Состав структура и динамика расходов и доходов на примере МО ГО. 1. Общая характеристика бюджета мо го Усинск 3 Анализ динамики доходов бюджета мо го Усинск 4
 Скачать 137.91 Kb.
|
|
СОДЕРЖАНИЕ Введение 2 1. Общая характеристика бюджета МО ГО «Усинск» 3 2. Анализ динамики доходов бюджета МО ГО «Усинск» 4 3. Анализ динамики расходов 12 Заключение 15 Список литературы 18 ВведениеДоходы и расходы или бюджет муниципального образования (местный бюджет) (англ. local (authority) budget) - форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенного для финансового обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения органов местного самоуправления. Доходы бюджета муниципального образования (местных бюджетов) формируются за счет собственных и регулирующих налоговых доходов. Расходы бюджета муниципального образования (местных бюджетов) представляют собой процесс выделения и использования финансовых ресурсов, аккумулированных в бюджетах всех уровней бюджетной системы, в соответствии с законами о бюджетах на соответствующий финансовый год. Формирование расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы базируется на: * единых методологических основах; * нормативах минимальной бюджетной обеспеченности; * финансовых затратах на оказание государственных услуг, устанавливаемых Правительством РФ. Органы государственной власти субъектов РФ, местного самоуправления с учетом имеющихся финансовых возможностей могут самостоятельно увеличивать нормативы финансовых затрат на оказание государственных муниципальных услуг. Бюджет муниципального образования, являясь частью бюджетной системы РФ, прочно связан с бюджетом вышестоящего уровня - бюджетом субъекта РФ. Поэтому, хотя законодательство закрепляет самостоятельность органов местного самоуправления в вопросах формирования бюджета муниципального образования, эта самостоятельность имеет пределы. Целью настоящей работы является анализ состава и структуры доходов и расходов на примере МО ГО «Усинск» в 2017-2018 годах. 1. Общая характеристика бюджета МО ГО «Усинск»Решением о бюджете на 2018 год в первоначальной редакции утверждены следующие основные характеристики бюджета МО ГО «Усинск»: общий объём доходов - 2 475 021,3 тысяч рублей; общий объём расходов - 2 515 914,5 тысяч рублей; дефицит бюджета - 40 893,2 тысяч рублей. В ходе исполнения Решения о бюджете в него два раза вносились изменения и дополнения решениями Совета МО ГО «Усинск», в результате, бюджет МО ГО «Усинск» был утверждён в окончательной редакции: по доходам в сумме 2 678 147,7 тысяч рублей с динамикой увеличения по отношению к первоначальным назначениям на 203 126,4 тысяч рублей или на 8,21 %; по расходам в сумме 2 764 328,5 тысяч рублей с динамикой увеличения по отношению к первоначальным назначениям на 248 414,0 тысяч рублей, или на 9,87 %; -дефицит бюджета утверждён в сумме 86 180,8 тысяч рублей, что на 45 287,6 тысяч рублей больше, или на 110,75 % по сравнению с первоначальной редакцией. В сводную бюджетную роспись по состоянию на 29 декабря 2018 года Финуправлением АМО «Усинск» были внесены изменения по основаниям, подпадающим под действие абзаца восьмого пункта 3 статьи 217 Бюджетного кодекса РФ, в связи с увеличением объёма межбюджетных трансфертов (далее - МБТ) из республиканского бюджета Республики Коми, на основании уведомлений по расчётам между бюджетами, поступившим после внесения окончательных изменений в бюджет МО ГО «Усинск». Общая сумма изменений, внесённых в сводную бюджетную роспись и не учтённых в Решении о бюджете, составила 64 589,6 тысяч рублей в сторону увеличения. Итого, с учётом всех внесённых изменений в сводную бюджетную роспись, общий объём плановых назначений по расходам составил 2 828 918,1 тысяч рублей. 