04_13_Гаврилова_ОтчетПП. 1 Расчеты с бюджетом по налогам и сборам 1 Виды налогов, уплачиваемых организацией в бюджет
 Скачать 1.51 Mb.
|
|
1 Расчеты с бюджетом по налогам и сборам 1.1 Виды налогов, уплачиваемых организацией в бюджет Предприятие ЗАО «Гипюр» по всем видам деятельности применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов, на основании статей 346.12 и 346.13 главы 26.2 Налогового Кодекса РФ и уведомления Межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области о возможности применения упрощенной системы налогообложения от 02.11.2007 г. № 1154. Так же предприятие платит транспортный и земельный налог. Синтетический учет расчетов с бюджетом по налогам осуществляется на счете 68, к которому открываются субсчета: 68.1 – Налоги на доходы физических лиц 68.00.1 – Транспортный налог 68.00.2 – Земельный налог 68.00.3 – УСНО Рассмотрим каждый налог в отдельности. 1.2 Налог на добавленную стоимость Налог на добавленную стоимость (НДС) — косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части стоимости товара, работы или услуги, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации. Объектом налогообложения являются реализация товаров (работ, услуг), выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления, ввоз товаров на таможенную территорию РФ, передача товаров (работ, услуг). Налоговая база определяется как стоимость реализации товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога. Максимальная ставка НДС составляет 18%. Так как предприятие ЗАО «Гипюр» не ведет учет по НДС, рассмотрим порядок расчета на примере гипотетического предприятия ООО «ЧЭМЗ». Пример: В мае ООО «ЧЭМЗ» купило у ООО «Марс» продукцию на общую сумму 49 000 руб. (в том числе НДС - 8820). ООО «ЧЭМЗ» купленную продукцию полностью оприходовало на свой склад. Проводки: Д 10 К 60 -40180 (49000 – 8820) – Материалы оприходованы на склад Д 19 К 60 – 8820 – Учтен НДС по оприходованным материалам Д 68 К 19 – 8820 НДС принят к вычету 1.3 Акцизы Акцизы - вид косвенных налогов на товары, включаемых в цену товара. К подакцизным товарам относят: спирт этиловый, водку, ликеро-водочные изделия, вина, пиво, табачные изделия, автомобили, бензин. Налогооблагаемая база определяется по каждому виду подакцизного товара. Так как предприятие ЗАО «Гипюр» не занимается подакцизной продукцией, рассмотрим пример расчета акциза на гипотетическом предприятии ООО «Ром». Пример: В декабре 2017 г. Предприятие ООО «Ром» за 52 680 руб. (в том числе НДС - 5400 руб., акциз - 17 280 руб.) приобрел у предприятия ООО «Кроп» 1000 литров 96% - го этилового спирта. Спирт оплачен. Из спирта предприятие ООО «Ром» произвел и реализовал в июле 2400 литров водки. Определить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет. Решение: 1. Сумма акциза к уплате при оприходовании продукции: 1000* 0,96= 960 л - безводного спирта в водке 960 л*146 р =140 160 руб. 2. Сумма акциза к вычету 17280 руб. 3. Сумма акциза к уплате в бюджет 140 160 р. - 17 280 р. =122 880 р. Проводки: Д90-4 К68 Начислены акцизы при продаже подакцизных товаров. Д68 К51 Перечислен акцизы в бюджет. 1.4 Налог на доходы с физических лиц Налог на доходы физических лиц — прямой федеральный налог, являющийся одним из важнейших источников формирования доходной части бюджетной системы государства. Налоговая база – доход физического лица. Ставка данного налога оставляет 13%. Пример: Сотрудница организации ООО «Марс» получает заработную плату в размере 10 000 рублей. У нее есть ребенок в возрасте 7 лет. Определить сумму НДФЛ, удержанную у сотрудницы. Решение:
Расчет НДФЛ с учетом детского вычета: (10 000 рублей – 1 400 рублей) * 13% = 1 118 рублей каждый месяц Проводки: Д 20 К 70 – 10 000 рублей Д 70 К 68 – 1 118 рублей Д 70 К 50 – 8 882 рубля Д 68 К 50 – 1 118 рублей 1.5 Налог на прибыль организации Налог на прибыль организации – это прямой налог, взимаемый с прибыли организации. Ставка налога на прибыль равна 20%, из них 17% зачисляется в бюджет субъекта РФ, а 3% зачисляется в федеральный бюджет. Рассмотрим пример расчета налога на прибыль организации на условном предприятии. Пример: Предприятие ООО «Марс» получила выручку от реализации продукции в сумме 1500 тыс. руб. (с учетом