налично денежный рвсчет. Наличноденежные расчёты с населением с применением контрольнокассовых машин. Обязанности кассира. Учет денежных средств в аптеке.
 Скачать 36.77 Kb.
|
|
12.09.2020г (3 пара) Теоретическое занятие № 10(29)на тему: «Налично-денежные расчёты с населением с применением контрольно-кассовых машин. Обязанности кассира. Учет денежных средств в аптеке. Приходные и расходные кассовые операции, Порядок ведения кассовых операций. Составление отчетов кассира, сдача денежной выручки». ЦЕЛЬ Ознакомление студентов с принципами учета денежных средств в фармацевтической торговой организации. Научиться работать с документами, регламентирующими порядок ведения кассовых операций и работу с денежной наличностью. Обучающийся должен знать: - порядок ведения кассовых операций - порядок оформления приходных и расходных кассовых ордеров - порядок составления отчетности - порядок сдачи денежной выручки - ведения первичной учётной документации - порядок отпуска лекарственных средств по рецептам, сроки действия рецептов и сроки хранения их в аптеке. Обучающийся должен уметь - оформлять приходные и расходные кассовые ордера - оформлять кассовую книгу и книгу кассира-операциониста - осуществлять отпуск лекарственных средств по рецептам. Контрольные вопросы к практическому занятию: Обязанности кассира. Договор о материальной ответственности. Приходные кассовые операции, их оформление. Расходные кассовые операции, их оформление. Требования к книге кассира-операциониста и кассовой книге, оформление. Дальнейший документированный учет денежных средств. Требования к контрольно-кассовой технике. Санкции за нарушения ведения кассовых операций. ПЛАН Налично-денежные расчёты с населением с применением контрольно-кассовых машин. Обязанности кассира. Учет денежных средств в аптеке. Приходные и расходные кассовые операции, Порядок ведения кассовых операций. Составление отчетов кассира. Сдача денежной выручки. Денежные средства любой организации являются обязательным объектом учета и они могут находиться в виде: наличных денежных средств в кассе, денежных средств на расчетном счете и других счетах в банках. Денежные средства - это средства, которые легко и быстро могут преобразоваться в любые другие материальные ценности. Поэтому они служат своеобразным показателем ликвидности всех других материальных ценностей. В настоящее время порядок организации кассы и учета наличных денежных средств, регламентируется документами ЦБ РФ: №40 от 22 сентября 1993 года "Порядок ведения кассовых операций в РФ" и №14-П "Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации". 1.НАЛИЧНО-ДЕНЕЖНЫЕ РАСЧЁТЫ С НАСЕЛЕНИЕМ С ПРИМЕНЕНИЕМ КОНТРОЛЬНО-КАССОВЫХ МАШИН. Учет денежных средств является обязанностью любого предпринимателя. В аптеке денежные расчеты с покупателями могут производиться как наличными, так и за безналичный расчет через банк. Порядок учета кассовых операций устанавливается ЦБ РФ (Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У), но порядок и сроки внутренних проверок, а также способы сохранения наличности определяет аптечная организация. Поскольку аптеки проводят денежные операции с наличными средствами, они должны оборудовать кассу, ведение которой передается кассиру или фармацевту. Касса должна быть зарегистрирована в налоговом органе и быть исправна. К использованию допускаются только кассовые аппараты с фискальной памятью и средствами визуального контроля. После регистрации кассы предприятие заводит журнал кассира-операциониста. Страницы журнала должны быть прошнурованы, пронумерованы и скреплены подписями налогового инспектора зав. апт, и главного бухгалтера аптеки и печатью. Кассир несет полную материальную ответственность за вверенные ему средства, поэтому к работе на ККМ допускаются только лица, хорошо знающие порядок и правила эксплуатации кассового аппарата. В начале смены кассир и администратор вместе снимают показания счетчика ККМ и делают об этом запись в книге кассира-операциониста, заверенную подписями. Далее оформляется контрольная лента с указанием на ней следующих реквизитов: - тип и заводской номер ККМ - дату и время начало работы - показания счетчиков - подписи кассира и администратора В начале смены кассир должен проверить наличие чековой и контрольной ленты, при необходимости произвести замену. Обязательно нужно оценить качество четкости реквизитов на кассовом чеке, для чего производится печать нескольких пустых чеков. Для расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести Журнал «Кассира – операциониста» (ф. № КМ-4). За организацию учета наличности в кассе аптеки и за своевременную сдачу ее на хранение в банк несут ответственность руководитель и счетный работник. Исходя из среднедневного расхода денег на нужды аптеки, в кассе хранятся деньги в пределах лимита установленного по согласованию с банком. Расчеты наличными деньгами из кассы между юридическими лицами ограничены предельной суммой, утверждаемой Правительством РФ (2008 г. – 100 тыс.