2. Анализ динамики доходов бюджета МО ГО «Усинск»По данным отчёта об исполнении бюджета, а также с учётом поступлений межбюджетных трансфертов сверх объемов, утверждённых Решением о бюджете на 2018 год, доходы бюджета МО ГО «Усинск» за 2018 год составили 2 687 939,3 тысяч рублей или 98,00 % к итоговым годовым бюджетным назначениям (2 742 737,4 тысяч рублей), из них исполнено: налоговых доходов - 986 511,5 тысяч рублей (в 2017 году - 933 747,5 тысяч рублей) или 36,70 % (в 2017 году - 36,01 %) от общей суммы исполнения доходов; -неналоговых доходов - 320 868,2 тысяч рублей (в 2017 году - 335 966,1 тысяч рублей) или 11,94 % (в 2017 году - 12,96 %) от общей суммы исполнения доходов; -безвозмездных поступлений - 1 380 559,6тысяч рублей (в 2017 году - 1 323 290,5 тысяч рублей) или 51,40 % (в 2017 году - 51,03 %) от общей суммы исполнения доходов. Динамика изменения доли налоговых, неналоговых и безвозмездных поступлений в бюджет МО ГО «Усинск» за 2010 - 2018 годы приведена в гистограмме на рисунке 1.  Рисунок 1 - Структура доходов бюджета, % Из представленных в гистограмме данных следует, что на протяжении рассматриваемого периода с 2010 по 2018 год прослеживается динамика увеличения доли безвозмездных поступлении в общем объёме доходов бюджета МО ГО «Усинск» (с некоторым снижением в 2012 году за счёт резкого увеличения поступления неналоговых доходов) и резкого сокращения доли налоговых доходов бюджета в 2014 году (в связи с уменьшением норматива отчислений НДФЛ). При этом с 2015 года наблюдается небольшой рост доли налоговых доходов и безвозмездных поступлений. На рисунке 2 приведена разбивка доходов за 2010-2018 годы в абсолютном выражении (тысяч рублей).  Рисунок 2 - Структура доходов бюджета, тыс.руб. Так, в 2018 году по сравнению с 2017 годом: увеличился размер безвозмездных поступлений в общем объёме доходов бюджета МО ГО «Усинск» - на 4,33 %; увеличение налоговых доходов - на 5,65 %; снижение неналоговых доходов - на 4,49 %. Безвозмездные поступления в 2018 году составляют основную долю доходных источников бюджета МО ГО «Усинск» (51,36 %) и исполнены в 2018 году в сумме 1 380 559,6 тысяч рублен, что на 57 269,1 тысяч рублей или на 4,33 % больше, чем в 2017 году. Безвозмездные поступления $а 2018 год исполнены на 100,03 % от утверждённых плановых назначений (1 380 214,2 тысяч рублей). Исполнение плановых показателей по доходам в части налоговых и неналоговых поступлений составило 95,95 % от утверждённых (1 362 523,2 тысяч рублей). Налоговые доходы за 2018 год поступили в бюджет МО ГО «Усинск» в сумме 986 511,5 тысяч рублей, что на 16 236,7 тысяч рублей меньше утверждённых плановых назначений. В сравнении с прошлым отчётным периодом налоговые платежи увеличились на 52 764 тысяч рублей или на 5,65 %. Основными вилами налоговых доходов бюджета МО ГО «Усинск» в 2018 году являлись: налог на доходы физических лиц - 737 950,5 тысяч рублен или 74,80 % от общего объема поступлений налоговых доходов бюджета; -налог, взимаемый при упрощённой системе налогообложения - 128 455,60 тысяч рублей (13,02 %); единый налог на вмененный доход - 66 543,60 тысяч рублей (6,75 %). Динамика изменения поступления налоговых доходов бюджета МО ГО «Усинск» за 2018 год по сравнению с 2017 годом представлена в таблиц 1. Таблица 1 - Динамика поступлений налоговых доходов в 2017-2018 годах
