экзамен налоги. 1. Понятие налоговой системы Сущность и функции налогов
 Скачать 0.92 Mb.
|
|
27. НАЛОГ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС 1. НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ Налогоплательщиками налога на игорный бизнес (далее в настоящей главе - налог) признаются организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса. 2. ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Объектами налогообложения признаются: 1) игровой стол; 2) игровой автомат; 3) процессинговый центр букмекерской конторы; 4) процессинговый центр тотализатора; 5) процессинговый центр интерактивных ставок тотализатора; 6) процессинговый центр интерактивных ставок букмекерской конторы; 7) пункт приема ставок тотализатора; 8) пункт приема ставок букмекерской конторы. 3. НАЛОГОВАЯ БАЗА По каждому из объектов налогообложения, налоговая база определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения. 4. НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД Налоговым периодом признается календарный месяц. 5. НАЛОГОВЫЙ СТАВКИ 1. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в следующих пределах: 1) за один игровой стол - от 50 000 до 250 000 рублей; 2) за один игровой автомат - от 3 000 до 15 000 рублей; 3) за один процессинговый центр букмекерской конторы - от 50 000 до 250 000 рублей; 4) за один процессинговый центр тотализатора - от 50 000 до 250 000 рублей; 5) за один процессинговый центр интерактивных ставок тотализатора - от 2 500 000 до 3 000 000 рублей; 6) за один процессинговый центр интерактивных ставок букмекерской конторы - от 2 500 000 до 3 000 000 рублей; 7) за один пункт приема ставок тотализатора - от 10 000 до 14 000 рублей; 8) за один пункт приема ставок букмекерской конторы - от 10 000 до 14 000 рублей. 2. В случае, если налоговые ставки не определены законами субъектов Российской Федерации, налогообложение производится по следующим налоговым ставкам: 1) за один игровой стол - 50 000 рублей; 2) за один игровой автомат - 3 000 рублей; 3) за один процессинговый центр букмекерской конторы - 50 000 рублей; 4) за один процессинговый центр тотализатора - 50 000 рублей; 5) за один процессинговый центр интерактивных ставок тотализатора - 2 500 000 рублей; 6) за один процессинговый центр интерактивных ставок букмекерской конторы - 2 500 000 рублей; 7) за один пункт приема ставок тотализатора - 10 000 рублей; 8) за один пункт приема ставок букмекерской конторы - 10 000 рублей. 6. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения, начиная с даты выдачи налоговым органом свидетельства о регистрации объекта (объектов) налогообложения. В случае, если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога по указанному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей. Налоговая декларация за истекший налоговый период представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация заполняется налогоплательщиком с учетом изменения количества объектов налогообложения за истекший налоговый период. 7. ПОРЯДОК И СРОКИ УПЛАТЫ Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком в бюджет по месту регистрации в налоговом органе объектов налогообложения не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период. 28. ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ (ЕСХН) – это специальный налоговый режим, который разработан и введен специально для производителей сельскохозяйственной продукции. Главой 26.1 НК РФ установлена система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, применяемая наряду с иными режимами налогообложения (ст. 346.1) и предусматривающая, что переход на уплату ЕСХН доброволен и заменяет уплату соответствующей совокупности налогов уплатой единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН). Какие налоги заменяет ЕСХН но! агенты ЕСХН продолжают платить НДФЛ за своих сотрудников, а в некоторых случаях — агентский НДС (например, при аренде муниципального имущества). Кто может перейти на ЕСХН: Организации и предприниматели, удовлетворяющие условиям: - они производят, осуществляют переработку (первичную и последующую) и реализацию сельскохозяйственной продукции (если организация самостоятельно не производит продукцию сельского хозяйства, а лишь занимается ее переработкой и реализацией, то на ЕСХН она перейти не может); - в году, который предшествует переходу на ЕСХН, доля доходов от реализации такой продукции в общем доходе должна составлять не менее 70%. Налогоплательщики: организации и ИП, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату ЕСХН. Субъекты хозяйственной деятельности не могут применять ЕСХН, если они: - производят подакцизную продукцию; -осуществляют деятельность по организации азартных игр; -являются казенными, бюджетными или автономными учреждениями. Как перейти НА ЕСХН: - производим с/х продукцию - доля дохода не менее 70% в общем объеме дохода. Для перехода на ЕСХН в налоговый орган по месту нахождения или по месту жительства подается уведомление. Сделать это нужно до 31 декабря года, предшествующего началу применения режима. Вновь зарегистрированные субъекты могут подать уведомление о переходе на ЕСХН в течение 30 дней с даты постановки на учет. Если в установленные законом сроки уведомление не подано, применять ЕСХН субъект не может. Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов (ст. 346.4). *Уменьшают на следующие расходы: 1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств; 2) расходы на приобретение НА, создание нематериальных активов самим налогоплательщиком; 3) расходы на ремонт ОС (в том числе арендованных); 4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество и пр. Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (ст. 346.6). - При расчете налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода. - Можно уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного в предыдущих годах (п. 5 ст. 346.6 НК) (не более 30%). Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом признается полугодие (ст. 346.7). Налоговая ставка устанавливается в размере 6% (ст. 346.8). ЕСХН исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налогоплательщики рассчитывают самостоятельно. СРОКИ УПЛАТЫ: 1. Платим налог авансом не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода (полугодия). 2. Платим налог по итогам года не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. *Организации по истечении налогового (отчетного) периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по своему местонахождению не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода, у ИП не позднее 30 апреля года. Форма налоговых деклараций и порядок их заполнения утверждаются Министерством финансов РФ.
29. ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ 1. НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ Лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. 2. ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. 3. НАЛОГОВАЯ БАЗА 1) В отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. 1.1) В отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы; 2) В отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах; 3) В отношении водных и воздушных транспортных средств не указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2, - как единица транспортного средства. В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству. В отношении транспортных средств, указанных в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно. 4. НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД И ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОД Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал. При установлении налога законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации вправе не устанавливать отчетные периоды. 5. НАЛОГОВЫЙ СТАВКИ 6. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками-организациями, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода. 7. ПОРЯДОК И СРОКИ УПЛАТЫ 1) Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков-организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. При этом срок уплаты налога не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 363.1 настоящего Кодекса. (Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками-организациями не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.) 2) Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. 30. ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА «Налоговый кодекс Российской Федерации (ч. 2)» в ред. от 04.06.2018. Гл. 25.3. В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, государственная пошлина (госпошлина) (далее ГП) — сбор, взимаемый с лиц, указанных в ст. 333.17, при их обращении в гос. органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами РФ, законодательными актами субъектов РФ и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления. ГП относится к федеральным налогам, то есть органы власти в регионах не имеют права на своем уровне устанавливать какие-либо нормы, касающиеся госпошлины. Ст. 333.17. Плательщики ГП: 1) организации + иностранные; 2) физические лица/юр.л (граждане России, иностранные граждане и лица без гражданства) (суд, нотариальные конторы, полиция, загсы, органы финансовой системы) ГП уплачивается за совершение государственными органами юридически значимых действий в отношении гражданина или организации, которые за этими действиями обратились. Налоговой базой государственной пошлины является либо сама услуга по совершению юридически значимого действия, либо цена предъявляемого иска. Юридически значимые действия, где требуется заплатить госпошлину: - при обращении в суды - как арбитражные, так и общей юрисдикции, а также к мировым судьям; - при обращении в Конституционный Суд РФ и конституционные (уставные) суды субъектов РФ; - при обращении к нотариусу за совершением нотариальных действий (например, составление доверенности); - при получении паспортов граждан России и загранпаспортов; при приобретении гражданства России; - за право вывоза культурных ценностей и т.