Курсовая работа. Значение и порядок формирования отчётности по сегментам. Значение и порядок формирования отчётности по сегментам. 1 Сегмент, его виды и основные понятия отчётности по сегментам
 Скачать 53.9 Kb.
|
|
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ В связи с развитием рынков сбыта производство и продажа разных видов (групп) товаров (работ, услуг), составляющих предмет деятельности крупных компаний, может осуществляться в различных географических регионах. Деятельность, осуществляемая в различных регионах, как и обычная деятельность, может быть сопряжена с различными рисками и прибылями. При подготовке финансовых отчетов необходимо, наряду с прочими данными формировать дополнительную информацию в отраслевом разрезе (по хозяйственным сегментам бизнеса) и с учетом географического местонахождения рынков сбыта (по географическим сегментам). Обособленное представление такой информации необходимо, поскольку её может быть невозможно, получить из другой информации, содержащейся в бухгалтерской отчетности. Цель раскрытия информации по сегментам в составе бухгалтерской отчетности – помочь пользователям составить более полное представление об организации путем предоставления дополнительных данных о производстве различных видов товаров (работ, услуг), которые являются предметом деятельности организации, и различных географических регионах, в которых организация ведет свою финансово-хозяйственную деятельность. Сегментирование позволяет видеть, какие инвестиции вложены в сегмент (активы сегмента), а также результаты работы данного сегмента. На основании этого можно принимать управленческие решения. Такая информация позволяет заинтересованному пользователю принимать более взвешенные и обоснованные управленческие решения о развитии сегмента или о его продаже. С точки зрения задач формирования и представления бухгалтерской отчетности можно говорить о: 1) сегментах организации, по которым в соответствии с требованиями бухгалтерского учета необходимо составлять отчетность для внешних пользователей; 2) сегментах организации, по которым в системе бухгалтерского управленческого учета составляется внутренняя сегментная отчетность. Порядок составления бухгалтерской отчетности по сегментам для внешних пользователей регламентирован ПБУ 12/2000 «Информация по сегментам», утвержденным Приказом Министерства финансов Российской федерации от 27 января 2000 г. № 11н. В основу ПБУ 12/2000 положены принципы и правила, установленные МСФО 14 «Сегментная отчетность». Целью написания курсовой работы является подробное изучение отчетности по сегментам, её значения и порядка формирования. Задачами курсовой работы являются: • изучение нормативных документов, специальной, учебной, научной литературы, официальных комментариев по данной теме; • определение значения формирования отчетности по сегментам; • изучение критериев выбора отчетного сегмента, раскрытия информации по нему и порядка формирования сегментной отчетности 1 СЕГМЕНТ, ЕГО ВИДЫ И ОСНОВНЫЕ ПОНЯТИЯ ОТЧЕТНОСТИ ПО СЕГМЕНТАМ Сегмент - это часть деятельности организации в определенных условиях. Дословный перевод латинского слова "сегмент" означает отрезок либо часть круга. Применительно к бухгалтерскому учету и аудиту это понятие означает, что в бухгалтерской отчетности сведения о разных частях (сегментах) деятельности организации необходимо указывать отдельно. Такими частями (сегментами) могут быть данные о производстве и продажах разных товаров, работ, услуг или данные о продажах товаров одного вида в разных регионах и т.д. В соответствии с ПБУ 12/2000 различают сегменты операционные и географические. Операционный сегмент - это выделяемая деятельность организации по производству определенного товара, выполнению определенной работы или оказанию определенной услуги. При этом производство конкретного вида товара (работы, услуги) данного сегмента должно отличаться по уровню риска и прибыльности от деятельности по производству других товаров, работ, услуг. Географический сегмент - это выделяемая деятельность организации по производству товаров, выполнению работ или оказанию услуг в определенном географическом регионе (государстве или регионе РФ). Эта часть деятельности отличается по уровню рисков и прибыльности от деятельности в других регионах. Географический сегмент может выделяться по местам расположения активов организации (ведения деятельности организации, например, по месту расположения филиалов, структурных подразделений, дочерних и зависимых организаций) либо по местам расположения рынков сбыта (потребителей (покупателей) товаров, работ, услуг). Организация может объединить в одну группу "Отчетный операционный сегмент" различные виды товаров (работ, услуг) при условии сходства по всем или большинству из следующих факторов: - назначению товаров, работ, услуг; - процессу производства товаров, выполнения работ, оказанию услуг; - потребителям (покупателям) товаров, работ, услуг; - методам продажи товаров и распространения работ, услуг; - системам управления деятельностью организации (если применимо). В одну группу "Отчетный географический сегмент" можно объединить товары (работы, услуги), производимые (реализуемые) в нескольких географических регионах при сходстве в них: - политических и экономических условий, в которых ведется деятельность организации; - деятельности и получения прибыли; - рисков, присущих деятельности организации; - общности правил валютного контроля и валютного риска, связанных с деятельностью организации в регионах. Перечень сегментов, по которым организуется бухгалтерский учет, устанавливается организацией самостоятельно в учетной политике. ПБУ 12/2000 определяет основные понятия, используемые при составлении отчетности по сегментам: 1) информация по сегменту - информация, раскрывающая часть деятельности организации в определенных хозяйственных условиях посредством представления установленного перечня показателей бухгалтерской отчетности организации; 2) информация по операционному сегменту - информация, раскрывающая часть деятельности организации по производству определенного товара, выполнению определенной работы, оказанию определенной услуги или однородных групп товаров, работ, услуг, которая подвержена рискам и получению прибылей, отличным от рисков и прибылей по другим товарам, работам, услугам или однородным группам товаров, работ, услуг; 3) информация по географическому сегменту - информация, раскрывающая часть деятельности организации по производству товаров, выполнению работ, оказанию услуг в определенном географическом регионе деятельности организации, которая подвержена рискам и получению прибылей, отличным от рисков и прибылей, имеющих место в других географических регионах деятельности организации; 4) информация по отчетному сегменту - информация по отдельному операционному или географическому сегменту, подлежащая обязательному раскрытию в бухгалтерской отчетности или в сводной бухгалтерской отчетности; 5) информация о выручке (доходах) сегмента - информация о выручке от продажи определенных товаров, от выполнения определенных работ, оказания определенных услуг или от продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг в определенном географическом регионе деятельности организации, а также части общей выручки организации, которая обоснованно приходится на данный сегмент (в том числе от продаж внешним покупателям или от операций с другими сегментами этой же организации); 6) информация о расходах сегмента - информация о расходах по производству определенных товаров, выполнению определенных работ, оказанию определенных услуг или по производству товаров, выполнению работ, оказанию услуг в определенном географическом регионе деятельности организации, а также части общих расходов организации, которые обоснованно приходятся на данный сегмент; 7) информация о финансовом результате сегмента - информация о разнице между выручкой (доходами) и расходами сегмента; 8) информация об активах сегмента - информация об активах, которые используются для производства определенных товаров, выполнения определенных работ, оказания определенных услуг или для производства товаров, выполнения работ, оказания услуг в определенном географическом регионе деятельности организации; 9) информация об обязательствах сегмента - информация об обязательствах, которые возникают при производстве и продаже определенных товаров, выполнения определенных работ, оказания определенных услуг или при производстве и продаже продукции (товаров), выполнении работ, оказании услуг в определенном географическом регионе деятельности организации 1.2 ЗНАЧЕНИЕ И ФОРМИРОВАНИЯ ОТЧЕТНОСТИ ПО СЕГМЕНТАМ Многие организации производят несколько видов продукции (товаров), оказывают разнообразные услуги, выполняют различные виды работ или ведут свою деятельность в нескольких географических регионах. Поэтому они могут иметь различные нормы рентабельности, перспективы развития, могут быть подвержены разным рискам. Информация о разных видах товаров (работ, услуг), а также о деятельности организации в различных географических регионах, полученная в результате оценки соответствующих рисков и прибылей, называется сегментной информацией, или информацией по сегментам. Такая информация является основой анализа финансово-хозяйственной деятельности организации и имеет большое значение для принятия управленческих решений. Ее раскрытие в составе годовой бухгалтерской отчетности направлено на удовлетворение в первую очередь интересов внешних пользователей (инвесторов, партнеров по бизнесу, работников контролирующих органов и т.