Фактическое исполнение за 2018 год по неналоговым доходам составило 320 868,2 тысяч рублей, при уточнённом плане в объёме 359 775,0 тысяч рублей, исполнение составило 89,19%. По сравнению с прошлым отчётным периодом (335 966,1 тысяч рублей) исполнение по неналоговым доходам за 2018 год уменьшилось на 15 097,9 тысяч рублей или на 4,49 %, в основном из-за снижения поступления платежей от: доходов от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности на 8 104,2 тысяч рублей; доходов от оказания платных услуг и компенсации затрат государства на 2 249,7 тысяч рублей; доходов от продажи материальных и нематериальных активов на 1 386,8 тысяч рублей; штрафов, санкций, возмещения ущерба на 4 383,6 тысяч рублей; прочих неналоговых доходов на 720,0 тысяч рублей. Доля неналоговых доходов составляет 11,94% общей суммы всех доходов бюджета МО ГО «Усинск». В структуре неналоговых доходов наибольший удельный вес занимают доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности - 275 271,7 тысяч рублей или 97,24 % от общего объёма неналоговых доходов бюджета. в муниципальной собственности, администрируемые Комитетом по управлению муниципальным имуществом администрации муниципального образования городского округа «Усинск» за 2018 год, поступили в бюджет МО ГО «Усинск» в сумме 275 271,7 тысяч рублей (97,24% плановых назначений), что меньше поступлений прошлого отчётного периода на 8 104,2 тысяч рублей или на 2,86 %, в том числе: доходы, получаемые в виде арендной платы за земельные участки, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах городских округов, а также средства от продажи права на заключение договоров аренды указанных земельных участков - 186 148,3 тысяч рублей, что больше плановых назначений на 307,6 тысяч рублей или на 0,2 %; -доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в оперативном управлении органов государственной власти, органов местного самоуправления, государственных внебюджетных фондов и созданных ими учреждений (за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений) - 35,7 тысяч рублей; доходы от сдачи в аренду имущества, составляющего государственную (муниципальную) казну (за исключением земельных участков) - 86 049,0 тысяч рублей, или 91,29 % от плановых назначений; доходы от перечисления части прибыли, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей муниципальных унитарных предприятий, созданных городскими округами - 1 003,6 тысяч рублей, или 100,00 %; прочие поступления от использования имущества, находящегося в собственности городских округов (за исключением имущества муниципальных бюджетных и автономных учреждений, а также имущества муниципальных унитарных предприятий, в том числе казённых) - 2 035,0 тысяч рублей, или 102,75 % от плановых назначений. Согласно бюджетной отчётности за 2018 год дебиторская задолженность по платежам в бюджет МО ГО «Усинск» от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, образовавшаяся на 1 января 2018 года была откорректирована согласно приказу Минфина Российской Федерации от 31.12.2016 № 258 «Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учёта для организаций государственного сектора «Аренда», и составила на начало года 4 780 472,5 тысяч отчётности, на конец отчётного периода - 4 677 056,3 тысяч рублей. Согласно данным «Пояснительной записки» бюджетной отчётности Казны МО ГО «Усинск», в 2018 году в Арбитражный суд Республики Коми Комитетом по управлению муниципальным имуществом АМО «Усинск» подано исковых заявлений на общую сумму 44 929,52 тысяч рублей, из них: 7 696,66 тысяч рублей - по задолженности по аренде нежилых помещений; 37 232,86 тысяч рублей - по задолженности по аренде земельных участков. Удовлетворено, в том числе, частично, по решению суда на общую сумму 33 530,43 тысяч рублей. По решению заседаний Комиссии о признании к взысканию задолженности по платежам в бюджета МО ГО «Усинск» от 25.05.2018, 25.10.2018, 25.12.2018 