д. Налоговый период, определяемый ст. 55 Налогового кодекса, применительно к госпошлине, как правило, отсутствует, что объясняется установленными Кодексом сроками ее уплаты. (Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате) Ст. 333.18. Порядок и сроки уплаты государственной пошлины: НК указаны такие сроки уплаты пошлины: - при обращении в суды - до подачи запроса, ходатайства/петиция (коллективное прошение), заявления, искового заявления, жалобы; - проигравшие судебный спор ответчики - в 10-дневный срок со дня вступления решения суда в законную силу; - при обращении за совершением нотариальных действий - до совершения нотариальных действий; - при обращении за выдачей документов (дубликатов) - до выдачи этих документов (дубликатов); - при обращении за государственной регистрацией прав, ограничений, договоров и т.д. - до подачи соответствующих заявлений, а если они были поданы в электронном виде - до принятия их к рассмотрению; - при совершении иных юридически значимых действий - до подачи заявлений и (или) документов на совершение таких действий либо до подачи соответствующих документов. Госпошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме. Документ, подтверждающий уплату: - Квитанция - если пошлина уплачена наличными. Квитанция выдается либо банком, либо должностным лицом или кассой госоргана, в который производилась оплата. - Платежное поручение с отметкой банка - если пошлина уплачена в безналичной форме. Отсрочка или рассрочка уплаты госпошлины предоставляется по ходатайству заинтересованного лица на срок до одного года. Проценты в случае рассрочки не начисляются. Уплаченную госпошлину можно вернуть в следующих случаях: - Если она переплачена (сумма оплаты больше, чем установленный размер пошлины). - Если суд вернул заявление или жалобу, отказав в рассмотрении. - Если нотариус отказал в совершении нотариальных действий и т.д Нельзя вернуть ГП: Пошлину, уплаченную за заключение или расторжение брака и другие действия ЗАГС, также не возвращается пошлина, уплаченная за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество. Льготы ст. 333.36-333.39 НК РФ. От уплаты государственной пошлины, установленной настоящей главой, освобождаются: - органы управления государственными внебюджетными фондами Российской Федерации, казенные учреждения, редакции СМИ; - Верховный Суд Российской Федерации, суды общей юрисдикции, арбитражные суды и мировые судьи - при направлении (подаче) запросов в Конституционный Суд Российской Федерации; - суды общей юрисдикции, арбитражные суды и мировые судьи, органы государственной власти субъекта Российской Федерации - при направлении (подаче) заявлений в конституционные (уставные) суды субъектов Российской Федерации; - федеральные органы государственной власти, органы государственной власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления при их обращении за совершением юридически значимых действий, и т.д. Размеры госпошлины установлены Налоговым кодексом по каждому виду юридически значимого действия, они также зависят от категории плательщиков. Все размеры установлены в статьях 333.19, 333.21,333.23 и т.д. 100% в бюджет субъектов РФ зачисляется госпошлина: - по делам, рассматриваемым конституционными (уставными) судами; - за совершение нотариальных действий; - за госрегистрацию договора о залоге транспортных средств, включая выдачу свидетельства и его дубликата; - за выдачу квалификационного аттестата, предоставляющего право осуществлять кадастровую деятельность; 100% в муниципальные бюджеты зачисляется госпошлина: - по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации); - за государственную регистрацию транспортных средств, в том числе временную - по месту их пребывания, за выдачу различных свидетельств автовладельцам и т.д. 31. ТАМОЖЕННАЯ ПОШЛИНА И ТАМОЖЕННЫЕ СБОРЫ Федеральный закон от 27.11.2010 N 311-ФЗ (ред. от 29.12.2017) «О таможенном регулировании в РФ» Таможенная пошлина (ТП) - обязательный платеж, уплачиваемый налогоплательщиком при перемещении товаров через таможенную границу (совершении действий по ввозу товаров на таможенную территорию Российской Федерации или их вывозу с этой территории). Таможенные пошлины выполняют три основные функции:
Классификации таможенных пошлин. По способу взимания:
Сильной стороной адвалорных пошлин - поддерживают одинаковый уровень защиты внутреннего рынка независимо от колебания цен на товар, изменяются лишь доходы бюджета. Слабой стороной адвалорных пошлин - предусматривают необходимость таможенной оценки стоимости товара для целей обложения пошлиной. Поскольку цена товара может колебаться под воздействием многочисленных экономических (обменный курс, процентная ставка и пр.) и административных (таможенное регулирование) факторов, применение адвалорных пошлин связано с субъективностью оценок, что оставляет место злоупотреблениям.
По объекту обложения: импортные — пошлины, которые накладываются на импортные товары при выпуске их для свободного обращения на внутреннем рынке страны.
