Доход в виде выгоды. 1. Краткая теоретическая часть к теме Обложение ндфл дохода в виде материальной выгоды
 Скачать 18.58 Kb.
|
|
1. Краткая теоретическая часть к теме ««Обложение НДФЛ дохода в виде материальной выгоды». Объектом обложения НДФЛ признаются доходы физических лиц. При чем, согласно статье 210 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении налоговой базы, учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды. Согласно статье 212 Налогового кодекса Российской Федерации, к доходам, полученным в виде материальной выгоды, являются: 1). Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, признаваемых взаимозависимыми лицами, либо кредит представлен в виде встречного исполнения обязательства, в том числе является формой вознаграждения за услуги. Материальная выгода, подлежит налогообложению НДФЛ за исключением случаев: - средства, предоставлены на приобретение жилья и земельных участков под жилье на территории Российской Федерации, при чем, если налогоплательщик имеет право на имущественный налоговый вычет по НДФЛ. Налог не исчисляется вне зависимости, использует ли он этот вычет. Право на данный вычет должен быть подтвержден налоговым органом; - материальной выгоды, полученной от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении банковской карты; - материальной выгоды, полученной за пользование заемными (кредитными) средствами в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилья при условии наличия права на получение имущественного налогового вычета, подтвержденного налоговым органом. Удержать налог и перечислить его в бюджет с материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами следует у источника при первой выплате любых денежных средств (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ). При обложении НДФЛ дохода, полученного в виде материальной выгоды от экономии на процентах от кредита, полученного от организации и ИП применяется ставка 35%. В остальных случаях доход в виде материальной выгоды облагается по ставке 13%. У кредитной организации обязанность удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с суммы материальной выгоды возникает в том случае, если заемные средства предоставлены ее сотруднику. С остальных заемщиков кредитными организациями НДФЛ с материальной выгоды не удерживается. Кредитная организация должна лишь определить сумму материальной выгоды, рассчитать НДФЛ и передать сведения о сумме полученной выгоды и исчисленного налога в налоговую инспекцию. НДФЛ с материальной выгоды в таком случае человек должен будет заплатить самостоятельно. Это следует из положений абзаца 4 пункта 2 статьи 212 и пункта 4 статьи 226 Налогового кодекса РФ. 2) материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику; 3) материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг, производных финансовых инструментов. При получении дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах при займе, налоговая база определяется как превышение суммы из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. При получении кредита в валюте налоговая база определяется как превышение 9 процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. Определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, исчисление, удержание и перечисление налога осуществляются налоговым агентом. При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды от приобретения товаров (работ, услуг) у взаимозависимых лиц, налоговая база определяется как превышение цены товара, реализуемых сторонним покупателям над ценами реализации взаимозависимому лицу. При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, при сделках с ценными бумагами, налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг, производных финансовых инструментов над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение. Вопросы. Какие доходы относятся к доходам, полученным в виде материальной выгоды? По какой ставке облагается НДФЛ доход лиц, в виде материальной выгоды? В каких случаях материальная выгода от экономии на процентах по кредитам от организаций и ИП не подлежит обложению НДФЛ ? Когда и кем удерживается НДФЛ при возникновении материальной выгоды от экономии на процентах по кредитам от организаций и ИП? В каком случае возникает необходимость удержания НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах при представлении кредита банком? Как определяется налоговая база НДФЛ при возникновении налоговой выгоды от экономии на процентах по кредитам, полученным от организации или ИП? Как определяется налоговая база НДФЛ при возникновении материальной выгоды от реализации ценных бумаг? |