в отчётном периоде произведено списание дебиторской задолженности прошлых лет в сумме 11 902 232,12 рублей (доходы, получаемые в виде арендной платы з земельные участки); 17 367 122,57 рублей (доходы от сдачи в аренду имущества, составляющего казну городских округов, за исключением земельных участков); 2 080 594,23 рублей (доходы от реализации иного имущества). Платежи при пользовании природными ресурсами в 2018 году составили 2 321,7 тысяч рублей, что на 1 746,3 тысяч рублей больше поступлений 2017 года и меньше плановых назначений на 143,1 тысяч рублей. Доходы от оказания платных услуг (работ) и компенсации затрат государства за 2018 год были получены в сумме 740,1 тысяч рублей или 115,92 % от утверждённых бюджетных назначений (638,7 тысяч рублей). По сравнению с прошлым отчётным периодом произошло снижение поступлений на 2 249,7 тысяч рублей или в 4 раза. Доходы от продажи материальных и нематериальных активов за 2018 год составили 26 707,1 тысяч рублей, или 43,87 % к утверждённым бюджетным назначениям, что на 1 368,8 тысяч рублей меньше по сравнению с 2017 годом или на 4,94%. Согласно данным «Пояснительной записки» годовой отчётности казны МО ГО «Усинск» за 2018 год, невыполнение годовых плановых назначений за 2018 год по доходам от имущества казны составило 42 033,5 тысяч рублей. Причинами неисполнения являются: неисполнение условий договоров аренды земельных участков в части внесения арендных платежей в установленные договоров сроки; задолженность по договорам купли-продажи ООО «Берёзка» (3 098,5 тысяч рублей) и нссостоявшийся аукцион по продаже здания «Северянка» стоимостью 38 000,0 тысяч рублей. Штрафы, санкции, возмещение ущерба в 2018 году превысили на 23,10% размер утверждённых бюджетных назначений (12 329,8 тысяч рублей) и поступили в бюджет в сумме 15 178,4 тысяч рублей. При ттом по сравнению с прошлым отчётным периодом сумма штрафных санкций снизилась на 4 383,6 тысяч рублей, или на 22,41 %. Прочие неналоговые доходы в 2018 году составили 649,0 тысяч рублей или 96,86% от утверждённых бюджетных назначений. Поступления по прочим неналоговым доходам снизились по сравнению с прошлым отчётным периодом (1 369,0 тысяч рублей) на 720 тысяч рублей или 52,59 %. Просроченная задолженность согласно форме 0503369 на конец отчётного периода составила 11 426 747,15 рублей. Безвозмездные поступления в доход бюджета МО ГО «Усинск» составили 380 559,6 тысяч рублей, что на 64 935,1 тысяч рублей больше утверждённых плановых назначений (1 315 624,5 тысяч рублей без учёта поступивших сверх утверждённых МБТ). По сравнению с прошлым отчётным периодом объём безвозмездных поступлений увеличился на 57 269,1 тысяч рублей или на 4,33 %. Доля безвозмездных поступлений в общем объёме доходов, поступивших в бюджет МО ГО «Усинск» в 2018 году, составила 51,36%. В отчётном периоде имеет место сокращение доли дотаций и субсидий и увеличение доли субвенций. Динамика безвозмездных поступлений в 2018 году в сравнении с 2017 годом представлена в таблице 2. Таблица 2 - Динамика безвозмездных поступлений в 2018 году в сравнении с 2017 годом
Дотации в отчётном периоде поступили в бюджет МО ГО «Усинск» в сумме 75 026,7 тысяч рублей, что составляет 105,29% от утверждённых бюджетных и меньше поступлений за 2017 год на 25,56 %. Субсидий поступило в бюджет МО ГО «Усинск» всего в сумме 165 664,8 тысяч рублей, что составляет 99,99% от утверждённых бюджетных назначений (165 677,1 тысяч рублей). Субвенций поступило в бюджет МО ГО «Усинск» в размере 1 140 878,9 тысяч рублей или 99,68% от утверждённых бюджетных назначений (1 144 489,4 тысяч рублей), что, по сравнению с 2017 годом, больше на 15,13 %. Прочих безвозмездных поступлений в бюджет МО ГО «Усинск» поступило 400,0 тысяч рублей. Доходы бюджетов бюджетной системы РФ от возврата бюджетами бюджетной системы РФ и организациями остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, прошлых лет, в 2018 году составили 236,8 тысяч рублей, что по сравнению с прошлым годом меньше на 55 109,4 тысяч рублей или на 99,57 %. 