Налоги. кпз налоги. 1. Функции налогообложения

• Название: 1. Функции налогообложения
• Анкор: Налоги
• Дата: 29.11.2022
• Размер: 89.5 Kb.
• Имя файла: кпз налоги.doc
• Тип: Документы; #818291

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего образования

РОССИЙСКАЯ АКАДЕМИЯ НАРОДНОГО ХОЗЯЙСТВА и ГОСУДАРСТВЕННОЙ СЛУЖБЫ

при ПРЕЗИДЕНТЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
СИБИРСКИЙ ИНСТИТУТ УПРАВЛЕНИЯ – ФИЛИАЛ РАНХиГС

ФАКУЛЬТЕТ ЗАОЧНОГО И ДИСТАНЦИОННОГО ОБУЧЕНИЯ

Кафедра «Государственное и муниципальное управление»

«Деловые коммуникации»

(дисциплина)
Письменное контрольное задание

для студентов дистанционного обучения

Студент	Дементьева (Алекман) Наталья Николаевна
Группа	13411
Дата	12.10.2016 г.
Преподаватель	Черепкова Т.Н.

Новосибирск 2016г.
Вариант 3
Содержание

ФАКУЛЬТЕТ ЗАОЧНОГО И ДИСТАНЦИОННОГО ОБУЧЕНИЯ 1

1. Функции налогообложения. 3

2. Порядок признания доходов и расходов для целей исчисления налога на прибыль организаций 6

3. Задачи 10

Список использованной литературы 14

1. Функции налогообложения.

Налоги являются обязательными платежами (взносами) в пользу государственной или муниципальной казны. Особенностью налогов является то, что они являются обязательными платежами и не зависят от желания субъектов оплачивать их или нет. В случае отказа от платежей, на ответчика возлагается принудительное исполнение обязательств, в соответствии с действующим законодательством Р.Ф. [4,c.56]

Взимание налогов – древнейшая функция и одно из основных условий формирования бюджета и существования государства. Нет ни одного государства, которое могло бы существовать без налогов. Налоги являются результатом политики государства. От их количества, процентной ставки и умелого использования зависит насколько государство успешно и богато. Исходя из этого минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, - чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.

На основании всего вышесказанного налоги призваны обеспечивать:
  • относительное равновесие между общественными потребностями и ресурсами, необходимыми для их удовлетворения;
  • рациональное использование природных богатств, в частности путем введения штрафов и иных санкций за распространение вредных производств.
  С помощью налогов государство решает экономические, социальные и другие общественные проблемы. Реализация практического назначения налогов осуществляется посредством функций налогообложения, важнейшими из которых являются фискальная и регулирующая.

Функция налога – это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. В современном государстве налоги выполняют следующие основные функции:

1)фискальная;

2) контрольная;

3) распределительная.

Между собой эти функции взаимосвязаны и взаимозависимы. Ни одна из них не может развиваться в ущерб другой.

При этом основная функция налогов – фискальная. Главная ее задача наполнять казну государства.

Фискальная функция – основная, характерная изначально для всех государств. С ее помощью образуются государственные денежные фонды.

Именно эта функция обеспечивает реальную возможность перераспределения части стоимости национального дохода в пользу наименее обеспеченных социальных слоев общества.

Государство, устанавливая налоги, стремится прежде всего обеспечить себе необходимую материальную базу для осуществления возложенных на него задач. Так, в период становления буржуазного общества налоги в основном имели фискальную функцию. Однако мировой опыт свидетельствует о том, что функции налогов меняются по мере развития государства.

Контрольная функция обеспечивает контроль за движением финансовых ресурсов. Благодаря контрольной функции оценивается эффективность налогового механизма, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему. Контрольная функция налогово-финансовых отношений проявляется лишь в условиях действия распределительной функции. Таким образом, обе функции в органическом единстве определяют эффективность налогово-финансовых отношений и бюджетной политики.[6,c.38]

Распределительная функция налогов обладает рядом свойств, характеризующих многогранность ее роли в воспроизводственном процессе. Это прежде всего то, что изначально распределительная функция налогов носила чисто фискальный характер. Но с тех пор как государство посчитало необходимым активно участвовать в организации хозяйственной жизни в стране, у функции появилось регулирующее свойство, которое осуществляется через налоговый механизм.

