1. Общие положения по введению кассовых операций Должностные обязанности кассира
 Скачать 133.36 Kb.
|
|
ЭКО-17 СОДЕРЖАНИЕ Введение 1.Общие положения по введению кассовых операций 2. Должностные обязанности кассира 3. Документальное оформление кассовых операций 3.1 Составление первичных документов по учету кассовых операций 3.2 Порядок заполнения журнала регистрации кассовых документов. Порядок заполнения кассовой книги. 3.3 Порядок заполнения журнала-ордера и ведомости к счету 50 «Касса» 4. Инвентаризация кассы 5. Ответственность по правилам ведения кассовых операций 6. Отражение на счетах бухгалтерского учета кассовых операций Приложение 1 Приложение 2 Приложение 3 Приложение 4 Приложение Приложение 6 Приложение 7 Приложение 8 Приложение 9 Приложение 10 Приложение 11 Введение Одно из основных требований к подготовке квалифицированных специалистов – связь теоретических знаний с практическими умениями, знание конкретных задач, особенностей будущей практической деятельности. Важным звеном этой связи является производственная практика, как одна из важнейших составляющих профессиональной подготовки обучающегося. При прохождении практики в организации обучающийся осваивает общие и профессиональные компетенции по специальности 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям): − ОК 1. Понимать сущность и социальную значимость своей будущей профессии, проявлять к ней устойчивый интерес − ОК 2. Организовывать собственную деятельность, выбирать типовые методы и способы выполнения профессиональных задач, оценивать их эффективность и качество. − ОК 3. Принимать решения в стандартных и нестандартных ситуациях и нести за них ответственность. − ОК 4. Осуществлять поиск и использование информации, необходимой для эффективного выполнения профессиональных задач, профессионального и личностного развития. − ОК 5. Владеть информационной культурой, анализировать и оценивать информацию с использованием информационно-коммуникационных технологий − ОК 6. Работать в коллективе и команде, эффективно общаться с коллегами, руководством, потребителями. − ОК 7. Брать на себя ответственность за работу членов команды (подчиненных), результат выполнения заданий. − ОК 8. Самостоятельно определять задачи профессионального и личностного развития, заниматься самообразованием, осознанно планировать повышение квалификации. − ОК 9. Ориентироваться в условиях частой смены технологий в профессиональной деятельности. ПК 1.1. Обрабатывать первичные бухгалтерские документы ПК 1.2. Разрабатывать и согласовывать с руководством организации рабочий план счетов бухгалтерского учета организации ПК 1.3. Проводить учет денежных средств, оформлять денежные и кассовые документы ПК 1.4. Формировать бухгалтерские проводки по учету имущества организации на основе рабочего плана счетов бухгалтерского учета Объект исследования – ГБПОУ Прокопьевский горнотехнический техникум им. В.П. Романова. Предмет исследования – документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации, соблюдение кассовой дисциплину, оформление кассовых документов, их обработка, формирование бухгалтерских проводок по учету кассовых операций. Основная цель практики – изучение бухгалтерских и кассовых операций. Для достижения поставленной цели необходимо решить основные задачи практики: − изучение и составление первичных документов; − анализ полученной информации; − оформление отчета по практике. Отчет состоит из введения, основной части, заключения, списка источников, приложений. 1.Общие положения по введению кассовых операций Кассовые операции должен вести кассовый работник или другой работник, назначенный руководителем организации/ИП. Кассир должен быть ознакомлен со своими обязанностями под роспись (п. 4 Указания). Если в организации/у ИП работает несколько кассиров, на одного из них должны быть возложены функции старшего кассира. Ведение кассовых операций может взять на себя сам руководитель/ИП. В организации должен быть установлен кассовый лимит. Лимит кассы – допустимая сумма наличных, которая может оставаться в кассе организации на конец рабочего дня. Сверхлимитные суммы подлежат сдаче в банк. Данный лимит организация определяет самостоятельно исходя из характера своей деятельности, а также с учетом объемов поступлений и выдач наличных средств. Кассовые