3. Анализ динамики расходовРешением о бюджете на 2018 год первоначально утверждены расходы бюджета в размере 2 515 914,5 тысяч рублей. В течение 2018 года расходная часть бюджета городского округа была изменена в сторону увеличения на общую сумму 248 414,0 тысяч рублей (9,87 %). С учётом всех внесённых изменений и дополнений в Решение о бюджете, общий объём расходов бюджета городского округа на 2018 год утверждён в сумме 764 328,5 тысяч рублей. При этом суммы плановых назначений по отдельным статьям расходов бюджета МО ГО «Усинск» на 2018 год, отражённые в решении о бюджете, не соответствуют показателям сводной бюджетной росписи на 29 декабря 2018 года в связи с внесением изменений в сводную бюджетную роспись по основаниям, подпадающим под действие пункта 3 статьи 217 Бюджетного кодекса РФ (изменение объёма межбюджетных трансфертов, поступающих из республиканского бюджета Республики Коми). Общая сумма изменений, внесённых в сводную бюджетную роспись и не учтённых в решении о бюджете на 2018 год и плановый период, составила 64 589,6 тысяч рублей. Итого, с учётом всех внесённых изменений в сводную бюджетную роспись, общий объём плановых назначений по расходам на 2018 год составил 2 828 918,1 тысяч рублей. Данная сумма отражена в строке «Расходы бюджета - ИТОГО» раздела 2 «Расходы бюджета» формы 0503317. Фактическое исполнение бюджета МО ГО «Усинск» по расходам составило 764 689,3 тысяч рублей или 97,73% от уточнённых плановых назначений. Указанная сумма соответствует сумме выбытий на расходы, отражённой Управлением Федерального Казначейства по Республике Коми в форме 0503151 «Отчёт по поступлениям и выбытиям». Показатели кассового исполнения расходов бюджета МО ГО «Усинск» за 2018 год в разрезе разделов бюджетной классификации приведены в следующей диаграмме на рисунке 3 (в рублях):  Рисунок 3- Структура расходов бюджета Наибольший удельный вес в расходах составляет раздел 07 «Образование» - 57,69 % (в году - 52,80 %) от общего объёма исполнения расходов бюджета МО ГО «Усннск». Наименьший удельный вес - раздел 06 «Охрана окружающей среды» - 0,00% от общего объёма исполнения расходов бюджета МО ГО «Усннск» (в 2017 году - 0,01 %). По всем разделам функциональной классификации расходов бюджет 2018 года исполнен в объёмах ниже окончательных плановых показателей (за исключением раздела средств массовой информации). Таблица 3 - Исполнение бюджета МО ГО «Усинск» по расходам
Наивысший процент исполнения наблюдается по разделам «Средства массовой информации» и «Образование», наименьший - «Охрана окружающей среды». ЗаключениеРешением о бюджете утверждены основные характеристики бюджета МО ГО «Усинск» на 2018 год: общий объём доходов - 2 475 021,3 тысяч рублей; общий объём расходов - 2 515 914,5 тысяч рублей; дефицит бюджета - 40 893,2 тысяч рублей. С учётом всех внесённых изменений в сводную бюджетную роспись, общий объём плановых назначений составил: по доходам - 2 742 737,3 тысяч рублей; по расходам - 2 828 918,1 тысяч рублей; дефицит бюджета - 86 180,8 тысяч рублей. Доходы бюджета МО ГО «Усинск» за 2018 год исполнены на сумму 2 687 939,3 тысяч рублей или 98,00 % к годовым бюджетным назначениям, из них: налоговых доходов - 986 511,5 тысяч рублей или 36,70 % от общей суммы исполнения доходов; неналоговых доходов - 320 868,2 