курсавой 30.12. 1. Негізгі блімі. йымны есеп саясаты жне аржылы есеп беруі
 Скачать 97.97 Kb.
|
|
- кезең шығыстары-өнімнің, жұмыстар мен қызметтердің өндірістік өзіндік құнына енгізілмейтін шығыстар: жалпы және әкімшілік шығыстар, сату бойынша шығыстар, пайыздарды төлеу бойынша шығыстар; — негізгі қызметтен түскен кіріс (шығын) - кезеңнің жалпы кірісі мен шығыстары арасындағы айырма; — салық салуға дейінгі әдеттегі қызметтен кіріс (залал) - негізгі және негізгі емес қызметтен кіріс (залал) біріктіруден нәтиже; — табыс салығы бойынша шығыстар-бес 11 салынған ережелерге сәйкес есепті кезеңде анықталған табыс салығы бойынша шығыстар; — салық салынғаннан кейінгі әдеттегі қызметтен түскен табыс (залал) - табыс салығының сомасын шегергендегі салық салынғанға дейінгі әдеттегі қызметтен түскен табыс (залал) ; Қаржы-шаруашылық қызметінің нәтижелері туралы есеп (1-қосымша) № 2) шоттардың үлгі жоспарының кіші бөлімдерінің шоттарында көрсетілген деректер негізінде жасалады . Есеп бес 4 талаптарына сәйкес жасалады. Есептерді жасау қажеттілігі есепті кезеңдегі ақша қаражатының түсуі және шығуы туралы, сондай-ақ есепті кезеңдегі оның операциялық, инвестициялық және қаржылық қызметі туралы ақпаратты алудан тұрады. Ақша қаражатының қозғалысы туралы есеп (прил. №3) ақпаратты пайдаланушыларға кәсіпорынның қаржылық жағдайындағы өзгерістерді бағалауға мүмкіндік береді, оларды шаруашылық жүргізуші субъектінің операциялық, инвестициялық және қаржылық қызметі бөлінісінде есепті кезеңдегі кәсіпорынның ақша қаражатының түсуі және шығуы туралы деректермен қамтамасыз етеді. Операциялық қызмет. Кәсіпорынның операциялық қызметінен түскен ақша қаражатының қозғалысы мыналарды пайдалана отырып көрсетеді: Тікелей әдіс және жанама әдіс. Тікелей әдіс ақша түсімдері мен төлемдердің негізгі түрлерін ашуды, сондай-ақ олардың қандай қызмет түріне жататынын айқындауды көздейді. Ол қаржы-шаруашылық қызметінің нәтижелері туралы есептің әрбір бабын түзетуді болжайды. Мысалы, өнімді сатудан түскен түсімнен материалдарды сатып алу, көлік-дайындау шығындарын төлеу, материалдарды сатып алу үшін алынған кредит үшін пайыздарды төлеу, бюджетке төлемдер және т. б. бойынша барлық төлемдерді шегереді. Жанама әдіс — бұл ретте таза кіріс немесе шығын өткен есепті кезеңмен салыстырғанда ағымдағы активтер мен міндеттемелердің, ақшалай емес операциялардың өзгеруіне, сондай-ақ инвестициялық және қаржылық қызметтің нәтижесі болып табылатын кірістер мен залалға түзетіледі. Әдіс баланста және қаржы-шаруашылық қызметінің нәтижелері туралы есепте қамтылған ақпаратқа негізделген. Бұл әдіс Қаржы-шаруашылық қызметінің нәтижелері туралы есептің әрбір бабын түзетуді көздемейді. Ақша қаражатының қозғалысы туралы есепті жасау үшін арнайы әзірлемелік кестелер пайдаланылады, онда мынадай ақпарат (ақша қаражатының қозғалысын есептеудің жанама әдісі) келтірілген.): - алдыңғы және есепті жылдағы баланстар, бұл барлық баптар бойынша деректерді салыстыруға және олардың әрқайсысы бойынша ауытқуды ( + , -) анықтауға мүмкіндік береді; -кәсіпорынның өткен және есепті жылдағы қаржы-шаруашылық қызметінің нәтижелері туралы есеп, бұл кірістер мен шығыстардың барлық баптары бойынша деректерді, сондай-ақ есепті жылдың соңында бөлінбеген кірісті (шығынды) салыстыруға мүмкіндік береді. 