НДС). Сумма фактических расходов производства равна 700 тыс. руб. Определить налог на прибыль организации. Решение: 1 500 000 рулей – (1 500 000 * 18/118)= 1 271 186,44 рублей 1 271 186, 44 рублей – 700 000 рублей = 571 186,44 рублей 571 186,44 * 20% = 114 237 рублей (Налог на прибыль) В федеральный бюджет: 571 186,44 * 3% = 17 135рублей В бюджет субъекта РФ: 571 186,44 * 17% = 97 101 рублей Проводки: Д 99 К68 – 114 237 рублей Д 68 К 51 – 114 237 рублей 1.6 Налог на имущество организации Налог на имущество организации – это региональный налог на движимое и недвижимое имущество организации. Ставка по данному налогу составляет 2,2%. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Рассмотри пример расчета и уплаты налога на имущество организации на основе условного предприятия ООО «Марс». Пример: На балансе предприятия числиться сооружение, остаточная стоимость которого на 1 января равна 2 млн.рублей, на 1 февраля – 1 млн.850 тыс.рублей, на 1 марта – 1 млн.995 тыс.рублей, на 1 апреля – 1 млн. 874 тыс.рублей. Определим среднюю стоимость имущества за 1 кварта и исчислим авансовый платеж за 1 квартал. Решение: Средняя стоимость = ( 2 000 000 + 1 850 000 + 1 995 000 +1 874 000) / 4 = 1 929 750 рублей. Авансовый платеж = 1 929 750 рублей * 2,2% / 4 = 10 614 рублей. Бухгалтерские проводки: Д91/2К68 – 10614 Д68К51 - 10614 1.7 Транспортный налог Транспортный налог – это прямой региональный налог, который платят владельцы автомобилей и других транспортных средств. На предприятии ЗАО «Гипюр» числиться транспортное средство. Рассмотрим порядок расчета транспортного налога. Пример: Предприятие ЗАО «Гипюр» имеет во владение транспортное средство ГАЗ 2705, количество лошадиных сил равно 140. Количество полных месяцев владения транспортным средством 3 месяца, налоговая ставка при мощности двигателя от 100-150 л.с равна 36 рублей. Решение: 140 л.с * 36 рублей * (3/12) = 1260 рублей Ответ: сумма транспортного налога для предприятия ЗАО «Гипюр» составит 1260 рублей. Проводки: Д 91/2 К 68.00.1 – 1260 рублей Д 68.00.1 К 51 – 1260 рублей 1.8 Земельный налог Земельный налог — уплачивают организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Предприятие ЗАО «Гипюр» имеет во владении земельный участок. Рассмотрим пример расчета земельного налога. Пример: Предприятие ЗАО «Гипюр» владеет земельным участком. Кадастровая стоимость данного участка равно 4 805 451 рублей. Количество полных месяцев владения земельным участком в течении налогового периода – 12 месяцев. Налоговая ставка 1,5%. Так как наше предприятие занимается художественными народными промыслами, ему предоставляется льгота в сумме 62 225 рублей. Произведем расчет налога. Решение: Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составит (без учета суммы льгот) = 4 805 451 рублей * 1,5% * (12/12) = 72 082 рубля Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (с учетом суммы льгот) составит = 72 082 рублей – 62 225 рублей = 9 857 рублей. Проводки: Д 91/2 К 68.00.2 – 9 857 рублей Д 68.00.2 К 51 – 9 857 рублей. 1.9 Упрощенная система налогообложения Упрощённая система налогообложения (УСН) — специальный налоговый режим, направленный на снижение налоговой нагрузки на субъекты малого бизнеса, а также облегчение и упрощение ведения налогового учёта и бухгалтерского учёта. Предприятие ЗАО «Гипюр» использует упрощенную систему налогообложения. Рассмотрим пример расчета УСН. Пример: Предприятие ЗАО «Гипюр» использует упрощенную систему налогообложения доходы за вычетом расходов 15%. Сумма полученных доходов нарастающим итогом: За 1 квартал составила 6 431 542 рублей; За полугодие – 12 369 272 рублей; За девять месяцев – 18 339 317 рублей; За налоговый период – 24 549 039 рублей. Сумма произведенных расходов нарастающим итогом: За 1 квартал – 6 103 709 рублей; За полугодие – 12 120 566 рублей; За 9 месяцев 17 841 467 рублей; За налоговый период – 24 138 778 рублей. Решение: Рассчитаем авансовый платеж по налогу(нарастающим итогом): 1 квартал = (6 431 542 – 6 103 709) * 15% = 49175 рублей Полугодие = (12 369 272 - 12 120 566) * 15% = 37306 рублей 9 месяцев = (18 339 317 - 17 841 467) * 15% = 74678 рублей Сумма минимального налога: 24 549 039 * 1% = 245 490 рублей Проводки: Д 99 К 68.00.3 – 245 490 рублей Д 68.00.3 К 51 – 245 490 рублей. 