1. Основы и особенности формирования финансовых результатов в рыночных условиях 4
 Скачать 295.48 Kb.
|
|
1.3. Факторный анализ финансовых результатов как важнейший инструмент управления организацией Анализ финансовых результатов деятельности организации включает в качестве обязательных элементов [10, с.115]: исследование изменений каждого показателя за текущий анализируемый период; исследование структуры соответствующих показателей и их изменений; изучение динамики изменения показателей финансовых результатов за ряд отчетных периодов; выявление факторов и причин изменения показателей прибыли и их количественная оценка. Для анализа и оценки уровня и динамики показателей прибыли составляется таблица, в которой используются данные бухгалтерской отчетности предприятия. Общий финансовый результат отчетного периода отражается в отчетности в развернутом виде и представляет собой алгебраическую сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг); реализации основных средств, нематериальных активов и иного имущества, и результата от другой финансовой деятельности; прочих внереализационных операций. При анализе динамики показателей прибыли в первую очередь оценивается рост показателей прибыли за анализируемый период, затем отмечаются положительные и негативные изменения в динамике финансовых результатов. При анализе структуры прибыли отчетного периода необходимо проанализировать удельный вес ее отдельных составляющих. Позитивным считается высокий удельный вес прибыли от продаж продукции. На предприятиях, испытывающих финансовые трудности, в составе прибыли до налогообложения, как правило, высока доля прочих доходов. Такие предприятия обеспечивают самофинансирование реализацией собственного имущества или сдачей его в аренду [13, с.123]. Одной из наиболее необходимых задач при проведении финансового анализа деятельности предприятия является получение прогнозных значений некоторых наиболее значимых финансовых коэффициентов. Прогнозирование – это предсказание будущего состояния внутренней и внешней среды фирмы, основанное на научных методах и интуиции. Финансовое состояние предприятия может быть достаточно корректно описано с помощью трех классических моделей: баланса доходов и расходов, описывающий результаты деятельности предприятия за период, баланса активов и пассивов, создающий финансовый образ предприятия и характеризующий структуру его активов и обязательств, баланса поступлений и платежей, представляющий движение платежных средств между предприятием и его контрагентами и дающий полное представление о динамике инкассации дебиторской задолженности и финансировании всех операций предприятия за период, в совокупности формируют финансовую модель предприятия. Выделяют следующие типы факторного анализа: детерминированный (функциональный) – результативный показатель представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы факторов; Стохастический (корреляционный) - связь между результативным и факторными показателями является неполной или вероятностной; Прямой (дедуктивный) – от общего к частному; Обратный (индуктивный) – от частного к общему; Одноступенчатый и многоступенчатый; Статический и динамический; Ретроспективный и перспективный. Факторный анализ состоит из определенных этапов, которые представлены на рисунке 1.  1этап Отбор факторов  2этап  Классификация и систематизация факторов Моделирование взаимосвязей между 3этап  результативными и факторнымип  оказателями Расчет влияния факторов и оценка 4этап каждого из них в изменении величиныр  езультативного показателя Практическое использование факторной 5этап модели (подсчет прироста результативногоп  оказателя)Рисунок 1. – Этапы факторного анализа Располагая своими ресурсами, организация рассчитывает на получение желаемого результата. Но на практике не всегда реальный результат оказывается желаемым. Чтобы избежать такой ситуации целесообразно проводить при планировании своей деятельности факторный анализ финансовых результатов, с помощью которого можно более точно прогнозировать свою деятельность. Роль и значение факторного анализа, существенна и необходима. Так, с помощью анализа управление организации может принимать правильное, эффективное, а также своевременное решение. 