документы подписывает главный бухгалтер или бухгалтер (при их отсутствии – руководитель), а также кассир (п. 4.3 Указания). При этом при оформлении кассовых документов на бумажном носителе кассир снабжается печатью или штампом (например, печать с наименованием фирмы, ее ИНН и словом «Получено»). Ставя оттиск печати/штампа на кассовых документах, кассир подтверждает проведение кассовой операции. Если же ведением кассовых операций и оформлением кассовых документов занимается сам руководитель, то, соответственно, подписывать кассовые документы должен только он. Для хранения, получения и выдачи наличных денежных средств распоряжением руководителя организации назначается материально-ответственное лицо: кассир. В некоторых случаях его обязанности выполняют: бухгалтер-кассир или главный бухгалтер (на предприятиях, где бухгалтер в единственном лице). С кассиром заключается договор о материальной ответственности (ежегодно). Назначенное лицо несет полную материальную ответственность и подчиняется распоряжениям руководителя и главного бухгалтера. Кассовые операции могут осуществляться с применением следующих автоматических устройств: -устройств, функционирующих в автоматическом режиме и предназначенных для приема и выдачи наличных денег клиентам с использованием персонального компьютера, установленного на рабочем месте кассового работника (далее - кассовый терминал); -устройств, функционирующих в автоматическом режиме и предназначенных для приема сумок с наличными деньгами от клиентов (далее - автоматический сейф). 2. Должностные обязанности кассира (Приложение 1) Кассир: 1. Осуществляет операции по приему, учету, выдаче и хранению денежных средств и ценных бумаг с обязательным соблюдением правил, обеспечивающих их сохранность. 2. Оформляет документы и получает в соответствии с установленным порядком денежные средства и ценные бумаги в учреждениях банка для выплаты рабочим и служащим заработной платы, премий, оплаты командировочных и других расходов. 3. Ведет на основе приходных и расходных документов кассовую книгу. 4. Сверяет фактическое наличие денежных сумм и ценных бумаг с книжным остатком. 5. Составляет описи ветхих купюр, а также соответствующие документы для их передачи в учреждения банка с целью замены на новые. 6. Передает в соответствии с установленным порядком денежные средства инкассаторам. 7. Составляет кассовую отчетность. 8. Бережно относится к вверенным ему ценностям. 9. Принимает все меры для обеспечения сохранности вверенных ему денежных средств и ценных бумаг и предотвращения ущерба. 10. Своевременно сообщает (главному бухгалтеру, руководителю соответствующего подразделения главной бухгалтерии)о всех обстоятельствах, угрожающих обеспечению сохранности вверенных ему ценностей. 11. Нигде, никогда и ни в какой мере не разглашает известные ему сведения об операциях по хранению ценностей, их отправке, перевозке, охране, сигнализации, а также служебных поручениях по кассе. 12. Выполняет отдельные служебные поручения своего непосредственного руководителя. 11. Нигде, никогда и ни в какой мере не разглашает известные ему сведения об операциях по хранению ценностей, их отправке, перевозке, охране, сигнализации, а также служебных поручениях по кассе. 12. Выполняет отдельные служебные поручения своего непосредственного руководителя. 3. Документальное оформление кассовых операций Любое перемещение или движение денежных средств должно отражаться при проведении кассовой операции. Существует определенный порядок, который неукоснительно следует соблюдать. Теоретически, от обязанностей ведения кассы и проведения кассовых операций могут быть освобождены только те, кто не работают с наличностью. Соответственно, принимать деньги и производить оплату они могут только по безналичному расчету. В действительности такой вариант является исключением из правил. Госкомитетом статистики РФ утверждены унифицированные формы первичной учетной документации. Это документы, при помощи которых должна вестись документация кассовых операций, проводимых на предприятии: - кассовая книга; - расходный ордер; - приходный ордер; - расчетно-платежная ведомость; - книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств; - платежная ведомость. Для подтверждения движения денежных средств используют приходный (ПКО) и расходный (РКО) кассовый ордер. Они относятся к первичным документам по кассовым операциям и имеют общепринятую утвержденную форму. Приходный ордер В нем указывается источник поступления средств. По правилам, должен заполняться бланк ордера и квитанция к этому ордеру. Но на практике есть случаи, когда ограничиваются заполнением только квитанции. Правила заполнения не допускают такого варианта. Сначала должен заполняться бланк ордера, а потом выписываться квитанция. Когда прилагаются дополнительные документы, то их надо указывают в ордере. В качестве таких документов может служить акт выполненных работ или оказанных услуг. Приходный кассовый ордер подписывается бухгалтером или другим уполномоченным лицом. Но эти полномочия должны быть подтверждены доверенностью. Расходный кассовый ордер используют для выдачи наличных из кассы. Он заполняется непосредственно перед выдачей денежных средств. Сумма вписывается от руки самим получателем 3.1 Составление первичных документов по учету кассовых операций На основании первичных документов по учету кассовых операций и других бухгалтерских данных рассматривается соблюдение согласованных с банком условий расходования наличных денег из выручки, поступившей и кассу предприятия Соблюдение согласованных с банком условий расходования поступающих в кассу предприятия наличных денежных средств. На основании первичных документов по учету кассовых операций и других бухгалтерских данных рассматривается соблюдение согласованных с банком условий расходования наличных денег из выручки, поступившей в кассу предприятия. Поступление наличных денег в кассу оформляют приходным кассовым ордером. (Приложение 2) Приходный кассовый ордер имеет две части - ордер и квитанцию, содержат одинаковую информацию, квитанция выдается лицу, внесшему деньги в кассу, а ордер остается в организации. На всех первичных документах по учету хозяйственных операций (приходных и расходных кассовых ордерах, приходных ордерах и актах на материальные ценности, требованиях, накладных, нарядах и др.) при их обработке проставляются шифры балансовых счетов, указывающие, на каких счетах должны быть отражены те или иные операции. В настоящее время имеются унифицированные формы первичных документов по учету основных средств, производственных запасов, готовой продукции, расчетов, кассовых операций, оплате труда и другие в виде бланков и машинных форм для ПК. Приходный кассовый ордер выписывается бухгалтером. Существуют определенные требования к заполнению приходных кассовых ордеров и других кассовых документов. В частности, ордер может быть заполнен вручную шариковой ручкой или с применением компьютерной техники. Исправления и помарки в ПКО не допускаются. Если при заполнении ордера произошла ошибка - его нужно выписывать заново. Приходный кассовый ордер подписывает главный бухгалтер (или другое уполномоченное лицо), на ПКО нужно поставить печать организации таким образом, чтобы все ее содержимое оказалось на квитанции, которая, как уже было сказано, передается лицу, внесшему деньги в кассу. После заполнения и регистрации ПКО передают в кассу. Это делается, минуя лицо, которое будет вносить деньги по ордеру. Расходные кассовые операции оформляются расходным кассовым ордером (Приложение 3), форма № КО-2. Расходный кассовый ордер заполняется в бухгалтерии, однако его подписывают и главный бухгалтер и директор организации, однако печать на РКО не ставят. РКО, как и ПКО, регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов, а так же в кассовой книге. Когда РКО поступает в кассу, кассир проверяет его, подписывает, а лицо, получающее деньги (обычно - с предъявлением документов, удостоверяющих личность), собственноручно вписывает в ордер получаемую сумму, ставит дату и подпись. Сумма проставляется цифрами в соответствующей рамке в верхней части документа и прописью в строке «Сумма» (за исключением копеек, их можно записать цифрами). Ордер выписывается в одном экземпляре и подписывается кассиром, главным бухгалтером и руководителем организации. 