1.5. Қаржылық есептілікке түсіндірме жазба Қаржылық есептілікке түсіндірме жазба - кәсіпорында жасалатын негізгі талдамалы құжат. Онда, бірінші кезекте, есепті кезеңде кәсіпорынның жұмысына оң және теріс әсер еткен негізгі себептерді аша отырып, оның барлық бөлімдері бойынша бизнес-жоспардың орындалуына қысқаша баға берілуі тиіс. Қаржылық есептілік бөлігіндегі түсіндірме жазба мынадай негізгі мәселелерді ашуға тиіс: 1. Субъектінің есеп саясатында есепке алу бөлігінде салынған негізгі ережелер (есепке алуды ұйымдастыру нұсқалары): - материалдық емес активтер мен негізгі құралдар (амортизацияны бағалау және есептеу әдістері)); - сатып алушылармен және Тапсырыс берушілермен, әртүрлі дебиторлармен, еншілес, тәуелді және бірлесіп бақыланатын серіктестіктермен есеп айырысу нысандары, күмәнді борыштар бойынша резерв құру; - меншікті капитал - жарғылық және резервтік капиталдарды қалыптастыру, қосымша төленбеген капиталды кірістерге есептен шығару, есепті жылдың кірістерін бөлу, дивидендтерді төлеу; - міндеттемелер-несие саясаты, демалыстарды төлеуге резервтер құру; - кірістер мен шығыстарды, өндірістік есепті - кірістер мен шығыстарды есепке алуды ұйымдастыру, негізгі және қосалқы өндірістегі шығындарды есепке алуды ұйымдастыру әдістері, аяқталмаған өндірісті бағалау әдістері (түгендеу, дайындық дәрежесі бойынша), үстеме шығыстарды бөлу әдістері. 2. Баланс бойынша түсіндірме жазбада ұзақ мерзімді және ағымдағы активтер, меншікті капитал, ұзақ мерзімді міндеттемелер, ағымдағы міндеттемелер ашылуы тиіс: - Ұзақ мерзімді активтер бөлігінде: негізгі құрал - жабдықтар-ұзақ мерзімді жалға алынған, Қазақстаннан уақытша әкелінетін және әкетілетін меншікті; активтерді иеленуге шектеулер; міндеттемелерге салынған активтер; амортизацияны есептеу әдістері; консервациялаудағы негізгі құрал-жабдықтар, сондай-ақ өндірісте пайдаланылмайтын; материалдық емес активтердің түрлері, оларды амортизациялау әдістері; мерзімі бойынша ұзақ мерзімді дебиторлық берешек; оларды есептен шығару мерзімі бойынша болашақ кезеңдердің шығыстары. - Меншікті капитал бөлігінде: есепті жылдағы жарғылық капиталдағы өзгерістер туралы ақпарат. - Ұзақ мерзімді міндеттемелер бөлігінде (өтеу мерзімі бір жылдан астам): қамтамасыз етілген және қамтамасыз етілмеген кредиттер мен қарыз қаражаты; мерзімі ұзартылған салықтар; банктік кредиттер мен қарыз қаражаты бойынша пайыздық мөлшерлемелер; кредиттер мен қарыз қаражатын өтеу мерзімдері және олардың кредиттік шарттарынан туындайтын түсіндірмелерді талап ететін басқа да мәселелер. 