экзамен налоги. 1. Понятие налоговой системы Сущность и функции налогов
 Скачать 0.92 Mb.
|
|
Глава 32 НК Данный вид фискального сбора относится к налогу местного значения. В связи с чем, он регулируется как НК РФ, так и нормативно-правовыми актами муниципальных органов, а также городов, имеющих статус федерального значения. Формирование налоговых ставок производится на основе кадастровой стоимости объектов. Так, для жилых домов (недостроенных жилых домов), жилых помещений, гаражей и машино-мест ставки по налогу составляют до 0,1%. Для торговых центров, нежилых и промышленных помеще-ний, используемых для размещения предпринимательских объектов, офисов, объектов обслуживания и т.д., а также для объектов, с кадастровой стоимостью свыше 300 миллионов рублей, установлена налоговая ставка в размере до 2%. Налоговая ставка, не относящаяся к вышеназванным категориям, составляет до 0,5%. При этом муниципальные образования могут самостоятельно менять размер ставки, установленной для домов, квартир и гаражей. Допускается повышение ставки не более чем на треть или ее понижение до нулевого значения. Освобождены: - пенсионеры; - если уволен с военной службы или проходит службу по призыву на военные сборы в другие страны, где проводились военные действия; - если плательщики являются родителями либо супругами военных, которые погибли при выполнении военных обязанностей; - если плательщик работает в сфере искусства и культуры, и при этом использует свое помещение в качестве музея, библиотеки или прочего общественного помещения; - если на садовом участке плательщика расположено строение, размер которого менее 50 кв.м. и прочие хозяйственные постройки также не превышающие данный размер. Также не облагаются налогом и коммерческие строения, не превышающие 50 кв.м. Срок: налог должен быть оплачен до 1 октября года, следующего за прошедшим налоговым периодом. В законе установлено, что с начала 2020 года налоговая база по налогу на имущество должна исчисляться только по кадастровой стоимости по всей территории России. Поскольку кадастровая стоимость зачастую выше инвентаризационной, в законодательстве предусмотрена норма, призванная не допустить резкое увеличение нагрузки по данному налогу. Согласно дополнению к закону, если сумма налога, исчисленного по кадастровой стоимости, окажется выше налога, рассчитанному по инвентаризационной стоимости, то на протяжении 4 лет после введения правил налог будет формироваться по формуле: Н = (Н1-Н2) × К+Н2, где Н - конечная величина налога; Н1 – величина налога, сформированная по кадастровой стоимости; Н2 – величина налога, сформированной по инвентаризационной стоимости; К – понижающий коэффициент. Размер понижающего коэффициента в первый год составит 0,2%, во второй – 0,4%, в третий – 0,6%, в четвертый – 0,8%. 42. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ УЧАСТНИКОВ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ Налогообложение внешнеторговой деятельности является основным компонентом таможенно-тарифного регулирования внешнеэкономической деятельности. Внешнеэкономическая деятельность – это процесс реализации внешнеэкономических связей, направленных на развитие международного сотрудничества на базе правовых, экономико-политических механизмов в сфере производства, торговли, услуг на уровне федеральных, региональных органов власти, отдельных хозяйствующих субъектов. Таможенно-тарифное регулирование – метод государственного регулирования внешней торговли товарами, осуществляемый путем применения ввозных и вывозных таможенных пошлин. Налогообложение участников внешнеэкономической деятельности имеет две составляющие: - налоги с нерезидентов в РФ; - налоговое регулирование внешнеторговой деятельности. При этом под участниками внешнеэкономической деятельности понимаются юридические и физические лица, по законодательству РФ являющиеся налоговыми резидентами РФ и осуществляющие импортно -экспортные операции, а также иностранные организации и физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, осуществляющие деятельность и получающие доходы на территории РФ. Субъектами налогообложения при осуществлении внешнеэкономической деятельности являются: - российские лица, занимающиеся внешнеторговой деятельностью; - иностранные лица, занимающиеся внешнеторговой деятельностью и осуществляющие деятельность, получающие доходы на территории РФ. Объектом налогообложения при осуществлении импортно-экспортных операций является: – ввоз или вывоз товаров с таможенной территории РФ; – осуществление деятельности и получение прибыли