Учет и аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками, ООО фирма Г. 1. методологические аспекты учета и аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками
 Скачать 113.25 Kb.
|
|
2.2. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО фирма «Гарант» Любая хозяйственная операция в ООО фирма «Гарант» должна быть оформлена первичным документом, который служит основанием для отражения ее в бухгалтерском учете. ООО фирма «Гарант» регулярно вступает в расчетные взаимоотношения с поставщиками и подрядчиками. К поставщикам и подрядчикам относятся организации, поставляющие сырье и другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг (отпуск электроэнергии, воды, газа и др.) и выполняющие разные работы (капитальный и текущий ремонт основных средств и др.). Чаще всего в лице поставщиков выступают: Закрытое акционерное общество «Реал-Инвест», Общество с ограниченной ответственностью «АПЕКС», Акционерное общество «Чувашская энергосбытовая компания», ИП Стулов А.А. и другие. Основными документами по расчетным взаимоотношениям с поставщиками являются: счет-фактура, товарно-транспортная накладная, товарная накладная, весовая накладная и другие, которые выписывает поставщик на отпускаемые (отгружаемые) товарно-материальные ценности. В документах заполняются следующие реквизиты: поставщик и его адрес, номер расчетного счета в банке по его местонахождению, дата и др. В них указывают наименование отгруженных ценностей по их видам, единицу измерения, количество, цену и сумму, а также сумму, на которую отпущено всего товаров. В документах делают ссылку на договор, согласно которому отпущены материальные ценности, указывают номера квитанций и накладных по отпускаемым (отгружаемым) материальным ценностям. Счет-фактуру выписывает поставщик на отпускаемые товарно-материальные ценности. Так как, ООО фирма «Гарант» находится на специальном налоговом режиме и применяет упрощенную систему налогообложения, то общество освобождается от уплаты налога на добавленную стоимость. Освобождение от уплаты данного налога дает возможность увеличения дохода организации, укрепления его финансового состояния, развития сельскохозяйственной организации. Однако необходимо рассмотреть, выгодно ли работать организациям, уплачивающим НДС, с организациями, освобожденными от уплаты данного налога. В силу положений гл. 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ являются объектами налогообложения, следовательно, организация, являющаяся плательщиком данного налога, обязана исчислить НДС с суммы реализации (ст. 146 НК РФ). Сумма НДС в таком случае будет отражаться по дебету счета 90-3 "Налог на добавленную стоимость". Выделение суммы НДС важно для предприятий, чтобы впоследствии при уплате данного налога иметь право на налоговый вычет. Налоговый вычет отражается бухгалтерской записью: Д-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам"/"НДС" К-т сч. 19 "НДС по приобретенным ценностям". Однако ООО фирма «Гарант» такого права не имеет, так как освобождается от уплаты налога на добавленную стоимость. Основанием для принятия на учет кредиторской задолженности перед поставщиками являются расчетные документы (счета, счета-фактуры) и документы, свидетельствующие о факте свершения сделки (товарно-транспортные накладные, приходные ордера, приемные акты, акты о выполнении работ и услуг и т.д.). Основным документом по расчетным взаимоотношениям с поставщиками является счет-фактура, который служит основанием для оформления соответствующих банковских платежных документов на перечисление задолженности. В основном, это платежные поручения. Счет-фактуру выписывает поставщик на отпускаемые товарно-материальные ценности. В документе указываются реквизиты поставщика, станция отправления и назначение груза, дата и способ отгрузки, количество, цена и сумма. Счет-фактура составляется даже при реализации товаров (работ и услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению. Выписывают их также организации, освобожденные от уплаты НДС в соответствии со статьей 145 НК РФ. При этом расчетные документы, первичные учетные документы и счета-фактуры оформляются без выделения сумм налога, на этих документах делается надпись или ставится штамп «Без налога» (п.5 ст. 168 НК РФ). На основании поступающих первичных документов поставщиков в реестрах в течение месяца делают записи в хронологическом порядке, т.