыс. руб.	7 392	4 928				12 320
3. Закупки сырья II кв., тыс. руб.		8 414,55	5 609,7			14024,25
4. Закупки сырья III кв., тыс. руб.			9 271,26	6 180,84		15 452,1
5. Закупки сырья IV кв., тыс. руб.				9 841,5		9 841,5
6. Всего платеж за сырье, тыс. руб. (п.1+п.2+п.3+п.4+п.5)	15458,67	13342,55	14880,96	16022,34		59704,52

Отдельным бюджетом (таблица 2.7) представим план прямых затрат на оплату труда. Значения выплат во внебюджетные фонды принимать по действующему законодательству 30%. Прямые затраты труда на одно изделие в человеко/часах, представленные в приложении В, являются величиной постоянной, а вот почасовая тарифная ставка индексируется в соответствии с инфляцией (приложение Б).

Для расчета почасовой тарифной ставки, исходную тарифную ставку увеличим на инфляцию в каждом квартале:

18 руб. + 2% = 18,36 руб.;

18,36 руб. + 2,5% = 18,82 руб.;

18,82 руб. + 2,6% = 19,31 руб.;

19,31 руб. + 3% = 19,89 руб.
Таблица 2.7 Бюджет прямых затрат на оплату труда на 2015 год

Показатели	Кварталы				Всего
	1	2	3	4
1. Планируемый объем производства, тыс. шт. (п.4 табл.2.4)	1 100	1 210	1 305	1 350		4 965
2. Прямые затраты труда на одно изделие, чел.-ч.	0,12	0,12	0,12	0,12		-
3. Прямые затраты труда всего тыс. чел.-ч. (п.1*п.2)	132	145,2	156,6	162		-
4. Почасовая тарифная ставка, руб. *	18,36	18,82	19,31	19,89		-
5. Всего прямых затрат на оплату труда, тыс. руб. (п.3*п.4)	2 423,52	2 732,66	3 023,95	3 222,18		11 402,31
6. Выплаты во внебюджетные фонды, тыс. руб. (п.5*30%)	727,06	819,8	907,19	966,65		3 420,7

Разработаем график выплаты заработной платы и перечисления налога (таблица 2.8). Выплата заработной платы осуществляется равными долями два раза в месяц, причем пять раз в квартал выплачивается зарплата именно этого квартала, а один раз – предыдущего. Налоговые платежи перечисляются в том же квартале, в котором они начислены. Весь объем имеющейся кредиторской задолженности по заработной плате погашается в I квартале.

Выплата заработной платы за I квартал:

2 423,53 тыс.руб.*5/6 = 2 019,6 тыс.руб.;

2 423,53 тыс.руб.*1/6 = 403,92 тыс.руб.

Выплата заработной платы за II квартал:

2 732,66 тыс.руб.*5/6 = 2 277,22 тыс.руб.;

2 732,66 тыс.руб.*1/6 = 455,44 тыс.руб.

Выплата заработной платы за III квартал:

3 023,95 тыс.руб.*5/6 = 2 519,96 тыс.руб.;

3 023,95 тыс.руб.*1/6 = 503,99 тыс.руб.

Выплата заработной платы за IV квартал:

3 222,18 тыс.руб.*5/6 = 2 685,15 тыс.руб.;

3 222,18 тыс.руб.*1/6 = 537,03 тыс.руб.
Таблица 2.8 График выплаты заработной платы и перечислений средств в фонды

Показатель	Кварталы				Всего
	1	2	3	4
1. Кредиторская задолженность по оплате труда на начало года, тыс. руб.	4770,86				4770,86
2. Выплата заработной платы за I кв., тыс. руб.	2019,61	403,92			2 423,53
3. Выплата заработной платы за II кв., тыс. руб.		2277,22	455,44		2 732,66
4. Выплата заработной платы за III кв., тыс. руб.			2519,96	503,99	3 023,95
5. Выплата заработной платы за IV кв., тыс. руб.				2685,15	2 685,15
6. Всего выплата заработной платы, тыс. руб. (п.1+п.2+п.3+п.4+п.5)	6790,47	2681,14	2 975,4	3189,14	15636,15
7. Выплаты во внебюджетные фонды, тыс. руб. (п.6 табл.2.7)	727,06	819,8	907,19	966,65	3 420,7
8. Всего перечисление денежных средств, тыс. руб. (п.6+п.7)	7517,53	3500,94	3882,59	4155,79	19056,84

Составим бюджет общепроизводственных накладных расходов, который включает переменную и постоянную составляющие (таблица 2.9). Накладные расходы, подлежащие уплате, не включают амортизационных отчислений (приложение Г).