2. Организационно-экономическая характеристика и анализ формирования и использования финансовых результатов ООО «Лава» 2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Лава» ООО «Лава» начала свою производственную деятельность в 2004 году. Компания специализируется на выпуске растягивающейся пленки, которая предназначена для транспортной упаковки грузов на поддонах. За эти годы работы ООО «Лава» прочно вошла в тройку лидеров по производству стретч-пленки, мощность завода достигла 2 500 тонн продукции в месяц. ООО «Лава» зарегистрирована по адресу Смоленская обл., г. Вязьма, ул.25 Октября, д.53, 215110. Располагается в Смоленской области, занимает территорию 1га земли, имеет в собственности 3863 м2 производственных площадей. Основным видом деятельности компании является производство многослойных полимерных пленок: стретч-пленки толщиной от 12 до 30 мкн., любой ширины и намотки, на основе полиэтилена LLDPE (только европейских производителей: DOW, Polimer Eur.) термоусадочной, парниковой, маскингпленки и другое на основе ПВД толщиной от 40 до 300 мкн., любой ширины. На сегодняшний день предприятие владеет плоскощелевой и раздувной машинами производства итальянской фирмы «BIELLONI CASTELLO SPA», а также группой автоматизированных перемоточных машин фирмы «КЛАСС ИНЖИНИРИНГ» с объемом выпуска около 8 тыс. тонн стретч-пленки и 2400 тонн продукции из ПВД в год. Вся продукция предприятия проходит постоянный контроль качества в испытательной лаборатории ОАО МИПП-МПО «ПЛАСТИК» и имеет сертификат соответствия и санитарно-эпидемиологическое заключение. Отлажен и входной контроль качества сырья. Все специалисты и рабочий персонал прошли обучение под руководством итальянских и немецких специалистов в Италии и России. Технологи предприятия, постоянно трудящиеся над разработкой новых рецептур и выпуском новых продуктов совместно с европейскими производителями сырья, имеют научные звания и степени. Организационная структура системы управления анализируемым предприятием представлена на рис. 2.1 
   
 Начальник производства           Обслуживающее производство Вспомогательное производство Цех №2 Основное производство Цех №1              Регулировочно-настроечный цех Заготовительный цех        Цех производства вспомогательной продукции Обрабатывающий цех Сборочный цех Цех по ремонту оборудования Рис. 2.1 Организационная структура системы управления ООО «Лава» Имущественное состояние предприятия можно проанализировать на основании данных финансовой отчетности, в частности бухгалтерского баланса (приложение 1), на основании которого построена таблица 2.1. Рассмотрим таблицу 2.1 Структура имущества ООО «Лава» за 2014-2016гг. Таблица 2.1 Структура имущества ООО «Лава» за 2014 – 2016 гг., тыс. руб.
Таблица 2.1 свидетельствует о том, что активы в 2016 г. характеризуются соотношением внеоборотных средств 45,01% и текущих активов 54,99%. Активы организации за 2014-2016 гг. уменьшились на 168191 тыс. руб. Несмотря на уменьшение активов, собственный капитал увеличился на 58,6%, что, в целом, свидетельствует о положительной динамике имущественного положения организации. Снижение величины активов организации связано, в основном, со снижением следующих позиций актива бухгалтерского баланса: запасы – 194123 тыс. руб. (50,6%); отложенные налоговые активы – 94102 тыс. руб. (24,5%); основные средства – 74614 тыс. руб. (19,5%). Одновременно, в пассиве баланса наибольшее снижение наблюдается по строкам: краткосрочные заемные средства – 483700 тыс. руб. (62,4%); долгосрочные заемные средства – 180000 тыс. руб. (23,2%); прочие долгосрочные обязательства – 62874 тыс. руб. (8,1%). Среди положительно изменившихся статей баланса можно выделить «дебиторская задолженность» в активе и «нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в пассиве (+156133 тыс. руб. и +375480 тыс. руб.). Собственный капитал организации за 2014-2016 гг. увеличился на 388239 тыс. руб., или на 58,6% и составил 1050573 тыс. руб. Далее рассмотрим факторный анализ финансовых результатов от продаж в ООО «Лава». 2.2. Факторный анализ финансовых результатов от продаж в ООО «Лава» Уменьшение такого показателя как прибыль (убыток) от продаж неблагоприятен для организации, так как он свидетельствует об уменьшении рентабельности продаж и относительном увеличении издержек производства и обращения. Рассмотрим пример факторного анализа прибыли от реализации для ООО «Лава» по данным, приведённым в таблице 2.2 Таблица 2.2 Факторный анализ прибыли от продажи по данным отчётности ООО «Лава»