1.10 Единый налог на вмененный доход Единый налог на вмененный доход – это система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, которая предусмотрена для отдельных видов деятельности. Плательщиками ЕНВД являются ООО и ИП, которые зарегистрированы в местных органах налогообложения как плательщики данного налога. Объект налогообложения ЕНВД - это вмененный доход. Налоговая база – это сумма вмененного дохода. Ставка единого налога на вмененный доход - 15% от налоговой базы Рассмотрим расчета налога на примере гипотетического предприятия. Пример: ООО «Ромашка» занимается розничной торговлей площадь 50 м2, К2=0,8, страховые взносы – 21600 руб., базовая доходность – 1800 руб. Решение: ЕНВД = 1800 руб.*0,8*50*0,15= 10800 руб. Сумма к уменьшению= 21600 руб. ЕНВД=0 2 РАСЧЕТЫ ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ 2.1 Расчет страховых взносов Страховые взносы на предприятии осуществляются в ПФР, ФСС, в ФСС от несчастных случаев, ФФОМС. Тарифы: 1)ПФР – 22%; 2)ФСС – 2,9% 3)ФСС (от несч.сл) – 0,2% 4)ФФОМС – 5,1% На предприятии ЗАО «Гипюр» к счету 69 открываются субсчета: 69.02 – Расчеты по пенсионному обеспечению 69.1.2 - Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний Рассмотрим пример расчета страховых взносов на примере условного предприятия. Пример: Сотруднику предприятия за январь начислена зарплата – 68 тыс. руб. В нее входят выплаты: оклад - 40 000 руб.; отпускные - 15 000 руб.; оплачен больничный лист - 13 000 руб. Всего начислено: 68 000 руб. Решение: НБ = 68000 рублей – 13000 рублей = 55000 рублей. Начислено взносов за январь: 1)ПФР: 55 000 * 22% = 12 100 руб. 2)ФСС: 55 000 * 2,9% = 1595 руб. 3)ФСС (от несч. сл.): 55 000 * 0,2% = 110 руб. 4)ФФОМС: 55 000 * 5,1% = 2805 руб. Всего начислено взносов за месяц - 16 610 руб. Проводки: Д 20 К 69.2 – 12 100 рублей; Д 20 К 69.1 – 1 595 рублей; Д 20 К 69.1.2 – 110 рублей; Д 20 К 69.3 – 2 805 рублей; Д 69.2 К 51 – 12 100 рублей; Д 69.1 К 51 – 1 595 рублей; Д 69.1.2 К 51 – 110 рублей; Д 69.3 К 51 – 2 805 рублей. Приложения Письменный отчет по ПП.04 ПМ.04 Составление и использование бухгалтерской отчетности Содержание 1 Бухгалтерская отчетность предприятия - виды отчетности предприятия; - порядок составления оборотной ведомости; - порядок формирования бухгалтерского баланса; - порядок формирования отчета о финансовых результатах; - порядок формирования других видов отчетности 2 Налоговая отчетность предприятия 3 Анализ бухгалтерской отчетности 1 Бухгалтерская отчетность предприятия 1.1 Виды отчетности предприятия Предприятие ЗАО «Гипюр» составляет бухгалтерскую отчетность в соответствии с Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». На предприятии оформляются такие виды отчетности: Бухгалтерский баланс (форма №1) (Приложение № ) Отчет о прибылях и убытках (форма № 2) (Приложение № ) Отчет о движении капитала (форма № 3) (Приложение № ) Отчет о движении денежных средств (форма № 4) (Приложение № ) Так как предприятие ЗАО «Гипюр» является малым предприятием, то пояснительная записка в состав годового бухгалтерского отчета не предоставляется. 1.2 Порядок составления оборотной ведомости Так как предприятие ЗАО «Гипюр» ведет учет в программе 1С:Бухгалтерия, то оборотно-сальдовая ведомость (Приложение № ) составляется автоматически. Для этого в стандартных отчетах, которые находятся на всех закладках программы в ее верхней части, нужно выбрать оборотно-сальдовая ведомость. В верхней части оборотки указывается период, за который она будет формироваться. В правой части находятся настройки, которые можно при необходимости скрыть. Настройки состоят из двух закладок: основные и дополнительные. На закладке основные первый раздел настроек называется показатели, здесь можно выбрать те показатели, по которым будет формироваться оборотная ведомость в 1с, например, показатели бухгалтерского учета, налогового учета, постоянные и временные разницы, их контроль, валютная сумма. Далее можно сделать группировку, либо по всем субсчетам сразу, либо выделить отдельные счета, по которым будет детализация по субсчетам. И последнее в основных настройках – развернутое сальдо, где можно указать счета для формирования по ним развернутого сальдо. На закладке дополнительные настройки можно указать отображение в оборотке забалансовых счетов, а также название всех счетов и порядок его отображения: в одной колонке или в отдельных колонках. На этой же закладке можно делать отборы. В дополнительных настройках можно установить галочки, чтобы в отчете показывались заголовок, подпись и единица измерения. Это необходимо для печати отчета как регистра бухгалтерского учета. Из регистра оборотная ведомость в 1с можно сформировать более детальный отчет, например, карточку счета, оборотную ведомость по счету. 