Для расчета ставки переменных общепроизводственных накладных расходов, исходную ставку (приложение В) увеличим на инфляцию в каждом квартале:

0,2 руб./шт. + 2% = 0,2 руб./шт.;

0,2 руб./шт. + 2,5% = 0,21 руб./шт.;

0,21 руб./шт. + 2,6% = 0,22 руб./шт.;

0,22 руб./шт. + 3% = 0,23 руб./шт.

Для расчета расходов на электроэнергию, исходную ставку расходов (приложение Г) увеличим на инфляцию в каждом квартале:

300 тыс.руб. + 2% = 306 тыс.руб.;

306 тыс.руб. + 2,5% = 313,65 тыс.руб.;

313,65 тыс.руб. + 2,6% = 321,8 тыс.руб.;

321,8 тыс.руб. + 3% = 331,45 тыс.руб.

Для расчета расходов на заработную плату с начислениями, исходную ставку расходов (приложение Г) увеличим на инфляцию в каждом квартале:

450 тыс.руб. + 2% = 459 тыс.руб.;

459 тыс.руб. + 2,5% = 470,48 тыс.руб.;

470,48 тыс.руб. + 2,6% = 482,71 тыс.руб.;

482,71 тыс.руб. + 3% = 497,19 тыс.руб.

Для расчета расходов на вспомогательные материалы, исходную ставку расходов (приложение Г) увеличим на инфляцию в каждом квартале:

180 тыс.руб. + 2% = 183,6 тыс.руб.;

183,6 тыс.руб. + 2,5% = 188,19 тыс.руб.;

188,19 тыс.руб. + 2,6% = 193,08 тыс.руб.;

193,08 тыс.руб. + 3% = 198,87 тыс.руб.

Для расчета расходов на ремонт и содержание оборудования, исходную ставку расходов (приложение Г) увеличим на инфляцию в каждом квартале:

91 тыс.руб. + 2% = 92,82 тыс.руб.;

92,82 тыс.руб. + 2,5% = 95,14 тыс.руб.;

95,14 тыс.руб. + 2,6% = 97,61 тыс.руб.;

97,61 тыс.руб. + 3% = 100,54 тыс.руб.

Таблица 2.9 Общепроизводственные накладные расходы на 2015 год

Показатели	Кварталы				Всего
	1	2	3	4
1. Планируемый объем производства, тыс. шт. (п.4 табл.2.4)	1 100	1 210	1 305	1 350	4 965
2. Ставка переменных общепроизводственных накладных расходов, руб./шт.*	0,2	0,21	0,22	0,23	-
3. Всего переменная составляющая, тыс. руб. (п.1*п.2)	220	254,1	287,1	310,5	1 071,7
4. Постоянная составляющая, тыс. руб., в том числе:	2041,42	2067,46	2095,2	2128,05	8332,13
4.1. Амортизация, тыс.руб.	1 000	1 000	1 000	1 000	4 000
4.2. Расходы на электроэнергию*, тыс.руб.	306	313,65	321,8	331,45	1 272,9
4.3. Расходы на заработную плату с начислениями*, тыс.руб.	459	470,48	482,71	497,19	1 09,38
4.4. Расходы на вспомогательные материалы*, тыс.руб.	183,6	188,19	193,08	198,87	763,74
4.5 Расходы на ремонт и содержание оборудования*, тыс.руб.	92,82	95,14	97,61	100,54	386,11
5. Всего накладных расходов, тыс. руб. (п.3+п.4)	2 61,42	2 21,56	2 82,3	2 38,55	9 03,83
6. Накладные расходы, подлежащие оплате, тыс. руб.* (п.5-п.4.1)	1 61,42	1 21,56	1 82,3	1 38,55	5 03,83

Разработаем график оплаты производственных накладных расходов на 2015 г. (табл. 2.10). В графике оплаты общепроизводственных накладных расходов примем, что 65 % накладных расходов оплачивается в текущем квартале и 35 % в следующем квартале.