По характеру:
По типам ставок:
Ст. 114. Плательщики ТП: Декларант или иные лица, на которых возложена обязанность по уплате таможенных пошлин. Ст. 116. Порядок и формы уплаты таможенных пошлин, налогов Срок оплаты таможенных пошлин начинается с момента регистрации таможенной декларации до выпуска товаров под заявленной таможенной процедурой. Т.е. все таможенные платежи должны быть внесены в срок до того момента, когда таможня завершит таможенное оформление груза. Однако в некоторых случаях этот срок может быть увеличен еще на 10 дней (например, когда инспектору и декларанту необходимо провести корректировку таможенной стоимости товара). !!При декларировании товаров, в отношении которых таможенные пошлины, налоги уплачиваются с применением централизованного порядка уплаты таможенных пошлин, налогов, предоставление таможенному органу платежных документов, подтверждающих уплату таможенных пошлин, налогов, не требуется. Льготы по уплате таможенных пошлин
Статья 123. Виды таможенных сборов Таможенные сборы - обязательные платежи, взимаемые таможенными органами за совершение ими действий, связанных с выпуском товаров, таможенным сопровождением товаров, хранением товаров. 2. К таможенным сборам относятся: 1) таможенные сборы за совершение действий, связанных с выпуском товаров (далее - таможенные сборы за таможенные операции); 2) таможенные сборы за таможенное сопровождение; 3) таможенные сборы за хранение. ТАМОЖЕННЫЕ СБОРЫ ЗА ТАМОЖЕННОЕ ОФОРМЛЕНИЕ Подлежат уплате при декларировании товаров. Должны быть уплачены до подачи таможенной декларации или одновременно с подачей таможенной декларации. Таможенные сборы за таможенное оформление товаров, в том числе транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу РФ в качестве товаров, а также легковых автомобилей, уплачиваются по следующим ставкам (например): 500 рублей - за таможенное оформление товаров, таможенная стоимость которых не превышает 200 тыс. рублей включительно;
Таможенные сборы за таможенное оформление не взимаются в отношении: 1) товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ и вывозимых с этой территории и относящихся в соответствии с законодательством РФ к безвозмездной помощи (содействию); 2) культурных ценностей, помещаемых под таможенный режим временного ввоза или таможенный режим временного вывоза; 3) товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ в целях демонстрации на выставках, авиационно-космических салонах и на иных подобных мероприятиях, по решению Правительства РФ; 4) наличной валюты РФ, ввозимой или вывозимой Центральным банком РФ, за исключением памятных монет; 5) товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ в течение одной недели в адрес одного получателя, общая таможенная стоимость которых не превышает 5 000 рублей; 6) товаров, помещаемых под таможенный режим международного таможенного транзита, в случае, если таможенный орган отправления совпадает с таможенным органом назначения; 7) акцизных марок, перемещаемых через таможенную границу РФ и т.д. ТАМОЖЕННЫЕ СБОРЫ ЗА ТАМОЖЕННОЕ СОПРОВОЖДЕНИЕ Уплачиваются при сопровождении транспортных средств, перевозящих товары в соответствии с процедурой внутреннего таможенного транзита либо с таможенным режимом международного таможенного транзита. Должны быть уплачены до начала фактического осуществления таможенного сопровождения. Таможенные сборы за таможенное сопровождение уплачиваются в следующих размерах: 1) за осуществление таможенного сопровождения каждого автотранспортного средства и каждой единицы железнодорожного подвижного состава на расстояние:
2) за осуществление таможенного сопровождения каждого морского, речного или воздушного судна - 20 000 рублей независимо от расстояния перемещения. Для целей исчисления сумм таможенных сборов за таможенное сопровождение применяются ставки, действующие на день принятия транзитной декларации таможенным органом. Случаи освобождения от уплаты таможенных сборов за таможенное сопровождение определяются Правительством Российской Федерации. ТАМОЖЕННЫЕ СБОРЫ ЗА ХРАНЕНИЕ Подлежат уплате при хранении товаров на складе временного хранения или на таможенном складе таможенного органа. Уплачиваются в размере 1 рубля с каждых 100 килограммов веса товаров в день, а в специально приспособленных (обустроенных и оборудованных) для хранения отдельных видов товаров помещениях - 2 рублей с каждых 100 килограммов веса товаров в день. Неполные 100 килограммов веса товаров приравниваются к полным 100 килограммам, а неполный день - к полному. Для целей исчисления сумм таможенных сборов за хранение применяются ставки, действующие в период хранения товаров на складе временного хранения или на таможенном складе таможенного органа. Таможенные сборы за хранение должны быть уплачены до фактической выдачи товаров со склада временного хранения или с таможенного склада. 32. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ «Налоговый кодекс Российской Федерации (ч. 2)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 04.06.2018), гл. 30. Налог на имущество организаций устанавливается НК, а также региональными законами (п. 1 ст. 372 НК РФ). Ст. 373. Налогоплательщики
Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр. Кто должен платить налог: (ст. 373, п. 2 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ): 1. Ор га ни за ции на ОСН - общая система налогообложения (в т.ч. обособ лен ные под раз де ле ния, име ю щие от дель ный ба ланс), у ко то рых на ба лан се есть ос нов ные сред ства, при зна ва е мые объ ек том на ло го об ло же ния по на ло гу на иму ще ство. 2. Ор га ни за ции на УСН - Упрощенная система налогообложения и ЕНВД - Единый налог на вменённый доход, вла де ю щие опре де лен ным иму ще ством (недвижимость). 3. Ор га ни за ции на ЕСХН в от но ше нии неко то ро го иму ще ства. Статья 374. Объект налогообложения Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление и т.д.) Статья 130. Недвижимые и движимые вещи. Недвиж. - относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания. Движ. – деньги, ценные бумаги и т.д. Налог на имущество организаций: недвижимое имущество Дан ным на ло гом об ла га ет ся вся недви жи мость, кроме зе мель ных участ ков и иных объ ек тов при ро до поль зо ва ния (п. 1, пп. 1 п. 4 ст. 374 НК РФ). Например, ор га ни за ции на ОСН долж но пла тить налог на иму ще ство в от но ше нии:
Ор га ни за ции на УСН и ЕНВД упла чи ва ют налог (п. 1 ст. 378.2 НК РФ), если они вла де ют:
Ор га ни за ции на ЕСХН упла чи ва ют налог в от но ше нии иму ще ства, ко то рое не ис поль зу ет ся при про из вод стве сель хоз про дук ции, пер вич ной и по сле ду ю щей (про мыш лен ной) пе ре ра бот ке и ре а ли за ции этой про дук ции, а также при ока за нии услуг сель ско хо зяй ствен ны ми то ва ро про из во ди те ля ми (п.3 ст.346.1 НК РФ). Налог на имущество организаций: движимое имущество Налог с дви жи мо го иму ще ства, чис ля ще го ся на ба лан се в ка че стве ос нов ных средств, упла чи ва ют ор га ни за ции на ОСН, а также ор га ни за ции на ЕСХН в от но ше нии вы ше на зван но го иму ще ства. Еще в 2017 году налог с дви жи мо го иму ще ства об ще ре жим ни кам при хо ди лось пла тить в сле ду ю щих си ту а ци ях (п. 1 ст. 374, п. 25 ст. 381 НК РФ НК РФ):
Прав да, если ор га ни за ция на ОСН вла де ла толь ко ос нов ны ми сред ства ми, вклю чен ны ми в первую или во вто рую амор ти за ци он ную груп пу, то пла тить налог ей было не нужно - дан ное иму ще ство не яв ля ет ся объ ек том об ло же ния на ло гом на иму ще ство (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ). С 1.01. 2018 года статья 381.1 НК РФ дополнена пунктом 2, согласно которому закон субъекта вправе устанавливать дополнительные налоговые льготы вплоть до полного освобождения от налога в отношении:
Налог на имущество предприятий: налоговая база НБ яв ля ет ся сред не го до вая сто и мость иму ще ства, но в от но ше нии опре де лен но го иму ще ства налог рас счи ты ва ет ся ис хо дя из его ка даст ро вой сто и мо сти (рыночная стоимость объекта недвижимости, установленная в процессе государственной кадастровой оценки) (ст. 375, 378.2 НК РФ). При определении НБ имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации. Статья 379. Налоговый период. Отчетный период 1. Налоговым периодом признается календарный год. 2. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. 3. Законодательный орган субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды. Статья 380. Налоговая ставка 1. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента. 2. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения. В отношении имущества, указанного в п.25 ст.381 НК РФ и не освобожденного региональными властями от обложения, ставка налога не может превышать в 2018 году 1,1% (п.3.3 ст.380 НК РФ). Статья 381. Налоговые льготы: Освобождаются от налогообложения: В отдельных регионах в отношении льготного движимого имущества приняты соответствующие законы, позволяющие не платить налог в 2018 году, либо платить по ставке ниже, чем 1,1%. 