Готовая работа. 1. Прибыль как целевой показатель хозяйственной деятельности, ее экономическая сущность и виды 5
 Скачать 121.76 Kb.
|
2.3. Анализ рентабельности хозяйственно-финансовой деятельности ОАО «8 Марта»В таблице 2.6 представлена динамика показателей рентабельности организации. Таблица 2.6 – Динамика показателей рентабельности ОАО «8 Марта» за 2012-2014 гг.
Примечание – Источник: собственная разработка на основе данных приложений Б, В, Г. Данные таблицы 2.6 показывают, что рентабельность объема услуг в 2013 году снизилась на 1,6 п. п., а в 2014 году – на 5,8 п. п. Рентабельность основных средств в 2013 году снизилась на 14,6 п. п., а в 2014 году – на 14,7 п. п. Рентабельность оборотных средств в 2013 году снизилась на 11,4 п. п., в 2014 году – на 15,0 п. п. Рентабельность расходов в 2013 году снизилась на 3,4 п. п., а в 2014 году на 6,6 п. п. Рентабельность расходов на оплату труда в 2013 году снизилась на 16,9 п. п., а в 2014 году – на 22,9 п. п. В таблице 2.7 представлены показатели экономической эффективности организации. Таблица 2.7 – Динамика показателей экономической эффективности ОАО «8 Марта» за 2012-2014 гг.
Примечание – Источник: собственная разработка на основе данных приложений Б-Д. Данные таблицы 2.7 показывают, что экономический потенциал в 2013 году увеличился на 27,8 %, а в 2014 году на 18,1 %. Уровень объема к экономическому потенциалу также снижается: в 2013 году – на 0,41 р., а в 2014 году – на 0,07 р. Ресурсоотдача экономического потенциала также снизилась на 0,2 в 2013 году и на 0,06 р. в 2014 году. Прибыль к экономическому потенциалу в 2013 году снизилась на 6,53 п. п., а в 2014 году – на 7,44 п. п. Уровень чистой прибыли к экономическому потенциалу снизился в 2014 году на 7,48 п. п., а в 2014 году – на 1,05 п. п. Функционирующий потенциал в 2013 году увеличился на 25,7 %, а в 2014 году на 14,0 %. Уровень объема к экономическому потенциалу также снижается: в 2013 году – на 0,28 р., а в 2014 году – на 0,02 р. Ресурсоотдача функционирующего потенциала также снизилась на 0,13 в 2013 году и на 0,02 р. в 2014 году. Прибыль к экономическому потенциалу в 2013 году снизилась на 4,64 п. п., а в 2014 году – на 5,42 п. п. Уровень чистой прибыли к экономическому потенциалу снизился в 2014 году на 5,47 п. п., а в 2014 году – на 0,77 п. п. Расходы в 2013 году увеличились на 7,9 %, а в 2014 году – на 11,1 %. Уровень объема к расходам также снижается: в 2013 году – на 0,14 р. Прибыль к расходам в 2013 году снизилась на 3,4 п. п., а в 2014 году – на 6,65п. п. Уровень чистой прибыли к расходам снизился в 2014 году на 5,68 п. п., а в 2014 году – на 0,96 п. п. На изменение рентабельности продаж оказывает влияние изменение прибыли и выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг, а также изменение управленческих расходов и расходов на реализацию продукции. Исходные данные представлены в таблице 2.8. Таблица 2.8 – Исходные данные для факторного анализа рентабельности продаж
Составлено автором по данным организации Проведем факторный анализ рентабельности продаж по формуле (1.15), но сперва преобразуем факторную модель для дальнейших расчетов. Rпр = (В – С – Рупр – Рреал) / В = 1 – ((С +Рупр+Рреал) / В). (2.5) Изменение рентабельности продаж методом цепных подстановок: Rпр0 = 1 – ((С0 + Рупр0 + Рреал0) / В0); (2.6) Rпр0 = 1 – ((205950+29493+9766) / 267947) = -90,5; Rпрусл1 = 1 – ((С1 + Рупр0 + Рреал0) / В0); (2.7) Rпрусл1 = 1 – ((191307+29493+9766) / 267947) = -85,0; Rпрусл2 = 1 – ((С1 + Рупр1 + Рреал0) / В0); (2.8) Rпрусл2 = 1 – ((191307+33258+9766) / 267947) = -86,5; Rпрусл3 = 1 –(С1 + Рупр1 + Рреал1) / В0; (2.9) Rпрусл3 = 1 – ((191307+33258+10333) / 267947) = -86,7; Rпр1 = 1 – ((С1 + Рупр1 + Рреал1) / В1); (2.10) Rпр0 = 1 – ((191307+33258+10333) / 245017) = -94,9. Изменение рентабельности продаж произошло за счет: увеличения себестоимости реализованной продукции: Rпр= Rпрусл1 – Rпр1; (2.11) Rпр = (-85,0) – (-90,5) = 5,5; снижения управленческих расходов: Rпр = Rпрусл2 – Rпрусл1; (2.12) Rпр= (-86,5) – (-85,0) = -1,4; увеличения расходов на реализацию: Rпр = Rпрусл3 – Rпрусл2; (2.13) Rпр= (-86,7) – (-86,5) = -0,2; увеличения выручки от реализации продукции: Rпр = Rпр1 – Rпрусл3; (2.14) Rпр= (-94,9) – (-86,7) = -8,2. Общее изменение рентабельности продаж Rпр.общ= 5,5+(-1,4)+(-0,2)+(-8,2) = -4,36. Таким образом, рентабельность продаж снизилась на 4,36. Положительное влияние на повышение рентабельности продаж оказало: увеличение себестоимости реализованной продукции, повлекло рост анализируемого показателя на 5,5. Снижающее воздействие оказали: снижение управленческих расходов – в результате рентабельность продаж повысилась на 1,4; увеличение расходов на реализацию, повлекшее снижение рентабельности продаж на 0,2; увеличение выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг, в результате рентабельность продаж увеличилась на 8,2. Таким образом, можно подытожить, что наибольшее влияние на снижение рентабельности продаж оказало увеличение выручки от реализации продукции. Подведем итог второй главы. В Республике Беларусь ОАО «8 Марта» считают одним из крупнейших организаций легкой промышленности, известное в Республике Беларусь и далеко за ее пределами. Сегодня организация является одним из лидеров по производству и продажам трикотажных и чулочно-носочных изделий. Анализ основных технико-экономических показателей дает следующее. Наблюдается увеличение выручки от реализации в 2013 году, что является положительным для деятельности организации, так как этот показатель влияет на такие важные показатели, как рентабельность, однако, в 2014 году выручка уменьшается, что негативно для деятельности организации. Среднесписочная численность работающих в 2012 году составила 1408 человек, в 2013 году она уменьшилась и составила 1321 человек. В 2014 году среднесписочная численность уменьшилась и составила 1246 человек. Выработка в расчете на одного работника в 2012 году составила 166,4 млн р. В 2013 году она составила 168,1 млн р., а в 2014 году составила 173,2 млн р. Темп роста 2013 к 2012 году составил 101 %, а 2014 к 2013 году – 103,1 %. Увеличение выработки в расчете на одного работника связано с тем, что объем выпущенной продукции и среднесписочная численность работающих уменьшается. Увеличение выработки говорит об эффективности работы персонала организации. Себестоимость реализованной продукции в 20121 году составила 157763 млн р. В 2013 году этот показатель увеличился и составил 205950 млн р. К 2014 году себестоимость продукции уменьшилась и составила 191307 млн р. Темп роста 2013 к 2012 году составил 130,5 %, а 2014 к 2013 – 92,9 %. Прибыль чистая в 2012 году составила 13155 млн р. В 2013 году этот показатель составил 2555млн р. В 2014 году прибыль чистая составила 660 млн р. Темп роста 2013 к 2012 году составил 19,4 %, а 2014 к 2013 – 25,8 %. Таким образом, прибыль чистая в 2013–2014 гг. значительно уменьшилась, что отрицательно влияет на деятельность организации. Проведение оценки рентабельности продаж позволяет более