Накладные расходы за I квартал:

1 261,42 тыс.руб.*65% = 819,92 тыс.руб.;

1 261,42 тыс.руб.*35% = 441,5 тыс.руб.

Накладные расходы за II квартал:

1 321,56 тыс.руб.*65%= 859,01 тыс.руб.;

1 321,56 тыс.руб.*35% = 462,55 тыс.руб.

Накладные расходы за III квартал:

1 382,3 тыс.руб.*65% = 898,5 тыс.руб.;

1 382,3 тыс.руб.*35% = 483,81 тыс.руб.

Накладные расходы за IV квартал:

1 438,55 тыс.руб.*65% = 935,06 тыс.руб.;

1 438,55 тыс.руб.*35% = 503,49 тыс.руб.

Таблица 2.10 График оплаты общепроизводственных расходов на 2015 год

Показатели	Кварталы					Всего
	1	2	3	4
1. Кредиторская задолженность по накладным расходам на начало года, тыс. руб.	-				-
2. Накладные расходы I кв., тыс. руб.	819,92	441,5			1261,42
3. Накладные расходы II кв., тыс. руб.		859,01	462,55		1321,56
4. Накладные расходы III кв., тыс. руб.			898,5	483,81	1382,31
5. Накладные расходы IV кв., тыс. руб.				935,06	935,06
6. Всего накладные платежи, тыс. руб. (п.1+п.2+п.3+п.4+п.5)	819,92	1300,51	136,05	1418,87	4900,35

В разрезе постоянных и переменных затрат составим бюджет коммерческих и управленческих расходов (таблица 2.11). Ставка переменных расходов включает комиссионные выплаты, затраты на погрузку и ряд других издержек. Коммерческие и управленческие расходы, подлежащие уплате, не включают амортизационных отчислений (приложение Д). Поскольку коммерческие и управленческие расходы уплачиваются в момент их возникновения, то нет смысла составлять график оплаты.

Для расчета ставки переменных коммерческих и управленческих расходов, исходную ставку (приложение В) увеличим на инфляцию в каждом квартале:

2,8 руб./шт. + 2% = 2,86 руб./шт.;

2,86 руб./шт. + 2,5% = 2,93 руб./шт.;

2,93 руб./шт. + 2,6% = 3,01 руб./шт.;

3,01 руб./шт. + 3% = 3,1 руб./шт.

Для расчета расходов на рекламу, исходную ставку расходов (приложение Д) увеличим на инфляцию в каждом квартале:

3 000 тыс.руб. + 2% = 3 060 тыс.руб.;

3 060 тыс.руб. + 2,5% = 3 136,5 тыс.руб.;

3 136,5 тыс.руб. + 2,6% = 3 218,05 тыс.руб.;

3 218,05 тыс.руб. + 3% = 3 314,59 тыс.руб.

Для расчета расходов на страховку, исходную ставку расходов (приложение Д) увеличим на инфляцию в каждом квартале:

180 тыс.руб. + 2% = 183,6 тыс.руб.;

183,6 тыс.руб. + 2,5% = 188,19 тыс.руб.;

188,19 тыс.руб. + 2,6% = 193,08 тыс.руб.;

193,08 тыс.руб. + 3% = 198,87 тыс.руб.

Для расчета расходов на зарплату служащих, исходную ставку расходов (приложение Д) увеличим на инфляцию в каждом квартале:

1 800 тыс.руб. + 2% = 1 836 тыс.руб.;

1 836 тыс.руб. + 2,5% = 1 881,9 тыс.руб.;

1 881,9 тыс.руб. + 2,6% = 1 930,83 тыс.руб.;

1 930,83 тыс.руб. + 3% = 1 988,75 тыс.руб.