3.2 Порядок заполнения журнала регистрации кассовых документов. Порядок заполнения кассовой книги. Журнал регистрации кассовых документов (Приложение 4) позволяет упорядочить первичные документы, оформляемые в связи с движением наличных денежных средств в кассе предприятия. Все вновь созданные кассовые документы подлежат регистрации в специальном журнале. И только после этого они передаются кассиру для соответствующего оформления. К числу таких документов относят: 1. приходные кассовые ордера; 2. расходные кассовые ордера; 3. заявления на выдачу денежных средств; 4. расчетно-платежные ведомости на выплату заработной платы; 5. счета на оплату и прочее. Чтобы правильно заполнить титульный лист кассовой книги, необходимо обратить внимание на следующие графы. «Организация» — здесь, собственно, необходимо вписать название вашей фирмы или Ф. И. О. предпринимателя. «Код по ОКПО» — вписываем код ОКПО. Не забываем в центре листа указать дату начала ведения журнала и Ф. И. О. того человека, который является ответственным за его ведение. Далее переходим к оформлению вкладного листа. Важно понимать, что первые 4 строки необходимы для записи приходных кассовых ордеров, а последующие 4 — для записи расходных ордеров. В самом начале на титульном листе книги сначала пишется полное наименование компании, которой принадлежит данный документ, структурное подразделение (при необходимости) Вносится код ОКПО (находится в учредительных бумагах фирмы) и вписывается год, на который открывается кассовая книга. На последней странице документа необходимо обязательно указать количество листов в нем, подпись руководителя, главного бухгалтера и дату закрытия кассовой книги. Оформляются указанные данные на первом листе бланка кассовой книги. Основная часть книги На нужном листе следует указать дату его заполнения, а также номер (по порядку ведения кассовой книги). Затем в таблицу в первый столбец вписывается номер первичного документа (приходно-расходного ордера при поступлении «налички», и расходно-кассового ордера — при ее выдаче). Потом вносятся сведения о том, от кого получены или кому выданы средства (здесь могут быть указаны как юридические, так и физические лица), номер корреспондирующего счета. Сумма должна быть внесена в ту колонку, к которой она относится (либо приход, либо расход). После того, как все необходимые строки будут заполнены, пустые нужно перечеркнуть в виде буквы Z или крест-накрест, а на конец дня следует подсчитать окончательную сумму в каждом столбике и указать их в ячейках «Итого». Ниже, в соответствующую строку следует вписать остаток наличных средств в кассе на конец дня. В заключение документ должен подписать кассир, заполнивший документ, а также главный бухгалтер (с расшифровками подписей). Кассовая книга (Приложение 5), составляемая ручным способом, заводится на определенный период. В некоторых случаях данный период определяется количеством кассовых операций. С начала периода все листы кассовой книги нумеруются 3.3 Порядок заполнения журнала-ордера и ведомости к счету 50 «Касса» Журнал-ордер оформляется на основании данных из расходных кассовых ордеров, платежных ведомостей или отчетов кассира. Он может составляться в настоящее время за любой период — день, неделю, декаду, месяц. На крупных предприятиях с большим количеством документов по кассе его оформляют за один или несколько дней. Журнал-ордер №1 служит только для отражения операций по кредиту сч. 50 Касса, для аналитики по дебету используется ведомость № 1 (Приложение 6). Журнал - ордер позволяет вести разработку кассовых отчетов аптек, а также составление сводного журнала - ордера по счету в целом по централизованной бухгалтерии, в разрезе аптек. (Приложение 7) Кассовый документ или отчет кассира отражаются в шахматной ведомости. Если регистр составляется за день, по горизонтали указывается номер по порядку, в противном случае дата оформления первичных документов. Суммы распределяются в столбцах в соответствии со счетами учета, указанных в них. При закрытии журнала-ордера подсчитываются итоги по каждой строке и графе. Сумма всего должна сойтись «на угол». После этого выводится остаток по кассе (сальдо) на конец периода. Данный регистр после оформления (распечатки) подшивается вместе с первичными документами, которые в нем отражены. Остатки на определенные даты в нем должны совпадать с сальдо в отчетах кассира, а итого — с оборотом по кредиту сч. 50 в Главной книге за соответствующий период. В верней части документа указывается название фирмы, ее регистрационные