1. Лицензирование
 Скачать 101.38 Kb.
|
НК РФ Статья 32. Обязанности налоговых органов(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции) 1. Налоговые органы обязаны: 1) соблюдать законодательство о налогах и сборах; 2) осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов; 3) вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц; 4) бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения; 4.1) передавать налогоплательщикам, указанным в пунктах 2 и 3 статьи 11.2 настоящего Кодекса, в электронной форме квитанцию о приеме при получении документов, переданных в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика; (пп. 4.1 введен Федеральным законом от 04.11.2014 N 347-ФЗ; в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 244-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции) 5) руководствоваться письменными разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах; 6) сообщать налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам при их постановке на учет в налоговых органах сведения о реквизитах соответствующих счетов Федерального казначейства, а также в порядке, определяемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, доводить до налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов сведения об изменении реквизитов этих счетов и иные сведения, необходимые для заполнения поручений на перечисление налогов, сборов, пеней и штрафов в бюджетную систему Российской Федерации; 7) принимать решения о возврате налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом; 8) соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение; 9) направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора; 10) представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам и справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов на основании данных налогового органа. (в ред. Федерального закона от 23.07.2013 N 248-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции) И т.д. Вопрос 23. Федеральными признаются налоги и сборы, которые установлены НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ. К ним относятся: 1) налог на добавленную стоимость (НДС); 2) акцизы; 3)налог на доходы физических лиц (НДФЛ); 4) налог на прибыль организаций; 5) налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ); 6) водный налог; 7) сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов; 8) государственная пошлина. Региональными признаются налоги, которые установлены НК РФ и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов. Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов РФ в соответствии с НК РФ и законами субъектов РФ о налогах. При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов РФ в порядке и пределах, предусмотренных НК РФ, определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки их уплаты, а так же могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения. Иные элементы налогообложения устанавливаются НК РФ. К региональным относятся налоги: 1) на имущество организаций; 2) на игорный бизнес; 3) транспортный. Местными признаются налоги, которые установлены НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах. При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований в порядке и пределах, предусмотренных НК РФ, определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки их уплаты; могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения. Иные элементы налогообложения устанавливаются НК РФ. К местным налогам и сборам относятся: налог на имущество физических лиц; земельный налог. Прямые налоги взимаются с имущества плательщика и его доходов. В качестве имущества выступают те объекты, которыми владеет плательщик – участки земли, недвижимые и движимые объекты, бумаги ценного характера, в качестве доходов – выплаты физлицам сотрудникам (например, в виде зарплаты), прибыль юрлиц, %-ты от различных операций. То есть прямыми налогами облагается то, что имеется у плательщика. Косвенные налоги — это добавки к реализуемым ценностям, услугам различного характера и произведенным работам. При продажных операциях продавец выставляет покупателю стоимость, увеличенную на сумму дополнительного налога (акцизы, пошлины, НДС). Покупатель оплачивает всю предъявленную стоимость продавцу, в свою очередь, продавец осуществляет перечисления налога государству. Получается, что налоговая нагрузка приходится на конечного потребителя, но в бюджет налог перечисляется через продавца (поставщика), то есть косвенно через посредника. Вопрос 24. Акцизы. Это косвенный федеральный налог, предусматривает изъятие в бюджет дополнительных доходов от продажи определенного перечня товаров у которых розничная цена значительно превышает себестоимость. Объекты: Подакцизными товарами являются – ювелирные изделия, меха, бензин, алкоголь, табак, автомобили. В АО : спирт этиловый из всех видов сырья в т.ч для медицинского использования, спиртосодержащая продукция с объемной долей спирта этилового более 9%, за исключением : Лекарственных и диагностических ср-в внесенных в гос.реестр, ветеринарных препаратов внесенных в гос.реестр и разлитых в емкости не более 100мл,парфюмерно косметическая продукция с объемной долей спирта не более 80% и в емкости не более 100мл, парфюмерно косметической продукции в аэрозольных упаковках. Налогоплательщики : организации и ИП реализующие подакцизные товары. Налоговая база : объем реализованной продукции за месяц,спирта, в перерасчете на безводный. Ставка налога : 5-90% на различные виды подакцизного товара. Срок оплаты налога : ежемесячный Вопрос 25. Налог на добавленную стоимость (НДС) Это федеральный косвенный налог, оплачивает покупатель, но в бюджет перечисляет продавец. Этот налог устанавливает к уже сформированной цене добавленную стоимость, создаваемую на всех стадиях процесса производства и реализации. Плательщики: АО и ИП работающие на общем режиме НО. Объекты НО: реализация товаров и услуг Не формируется НДС на следующие виды товаров: 0% - 1) Важнейшую и Жизненно Необходимую Мед. Технику ( ВИЖН) 2) Протезно-ортопедические изделия и тех. средства для профилактики инвалидности и реабилитации 3)Линзы и оправы для очков, кроме солнцезащитных 4)Услуги по изготовлению и ремонту очковой оптики Размеры налоговых ставок: 10%- ЛП и ИМН ( в т.ч. на детские тоавры – подгузники, игрушки) ; 18%- БАДы, парафармацевтическая продукция) Налоговый период: месяц, если ежемесячная выручка меньше 2 млн.