е. по каждому поставщику накапливают суммы расчетных операций по соответствующим материальным ценностям, задолженности по счету 60, ее оплаты и др. Расчеты с поставщиками производятся независимо от того, поступили ТМЦ на склад покупателя или находятся в пути. Если материальные ценности поступили на склад покупателя, но поставщик счет для оплаты не выставил (неотфактурованные поставки), то их приходуют по прейскурантным ценам или по ценам за аналогичные материальные ценности. При получении счета-фактуры ранее отраженная сумма сторнируется и проводится новая - предъявленная поставщиком. Кредитуется счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» только после того, как на склад покупателя поступили ТМЦ или приняты заказчиком работы, услуги (потреблены электроэнергия, газ, вода и т.п.). Отражение этих операций на счетах затрат на производство возможно, если время выполнения работ, предоставления услуг совпадает с их производством. Бухгалтеры должны следить и своевременно начислять (включать) расходы на счета затрат на производство, связанные с использованием различных видов услуг (энергия, газ, вода и т.п.). На убытки (счет 60) списывают дебиторскую задолженность, безнадежную к получению из-за пропуска срока исковой давности или по другим причинам (когда не создан резерв по сомнительным долгам). На счет 94 «Недостачи и потери от порчи материальных ценностей» списывают суммы потерь, превышающие нормы естественной убыли в пути, разницу между ценами и тарифами, несоответствие качества или количества оплаченных ТМЦ спецификации и т.п. до решения судебных органов. Когда судебными органами иски подтверждены, то эти суммы относятся на счет 76/2 «Расчеты по претензиям», а если они отклонены, списываются на счет «Прибыли и убытки». Счета-фактуры поставщиков тщательно проверяют с точки зрения правильности заполнений всех реквизитов, применяемых цен, таксировки, и после проверки соответствия количества поступивших грузов количеству, указанному в счете-фактуре, их принимают к записям в бухгалтерском учете. В случае несоответствия полученных ценностей с данными счета-фактуры составляют коммерческий акт и предъявляют претензию поставщику. Все расчеты с заготовительными организациями строятся на основании заключаемых с ними договоров - контрактов, где указаны сроки и условия поставки продукции, порядок оплаты и т. д. Документами, служащими основанием для отражения в учете рассматриваемых операций в ООО фирма «Гарант», будут служить: 1) приемо-сдаточный акт (накладная) на передачу материалов организации - подрядчику; 2) акт на выполненные организацией - подрядчиком ремонтные работы, подтверждающий сам факт проведения ремонта; 3) счет - фактура, выписанный организацией - подрядчиком на выполненные работы; 4) платежное поручение (расходный кассовый ордер, авансовый отчет), подтверждающее факт оплаты услуг привлеченной организации. Наиболее распространенной формой безналичных расчётов в ООО фирма «Гарант» являются платёжные поручения. Платёжное поручение представляет собой распоряжение владельца счёта банку на перечисление денежных средств с его расчётного счёта на счёт получателя денег. В нём обязательно указывают назначение подлежащих перечислению сумм. Платёжное поручение передаётся в учреждение банка плательщика в порядке последующего акцепта после получения получателем товарно-материальных ценностей или оказанных ему услуг. Расчёты платёжными поручениями могут быть срочными, досрочными и отсроченными. К срочным платежам относятся: авансовые платежи; платежи после отгрузки; частичные платежи при крупных сделках. Долгосрочный и отсроченный платежи могут иметь место в рамках договорных отношений без ущерба для финансового положения сторон. В ООО фирма «Гарант» для обобщения информации о расчетах с поставщиками используется счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Счет – пассивный, сальдо кредитовое, отражает сумму задолженности организации поставщикам по неоплаченным счетам, оборот по дебету – погашение задолженности, оборот по кредиту – возникновение новой задолженности. К счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» открыты субсчета: 1) 60-1 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками в рублях"; 2) 60-2 "Авансы выданные". По кредиту счета 60-1 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" учитывается задолженность предприятия за отгруженные товары (работы, услуги). Счет 60-1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» дебетуется в случае погашения задолженности перед поставщиком: 1) путем списания денежных средств с расчетного счета. В этом случае делается следующая бухгалтерская запись: Д-т 