иностранными лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ. Налоги по внешнеэкономической деятельности в РФ подразумевают уплату акциза, НДС и налога на прибыль. НДС. Объектом признается товар, ввезенный в РФ или на территорию находящуюся под ее юрисдикцией. Статья 151. Особенности налогообложения при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и вывозе товаров с территории Российской Федерации. При ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в зависимости от избранной “таможенной процедуры” налогообложение производится в следующем порядке: - при помещении товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления налог уплачивается в полном объеме - при помещении товаров под таможенную процедуру реимпорта налогоплательщиком уплачиваются суммы налога, от уплаты которых он был освобожден, либо суммы, которые были ему возвращены в связи с экспортом товаров - при помещении товаров под таможенные процедуры транзита, таможенного склада, реэкспорта, беспошлинной торговли, свободной таможенной зоны, свободного склада, уничтожения, отказа в пользу государства и специальную таможенную процедуру, а также при таможенном декларировании припасов налог не уплачивается - при помещении товаров под таможенную процедуру переработки для внутреннего потребления налог уплачивается в полном объеме. При вывозе: - при вывозе товаров с территории Российской Федерации в таможенной процедуре экспорта налог не уплачивается. - при вывозе с территории Российской Федерации припасов, а также товаров в целях завершения специальной таможенной процедуры налог не уплачивается. - при вывозе товаров за пределы территории РФ и иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией, в таможенной процедуре реэкспорта налог не уплачивается, а уплаченные при ввозе на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, суммы налога возвращаются налогоплательщику. (*Согласно п. 1 ст.151 НК РФ полностью освобождаются от НДС грузы, попадающие под режим реэкспорта или свободной таможенной зоны.) Акциз. Ст. 182 Объектом являются подакцизные товары, ввозимые на территорию РФ. (П.1 ст. 182 Вывоз за пределы РФ - объектом не является) Ст. 191 Льготы Льготы, в виде освобождения. Критерием такого освобождения может выступать таможенная процедура. Налог на прибыль. Ст. 307 Если осуществляет деятельность через представительство, то налогоплательщиком является иностранная организация, а сумма налога на прибыль удерживается и уплачивается в бюджет у источника выплаты доходов налоговым агентом. Объект – Доход уменьшенный на расход, понесенный этим представительством. Ст. 309 Если иностранная организация, не осуществляет деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получает доходы от источников в Российской Федерации, тогда объект-данные доходы. 43. НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА РОССИИ Налоговая политика – деятельность государственных и муниципальных органов власти, направленных на обеспечение корректного и своевременного сбора налоговых платежей с субъектов, которые по закону должны их производить. Цель сбора налогов — пополнение бюджета на государственном, региональном или же муниципальном уровне. С помощью налоговой политики Минфин России пытается выполнить следующие основные задачи: создать предсказуемые фискальные условия, сбалансировать федеральный и региональные бюджеты, сократить теневой сектор экономики. Основные направления налоговой политики на 2018 год -Совершенствования налогового администрирования. -Создания кодекса неналоговых платежей. -Сокращения федеральных льгот и передачи полномочий по установлению льгот на региональный (местный уровень). -Изменения налогового законодательства, затрагивающего либо отдельные категории налогоплательщиков, либо отдельные операции по различным видам налогов. В целом налоговая политика государства продолжает курс, начатый в предыдущие годы. Нефтедобывающие компании ожидает введение новой системы налогообложения — налога на добавленный доход (НДД) (ставка около 50%) Особенности налоговой системы РФ: -Несоразмерность уровня налогообложения фискальным возможностям плательщиков налогов. -Недостоверность налоговой системы, потому что нормативно-правовая основа является очень запутанным и сложным моментом. Сложность в способах расчета сбора налогов. -Отсутствие принципа эффективности налоговой системы. Это должно снизить стоимость налогового администрирования, при сохранении максимально возможного уровня сбора налогов. 