У налогов помимо функций есть еще и подфункции:

Стимулирующая подфункция налогов.

Для ее внедрения и проявления государство создает   систему льгот, исключений, предпочтений, увязанных льготообразующими признаками объекта налогообложения. Она проявляется в изменении объектов обложения, уменьшении налогооблагаемой базы, понижении налоговой ставки и др. Законом предусмотрены следующие виды льгот:

1) необлагаемый минимум объекта налога;

2) изъятие из обложения определенных элементов объекта налога;

3) освобождение от уплаты налогов отдельных категорий плательщиков;

4) понижение налоговых ставок;

5) целевые налоговые льготы;

6) прочие налоговые льготы.

Предпочтения установлены в виде инвестиционного налогового кредита и целевой налоговой льготы для финансирования инновационных затрат. Налоговый кредит, как и всякий кредит, предоставляется на условиях возвратности и платности, оформляется договором между предприятием и соответствующим налоговым органом.

Подфункцию воспроизводственного назначения несут в себе платежи за пользование природными ресурсами, налоги, взимаемые в дорожные фонды, на воспроизводство минерально-сырьевой базы. Эти налоги имеют четкую отраслевую принадлежность.

2. Порядок признания доходов и расходов для целей исчисления налога на прибыль организаций

Каждое предприятие на рынке действует с целью получения положительного финансового результата. Финансовый результат формируется благодаря разнице доходов и расходов организации. Доходы - это выручка по основному виду деятельности (доходы от реализации), а также суммы, полученные от прочих видов деятельности. Например, от сдачи имущества в аренду, проценты по банковским вкладам и пр. (внереализационные доходы). При налогообложении прибыли все доходы учитываются без НДС и акцизов. [4,c.27]

Расходы организации это все затраты предприятия израсходованные им для получения конечного продукта. Затраты на предприятии включают большое количество статьей.

Все доходы и расходы предприятия определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы или расходы, и документов налогового учета.

Для целей исчисления налога на прибыль организаций существуют два метода порядка признания доходов и расходов.

1. Метод начисления доходов.

Доходы признаются в том налоговом периоде, в котором имели место быть, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества, имущественных прав.

По доходам, относящимся к нескольким отчетным периодам, и в случае, если связь между доходами и расходами не может быть определена четко и определяется косвенным путем, доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности доходов и расходов.

Для доходов от реализации, если иное не предусмотрено НК, датой получения дохода для целей налогообложения признается день отгрузки (передачи) товаров (имущества, работ, услуг, имущественных прав) в их оплату.

Для внереализационных доходов датой их получения признаются даты: подписания соответствующих актов; расчетов; предъявления документов; начисления процентов; выявления доходов; проведения переоценки имущества; совершения операций в соответствии со ст. 271 НК.

Расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются НК таковыми в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.[10,c.78]

Так, например, датой осуществления материальных расходов признается дата их передачи в производство. Амортизационными расходами признается ежемесячно начисленная сумма амортизации, а расходами по оплате труда признаются все начисления в пользу работников, произведенные в этом налоговом периоде.

2. Кассовый метод.

Организации имеют право на определение даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета налога на добавленную стоимость и налога с продаж не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал.

Датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.[8,c.69]

Расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты.

При кассовом методе расходы учитываются в составе расходов отчетного (налогового) периода с учетом следующих особенностей:

·   материальные расходы, а также расходы на оплату труда, учитываются в составе расходов в момент списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения – в момент такого погашения. Аналогичный порядок применяется в отношении оплаты процентов за пользование заемными средствами и при оплате услуг третьих лиц. При этом расходы по приобретению сырья и материалов учитываются в составе расходов по мере списания данного сырья и материалов в производство;

·   амортизация учитывается в составе расходов в суммах, начисленных за отчетный (налоговый) период;

·   расходы по уплате налогов и сборов учитываются в составе расходов в размере их фактической уплаты налогоплательщиком. При наличии задолженности по уплате налогов и сборов на ее погашение учитываются в составе расходов в пределах фактически погашенной задолженности и в те отчетные (налоговые) периоды, когда налогоплательщик погашает указанную задолженность.