60-1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» К-т 51 «Расчетные счета» на сумму погашенной задолженности; 2) уплатой наличных денежных средств: Д-т 60-1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» К-т 50 «Касса организации» на сумму погашенной задолженности; 3) при проведении взаимозачета: Д-т 60-1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» К-т 62-1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» на сумму зачета взаимных требований. На субсчете 60-2 «Авансы выданные» учитываются операции, когда предприятие осуществляет авансовые платежи в счет предстоящих поставок товарно-материальных ценностей. В этом случае дебетуется счет 60-2 «Авансы выданные» и кредитуются счета 51 «Расчетные счета» и 50 «Касса организации», таким образом, в отчетном периоде формируется дебиторская задолженность. При расчетах по таким операциям как страхование имущества организаций, расчеты по претензиям используется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». На предъявленные к оплате счета поставщиков кредитуют счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и дебетуют соответствующие материальные счета: 10 «Материалы», 01 «Основные средства» или счета по учету соответствующих расходов: 44 «Расходы на продажу», 41 «Товары». Задолженность на счете 60 отражают в пределах сумм акцепта. При обнаружении недостач по поступившим товарно-материальным ценностям, несоответствия цен, обусловленных договором и арифметических ошибок, делают запись: Дебет счета 76-2 Кредит счета 60 - на соответствующую сумму. Если поставщик выставляет счет по авансовым платежам за разного рода услуги, то они относятся на счет 97 «Расходы будущих периодов». Со счета 97 «Расходы будущих периодов» расходы списывают на счета затрат на производство по периодам, к которым они относятся. В случае отсутствия средств на счете плательщика оплата пени поставщику за несвоевременный платеж относится на счет 99 «Прибыли и убытки». В случае, когда оплата за услуги производится раньше времени их потребности, то их относят на счет 98 «Доходы будущих периодов», а в отчетный период списывают на счет расходов на продажу. Также в организации используется счет 94 "Недостачи и потери от порчи материальных ценностей", на котором списываются суммы потерь, превышающие нормы естественной убыли в пути, разницу между ценами и тарифами, несоответствие качества или количества оплаченных ТМЦ спецификации и т.п. до решения судебных органов. Когда судебными органами иски подтверждены, то эти суммы относятся на счет 76 «Расчеты по претензиям», а если они отклонены, списываются на счет 99 «Прибыли и убытки». Если принимается выполненная работа (оказанные услуги), задолженность перед подрядчиком отражается так: Дебет 20 Кредит 60 — отражена задолженность перед подрядчиком по выполненным работам, оказанным услугам. Если поставщик (подрядчик) является плательщиком НДС, то отражается и сумма налога: Дебет 19 Кредит 60 — учтен НДС, подлежащий уплате поставщику; Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 — НДС принят к вычету. Эти записи делаются на основании полученного от поставщика (подрядчика) счета-фактуры, в котором выделена сумма НДС. Погашение задолженности перед поставщиком (подрядчиком) отражается по дебету счета 60. При перечислении поставщику товаров денежных средств делается проводка: Дебет 60 Кредит 51 – перечислены деньги поставщику (подрядчику). Если в счет предстоящей поставки материальных ценностей (работ, услуг) ООО фирма «Гарант» перечислил поставщику аванс, то открывается к счету 60 отдельный субсчет "Расчеты по авансам выданным". Выданный аванс отразится: Дебет 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» Кредит 51- выдан аванс поставщику (подрядчику). При поступлении материальных ценностей (приемке выполненных работ, оказанных услуг), в счет которых был перечислен аванс, делается проводка: Дебет 10 Кредит 60 — оприходованы материальные ценности (работы, услуги), в счет оплаты которых был перечислен аванс. Затем делается проводку по зачету аванса: Дебет 60 Кредит 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» — зачтен аванс. Основная масса материальных ценностей поступает в организацию от поставщиков. В договоре с ними оговариваются условия поставки: наименование материалов (работ, услуг), количество, цена, срок выполнения (отгрузки) и др. организация ведет учет выполнения договорных обязательств с поставщиками материальных ценностей, подрядчиками работ, услуг. В случае невыполнения указанных в договоре условий