Для расчета расходов на ремонт, исходную ставку расходов (приложение Д) увеличим на инфляцию в каждом квартале:

300 тыс.руб. + 2% = 306 тыс.руб.;

306 тыс.руб. + 2,5% = 313,65 тыс.руб.;

313,65 тыс.руб. + 2,6% = 321,8 тыс.руб.;

321,8 тыс.руб. + 3% = 331,45 тыс.руб.

Для расчета расходов на командировочные расходы, исходную ставку расходов (приложение Д) увеличим на инфляцию в каждом квартале:

700 тыс.руб. + 2% = 714 тыс.руб.;

714 тыс.руб. + 2,5% = 731,85 тыс.руб.;

731,85 тыс.руб. + 2,6% = 750,88 тыс.руб.;

750,88 тыс.руб. + 3% = 773,41 тыс.руб.

Для расчета расходов на услуги связи вычислительного центра, исходную ставку расходов (приложение Д) увеличим на инфляцию в каждом квартале:

1 600 тыс.руб. + 2% = 1 632 тыс.руб.;

1 632 тыс.руб. + 2,5% = 1 672,8 тыс.руб.;

1 672,8 тыс.руб. + 2,6% = 1 716,29 тыс.руб.;

1 716,29 тыс.руб. + 3% = 1 767,78 тыс.руб.
Таблица 2.11 Бюджет коммерческих и управленческих расходов на 2015 год

Показатели	Квартал				Всего
	1	2	3	4
1. Планируемый объем продаж, шт. (п.1 табл.2.2)	1 100	1 200	1 300	1 350		4 950
2. Ставка переменных коммерческих и управленческих расходов*, руб./шт.	2,86	2,93	3,01	3,1		-
3. Переменная составляющая, тыс. руб. (п.1*п.2)	3 146	3 516	3 913	4 185		14 760
4. Постоянная составляющая коммерческих и управленческих расходов, в тыс. руб., в том числе:	8681,6	8874,89	9 080,93	9324,85		35962,27
4.1. Реклама*, тыс.руб.	3 060	3 136,5	3 218,05	3 314,59		12729,14
4.2. Страховка*, тыс.руб.	183,6	188,19	193,08	198,87		763,74
4.3. Зарплата служащих*, тыс.руб.	1 836	1 881,9	1 930,83	1 988,75		7 637,4
4.4. Аренда, тыс.руб.	350	350	350	350		1 400
4.5. Ремонт*, тыс.руб.	306	313,65	321,8	331,45		1 272,9
4.6. Амортизация, тыс.руб.	600	600	600	600		2 400
4.7. Командировочные расходы*, тыс.руб.	714	731,85	750,88	773,41		2 970,14
4.8. Услуги связи, вычислительного центра*, тыс.руб.	1 632	1 672,8	1716,289	1 767,78		6 788,87
5. Всего коммерческих и управленческих расходов, тыс. руб. (п.3+п.4)	11827,6	12390,89	12993,93	13509,85		50767,27
6. Коммерческие и управленческие расходы, подлежащие оплате, тыс. руб. (п.5-п.4.6)	11227,6	11790,89	12393,93	12909,85		48322,27

На основе приведенных выше операционных бюджетов разработать основной бюджет. Первая входящая в него форма – "Отчет о прибылях и убытках" (таблица 2.12) заполняется по данным составленных выше бюджетов. Следует обратить.внимание, что эта форма составляется нарастающим итогом.