номера, адрес. Ниже заполняется «Журнал-ордер №1» и если он формируется за несколько дней, то указывается дата начала и конца периода. Название граф таблицы содержат коды счетов бухучета, в дебет которых с кредита сч. 50 относятся суммы. По Плану счетов, который дает примерную корреспонденцию по данному счету, можно проверить правильность используемых кодов в первичных документах. В первой графе отражается номер по порядку производимой записи или дата операций по кассе, если разносятся отчеты кассира за несколько дней. В предпоследнем столбце необходимо посчитать и проставить итоги по соответствующим строкам (в хронологическом порядке). Заканчивается таблица графой сальдо по дебиту, которая отражает наличие денег в кассе на отчетную дату. Последняя строка журнала-ордера также содержит итоги, но уже по разным счетам (по направлениям расходования средств). 4. Инвентаризация кассы Инвентаризация кассы проводится в соответствии с приказом №49 Минфина РФ от 13.06.1995 "Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств" и Порядком ведения кассовых операций. В кассе регулируется Порядком ведения кассовых операций в РФ. Процедура проводится на основании приказа, распоряжения или постановления руководителя организации. Для проведения инвентаризации создается специальная комиссия. В ее состав могут входить представители руководства организации, например, владелец или генеральный директор, и практически любые специалисты, в том числе бухгалтеры, юристы, сотрудники службы безопасности. Результаты инвентаризации кассы оформляют бланком формы ИНВ-15 «Акт инвентаризации наличных денежных средств» (Приложение 8), являющимся документом, завершающим проверку. Акт инвентаризации денежных средств в кассе, бланк которого можно скачать ниже, должен иметь поля для заполнения таких сведений: 1. название фирмы или его структурного подразделения; 2. № распоряжения о проведении проверки; 3. № акта и дата проведения инвентаризации; 4. расписка кассира; 5. перечень ценностей, находящихся в кассе; 6. пояснение кассира, если установлены нарушения кассовой дисциплины или расхождения наличия средств или ценных бумаг с данными учета; 7. решение руководителя о привлечении к ответственности сотрудника, допустившего несоответствия. Приказ о проведении инвентаризации денежных средств (Приложение 9) - обязательная процедура, проводимая с целью контроля правильности ведения кассовых операций. Процедура инвентаризации кассы имеет ряд особенностей. Субъекты хозяйствования, имеющие кассу и хранящие в ней наличность и денежные документы, обязаны периодически проводить инвентаризацию кассы. Организации и предприниматели инвентаризируют кассу с целью: проверить правильность ведения кассовых операций (полнота и корректность заполнения ордеров и кассовой книги, наличие документов, подтверждающих отражение операций, и т.п.); проконтролировать реальность текущего учета (соответствие фактических остатков наличности информации, отраженной в оборотно –сальдовой ведомости); выявить ошибок в расчетах (проверка математической правильности расчетов); проконтролировать сохранность наличности и денежных документов; проверка соблюдения правил материальной ответственности кассиров и руководителей (заведующий кассой, старший кассир и т.п.). Кассир на дату объявления внезапной инвентаризации кассы в присутствии членов инвентаризационной комиссии должен составить отчет о кассовых операциях за последний день, вывести остаток денег по кассовой книге. С кассира берется расписка о том, что все приходные и расходные документы включены им в кассовый отчет и к моменту инвентаризации кассы неоприходованных и несписанных сумм в кассе не имеется. Эта расписка включается в заголовочную часть Акта инвентаризации наличных денежных средств по форме ИНВ-15 (Приложение 5). Отчет подписывается главным бухгалтером организации. По результатам инвентаризации составляется Акт по форме Инв-15, на основании которого в бухгалтерии делают проводки: Дебет 50 Кредит 91-1 - на сумму излишка; Дебет 94 Кредит 50 - на сумму недостачи; Дебет 73 Кредит 94 - недостача отнесена на кассира. 