организация имеет право на отказ от акцепта платежных требований. Аналитический учет по счету 60 в ООО фирма «Гарант» ведется по каждому поставщику и подрядчику и по каждому предъявленному счету. Для осуществления надлежащего контроля за исполнением обязательств при расчетах с поставщиками и подрядчиками регулярно проводится инвентаризация задолженности, путем составления соответствующих актов сверок, после подписания документов сверки в бухгалтерской отчетности на основании этого акта формируется дебиторская (в случае уплаты авансовых платежей) или кредиторская задолженность. Однако не всегда при инвентаризации расчетов выявляется реальная задолженность предприятия. Все первичные документы по учету расчетов оформляются и проводятся в бухгалтерском учете надлежащим образом, после чего передаются в архив, где хранятся 5 лет. Минусом системы контроля является отсутствие графика документооборота, из которого можно было бы проследить цепочку исполнителей, ответственных за оформление и проведение документа от составления документа и до сдачи его в архив. 2.3. Аудит учета расчетов с поставщиками и подрядчиками Целью аудита расчетов является установление соответствия применяемого в организации порядка учета и налогообложения операций по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками нормативным документам, действующим в Российской Федерации проверяемом периоде. Задачей для изучения и оценки системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля общества является: 1) описание понятия системы внутреннего контроля и ее составляющих; 2) формулировка основных требований, предъявляемых к изучению и оценке системы бухгалтерского учета ООО фирма «Гарант» в ходе проверки; 3) формулировка основных требований, предъявляемых к изучению и оценке надежности системы внутреннего контроля; 4) описание особенностей изучения и оценки систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля. В ходе проверки необходимо разобраться в системе бухгалтерского учета, которая применяется в ООО фирма «Гарант», и при этом изучить и оценить те средства контроля, на основе которых необходимо определить суть, масштаб и временные затраты предполагаемых процедур. Масштаб и особенности системы внутреннего контроля, а также степень их формализации должны соответствовать размерам общества и особенностям его деятельности. В ходе проверки необходимо получить достаточную убежденность в том, что система бухгалтерского учета достоверно отражает хозяйственную деятельность проверяемой организации. Особенности внутреннего контроля могут способствовать формированию убежденности. В ходе планирования и непосредственного проведения проверки необходимо достичь понимания системы бухгалтерского учета ООО фирма «Гарант». В ходе проверки нужно проверить соответствие организации системы бухгалтерского учета ООО фирма «Гарант» действующим нормативным документам и отразить в рабочей документации случаи отмеченных нарушений. На основе тестирования систем внутреннего контроля в ООО фирма «Гарант» его можно оценить как средний. Начиная разработку плана и программы проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО фирма «Гарант», мы основывалась на предварительных знаниях об обществе, а также на результатах проведенных аналитических процедур. Основными источниками для проверки послужили договоры на поставку товарно-материальных ценностей; договоры на оказание услуг; журнал регистрации счетов-фактур поставщиков; журнал регистрации доверенностей на получение ТМЦ; счета-фактуры поставщиков ТМЦ. Первый этап может включать правовую оценку договоров с позиций действующего законодательства. Это объясняется различными вариантами отражения в учете операций в зависимости от условий договора, разницей в принятии на учет затрат и налога на добавленную стоимость в зависимости от юридического статуса контрагента и его права заниматься определенными видами деятельности. Следующим этапом при проведении аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками может быть инвентаризация (взаимная сверка) расчетов. Эту процедуру целесообразно проводить посредством запроса к контрагенту о состоянии расчетов на определенную дату, прилагая к запросу выписку — расшифровку задолженности, числящейся на аудируемом предприятии. При пренебрежении проведением инвентаризации расчетов с поставщиками и подрядчиками, как правило, происходит нарушение Методических указаний по инвентаризации расчетов и финансовых обязательств, в соответствии с которыми на предприятии ежегодно в