В состав прямых переменных расходов входят: расходы на сырье; расходы на оплату труда и выплаты во внебюджетные фонды.
Таблица 2.12 Отчет о прибылях и убытках на 2015 год

Показатели	Квартал	Полугодие	9 месяцев	Год
Доходы и расходы от реализации
1. Выручка нетто, тыс. руб. (п.3 табл.2.2)	56 100	118 836	188 568	263 155,5
2. Переменные расходы, тыс. руб., в том числе:	18836,58	40 183,39	63 766,73	88 853,56
2.1. Прямые переменные расходы, тыс.руб. (п.8 табл.2.5+п.5,п.6 табл.2.7)	15470,58	33 047,29	52 430,53	73 021,86
2.2. Общепроизводственные накладные расходы, тыс.руб. (п.3 табл.2.9)	220	474,1	761,2	1 071,7
2.3. Коммерческие и управленческие расходы, тыс.руб. (п.3 табл. 2.11)	3 146	6 662	10 575	14 760
3. Маржинальная прибыль, тыс. руб. (п.1-п.2)	37263,42	78 652,61	124801,27	174301,94
4. Постоянные расходы, тыс. руб., в том числе:	10723,02	21 655,37	32 841,5	44 294,4
4.1. Общепроизводственные накладные расходы, тыс. руб. (п.4 табл.2.9)	2 041,42	4 108,88	6 204,08	8 332,13
4.2. Коммерческие и управленческие расходы, тыс. руб. (п.4 табл.2.11)	8 681,6	17 556,49	26 637,42	35 962,27
5. Прибыль от продаж, тыс. руб. (п.3-п.4)	26 540,4	56 987,24	91 959,77	130077,54
6. Налог на прибыль, тыс. руб. (п.5*20%)	5 308,08	11 397,45	18 391,95	26 015,51
7. Чистая прибыль, тыс. руб. (п.5-п.6)	21232,32	45 589,79	73 567,2	104 062,3

Составим "Отчет о движении денежных средств" (таблица 2.13) Эта таблица заполняется по данным графиков оплаты. Остаток денежных средств на начало 1 квартала взять из баланса (таблица 2.1).

В этой таблице остаток денежных средств на конец предыдущего периода представляет собой остаток денежных средств на начало последующего периода.
Таблица 2.13 Отчет о движении денежных средств на 2015 год

Показатели	Квартал				Всего
	1	2	3	4
1. Остаток денежных средств на начало периода, тыс. руб.	10 000	24709,21	49038,11	76127,12		159874,44
2. Поступило денежных средств, всего, тыс. руб., (п.6 табл.2.3) в том числе:	55 041	60353,16	67148,04	72 270,57		254812,77
3. Направлено денежных средств, всего, тыс. руб., в том числе:	40331,79	36024,26	40059,03	41 626,42		158 041,5
3.1. на оплату сырья, тыс.руб. (п.6 табл.2.6)	15458,67	13342,55	14880,96	16 022,34		56 704,52
3.2. на оплату труда, тыс.руб. (п.6 табл.2.8)	6 790,46	2 681,14	2 975,4	2 685,15		15 132,15
3.3. Выплаты во внебюджетные фонды, тыс.руб. (п.7 табл.2.8)	727,06	819,8	907,19	966,6		3 420,7
3.4. на оплату общепроизводственных накладных расходов, тыс.руб. (п.6 табл.2.10)	819,92	1 300,51	1 361,05	1 418,87		4 900,35
3.5. на оплату коммерческих и управленческих расходов, тыс.руб. (п.6 табл.2.11)	11 227,6	11790,89	12393,93	12 909,85		48 322,27
3.6. на расчеты с бюджетом, тыс.руб. (п.9 табл.2.12)	5 308,08	6 089,37	6 994,5	7 623,56		26 015,51
4. Остаток денежных средств на конец периода, тыс. руб. (п.1+п.2-п.3)	24709,21	49038,11	76127,12	106771,27		256645,71

Составим заключительную бюджетную форму (таблица 2.14). Проверим сходимость баланса бюджета по активу и пассиву.

Здания и оборудования = Здания и оборудования по балансу прошлого года – п.4.1 табл.2.9 – п.4.6 табл.2.11 = 100 650 тыс.руб. – 4 000 тыс.руб. – 2 400 тыс.руб. = 94 250 тыс.руб.

Сырье = 4 кв.п.4 табл.2.5*4 кв.п.7 табл.2.5 = 675 т.*2,43 руб. = 1 640,25 тыс.руб.

Готовая продукция = 4 кв.п.2 табл.2.4*4 кв.п.2 табл.2.2 = 135 тыс.шт.*55,25 руб. = 7 458,75 тыс.руб.