1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы - в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций; 2) религиозные организации - в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности; 3) общероссийские общественные организации инвалидов и т.д. Срок уплаты налога на имущество организаций Срок упла ты на ло га на иму ще ство уста нав ли ва ет ся за ко на ми субъ ек та ми РФ (п. 1 ст. 383 НК РФ). На при мер, соб ствен ни ки мос ков ско го иму ще ства долж ны упла тить налог по ито гам года не позд нее 30 марта года, сле ду ю ще го за от чет ным. А край ний срок упла ты для пла тель щи ков на ло га на иму ще ства в Ря зан ской об ла сти – 1 ап ре ля года, сле ду ю ще го за от чет ным. 33. ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕННЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ Енвд – это система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, которая предусмотрена для отдельных видов деятельности. При исчислении и уплате ЕНВД размер реально полученного дохода значения не имеет, налогоплательщики руководствуются размером вмененного им дохода, который установлен Налоговым кодексом РФ. ЕНВД применяется в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности (п.2 ст.346.26 НК РФ):
КАКИЕ НАЛОГИ ЗАМЕНЯЕТ
УСЛОВИЯ ПЕРЕХОДА Юр. Лица ИП Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговая база — это величина вмененного дохода. Налоговая база=Вмененный доход= Базовая доходность*Физический показатель *Базовая доходность корректируется в соответствии с коэффициентом-дефлятором (К1) и корректирующим коэффициентом (К2, ст. 346.27 НК РФ). Налоговым периодом по единому налогу признается квартал. СТАВКА 15% вменённого дохода. НП актами и законами городов фед. знач. могут быть установлены 7,5 -15. ПОРЯДОК И СРОКИ УПЛАТЫ: ЕНВД=(Налоговая база* Ставка налога)-Страховые Взносы *Страховые взносы Для ИП - Налогоплательщики ЕНВД имеют право уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на суммы платежей, которые были уплачены в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог; - уменьшает не более 50%; - ИП, которые не имеют наемных работников могут уменьшить сумму ЕНВД на сумму уплаченных (за себя) в фиксированном размере страховых взносов в ОПС и ОМС без применения 50% ограничения. Для ЮЛ - Налогоплательщики ЕНВД имеют право уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на суммы платежей, которые были уплачены в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог; - уменьшает не более 50%. УПЛАТА НАЛОГА Срок уплаты ЕНВД до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (квартал). 34. ВОДНЫЙ НАЛОГ "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 04.06.2018), гл. 25.2. Статья 333.8. Налогоплательщики Организации и физ.лица, в том числе ИП, осуществляющие пользование водными объектами, подлежащее лицензированию в соответствии с законодательством РФ. Статья 333.9. Объекты налогообложения 1) забор воды из водных объектов; 2) использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях; 3) использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики; 4) использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях. Не признаются объектами налогообложения: 1) забор из подземных водных объектов воды, содержащей полезные ископаемые и (или) природные лечебные ресурсы, а также термальных вод; 2) забор воды из водных объектов для обеспечения пожарной безопасности, а также для ликвидации стихийных бедствий и последствий аварий; 3) забор воды из водных объектов для санитарных, экологических и судоходных попусков; 4) забор морскими судами, судами внутреннего и смешанного (река - море) плавания воды из водных объектов для обеспечения работы технологического оборудования; 5) забор воды из водных объектов и использование акватории водных объектов для рыбоводства и воспроизводства водных биологических ресурсов и т.д. Статья 333.10. Налоговая база 1. По каждому виду водопользования, признаваемому объектом налогообложения в соответствии со ст. 333.9 настоящего Кодекса, налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта. В случае, если в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется налогоплательщиком применительно к каждой налоговой ставке. Например:
| ||||||||||||