руб.). Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность денег в кассе и правильное ведение кассовых операций. Администрация обязана создавать для этого должные условия. Помещение кассы оборудуется в соответствии с установленными требованиями, обеспечивающими сохранность денежной наличности. В крупных торговых предприятиях помещение должно быть изолировано. («Единые требования по технической укрупненности и оборудованию сигнализацией помещений касс предприятий», приложение к «Порядку ведения кассовых операций в РФ». Должность кассира вводится в аптеке в зависимости от объема товарооборота и условий работы – одна / двухсменная (не менее 20 тыс.руб. в год). Кассир несет материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. Прием на работу оформляется приказом по аптеке. Он должен быть ознакомлен с правилами и обязанностями кассира, с функционально-должностной инструкцией. Заключается договор о материальной ответственности. Рабочее место надлежащим образом оборудуется: кассовый аппарат, механический сейф. В ряде структур функции кассира возлагают приказом на другого работника аптеки и заключают с ним договор о материальной ответственности. Перед началом работы кассир обязан: ознакомиться с ассортиментом имеющихся в аптеке товаров и ценами на них; иметь необходимую первичную кассовую и банковскую документацию, Знать порядок получения, хранения и выдачи денег, знать правила работы; вести без помарок Журнал «Кассира – операциониста» (ф. № КМ-4).; проверять исправность блокирующих устройств контрольно-кассовой машины, заправлять чековую и контрольную ленты, устанавливать дататор на соответствующую дату; перевести дататор на нули, проверить четкость печати, реквизитов на чековых и контрольных лентах, нулевые чеки приложить к кассовому отчету; совместно с администрацией проставить в контрольной ленте начало смены, тип и заводской номер ККМ, число, месяц, год, часы начало работы, показания секционных и контрольных счетчиков; в конце дня подсчитать выручку, сложить деньги по купюрам, упаковать их в пачки и подготовить к сдаче в банк; составить кассовый отчет и определить сумму выручки по показаниям секционных счетчиков на начало и конец дня. Фактическая сумма выручки определяется сложением сумм зафиксированных на контрольной ленте. После проверки фактическая сумма выручки записывается в Журнал «Кассира - операциониста» и скрепляется подписями кассира и представителя администрации. При расхождении данных контрольной ленты с выручкой, представитель администрации вместе с кассиром выясняют причину. Излишки оприходуются, а при недостаче к виновным принимают соответствующие санкции. Кассиру нельзя работать без контрольной ленты, склеивать ленту в местах обрыва, иметь в кассе наличные деньги, не учтенные через ККМ. Контрольные ленты в бухгалтерии должны храниться в течение 15 дней после проведения последней инвентаризации и проверке товарного оборота. Кассовые и товарные отчеты, с приложенными к ним документами, хранят не менее 5 лет. У кассира должно быть место для подсчета выручки и подготовке денег к сдаче инкассатору банка. Для хранения остатка наличных денег и ценных бумаг в аптеке должен быть сейф или железный шкаф (дубликаты ключа у директора). В начале дня (смены) зав. аптекой обязан: открыть замок привода и счетчиков машины, совместно с кассиром снять показания счетчиков и сверить их с данными Журнал «Кассира – операциониста» за предыдущий день; убедиться в совпадении показаний и занести их в кассовую книгу за текущий день на начало работы, заверив своей подписью; оформить начало контрольной ленты, заверить ее подписью и закрыть на замок показания контрольных счетчиков. Ключ от перевода счетчиков на нули хранится у руководителя а, при необходимости перевода приглашается представитель налоговой инспекции и производят операцию с составлением Акта о переводе показаний суммирующих денежных