налоговое право тест ответы мосап. 1. Понятие налога, сбора и пошлины соотношение, признаки. Налог

• Название: 1. Понятие налога, сбора и пошлины соотношение, признаки. Налог
• Дата: 11.09.2022
• Размер: 55.84 Kb.
• Имя файла: налоговое право тест ответы мосап.docx
• Тип: Закон; #671442
• страница: 3 из 4

16. Понятие налоговой обязанности. Основания для возникновения, изменения и прекращения налоговых обязанностей.
Налоговая обязанность – определенная часть налоговых обязанностей, реализация конституционной меры должного поведения по уплате законно установленных налогов и сборов.

Сущность исполнения налоговой обязанности заключается в уплате налога и сбора.
Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Налоговое законодательство связывает обязанность уплаты налога с моментом возникновения обстоятельств, предусматривающих уплату конкретного налога или сбора. Фактически, налоговая обязанность устанавливается по каждому виду налога, поскольку для каждого налога или сбора момент возникновения обязанности по уплате налога и сроки ее реализации определяется по-разному.
Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается:

– с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора;
– с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и (или) сборах связывает прекращение обязанности по уплате данного налога и сбора;
– со смертью налогоплательщика или с признанием его умершим в порядке, установленном гражданским законодательством РФ, т. е. гражданин может быть объявлен судом умершим, если в месте его жительства нет сведений о месте его пребывания в течение пяти лет, а если он пропал без вести при обстоятельствах, угрожавших смертью или дающих основание предполагать его гибель от определенного несчастного случая, – в течение шести месяцев.
Задолженность по имущественным налогам умершего лица либо лица, признанного умершим, погашается в пределах стоимости наследственного имущества;
– с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения ликвидационной комиссией всех расчетов с бюджетами (внебюджетными фондами).
Кроме названных обстоятельств самостоятельными юридическими фактами, на основании которых прекращается налоговая обязанность, являются: списание безнадежных долгов по налогам и сборам в порядке ст. 59 НК РФ, уплата налога за налогоплательщика его поручителем в порядке ст. 74 НК РФ.
17. Налоговые правоотношения: понятие, особенности, виды.

Налоговые правоотношения - это урегулированные нормами налогового права общественные отношения, возникающие по поводу установления, введения и взимания налогов, налогового контроля, а также привлечения к ответственности за нарушения налогового законодательства, участники которых наделены субъективными правами и несут юридические обязанности, связанные с налогообложением.
Для налоговых правоотношений характерны следующие особенности:
o возникают в процессе деятельности государства по установлению и взиманию налогов и иных обязательных платежей;

o имеют целевую системность, т.е. система налоговых правоотношений подчинена определенной цели - установлению и взиманию налогов;

o формально определены, т.е. налоговые правоотношения регулируют четко определенные связи, складывающиеся между определенными субъектами;

o обеспечены государственным принуждением: в случае нарушения налогового законодательства возникает ответная реакция государственного охранительного механизма.
ВИДЫ:
Материальные правоотношения регулируют содержательную сторону реальных общественных отношений, служат выражением юридических прав и обязанностей их участников. Процессуальные отношения всегда являются производными от материальных. Их основное предназначение – определение юридических способов охраны, защиты и восстановления нарушенных прав и законных интересов. Процессуальные отношения предусматривают процедуры налогового контроля, процессуальные права и обязанности участников налоговых правоотношений, процедуры рассмотрения налоговых споров и привлечения к ответственности.
Среди налоговых правоотношений выделяют регулятивные и охранительные. Регулятивные отношения возникают, изменяются и прекращаются в соответствии с действием регулятивных норм. Например, объектом регулирования являются отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации.
Регулятивные правоотношения служат средством упорядочения, закрепления и развития общественных отношений имущественного характера, связанных с формированием денежных фондов.
В свою очередь регулятивные правоотношения подразделяют на абсолютные и относительные. Абсолютные отношения в налоговом праве – это отношения, налагающие обязанности. Они исходят от государства и направлены в первую очередь на налогоплательщиков. Управомоченным лицом в абсолютных налоговых правоотношениях выступает государство или муниципальное образование.
Охранительные правоотношения возникают на основе охранительных правовых норм. Это отношения, возникающие в процессе:
1) осуществления налогового контроля;

2) обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц;

3) применения мер ответственности за совершение налогового правонарушения.
Охранительные правоотношения возникают не только на основе норм налогового права, но и на основе правоприменительных актов. В рамках охранительных правоотношений осуществляется охранительная функция налогового права во всех ее разновидностях – карательной, компенсационной, правовосстановительной и др.
18. Субъекты налоговых правоотношений: понятие и их классификации.

Субъекты налоговых правоотношений – лица, участвующие в конкретном правоотношении и являются носителями прав и обязанностей. Все субъекты условно делятся на:
I. Основные – обязательные участники налоговых правоотношений, отсутствие которых влечет за собой прекращение налоговых правоотношений или отсутствие такого п/о вообще.
1) субъекты хоз.деятельности:
- налогоплательщики,
- налоговые агенты.