руб.,то квартал. Налоговая база: Это стоимость реализованных товаров без НДС с учетом акцизов,для подакцизных товаров Вопрос 26 Налог на прибыль организации Это федеральный прямой налог. Объект НО: прибыль организации Налогоплательщик: организация Налоговая база: это балансовая прибыль (сумма прибыли) в аптеке ( разница между полученными доходами и произведенными расходами) Не учитывается в следующие доходы: суммы полученных авансов, средства полученные по кредиту, имущество поступившее в счет вклада в уставной капитал. Ставка налога: 20% Федеральный бюджет – 2,5% ; бюджет субъекта – 17,5% Налоговый период: календарный год Отчетный период: квартал Вопрос 27 НДФЛ ( налог на доходы физических лиц) Это федеральный прямой налог. Налогоплательщик: физическое лицо, работник. Налоговый агент – работодатель, который перечисляет в бюджет сумму налога. Налоговая ставка: 13% Объект НО: совокупный доход работника, полученный с начала года Налоговая база: совокупный доход, уменьшенный на сумму стандартных налоговых вычетов Отчетный период : календарный месяц Вопрос 28 Страховые взносы во внебюджетные фонды Это федеральный прямой налог. Взносы предназначены на государственное, пенсионное, социальное обеспечение и медицинскую помощь. Налогоплательщик: ИП, организация Объект НО: все доходы начисленные работникам в течении календарного года Не подлежат налогообложению: государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам; Налоговая база: совокупный месячный доход каждого работник, в течении календарного года нарастающим итогом. Налоговая ставка : 30% от фонда оплаты труда при общем режиме НО, составляет: 22% - в пенсионный фонд ; 2,9% – фонд социального страхования ; 5,1% - фонд обязательного медицинского страхования. 0,2% - страхование несчастных случаев = 32,2% Платим ежемесячно Отчетный период: квартал Вопрос 29 УСНО и ЕНВД специальные налоговые режимы, которые заменяют уплату таких налогов как : НДС, налог на прибыль, налог на имущество, НДФЛ и акцизы ( в случае, если нет наемных работников) Упрощенная система налогообложения (УСНО) — специальный налоговый режим, направленный на снижение налоговой нагрузки на субъекты малого бизнеса, а также облегчение и упрощение ведения налогового учета и бухгалтерского учета Специальный налоговый режим - это налоговый режим с особым порядком исчисления налогов. НК РФ Статья 346.12. Налогоплательщики 1.Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой. НК РФ Статья 346.14. Объекты налогообложения 1. Объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. НК РФ Статья 346.20. Налоговые ставки В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. В случае, если объектом НО является прибыль – 15 процентов. НК РФ Статья 346.19. Налоговый период. Отчетный период 1. Налоговым периодом признается календарный год. 2. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. НК РФ Статья 346.18. Налоговая база 1. В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя. 2. В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов(прибыли). Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) — налог, вводится в действие законами муниципальных районов, городских округов, городов Федерального значения, применяется наряду с общей системой налогообложения и распространяется только на определенные виды деятельности. ЕНВД заменяет уплату ряда налогов и сборов, cокращает и упрощает контакты с фискальными службами, подобные контакты наиболее затратны особенно для малого бизнеса. НК РФ Статья 346.28. Налогоплательщики Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели Список облагаемых налогом объектов ограничен Федеральным законодательством: вмененный доход налогопательщика * бытовые и ветеринарные услуги; * услуги ремонта, техобслуживания, мойки и хранения автотранспортных средств; * автотранспортные услуги; * розничная торговля; * услуги общественного питания; * размещение наружной рекламы и рекламы на транспортных средствах; * услуги временного размещения и проживания; * передача в аренду торговых мест и земельных участков для торговли. Налоговая база за месяц определяется произведением базовой доходности, значения физического показателя и коэффициента-дефлятора (К1), задаваемых федеральным законодательством, а также коэффициента К2, учитывающего особенности ведения деятельности и с возможностью изменения субъектами РФ. На федеральном уровне К2 ограничен пределами не менее 0,005 и не более 1. Налоговая ставка задаётся налоговым кодексом и составляет 15 %. Налоговый период квартал. Величина вмененного дохода рассчитывается как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, за налоговый период и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Вопрос 30. Менеджмент - это совокупность методов управления предприятием. Менеджмент это разработка (моделирование), создание, максимально эффективное использование(управление) и контроль социально-экономических систем. Менеджмент это процесс, направленный на достижение целей организации посредством упорядочения , преобразований исходных ресурсов в требуемые результаты. Фармацевтический менеджмент — это эффективное использование и координация ресурсов фармацевтической отрасли в целом или фармацевтической организации для достижения социальных и экономических целей деятельности. Задача менеджмента как науки заключается в развитии теории управления. Практика менеджмента имеет связь с использованием теоретических положений в конкретной работе по управлению предприятиями и обобщением этой практики для развития теории. В менеджменте выделяют общие и специфические цели. Общие (стратегические цели) определяют концепцию развития организации в целом. Они направлены на длительную перспективу (прогнозирование, планирование деятельности предприятия). Специфические цели разрабатываются в рамках общих целей по основным видам деятельности предприятия. Главной целью менеджмента является управление, ориентированное на успешную деятельность, присущее каждой организации и отдельно взятому человеку. Целью менеджмента является выживание организации, сохранение своего места на рынке в течение длительного времени. Если рассматривать менеджмент как науку, то в его задачи входят: разработка, экспериментальная проверка и применение на практике научных подходов, принципов и методов, обеспечивающее устойчивую, надежную, перспективную и эффективную работу коллектива или же индивидуума путем выпуска конкурентоспособного товара. |