счетчиков на нули и регистрации контрольных счетчиков контрольно-кассовой машины (ф. № КМ-1). Акт составляют в 2-х экземплярах, один экземпляр поступает в налоговую инспекцию. При необходимости ремонта ККМ снятие показаний счетчиков также оформляют актом (комиссионно). В комиссии – представитель налоговой службы – Акт о снятии показаний контрольных и суммирующих денежных счетчиков при отправке (сдаче) ККМ в ремонт и при возвращении ее в организацию (ф. № КМ-2). Отметка о составлении акта производится в Журнале «Кассира – операциониста» последней записью по смене. После возвращения – показания суммирующих счетчиков проверяют и фиксируют в акте, а кожух ККМ пломбируют. При ошибочном выбивании чека или отсутствии товара деньги возвращают и составляют Акт о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам, в т.ч. по ошибочно пробитым кассовым чекам (ф. № КМ-3) В Акте перечисляют номер и сумму каждого чека (1 экземпляр). Члены комиссии подписывают его и вместе с чеками (погашенными) наклеенными на лист бумаги передают бухгалтеру. На зафиксированную сумму уменьшают выручку кассы и вносят запись в Журнал «Кассира – операциониста» Журнал «Кассира – операциониста» (ф. № КМ-4) Используют для учета операций по приходу и расходу наличных денег по каждой ККМ, а также как контрольно-регистрационный документ по показаниям счетчиков. Журнал должен быть прошнурован, пронумерован и скреплен подписями налогового инспектора, руководителя и главного бухгалтера, печатью. Выручку за день (смену) определяют по разности показаний счетчиков кассового аппарата на конец и начало смены и данные заносят в соответствующую графу Журнала «Кассира – операциониста». При расхождении суммы наличной выручки с данными счетчиков, администрация учитывает причину, при расхождении за основу берут данные только контрольной ленты. Для составления отчета по выручке кассир оформляет в одном экземпляре Справку – отчет кассира – операциониста (ф № КМ-6) ежедневно, подписывает и в месте с выручкой сдает по приходному ордеру старшему кассиру или руководителю, либо непосредственно инкассатору банка. Отчет служит основанием для составления сводного отчета «Сведения о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке организации» (ф. № КМ-7). Составляется ежедневно в одном экземпляре и вместе со справками – отчетами кассиров, приходными и расходными ордерами передается в бухгалтерию. Сведения подписывают старший кассир и руководитель организации. 2.ОБЯЗАННОСТИ КАССИРА Ведение кассовых операций в аптеке поручается кассиру. Если должность кассира не предусмотрена, прием, выдачу и хранение наличных денег производит работник, на которого по письменному приказу заведующего аптекой возлагается ведение кассовых операций Для выполнения должностных обязанностей кассиру необходимо знать: первичную кассовую и банковскую документацию; правила расчета с покупателями; порядок получения, хранения и выдачи денежных средств и ценных бумаг; ведение кассовой книги; составление кассовой отчетности; правила работы на контрольно-кассовом аппарате; устройство кассовых аппаратов; признаки платежеспособности государственных денежных знаков; правила пожарной безопасности и техники безопасности. Согласно показаниям ККМ определить общую стоимость покупки и сообщить ее покупателю Получить денежные средства от покупателя, при этом важно четко проговорить сумму полученных денег и отложить их не в кассу, а на виду у покупателя. Очень важно никогда не убирать деньги до окончания расчетов: в спорной ситуации придется полностью «снимать кассу» Произвести необходимые операции на кассовой машине, дождаться появления чека. Вместе с чеком выдать покупателю сдачу, при этом четко проговорив ее сумму. Ежедневно в хронологической последовательности, без помарок, чернилами или шариковой ручкой кассир ведет записи в Журнале «Кассира – операциониста». Исправления должны быть оговорены и заверены подписями кассира, руководителя и главного бухгалтера. Данные на начало смены заверяют подписями кассир и представитель администрации. В конце смены (рабочего дня) кассир составляет отчет кассира. Для выполнения должностных обязанностей кассиру необходимо знать: первичную кассовую и банковскую документацию; правила расчета с покупателями; порядок получения, хранения и выдачи денежных средств и ценных бумаг; ведение кассовой книги; составление кассовой отчетности; правила работы на контрольно-кассовом аппарате; устройство