2) гос.органы, обладающие полномочиями контроля и управления в налоговой сфере:
- налоговые органы,
- таможенные органы,
- финансовые органы,
- органы внебюджетных фондов.
II. Факультативные (дополнительные) – субъекты, которые могут участвовать в налоговых правоотношениях или способствуют осуществлению налогообложения.
1) лица, обеспечивающие перечисление Н и С:
- коммерческие банки,
- казначейство,
- отдельные микрофинансовые организации.
2) лица, предоставляющие необходимые данные:
- регистрационные органы,
- органы лицензирования,
- нотариусы.
3) лица, предоставляющие проф.помощь:
- законные представители,
- адвокаты,
- налоговые консультанты.
4) лица, участвующие в мероприятиях налогового контроля:
- суды,
- нотариусы,
- регистрационные органы.
5) правоохранительные органы
В налоговом законодательстве предусматриваются определенные права и обязанности субъектов налоговых правоотношений, которые раскрываются в соответствующих статьях НК РФ.
19. Формы и методы налогового контроля: понятие и соотношение этих категорий.
Методы налогового контроля — это совокупность приемов и способов, с помощью которых контролирующие органы осуществляют налоговый контроль. При проведении налогового контроля уполномоченные органы применяют общенаучные методы:

• 
  диалектический подход;
  
• 
  принципы логического и системного анализа;
  
• 
  методы экономического анализа и статистических группировок;
  
• 
  визуальный осмотр;
  
• 
  выборочная проверка документов и др.
  

Формы проведения налогового контроля могут быть следующими:
Налоговые проверки, которые подразделяются на камеральные и выездные.

камеральные проверки проводятся инспекторами на территории ИНФС по налоговой отчетности или документам, полученным от налогоплательщика. Срок проведения - не более 3-х месяцев. Проверяется только тот налог, или сбор, по которому получена отчетность.

выездные проверки проводятся инспекторами непосредственно на территории налогоплательщика и могут касаться любых налоговых платежей.

Получение объяснений – может осуществляется по любым вопросам касательно налоговой отчетности, документов и т.п. Формами налогового контроля являются как получение устных, так и письменных объяснений налогоплательщика.

Проверка данных учета и отчетности – проводится в отношении документов налогового и бухгалтерского учета, которые в течение 10 дней должен предоставить налогоплательщик по требованию ИФНС. Проверяется, насколько правильно налогоплательщиком ведется учет, и верно ли составлена при этом отчетность.

Инвентаризация – одна из форм налогового контроля, применяемая во время выездных проверок. Проводится в отношении обязательств и имущества налогоплательщика.

Осмотр территории, помещений, документов и предметов, имеющих отношение к получению налогоплательщиком дохода – проводится во время проверки, в присутствии понятых и оформляется протоколом (ст. 92 НК РФ).

Мониторинг - относительно новое понятие и форма налогового контроля, с 2015 года применяемая только к крупным налогоплательщикам. Возможна исключительно на добровольной основе, по заявлению налогоплательщика и решению ИФНС (ст. 105.26 НК РФ). При введении мониторинга, налоговики получают доступ к информационным базам плательщика, либо вся необходимая информация и документы поступают от него в электронной форме, таким образом, налоговый контроль ведется постоянно и непрерывно.
20. Особенности правового статуса кредитных организаций как субъектов налоговых правоотношений.
кредитная организация - это юридическое лицо, которое для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании специального разрешения (лицензии) Банка России имеет право осуществлять банковские операции, предусмотренные федеральным законом «О банках и банковской деятельности.
Для кредитной организации характерны следующие признаки:
- кредитная организация имеет статус юридического лица, то есть кредитная организация - это организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде;

- основная цель деятельности - получение прибыли, следовательно, кредитные организации относятся к числу коммерческих организаций;

- кредитная организация осуществляет банковские операции на основании разрешения (лицензии) Банка России. В соответствии с федеральным законом от 02.12.1990 № 395-1 (ред. от 29.12.2012) «О банках и банковской деятельности» банковскими признаются следующие операции:
1) привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок);

2) размещение привлеченных средств от своего имени и за свой счет;

3) открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;

4) осуществление переводов денежных средств по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам;

5) инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц;

6) купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах;

7) привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов;

8) выдача банковских гарантий;

9) осуществление переводов денежных средств без открытия банковских счетов, в том числе электронных денежных средств (за исключением почтовых переводов).
Анализ действующего законодательства и судебной практики позволяет сделать вывод о том, что кредитные организации обладают специальной правосубъектностью. Как известно, правосубъектность - это право признаваться и быть субъектом права [3].
Специальная правосубъектность представляет собой возможность для юридического лица иметь гражданские права, соответствующие целям деятельности, предусмотренным в его учредительных документах, и нести связанные с этой деятельностью обязанности (п. 1 ст. 49 Гражданского кодекса Российской Федерации).
Целью создания кредитной организации является осуществление банковской деятельности. Это означает, что деятельность кредитной организации должна соответствовать этой цели.
Кредитная организация не отвечает по обязательствам Банка России. Банк России не отвечает по обязательствам кредитной организации, за исключением случаев, когда Банк России принял на себя такие обязательства.
Специальная правосубъектность кредитных организаций обуславливает необходимость использования разрешительного типа правового регулирования. Кредитные организации имеют право осуществлять только те виды банковских операций, которые им прямо разрешены. Действующим законодательством предусмотрена возможность создания и функционирования двух разновидностей кредитных организаций: банков и небанковских кредитных организаций.
21. Налоговое правонарушение: понятие и признаки.
Налоговое правонарушение — это «виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое Налоговым кодексом установлена ответственность».
Признаки выводятся из определения понятия налогового правонарушения. К ним относятся: а) деяние (действие или бездействие); б) виновное деяние; в) противоправное деяние; г) деяние налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность.
22. Понятие и виды налоговых льгот.