1.3 Порядок формирования бухгалтерского баланса Так как предприятие ЗАО «Гипюр» ведет учет в программе 1С:Бухгалтерия, то бухгалтерский баланс (Приложение № ) составляется автоматически. Чтобы в программе 1С баланс сошелся, необходимо предварительно провести все документы и операции, на основании которых он формируется. Так как все данные сводятся в оборотно-сальдовую ведомость, а баланс формируется на ее основании. Порядок формирования статей актива баланса Таблица - Порядок формирования статьи Нематериальные активы 1110 «Нематериальные активы»
Таблица - Порядок формирования статьи Основные средства 1150 «Основные средства»
Таблица - Порядок формирования статьи Запасы 1210 «Запасы»
Таблица - Порядок формирования статьи Дебиторская задолженность 1230 «Дебиторская задолженность»
Таблица - Порядок формирования статьи Финансовые вложения 1240 «Финансовые вложения ( за исключением денежных эквивалентов)»
Таблица - Порядок формирования статьи Денежные средства и денежные эквиваленты 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты»
Таблица - Порядок формирования статьи Прочие оборотные активы 1260 «Прочие оборотные активы»
Порядок формирования статей пассива баланса Таблица - Порядок формирования статьи баланса Уставный капитал 1310 «Уставный капитал»
Таблица - Порядок формирования статьи баланса Переоценка внеоборотных активов 1340 «Переоценка внеоборотных активов»
Таблица - Порядок формирования статьи баланса Резервный капитал 1360 «Резервный капитал»
Таблица - Порядок формирования статьи баланса Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
Таблица - Порядок формирования статьи баланса Заемные средства 1510 «Заемные средства»
Таблица - Порядок формирования статьи баланса Кредиторская задолженность 1520 «Кредиторская задолженность»
1.4 Порядок формирования отчета о финансовых результатах Так как предприятие ЗАО «Гипюр» ведет учет в программе 1С:Бухгалтерия, то отчет о финансовых результатах (Приложение № ) составляется автоматически. Отчет о финансовых результатах – основной источник информации для финансового анализа предприятия. Отчет о финансовых результатах отражает результаты финансово-хозяйственной деятельности за определенный период. Отчет раскрывает структуру доходов и расходов предприятия за отчетный период, определяет общую сумму операционной прибыли, доходы (расходы) по другим видам деятельности, а также величину чистой прибыли (убытка), полученной предприятием в течение отчетного периода. В отчете находят отражение также основные элементы операционных расходов. Отчет о финансовых результатах формируется на основании оборотов за отчетный период, по оборотно-сальдовой ведомости по счетам, отражающим работу предприятия в рассматриваемом периоде. Порядок формирования статей отчета о финансовых результатах Таблица - Порядок формирования статьи Отчета 2110 «Выручка»
Таблица - Порядок формирования статьи Отчета 2120 «Себестоимость продаж»
Таблица - Порядок формирования статьи Отчета 2130 «Валовая прибыль (убыток)»
Таблица - Порядок формирования статьи Отчета 2210 «Коммерческие расходы»
Таблица - Порядок формирования статьи Отчета 2220 «Управленческие расходы»
Таблица - Порядок формирования статьи Отчета 2200 «Прибыль (убыток) от продаж»
Таблица - Порядок формирования статьи Отчета 2340 «Прочие доходы»
Таблица - Порядок формирования статьи Отчета 2350 «Прочие расходы»
Таблица - Порядок формирования статьи Отчета 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения»
Таблица - Порядок формирования статьи Отчета 2460 «Прочее»
Таблица - Порядок формирования статьи Отчета 2400 «Чистая прибыль (убыток)»
|