Если налогоплательщик, перешедший на определение доходов и расходов по кассовому методу, превысил предельно допустимый размер выручки, то он обязан перейти на определение доходов и расходов по методу начисления с начала налогового периода, в котором допущено превышение.

Налоговой базой для исчисления налога на прибыль признается прибыль организации, рассчитанная как сумма полученного дохода, уменьшенного на величину произведенных расходов.

Налоговая база по прибыли, облагаемой по разным ставкам, рассчитывается отдельно.[7,c.52]

Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются исходя из цены сделки с учетом положений ст. 40 НК РФ.

При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. Отрицательный результат дает право на признание налоговой базы равной нулю.

Налогоплательщики, понесшие убыток в предыдущем налоговом периоде, вправе перенести этот убыток в будущее в течение десяти лет, следующих за налоговым периодом, в котором получен убыток.

Налогоплательщик вправе перенести убыток и на текущий налоговый период. При этом совокупная сумма переносимого убытка ни в каком отчетном (налоговым) периоде не может превышать 30% налоговой базы, исчисленной вышеизложенным способом.

Если налогоплательщик понес убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков производится в иной очередности, в которой они понесены.

Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка, в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее понесенных убытков.

Право переноса убытков в будущее предоставляется и налогоплательщику – правопреемнику реорганизуемой организации.

При исчислении налоговой базы не учитываются в составе доходов и расходов налогоплательщиков доходы и расходы, относящиеся к игорному бизнесу. Налог на прибыль в 2016 году платят все организации на общей системе налогообложения.

Налог на прибыль - федеральный налог. Базовая ставка налога - 20 процентов. При этом 2 процента перечисляют в федеральный бюджет, а 18 – в региональный.

3. Задачи



А)Организация в течение месяца оприходовала и оплатила:

2 телевизора по цене 14 600 руб. без учета НДС; один из них передан базе отдыха, другой — хранится на складе; счет-фактура имеется;

факс по цене 9 400 руб. без учета НДС; передан секретарю директора, счета-фактуры нет;

материалы стоимостью 11 800 руб., в т.ч. НДС; переданы в производство на сумму 9 800 руб., счет-фактура имеется;

копировальный аппарат стоимостью 17 700 руб., в т.ч. НДС, — передан в эксплуатацию в отдел кадров, счет-фактура имеется.

Предприятием реализовано в том же месяце:

станок по цене 15 480 руб., остаточная стоимость которого составила 12 320 руб. (без учета НДС);

готовая продукция на сумму 57 997 руб., в т.ч. НДС по ставке 18 %, затраты на её производство составили 44 500 руб.

Определите сумму НДС, которую предприятие может предъявить к вычету, и сумму НДС к уплате в бюджет.
Решение:

На основании НКРФ ставка налога по НДС составляет 18%. [9,c.34]

Понятие НДС к вычету означает возможность для плательщика уменьшить сумму налога на регламентированные НК вычеты.

Начисленный налог составит:

1. 
   рассчитаем сумму налога для телевизоров:
   

14600*2*18%=5256 руб;

2. 
   рассчитаем сумму налога на материалы:
   

11800*18/118=1800 руб;

3. 
   НДС по приобретению копировального аппарата составит:
   

17700*18/118=2700 руб;

Итого 5256+1800+2700=9756 руб;

НДС к вычету

1. 
   НДС по реализованному станку:
   

15480*18/118=2361 руб;

2. НДС по готовой продукции:

57 997*18/118=8847 руб;

Итого 2361+8847=11208 руб;

НДС в бюджет: 11208-9756=1452 руб;


Б) ОАО “Hors&Hoofs” реализовало другому предприятию оборудование, чис­лившееся в составе основных средств. Первоначальная стоимость — 80000 тыс. руб., износ 40000 тыс. руб. Цена реализации — 60000 тыс. руб. (в т.ч. НДС). Расходы на продажу оборудования составили 1800 руб.

Определите сумму налога на прибыль.
Решение:

1. 
   рассчитаем остаточную стоимость оборудования предназначенное для реализации, для это из первоначальной стоимости вычтим рассчитанный износ и расходы на продажу: ст. 271-273 НК РФ [5,c.76]
   

80000-40000=40000 -1800=38200руб;

2. определим финансовый результат от реализации основных средств, для этого из цены реализации вычтим остаточную стоимость оборудования.