3. Қаржы-шаруашылық қызметінің нәтижелері туралы есеп бойынша түсіндірме жазбада мынадай мәселелерді баяндау керек: - кәсіпорын қызметінің барлық түрлерінен түсетін табыстардың төмендеуіне әсер еткен факторлар; сатылған өнімнің өзіндік құнының өсуіне әсер еткен факторлар; - жалпы және әкімшілік шығыстар, пайыздар бойынша төлемдер мен сату бойынша шығыстар деңгейінің өсуі немесе төмендеуін өткізу көлеміне, өткен жылдың деңгейіне көрсету; – төтенше жағдайлардан болған шығындар мен кірістер – есепті жылы орын алған әрбір төтенше жағдай бойынша түсініктеме беру; -есептік жылдағы кәсіпорынның қаржы-шаруашылық қызметінің нәтижелеріне елеулі әсер еткен Басқа да шаруашылық операцияларды көрсету қажет. 4. Ақша қаражатының қозғалысы туралы есеп бойынша түсіндірме жазбада мынадай мәселелерді баяндау керек: - кәсіпорын операциялық қызметтен ақша қаражатының қозғалысын ашу үшін қандай әдісті қолданды (тікелей және жанама әдіс)); - клиенттердің атынан түскен ақшалай түсімдер мен төлемдер ақша қаражатының қозғалысы кәсіпорынның өзіне қарағанда клиенттердің қызметін көбірек көрсеткенде нетто негізде ашылады; - ақша қаражатының қозғалысы бойынша шектеулер. Қаржылық есептілікті жасау кезінде сөзсіз тап болатын жекелеген мәселелерді түсіндіруде қайталаудан аулақ болу керек, өйткені баланста және басқа нысандарда бірдей ақпарат пайдаланылады, тек әр түрлі аспектілерде олардың әрқайсысында ғана көрсетіледі. 5. Түсіндірме жазбада кәсіпорынның қаржылық жағдайы мен қаржылық қызметіне жалпы баға берілуі тиіс. ІІ . "ЕПК" ЖШС кәсіпорнындағы қаржылық есептілік» "Еуропалық подшипник корпорациясы" ААҚ ТМД жетекші подшипник зауыттарын-"Мәскеу подшипник" ААҚ, "Волжский подшипник зауыты" ААҚ, "Мәскеу авиациялық подшипниктер зауыты" ААҚ, Самара қаласының "авиациялық подшипниктер зауыты" ААҚ, "Степногорск подшипник зауыты"АҚ біріктіреді. Корпорацияның барлық зауыттарының подшипник өнімдерін сатуды Ресейдің барлық аймақтарында және одан тыс жерлерде өкілдіктері бар "ЕПК сауда үйі" ЖШҚ бірыңғай сервистік-өткізу құрылымы жүзеге асырады. Өнімді ірі кәсіпорындарға жеткізуді БДП сауда үйі тікелей жүргізеді, бұл клиенттің барлық сұраулары мен тілектеріне жедел жауап беруге мүмкіндік береді. Құрылтайшылардың жалпы жиналысының шешімі бойынша 2007 жылғы 10 қаңтарда заңды мекен-жайы - Қазақстан Республикасы, Ақмола облысы, Степногорск қаласы, ЕПК зауыттарының подшипник өнімдерін Қазақстан Республикасының аумағында сату мақсатында "ЕПК-Қазақстан Сауда Үйі" ЖШС құру туралы шешім қабылданды. "ЕПК Сауда Үйі" ЖШС Бас директоры И. Г. Мамонтов болып табылады. Екі құрылтайшы-заңды тұлға бар: Мәскеу қ. "ЕПК" ААҚ және Мәскеу қ. "ЕПК" СҮ. Осы кәсіпорын қаржылық есептілікті бас кәсіпорынға тоқсан сайын, ал салық қызметі органдарына жыл сайын ұсынады. Сондай-ақ, "ЕПК" ЖШС бас кәсіпорын жасаған қаржылық есептілікті апта сайын тапсырады. 2. Есептеу бөлімі 2.1. Есептеу бөлімінің берілгені және жауаптары Есеп №1 «Баланстан тыс» кәсіпорынның иелігіне жатпайтын және оның жауапты сақтауында жататын құралдарды есептеуге арналған. Өндіріс процестерін өткізуді, сондай-ақ шаруашылық жүргізуші субъекті іс-әрекетінің қаржылық нәтижесін анықтау тәртібін есепке алудың үлгісін қарастырайық. Есепті кезең басындағы мәліметтер:
Бухгалтерлік кіріске баланс:
|