сроки, установленные руководством организации, должна осуществляться инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами. В ходе инвентаризации устанавливаются сроки возникновения задолженности, реальность ее погашения, тождественность расчетов с различными организациями, правильность и обоснованность числящейся на балансе суммы задолженности по недостачам и хищениям, правильность и обоснованность числящихся по балансу сумм дебиторской и кредиторской задолженности, а также предъявлены ли иски на взыскание в принудительном порядке дебиторской задолженности. Учитывая, что сами предприятия инвентаризацию расчетов, как правило, проводят некачественно или не проводят вовсе, эту работу должен организовать аудитор. Для этого можно использовать следующий этап проверки - получение подтверждения от третьих лиц. Аудитор может запросить данные об остатках на счетах или данные о конкретных счетах-фактурах, если суммы в них значительны. Запросы-подтверждения или акты сверок (обычно используют именно их) могут быть оформлены на бланке предприятия. Предприятие, получившее запрос, проставляет сумму, которую оно подтверждает. Такой запрос отсылают поставщику в двух экземплярах, один из которых возвращается аудитору. Результаты инвентаризации расчетов должны быть оформлены актом. В акте следует перечислить наименование проинвентаризованных счетов и указать суммы выявленной несогласованной дебиторской и кредиторской задолженности, безнадежных долгов, кредиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности. По указанным видам задолженности к акту инвентаризации расчетов должна быть приложена справка, в которой приводятся наименования и адреса дебиторов и кредиторов, сумма задолженности, за что числится задолженность, с какого времени и на основании каких документов. Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются, как правило, безналичным путем с применением форм: расчетов платежными поручениями в порядке плановых платежей; в порядке зачета взаимных требований; с использованием векселей. Формы расчетов между плательщиком и получателем средств определяются договором или соглашением. Аудитор должен обратить особое внимание на наличие всех оправдательных документов, а в отдельных случаях запросить в банках копии недостающих документов. Согласно программе аудита для достижения поставленных целей необходимо провести проверку правильности оформления договоров с поставщиками и подрядчиками. Проверка этого раздела проводилась с использованием репрезентативной выборки и показала, что все договора (купли-продажи, поставки, энергоснабжения и др.) оформлены в соответствии с действующим законодательством, соблюдена форма договоров и экономический смысл сделки полностью соответствуют форме договора. В ходе проверки была проведена проверка достоверности и полноты фактов оприходования товарно-материальных ценностей, принятия к учету работ, услуг. Также была проведена проверка оперативности регистрации фактов поступления сырья и материалов, оказываемых услуг. При проверке было необходимо установить есть ли расхождения между датами совершения операций и сроками их регистрации в учете. При проверке оперативности регистрации фактов поступления товарно-материальных ценностей в бухгалтерском учете и их фактическим поступлением расхождений не обнаружено. Все хозяйственные операции отражены на тех счетах бухгалтерского учета, которые по экономическому смыслу соответствуют совершенным операциям. Выборочная проверка наличия первичных учетных документов на каждую хозяйственную операцию показала, что все хозяйственные операции отражены своевременно и в полном объеме, на каждую операцию имеется первичный документ, также мною в процессе проверки была получена достаточная уверенность в том, что на предприятии вся первичная документация защищена от несанкционированного доступа. На основании программы аудита была проведена экспертиза первичной учетной документации на предмет правильности оформления первичных учетных документов, наличия необходимых реквизитов и их содержания. При предоставлении поставщиками товаросопроводительных документов было замечено, что все счета-фактуры заполнены надлежащим образом и следовательно данный документ может служить основанием для предоставления налогового вычета по НДС поставщикам, находящимся на общем режиме налогообложения, так как налоговое законодательство требует для получения вычета по НДС заполнения всех обязательных реквизитов в счете-фактуре. Целью проверки реальности дебиторской и кредиторской