Налоговые льготы - это преимущества, которые законодательство предоставляет определенным категориям плательщиков по сравнению с остальными, в том числе и возможность не платить налог вовсе, или платить, но в меньшем размере (ст. 56 НК РФ).
Налоговые освобождения включают следующие виды налоговых льгот:

• 
  налоговые каникулы - освобождение налогоплательщика от уплаты налога на определенный период. Так, ИП, применяющие «упрощенку» или патент, при соблюдении определенных условий могут получить данную льготу на два налоговых периода (закон от 29.12.2014 № 477-ФЗ);
  
• 
  налоговая амнистия – погашение налогоплательщиком просроченной задолженности без применения к нему санкций за просрочку. К примеру, если до 01.01.2017 физлицо не получало от ИФНС уведомлений по налогу на имеющееся у него имущество и не платило налог, то заявив о таком имуществе до 01.01.2017, лицо платит налог с года, когда было сделано заявление, а за более ранние периоды налог с него не взимается;
  
• 
  полное освобождение от уплаты налога – может предоставляться некоторым категориям на определенный срок или бессрочно (пенсионерам, ветеранам войны, общественным организациям и т.п.).
  
• 
  изъятие – исключение из налоговой базы ее частей, например, освобождение от налогообложения некоторых видов имущества фармацевтических, религиозных и других организаций (ст. 381 НК РФ);
  
• 
  пониженная ставка налога - позволяет некоторым категориям налогоплательщиков уплачивать налог по процентным ставкам более низким, чем общеустановленные. По некоторым налогам льготные ставки могут снижаться до 0%.
  

23. Налоговые санкции.

Налоговая санкция – мера ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов).
Налоговые санкции представляют собой штрафы за:

• 
  отсутствие учета объектов налогообложения
  
• 
  ведение учета объектов налогообложения с грубым нарушением установленных правил
  
• 
  непредставление (несвоевременное представление) документов, необходимых для налогового контроля
  
• 
  сокрытие и занижение прибыли
  
• 
  нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе
  
• 
  нарушение срока представления информации об открытии или закрытии счета в банке
  
• 
  неуплата или неполная уплата сумм налога(сбора)
  
• 
  невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и перечислению налога
  
• 
  несоблюдение порядка владения, пользования и(или) распоряжения имуществом, на который наложен арест или в отношении которого налоговым органом приняты обеспечительные меры в виде залога
  
• 
  неправомерное несообщение сведений налоговому органу
  
• 
  другие
  
• 
  Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов). Штраф может быть уменьшен минимум в 2 раза, если есть смягчающие обстоятельства:
  
• 
  тяжелые личные или семейные обстоятельства;
  
• 
  закон преступили под влиянием угрозы или принуждения;
  
• 
  тяжелое финансовое положение – для физлиц;
  
• 
  иные обстоятельства по решению суда или налогового органа (п. 1 ст. 112 НК РФ).
  

В 2 раза штраф увеличивается если ранее налогоплательщика уже штрафовали за такое же правонарушение (п. 2 ст. 112 НК РФ).
Если правонарушений несколько, то штрафы по каждому правонарушению суммируются друг с другом (п. 5 ст. 114 НК РФ
24. Налоговые проверки и их виды. Порядок проведения налоговых проверок.

Налоговая проверка - это процессуальное действие налогового органа по контролю за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой уплаты (перечисления) налогов (сборов). Оно осуществляется путем сопоставления фактических данных, полученных в результате налогового контроля, с данными налоговых деклараций, представленных в налоговые органы.

ВИДЫ:

Существую четыре основных вида налоговых проверок:

1. камеральная налоговая проверка;

2. встречная налоговая проверка;

3. выездная налоговая проверка;

4. повторная налоговая проверка.
Камеральная проверка - это проверка представленных налогоплательщиком налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, а также проверка других имеющихся у налогового органа документов о деятельности налогоплательщика, проводимая по месту нахождения налогового органа.
Под выездной налоговой проверкой понимается комплекс действий по проверке первичных учетных и иных бухгалтерских документов налогоплательщика, регистров бухгалтерского учета, бухгалтерской отчетности и налоговых деклараций, хозяйственных и иных договоров, актов о выполнении договорных обязательств, внутренних приказов, распоряжений, протоколов, любых других документов;
Встречная проверка - это сопоставление разных экземпляров одного и того же документа.

Повторная проверка - это проверка по тем же видам налогов и по тем же налоговым периодам, по которым проводилась предыдущая проверка.