объективно оценить реальное состояние дел. Показатели рентабельности продаж характеризуются одним из важнейших аспектов деятельности организации, а именно, реализацией основной продукции. Рентабельность продукции в 2012 году составила 17,45 %. В 2013 году этот показатель уменьшился и составил 11,04 %. В 2014 году рентабельность продукции уменьшилась и составила 5,29 %. Рентабельность продаж в 2012 году составила 6,07 %. В 2013 году этот показатель уменьшился и составил 0,95 %. В 2014 году рентабельность продаж значительно уменьшилась и составила 0,3 %, что отрицательно для организации. Увеличение рентабельности продаж возможно тогда, когда темпы роста реальной выручки будут опережать темпы роста затрат. Возможными причинами называют естественный рост объемов продаж, изменение ассортимента продающихся товаров. За исследуемый период возросла среднегодовая стоимость основных средств, что связано с закупкой нового оборудования и, как следствие, положительно влияет на деятельность организации. Фондоотдача в 2012 году составила 1,86 р., в 2013 – 1,28 р. В 2013 году этот показатель уменьшился и составил 0,98 р. Фондоотдача не только характеризует использование основных средств, но и оказывает влияние на различные показатели эффективности производства: производительность труда, себестоимость продукции, рентабельность производства. В 2012 и 2013 гг. план по объему выручки был выполнен на 100,0 %, а в 2014 году – не довыполнен на 7,7 % или на 20398 млн р. План по чистой прибыли в 2012 году не выполнен и составил 99,8 % от планируемой. В 2013 году наблюдается перевыполнение плана на 0,3 %. А в 2014 году план выполнен только на 87,5 %, что связано со снижением выручки от реализации продукции. В 2013 году выручка от реализации продукции увеличилась на 23,6 %, а в 2014 году снизилась на 8,6 % по сравнению с 2013 годом. Прибыль от реализации продукции в 2013 году снизилась на 17,4 %, а в 2014 году – на 55,5 %. Также ее доля в прибыли до налогообложения в 2013 году снизилась на 155,1 п. п., а в 2014 году – на 4,4 п. п. Прибыль от текущей деятельности в 2013 году снизилась на 30,1 %, а в процентах к прибыли до налогообложения – на 176,1 п. п. В 2014 году также наблюдается тенденция снижения прибыли от текущей деятельности на 35,6 %, что в процентах к итогу снизилась на 2,4 п. п. За 2012-2014 гг. организация получила убыток от инвестиционной, финансовой и иной деятельности. Однако отметим, что в 2013 году убыток увеличился на 20,4 %, а в 2014 году снизился на 28,7 %. Также негативная тенденция наблюдается по прибыли до налогообложения. В 2013 году она снизилась на 72,7 %, а в 2014 году – на 61,3 %. Наблюдается небольшое увеличение чистой прибыли. В 2013 году ее снижение составило 80,6 %, а в 2014 году уже 74,2 %. Таким образом, рентабельность продаж снизилась на 4,36. Положительное влияние на повышение рентабельности продаж оказало: увеличение себестоимости реализованной продукции, повлекло рост анализируемого показателя на 5,5. Снижающее воздействие оказали: снижение управленческих расходов – в результате рентабельность продаж повысилась на 1,4; увеличение расходов на реализацию, повлекшее снижение рентабельности продаж на 0,2; увеличение выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг, в результате рентабельность продаж увеличилась на 8,2. Таким образом, можно подытожить, что наибольшее влияние на снижение рентабельности продаж оказало увеличение выручки от реализации продукции. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||