5. Ответственность по правилам ведения кассовых операций Правила введения кассовых операций представляют собой, совокупность материально-технических процедур, суть которых заключается в приеме, хранении и выдаче наличных денег. Указом Президента РФ «О дополнительных мерах по ограничению налично-денежного обращения» от 14 июня 1992 г. определено, что все предприятия, организации и учреждения независимо от организационно-правовой формы: 1. обязаны хранить свои денежные средства в учреждениях банков; 2. должны производить расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями в безналичном порядке через учреждения банков; 3. могут иметь в своей кассе наличные деньги в пределах лимитов, установленных учреждениями банков по согласованию с руководителями предприятий; 4. обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с учреждениями банка; 5. имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию, стипендий, пенсий и только на срок не свыше трех рабочих дней, включая день получения денег в учреждении банка. Контролировать правильность действий по осуществлении кассовых операций должны все работники, связанные с их выполнением. Если в организации есть главный бухгалтер, то за контроль работы бухгалтерии и входящей в ее состав операционной кассы отвечает он. Общую ответственность за деятельность фирмы несет ее руководитель, а за деятельность ИП отвечает сам ИП. Проверку кассовой дисциплины, которая может закончиться для проверяемого лица административным штрафом или последующей выездной проверкой, осуществляют налоговые органы (п. 1 ст. 7 закона РФ от 21.03.1991 № 943-1). Кассир несет материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за всякий ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. 6. Отражение на счетах бухгалтерского учета кассовых операций Министерство финансов Российской Федерации издало приказ от 31.10.2000 № 94н, которым утвердило не только План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, но и Инструкцию по его применению. Указанным выше Планом счетов введен счет 50 «Касса». Вышеназванный счет предназначен для ведения бухгалтерского учета кассовых операций с денежными средствами в кассах компаний. Раздел 5 Инструкции по применению Плана счетов допускает право компаний открыть к счету 50 субсчета 50-1 «Касса организации», 50-2 «Операционная касса», 50-3 «Денежные документы». Следует отметить, что субсчет 50-1 «Касса организации» используется для учета движения наличных денежных средств по кассе компании. При ведении операций с иностранной валютой необходимо открывать отдельные субсчета к счету 50 для обособленного бухгалтерского учета кассовых операций по каждой иностранной валюте. Субсчет 50-2 «Операционная касса» применяется для учета движения денег в кассах товарных контор, билетных кассах, кассах вокзалов, отделений связи и т.д. Субсчет 50-3 «Денежные документы» применяется для учета документов, которые являются денежными: оплаченные талоны на ГСМ, питание, путевки, полученные извещения на почтовые переводы, почтовые марки, конверты с марками, марки государственной пошлины и т.п. Характерным признаком таких документов является их стоимостная оценка. Они должны быть приобретены компанией и храниться у нее же. Для правильного отражения операций по кассе в бухгалтерском учете следует помнить, что по дебету счета 50 учитывается наличность, поступающая в кассу компании. Средства, выдаваемые из кассы компании, отражаются на кредите счета 50. Бухгалтерский баланс(Приложение10) - (Форма №1) – это форма бухгалтерской отчетности коммерческого предприятия, позволяющая получить информацию о значимых характеристиках финансового состояния: имущественном положении, финансовой устойчивости, платежеспособности, ликвидности В бухгалтерском учете дебиторская задолженность отражается по дебету счетов: 1. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (организацией выдан аванс в счет поставки товара); 2. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (поставка товаров, работ, услуг в счет последующей оплаты); 3. 68 «Расчеты по налогам и сборам» (переплата в бюджет налогов, сборов); 4. 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (переплата при расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению, обязательному медицинскому страхованию работников организации);5) 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (при удержании с работника в пользу организации определенных сумм); 5. 