44. ВИДЫ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ Сумма налогового вычета – это та сумма, на которую можно уменьшить налогооблагаемую базу. Большинство нал.вычетов получают через работодателя, но если вычет слишком большой, то удобнее сразу на банковский счет через налоговую инспекцию. Налоговое законодательство предусматривает несколько видов вычетов по НДФЛ: - стандартные (предоставляются различным категориям граждан, в т.ч. льготникам (ст. 218НК); 1400 руб – 1 и 2 ребенок, 3000 руб – 3 и тд. 3000 руб. (чернобыльцам, инвалидам ВОВ, инвалидам из числа военнослужащих 1, 2 и 3 групп); 500 руб. (Героям СССР, Героям России, награжденным орденом Славы 3 степеней, ВОВ, инвалидам с детства, инвалидам 1 и 2 групп и др.). - социальные (в связи с расходами, в частности, на обучение, лечение, софинансирование пенсии и т. д. (ст. 219 НК РФ); - инвестиционные (применяется к некоторым операциям с ценными бумагами и по индивидуальным инвестиционным счетам (ст. 219.1 НК РФ); - имущественные (в связи с продажей имущества, приобретением жилья и выплатой процентов по -ипотечным кредитам (ст. 220 НК РФ); - налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами (ст. 220.1 НК РФ); - налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе (ст. 220.2 НК РФ); - профессиональные (на получение которых имеют право ИП, адвокаты, нотариусы и т. д. (ст. 221 НК РФ). нерезиденты не имеют права на стандартные, социальные и имущественные вычеты (п. 4 ст. 210 НК РФ). Налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие вычеты. 45. ПОНЯТИЕ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ, СПОСОБЫ И СРОКИ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ Налоговая декларация - это письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Сроки: не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Декларации по некоторым налогам (в частности, налогу на прибыль организаций) необходимо предоставлять не только за налоговый период, но и за отчетные периоды. Некоторые декларации (такие как, декларация по НДС) предоставляются ежеквартально, т.е. за каждые три месяца. Способы: нал.декл-я (расчет) мб представлена налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового от-правления с описью вложения, передана в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. При отправке нал.декл-ии (расчета) по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче налоговой декларации (расчета) по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика днем ее представления считается дата ее отправки. 46. ОСОБЕННОСТИ ПРИМЕНЕНИЯ СПЕЦИАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ РЕЖИМОВ В соответствии со ст. 18 Налогового кодекса РФ специальным налоговым режимом признается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных НК или федеральными законами. Особые (специальные) режимы налогообложения малого бизнеса установлены во многих странах мира как один из способов его государственной поддержки, и тому есть ряд причин. Прежде всего, малое предпринимательство является важной сферой функционирования экономики. Установление упрощенных (в широком смысле) систем налогообложения приводит к снижению этих издержек для налогоплательщика, а также соответствующих административных издержек по проверке применяющих такие методы налогоплательщиков. Специальные налоговые режимы представляют собой отличный от общеустановленных правил порядок исчисления и уплаты налогов и сборов. Условия применения специальных налоговых режимов определяются налоговым законодательством. На сегодняшний день Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрены следующие специальные налоговые режимы: 1. Упрощенная система налогообложения; 2. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности; 3. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции; 4. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Упрощенная система налогообложения (УСН) применяется организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно. Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (СРП) устанавливается налоговым законодательством. СРП представляет собой специальный налоговый режим, применяемый при выполнении соглашений, которые заключены в соответствии с Федеральным законом «О соглашениях о разделе продукции». Данный специальный налоговый режим предусматривает замену уплаты совокупности налогов и сборов, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, разделом произведенной продукции в соответствии с условиями соглашения. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями, вправе добровольно перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога. |