Далее определим влияние факторов на величину прибыли от продажи. Влияние изменения уровня валовой прибыли: 14,78 x 725816 / 100 = 107275,6 (тыс. руб.) Влияние изменения объема выручки: -4,89 x (-133748) /100% = 6540,28 (тыс. руб.) Суммарное влияние факторов: 6540,28 + 107275,6 = 113815,88 (тыс. руб.) По данным анализа, приведённым в таблице, размер выручки сократился в 2016 г. на -133748 тыс. руб. по сравнению с данными на конец 2015 г. Показатель прибыли от продаж увеличился на 113882 тыс. руб. Повышение уровня валовой прибыли в 2016 г. на 14,78 % привело к получению 107275,6 тыс. руб. Уровень себестоимости проданной продукции, работ, услуг снизился в 2016 году на 14,78 %, это говорит о том, что имеет место относительная экономия. За счет изменения объема выручки предприятие получило 6540,28 тыс. руб. В целом по ООО «Лава» за 2016 год значение прибыли от продажи увеличилось и составило 71742 тыс. руб. Увеличение произошло на 113882 тыс. руб., и это является положительным результатом, так как в 2015г. был получен убыток от продаж в сумме -42140 тыс. руб. 2.3 Анализ динамики и структуры финансовых результатов деятельности предприятия ООО «Лава» Финансовый результат завершает цикл деятельности предприятия, связанный с производством и реализацией продукции (выполненных работ, оказанных услуг) и одновременно выступает необходимым условием следующего витка его деятельности. Проведем анализ финансового результата деятельности ООО «Лава». Таблица 2.3 Формирование финансового результата деятельности ООО «Лава» за 2014-2016гг., тыс. руб.
В 2014 г. был получен убыток в сумме 141481 тыс. руб., в 2015г. получена чистая прибыль 324739 тыс. руб., в 2016г. чистая прибыль 59283 тыс. руб. По результатам финансово-хозяйственной деятельности за 2016 год получена прибыль от продаж в размере 71772 тыс. руб., а в 2015 году был получен убыток от продаж в размере 42140 тыс. руб. Чистая прибыль в 2016 году составила 59283 тыс. руб. В 2016 году по сравнению с 2015 годом выручка уменьшилась на 133748 тыс. руб., себестоимость продаж уменьшилась на 247616 тыс. руб. Получение прибыли в 2016 году произошло за счет снижения затрат в реализованной продукции. В ООО «Лава» проводились мероприятия по снижению издержек, в том числе и сокращение численности управленческого персонала, служащих, а также вспомогательных рабочих. В 2016 году в результате мероприятий по снижению издержек предприятием была получена прибыль, также на положительный результат 2016 года повлияло увеличение загрузки производственных мощностей предприятия. В 2016 году не в полной мере проводилась работа по сдаче в аренду административных помещений, а также не в полной мере проведена работа по реализации имущества, не используемого в производственном процессе. В таблице 2.4 рассмотрим формирование чистой прибыли за 2014-2016 гг. на основании данных ф. №2 за 2014-20154г. Таблица 2.4 Определение суммы чистой прибыли ООО «Лава», тыс. руб.
Данные таблицы 2.4 показывают, что сумма чистой прибыли в 2016 г. по сравнению с 2015 г. уменьшалась. Уменьшение суммы чистой прибыли происходит быстрыми темпами, так как в 2015 году сумма чистой прибыли составляла 324739 тыс. руб., а к 2016 году уменьшилась до 59283 тыс. руб. Этому способствовало и то, что в 2016 году по сравнению с 2015 г. сумма прибыли до налогообложения так же сократилась на 309677 тыс. руб. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Генеральный директор
Финансово-экономическая служба