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (подотчетное лицо не возвратило выданные ему денежные средства); 6. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (возникновение задолженности работников по предоставленным займам, возмещению материального ущерба и тому подобное). Выдача наличных денег - кредит счета «Касса». Все такие операции при журнально-ордерной форме учета отражаются в журнале-ордере № 1; записи также производятся на основании отчетов кассира с соответствующей группировкой. По окончании месяца в журнале-ордере подсчитываются обороты и выводятся сальдо на начало следующего месяца. Сальдо сверяются с остатком кассовой книги и Главной книги. (Приложение 11) Заключение В результате прохождения учебной практики поставленная цель достигнута. На основе собранных материалов был сформирован отчет по учебной практике. По окончанию периода можно сделать следующий вывод: - изучен план счетов; - баланс бухгалтерского учета; - ПКО и РКО. Список литературы Основные источники: 1. Богаченко, В.М. Теория бухгалтерского учета [Текст]: учебник для студентов колледжей всех форм обучения / В.М. Богаченко, Л.А. Русалева. - Ростов н/Д; Феникс, 2016. - 352 с. 2. Богаченко, В.М. Практикум по бухгалтерскому учету [Текст]: практикум для студентов и преподавателей всех экономических специальностей колледжей, лицеев, высших учебных заведений / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова. - Ростов н/Д; Феникс, 2017. - 382 с. 3. Щербакова, В.И. Теория бухгалтерского учета [Текст]: учебник для студентов средних специальных учебных заведений, обучающихся по экономическим специальностям / В.И. Щербакова. - М; Форум, 2015. - 35с. 4. Богаченко, В. М. Теория бухгалтерского учета [Текст]: учебник для студентов колледжей всех форм обучения / В .М. Богаченко, Л. А. Русалева. - Ростов н/Д; Феникс, 2015. - 352 с. 5. Богаченко, В. М. Практикум по бухгалтерскому учету [Текст]: практикум для студентов и преподавателей всех экономических специальностей колледжей, лицеев, высших учебных заведений / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова. - Ростов н/Д; Феникс, 2015. - 382 с. 6. Щербакова, В.И. Теория бухгалтерского учета [Текст]: учебник для студентов средних специальных учебных заведений, обучающихся по экономическим специальностям / В.И. Щербакова. - М; Форум, 2016. - 352с. 7. Сигидова Ю.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность : учебник / под ред. Ю.И. Сигидова. — М. : ИНФРА-М, 2017. — 340 с. 8. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.А. Лытнева, Л.И. Малявкина, Т.В. Федорова. - 2-e изд., перераб. и доп. - М.: ИД ФОРУМ: НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 512 с. 9. Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учет и отчетность : учебник / Н.Н. Хахонова, И.В. Алексеева, А.В. Бахтеев [и др.] ; под ред. проф. Н.Н. Хахоновой. - М. : РИОР : ИНФРА-М, 2017. - 552 с. 10. Карпова Т.П., Карпова В.В. Бухгалтерский учет: упражнения, тесты, решения и ответы: учеб. пособие. - 2-е изд., испр. и доп. - М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2017. - 328 с. Интернет-ресурсы: 1. Сайт о бухучете [Электронный ресурс]: сайт предназначен для студентов, аспирантов, бухгалтеров и всех интересующихся современными проблемами теории и практики бухгалтерского учета / www.buhex.ru. - Режим доступа - http://www.buhex.ru , свободный. - Загл. с экрана. 2. Каталог статей и учебных пособий «IourClub» [Электронный ресурс]: Сайт содержит статьи по проблемам перехода отечественного бухучета на международные стандарты /www.jourclub.ru - Режим доступа - http://www.jourclub.ru, свободный. - Загл. с экрана. 3. www.minfin.ru – официальный сайт Министерства финансов РФ. 4. www. buh.ru - новости и изменения в области бухгалтерского учета. 5. www.consultant.ru - Справочно-правовая система. 6. www.garant.ru - Справочно-правовая система. 7. www.buhgalt.ru – издательство журнала «Бухгалтерский учет». Журналы «Бухгалтерский учет». «Бухгалтерский бюллетень» «Главбух». «Делопроизводство и документооборот на предприятии». «Консультант бухгалтера» «Нормативные акты». dikul-mediflex.rudikul-mediflex.ru Разраб. Чудакова Ю.С. Грудачева Н.Л ПГТО.38.02.01.03.ЭКО17.ТО № докум. 24 Дата Подпись Руков  Рец. У 3 Листов Лит Лист ОТЧЕТ Об УЧЕБНОЙ ПРАКТИКЕ Технический отчет Изм Лист |