Дебиторская задолженность = 5 чисел после табл.2.3 = 1 122 тыс.руб. + 1 254,72 тыс.руб. + 1 394,64 тыс.руб. + 12 679,88 тыс.руб. + 1 491,75 тыс.руб. = 17 942,99 тыс.руб.

Нераспределенная прибыль = (Баланс актива = Баланс пассива) – итого по разделу 5 – уставный капитал = 228 017,36 тыс.руб. – 14 715,74 тыс.руб. – 103 767,29 тыс.руб. = 109 534,33 тыс.руб.
Таблица 2.14 Балансовый отчет на 2015 год

АКТИВ	тыс. руб.	ПАССИВ	тыс. руб.
1. Внеоборотные активы		3. Капитал и резервы
Здания и оборудование	94 250	Уставный капитал (по балансу)	103767,29
		Нераспределенная прибыль	109578,66
Итого по разделу 1	94 250	Итого по разделу 3	213345,95
2. Оборотные активы		5. Краткосрочные пассивы
Запасы, в том числе:	9 099	Кредиторская задолженность, в том числе:	14 717,31
Сырье	1 640,25	Поставщикам и подрядчикам (число после табл.2.6)	6 561
Готовая продукция	7 458,75	Перед бюджетом (по балансу)	7 115,79
Дебиторская задолженность	17 942,99	По накладным расходам (число после табл.2.10)	503,49
Денежные средства (4 кв.п.4 табл.2.13)	106771,27	По заработной плате (число после табл.2.8)	537,03
Итого по разделу 2	133813,26	Итого по разделу 5	14 717,31
БАЛАНС	228063,26	БАЛАНС	228063,26

Далее составим таблицу для построения графиков точек безубыточности объема продукции по каждому кварталу (таблица 2.15).

Точка безубыточности рассчитывается по формуле 10:
P*V = Sпост. + Sперем. = Sпост. + Sперем.уд.* V, (10)
где P – цена реализации, руб.;

V – объем точки безубыточности, тыс.шт. ;

Sпост. – постоянные расходы, тыс.руб.;

Sперем. – переменные расходы, тыс.руб.;

Sперем.уд. – переменные удельные расходы, руб./шт.

Расчет точки безубыточности за I квартал:

51*х = 10 723,02+17,12*х

33,88*х = 10 723,02

х = 316,5 тыс.шт.

Расчет точки безубыточности за II квартал:

52,28*х = 10 942,35+17,64*х

34,64*х = 10 942,35

х = 315,89 тыс.шт.

Расчет точки безубыточности за III квартал:

53,64*х = 11 176,13+18,07*х

35,58*х = 11 176,13

х = 314,2 тыс.шт.

Расчет точки безубыточности за IV квартал:

55,25*х = 11 452,9+18,58*х

36,68*х = 11 452,9

х = 312,32 тыс.шт.
Таблица 2.15 Расчет точки безубыточности на 2015 год

Показатель	Кварталы
	1	2	3	4
1. Цена реализации, руб. (п.2 табл.2.2)	51	52,28	53,64	55,25
2. Постоянные расходы, тыс.руб. (п.4 табл.2.12)	10 723,02	10 942,35	11 176,13	11 452,9
3. Переменные расходы, тыс.руб. (п.2 табл.2.12)	18 836,58	21 346,81	23 583,34	25 086,8
4. Планируемый объем производства, тыс.шт. (п.1 табл.2.5)	1 100	1 210	1 305	1 350
5. Переменные удельные расходы, руб./шт. (п.3/п.4)	17,12	17,64	18,07	18,58
6. Точка безубыточности, тыс.шт.	316,5	315,89	314,2	312,32

Построим графики точки безубыточности для каждого квартала (рисунки 2.1-2.4).


Рисунок 2.1 – График точки безубыточности за 1 квартал



Рисунок 2.2 – График точки безубыточности за 2 квартал


Рисунок 2.3 – График точки безубыточности за 3 квартал


Рисунок 2.4 – График точки безубыточности за 4 квартал