тысяч рублей или 11,94 %; безвозмездных поступлений - 1 380 559,6 тысяч рублей или 51,36 %. Безвозмездные поступления в доход бюджета МО ГО «Усинск» составили 380 559,6 тысяч рублей, что на 345,4 тысяч рублей или на 0,03 % больше утверждённых бюджетных назначений. По сравнению с прошлым отчётным периодом объём безвозмездных поступлений увеличился на 57 269,1 тысяч рублей или на 4,33%. Доля безвозмездных поступлений в общем объёме доходов, поступивших в бюджет МО ГО «Усинск» в 2018 году, составила 51,36 %. С учётом всех внесённых изменений в сводную бюджетную роспись, общий объём плановых назначений по расходам на 2018 год составил 2 828 918,1 тысяч рублей. Фактическое исполнение бюджета МО ГО «Усинск» по расходам составила 764 689,3 тысяч рублей или 97,73 % от уточнённых плановых назначений. В течение 2018 года расходная часть бюджета городского округа была изменена в сторону увеличения на общую сумму 313 003,6 тысяч рублей или 12,44 %. Согласно Решению о бюджете, с учётом внесённых изменений, в окончательной редакции утверждено 12 муниципальных программ на общую сумму 2 760117,9 тысяч рублей, что составляет 97,57 % от общего объёма утверждённых бюджетных назначений на 2018 год. Источники финансирования дефицита бюджета МО ГО «Усинск» в 2018 году соответствуют программе муниципальных внутренних заимствований МО ГО «Усинск» на 2018 год, утверждённой приложением № 10 к Решению о бюджете (в последней редакции). Первоначально утверждённый общий объём бюджетных назначений по источникам финансирования дефицита бюджета составил 40 893,2 тысяч рублей. С учётом всех внесённых изменений, указанная сумма была увеличена на 45 287,6 тысяч рублей, или на 110,75 % и составила 86 180,8 тысяч рублей. По сравнению с объёмом муниципального долга на 1 января 2018 года размер муниципального долга за 2018 год увеличился на 58 195,3 тысяч рублей (10,72 %). По состоянию на 1 января 2019 года объём муниципального долга составил 601 289,2 тысяч рублей. Объём муниципального долга не превышает утверждённый общий объём доходов, без учёта утверждённого объёма безвозмездных поступлений, что соответствует требованиям части 3 статьи 107 Бюджетного кодекса РФ В течение 2018 года муниципальный долг не превышал предельный объём и верхний предел муниципального долга на 1 января 2019 года, утверждённый Решением о бюджете на год и плановый период. Список литературыКонституция Российской Федерации. - М.: Проспект, 1996. Бюджетный Кодекс Российской Федерации. Принят Государственной Думой 17 июля 1998 года. Одобрен Советом Федерации 17 июля 1998 года. М: Проспект, 2001. 160с. Решение четырнадцатой сессии Совета муниципального образования городского округа «Усинск» пятого созыва от 14 декабря 2017 года № 160 «О бюджете муниципального образования городского округа «Усинск» на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов». Бабич, А.М., Павлова Л.Н. Государственные и муниципальные финансы: Учебник для вузов.- М.: Финансы, ЮНИТИ,2017.- С.135. Бюджетная система РФ: Учебник/ Под ред. О.В. Врублевской, М.В. Романовского.- 3-е изд., испр. и перераб.- М., 2018.- С.195. Кокорин, А.Г. Оптимизация финансово-экономических основ местного самоуправления. - Шадринск: ИСЕТЬ, 2016. - 124 с. Морозов, А. Актуальные проблемы бюджетного процесса в РФ подходы к их решению. - М.: ЮРИСТ, 2017 г. - 25 с. Силин, Я.П., Новикова Р.П., Водичева Л.В. Современные проблемы бюджетного федерализма. - Магнитогорск, 2018. - 122 с. Барский, А. Структурное несоответствие доходов и расходов муниципальных бюджетов // Вопросы экономики, 2017. - № 3. - С.34-37. Кузнецов, С.П. О некоторых проблемах местных финансов // Финансы. 2017. - № 8, - С.25-27. |