кассовых аппаратов; признаки платежеспособности государственных денежных знаков; правила пожарной безопасности и техники безопасности. Кассиру нельзя: Производить снятие кассы без уведомления администрации Покидать рабочее место без отключения ККМ и уведомления администрации Иметь в кассе наличные деньги, не являющиеся разменом и не учтенные через ККМ В конце смены процедура снятия показаний повторяется. Показания счетчиков, размер выручки, тип и номер ККМ указываются на конце контрольной ленты, которую вместе с книгой кассира-операциониста подписывает представить администрации аптечного учреждения. Контрольные ленты хранятся 15 дней в упакованном виде в бухгалтерии после инвентаризации. Согласно законодательству, организации вправе иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов (лимит – это максимум наличных денег, которые можно держать в кассе на конец смены). Фармацевтические организации имеют право хранить в своих кассах наличные денежные средства сверх лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию не более 3 рабочих дней, включая день получения их в банке. 3.УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В АПТЕКЕ. В процессе производства, торговой и финансовой деятельности аптеки через кассу осуществляются различные приходные и расходные операции. Учет наличности в кассе в национальной валюте ведется в соответствии с Правилами ведения кассовых операций, которые утверждаются ЦБ РФ. Учет денежных средств призван решать следующие задачи: 1) повседневный контроль за наличием и движением денег в кассе аптеки; 2) соблюдение лимита денежных средств в кассе; 3) правильное и своевременное отражение кассовых и банковских операций в документации; 4) контроль за порядком расходования, сохранностью и правильным использованием денежных средств; 5) соблюдение кассовой, сметной, финансовой дисциплины; 6) проведение инвентаризации денежных средств и расчетов; 7) контроль за своевременным оформлением платежей в госбюджет и погашением кредитов в банке. 4. ПРИХОДНЫЕ И РАСХОДНЫЕ КАССОВЫЕ ОПЕРАЦИИ. В процессе производства, торговой и финансовой деятельности аптеки через кассу осуществляются различные приходные и расходные операции. Приходные операции по кассе К ним относятся: 1) выручка за реализованные товары и другие ценности; выручка за реализацию товаров через мелкорозничную сеть; 2) возврат подотчетных сумм и других долгов в пользу аптеки; 3) оплата изготовления и ремонта очков; 4) поступление из банка на выплату заработной платы; 5) оплата предметов, выданных напрокат. Выручка за реализованные населению товары и другие ценности является главным источником поступления денег в кассу. Прием денег от населения за все отпущенные из аптеки товары производится в кассах через фискальные кассовые аппараты. После окончания работы кассир подсчитывает выручку за день и сдает деньги в установленном порядке, оформляет денежные документы и делает соответствующие записи в журнале кассира-операциониста. Записи в этой книге производятся под копирку в двух экземплярах: первый экземпляр остается в журнале, а второй отрывается и передается в бухгалтерию. Выручка за реализацию товаров через мелкорозничную сеть оформляется кассиром приходным кассовым ордером, а в небольших аптеках, где должность кассира не предусмотрена по штату, – материально ответственным лицом, принимающим выручку. Лицу, сдавшему деньги, выдается квитанция к приходному кассовому ордеру, подписанная главным бухгалтером и кассиром. Возврат подотчетных сумм и других долгов в пользу аптечной организации оформляется приходными кассовыми ордерами. Лицу, возвратившему деньги, кассир выдает корешок приходного кассового ордера. Плата за изготовление и ремонт очков проводится через кассу как реализация товара. Поступившие из банка деньги на выплату заработной платы и другие хозяйственные расходы оприходуют в кассе путем заполнения приходного кассового ордера. Расходные операции по кассе Сюда относятся следующие операции: 1) сдача выручки в банк; 2) выплата заработной платы; 3) выдача денег на командировочные расходы и другие цели; 4) возвращение залоговых сумм; 5) покупка лекарственного растительного сырья и аптечной посуды; 6) прием посуды из-под минеральной воды; 7) оплата транспортных и других услуг. Ежедневная выручка от продажи товаров должна сдаваться аптеками в банк. Выплата заработной платы осуществляется кассиром на основании платежной ведомости, оформленной и