задолженности является достижение уверенности в том, что задолженность контрагентов и задолженность перед контрагентами числятся на счетах учета в реальных значениях. На следующем этапе проведена проверка соответствия данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета. Таким образом, по результатам проверки было установлено, что хозяйственные договора составляются надлежащим образом, их условия выполняются своевременно и в полном объеме. Остатки по счетам учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в полной мере соответствуют реальной задолженности. В целом учет расчетов поставлен достаточно четко и эффективно, состояние расчетов характеризуется как хорошее, соблюдается законность совершаемых операций и операции своевременно и в полном объеме отражаются на соответствующих счетах бухгалтерского учета. 2.4. Совершенствование учета и аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками Расчеты с поставщиками и подрядчиками отражаются каждой стороной в своей бухгалтерской отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными. По полученным займам и кредитам задолженность показывается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов. Отражаемые в бухгалтерской отчетности суммы по расчетам с банками, бюджетом должны быть согласованы с соответствующими организациями и тождественны. Оставление на бухгалтерском балансе неурегулированных сумм по этим расчетам не допускается. В ООО фирма «Гарант» к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» открыты следующие субсчета: 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками в рублях» и 60.2 «Авансы выданные». Такой учет затрудняет работу бухгалтера, поскольку в такой ситуации достаточно сложно сразу оценить величину задолженности перед поставщиками за товары и перед подрядчиками за оказанные услуги (выполненные работы). Поэтому в настоящее время сверка расчетов происходит вручную по каждому контрагенту на основании заключенных хозяйственных договоров и товаросопроводительных документов (актов выполненных и принятых заказчиком работ). Оценивая данную ситуацию руководству ООО фирма «Гарант» можно предложить следующие рекомендации по совершенствованию учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. К счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» изменить действующие и добавить следующие субсчета: 60/1 «Расчеты с поставщиками», 60/3 «Расчеты с подрядчиками»; 60/4 «Неотфактурованные поставки». Данные рекомендации позволят сделать учет расчетов с поставщиками и подрядчиками более прозрачным, наладить и систематизировать систему расчетов. Для совершенствования системы внутреннего контроля рекомендуются следующие мероприятия: 1) создать комиссию по работе с дебиторской задолженностью расчетов с поставщиками и подрядчиками, в обязанности которой входят систематическое наблюдение за состоянием расчетной дисциплины, проведение регулярных сверок расчетов. Важной составной частью оперативной работы комиссии должно стать ведение картотеки напоминаний должникам, и своевременное предъявление претензий по оплате продукции; 2) необходимо производить анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности по конкретным поставщикам и подрядчиком, а также по срокам образования задолженности или сроках их возможного погашения, что позволит своевременно выявлять просроченную задолженность и принимать меры к ее взысканию; 3) постоянно следить за соотношением расчетов с поставщиками и подрядчиками, так как значительное преобладание дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования, а превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспособности предприятия; 4) контролировать оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности, а также состояние расчетов по просроченной задолженности, так как в условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие реально получает лишь часть стоимости поставленной продукции, поэтому желательно расширить систему авансовых платежей; 5) в сложившейся ситуации можно посоветовать организовать в ООО фирма «Гарант» систему аналитического учета дебиторской задолженности расчетов с поставщиками и подрядчиками не только по срокам, но и по размерам, местонахождению юридических лиц, физических лиц и предлагаемых условий оплаты; 6) на высоком уровне организовать работу с договорами, в карточке клиента отличать работает он под реализацию или по системе предоплаты. Таким образом, введение предложенных мероприятий позволит делать меньше ошибок в работе и ускорит ее процесс. |