60000-38200=21800 руб;

3.определим сумму налога на прибыль. В соответствии с главой 25 НКРФ ставка налога составляет 20%

2. 
   21800*20%=4360 руб;
   
3. 
   чистая прибыль с реализации оборудования составит
   

21800-4360=17440 руб;
В) Завод ликеро- водочной продукции за налоговый период: [8,c. 46]

1. Отгрузил другим организациям продукцию с объемом долей этилового спирта 35% на сумму 3 400 000 руб. в количестве 42 500 шт. бутылок объемом 0,7 л.

2. Реализовал через собственный магазин различной торговли аналогичную продукцию на сумму 314 500 руб. в количестве 3 700 шт. бутылок объемом 0,7 л.

3. Оприходован и оплачен 96% - ый этиловый спирт в количестве 1200 л.
Рассчитать сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет
Решение:
В соответствии с главой 22 НК РФ все перечисленные операции в 2016 году подлежат налогообложению.

Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между акцизом по операциям, которые признаются объектом налогообложения, и налоговым вычетам (ст.202 НК РФ).

Рассчитаем сумму акциза по операциям, которые признаются объектом налогообложения. К ним относится реализация продукции на акцизные склады и в розничную торговлю (ст.182 НК РФ). Налоговая база определяется как объем реализованных товаров в натуральном выражении (ст.187 НК РФ).

1. Налоговая база при отгрузки другим организациям составит:
42 500х0,7=29750 л;

2. налоговая база при реализации в рознечной сети составит:

3700х0,7=2590 л

3. Размер ставок приведен в ст.193 НК РФ. В 2016 г. по данному виду продукции ставка равна 500 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах. Так как ставка акциза на алкогольную продукцию установлена по отношению к безводному этиловому спирту, необходимо объем облагаемой базы пересчитать на 100%-ный этиловый спирт по коэффициенту 2,857 (100:35). Следовательно, сумма акциза составит:

при реализации другим организациям:

29 750:2,857х210=2 186 734 руб.

при реализации через собственную сеть розничной торговли:

2590:2,857х210=190 375 руб.

сумма акциза, исчисленная от реализации всей продукции:

2 186 734+190 375=2 377 109 руб.

4. Сумма акциза, уплаченная при приобретении этилового спирта будет равна: 1200х(96:100)х30,5=35136 руб.

Сумма акциза, подлежащая в бюджет, составит 35136 руб;

Список использованной литературы

1. 
   Налоговый кодекс РФ. Часть 1. ФЗ от 31.07.98, №146-ФЗ.
   
2. 
   Налоговый кодекс РФ. Часть 2. ФЗ от 05.08.2000, №117-ФЗ.
   

3.Волкова Г.А. Налоги и налогообложение: учебное пособие для студентов вузов/ под ред. Г.Б. Поляка. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ - Дана, Закон и право,2016 – 415 с.

4. 
   Жидкова Е. Ю. : учеб. пособие / Е. Ю. Жидкова. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : Эксмо, 2013. — 480 с.
   

5.Иванова Н.Г., Вайе Е.А., Кацюба И.А., Петухова Р.А. Налоги и налогообложение. Схема и таблицы. С - Петербург, 2014.–320 с.

 6. Попова, Л. В. Практика исчисления налогов / Л. В. Попова, И. И. Маслова, И. А. Дорожина. - М. : Дело и Сервис, 2013.– 230 с.

7. Кальянов, Г. Ю. Отчетность: Бухгалтерская и налоговая. ХХ1 выпуск / Г. Ю. Кальянов. - М. : Информ-центр, 2015.–210 с.

 8. Болдина, Н. Н. Учет налоговых расчетов в бухгалтерском деле / Н. Н. Бол- дина, Н. А. Болдин, О. В. Ливрина. - М. : Колос, 2015–340 с..

 9. Брызгалин, А. В. Из практики налогового консультирования: налогообложение и учет сложных хозяйственных операций / А. В. Брызгалин, А. Н. Головкин и др. - М. : Налоги и финансовое право, 2014.–320 с.

10. Майбуров, И. А. Налоги и налогообложение : учебник для вузов / под ред. И. А. Майбурова. - М. : ЮНИТИ- ДАНА, 2014.– 410 с.

11.  Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2015. - 429 с.