подписанной счетным работников и заведующим аптекой. Выдача денег под отчет на командировочные и другие нужды, а также хозяйственные расходы осуществляется из кассы аптеки. На оплату служебной командировки выдают наличные деньги, предусмотренные положением о командировках, включающие стоимость проезда в оба конца, оплату гостиницы и суточные. Выдачу этих денег под отчет оформляют расходным кассовым ордером, подписанным заведующим аптекой и бухгалтером. На хозяйственные нужды также оформляется расходный кассовый ордер. Возвращение залоговых сумм осуществляется кассиром на основании ранее оформленных залоговых квитанций, на которых материально ответственное лицо делает отметку о принятии возвращенных в аптеку ценностей и расписывается. Квитанция остается в кассе как оправдательный документ на возврат залоговых сумм. Покупка лекарственного растительного сырья и аптечной посуды производится на основании приемной квитанции. Один экземпляр квитанции предъявляется в кассу для оплаты принятого сырья. При получении денег из кассы лицо, сдавшее лекарственное растительное сырья, указывает в квитанции сумму получаемых денег и расписывается. Квитанция остается в кассе как оправдательный документ на расход денег. Принятая от населения аптечная посуда оплачивается из кассы по талонам, квитанциям, которые выдает приемщик посуды лицам, сдавшим посуду. Посуда регистрируется в специальной ведомости. Прием посуды из-под минеральной воды от населения производится по закупочной стоимости (договорной). Стоимость купленной посуды отражается в товарном отчете по закупочной и розничной цене. Расход денег на покупку посуды отражается кассиром в кассовом отчете. Оплата транспортных и других услуг, а также разовых работ, которые не могут быть выполнены в организации, производится из кассы. Расход денег в таком случае оформляется счетом. Счета также служат для кассира одновременно расходными кассовыми ордерами и подлежат регистрации в журнале расходных кассовых документов и в кассовом отчете. 5.ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ.
Аптечные организации все поступления и выдачи наличных денег учитывают в кассовой книге, которая должна быть прошнурована, пронумерована и скреплена сургучной печатью. Количество листов в книге заверяется подписями руководителя аптеки и главного бухгалтера. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах под копирку шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов – отрывные и служат отчетом кассира. Первые экземпляры остаются в книге. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера. Оставшиеся в конце дня наличные деньги (лимит, установленный ЦБ РФ), а также ценные бумаги хранят в сейфах или металлических шкафах, которые после окончания работы закрывают ключом и опечатывают сургучной печатью кассира. Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих аптеке, запрещено. Не реже одного раза в месяц в аптеке производится внезапная ревизия кассы с полным пересчетом всех денег и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Создается комиссия, которая составляет акт по результатам ревизии. На конец месяца в регистрах выводится остаток на первое число следующего за отчетным месяца, который должен соответствовать остатку по отчету кассира и в Главной книге. 7.СДАЧА ДЕНЕЖНОЙ ВЫРУЧКИ. Ежедневная выручка от продажи товаров должна сдаваться аптеками в банк. Для передачи денег инкассатору кассир должен рассортировать их по купюрам, тщательно пересчитать и уложить в специальную сумку. Одновременно заполняется препроводительная ведомость в трех экземплярах. одни экземпляр ведомости укладывается в сумку вместе с деньгами, сумку запечатывают пломбиром аптеки, второй экземпляр дается инкассатору, третий остается в аптеке с пустой сумкой. Второй метод сдачи в банк путем составления объявления состоит из трех частей: объявление, талон к объявлению, квитанция (в приеме наличными). ЛИТЕРАТУРА 1. Багирова В.Л. Управление и экономика фармации. – Москва: Медицина, 2004. – С. 403-418. 2. Лоскутова Е.Е. Управление и экономика фармации. Фармацевтическая деятельность. Организация и регулирование. – Москва: ACADEMIA. – Том I. – 2003. – С. 229-248. КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ (ОБРАТНАЯ СВЯЗЬ) 1. Учет движения наличных денег. 2. Задачи учета денежных средств. 3. Приходные операции по кассе. 4. Расходные операции по кассе. 5. Права и обязанности кассира. 6. Оформление кассовой книги. |