д.). Внешним пользователям она позволяет не только более глубоко проанализировать деятельность организации за ряд лет, но и сопоставить результаты производства одинаковых видов продукции (оказания услуг, выполнения работ) у разных организаций. А руководство организации получает дополнительные возможности для сравнения и анализа результатов деятельности конкурентов, а также отрасли в целом. 1.3 ВЫБОР ОТЧЕТНОГО СЕГМЕНТА И РАСКРЫТИЕ ИНФОРМАЦИИ ПО НЕМУ Не все операционные и географические сегменты отражаются в бухгалтерской отчетности. Сегменты, информация о которых раскрывается в годовой бухгалтерской отчетности, называются отчетными сегментами. Сегмент считается отчетным, если значительная величина его выручки получена от продажи внешним покупателям. Кроме того, одновременно должно выполняться хотя бы одно из условий: - выручка от продажи внешним покупателям и от операций с другими сегментами данной организации составляет не менее 10% общей суммы выручки (внешней и внутренней) всех сегментов; - финансовый результат деятельности данного сегмента (прибыль или убыток) составляет не менее 10% суммарной прибыли или суммарного убытка всех сегментов; - активы данного сегмента составляют не менее 10% суммарных активов всех сегментов. На отчетные сегменты, выделенные при подготовке бухгалтерской отчетности организации, должно приходиться не менее 75% выручки организации. Если на отчетные сегменты, выделенные при подготовке бухгалтерской отчетности, приходится менее 75% выручки, то должны быть выделены дополнительные отчетные сегменты. При этом бухгалтер может учитывать заинтересованность внешних пользователей в информации по сегментам. Каждый из определенных операционных или географических сегментов выделяется как отчетный в отдельности. Отчетные показатели, используемые при раскрытии информации по сегментам, должны применяться и интерпретироваться в контексте соответствующих нормативных актов по бухгалтерскому учету. В частности, при определении доходов и расходов следует руководствоваться ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации». При формировании сегментарной информации по группе взаимосвязанных организаций или объединению юридических лиц (ассоциаций, союзу и т.д.) в качестве отчетных показателей могут быть использованы данные бухгалтерских балансов и отчета о прибылях и убытках. Если информация по сегментам раскрывается в рамках одной организации, то в качестве показателей могут использоваться данные синтетического и аналитического учета по счетам активов, обязательств, доходов и расходов. Если организация бухгалтерского учета не позволяет определить суммы, относящиеся к данному операционному или географическому сегменту, то бухгалтер вправе использовать свой метод распределения отчетных показателей организации по сегментам. За базу распределения может быть взят любой критерий. Метод распределения должен быть обоснован, надлежащим образом документально оформлен, закреплен в качестве элемента учетной политики. Для упрощения процедуры сбора и формирования информации по сегментам в отчетности следует закрепить в учетной политике для целей бухгалтерского учета следующие положения: - порядок определения отчетных сегментов; - способы распределения первичной и вторичной информации; - метод распределения активов, обязательств, доходов и расходов. Если деятельность организации стабильна на протяжении многих лет, указанные положения учетной политики могут не меняться в течении всего времени. Не все данные аналитического и синтетического учета применимы при расчете показателей по сегментам. Так, в частности, при расчете выручки (доходов) сегмента не учитываются: - обороты по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы», отражающие поступление процентов и дивидендов (если они не являются предметом деятельности организации), и поступления от продажи финансовых вложений (если они не являются предметом деятельности организации); - обороты по кредиту счета 99 «Прибыли и убытки», отражающие доходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами. Выручка (доходы) сегмента – представляет собой выручку от продажи определенных товаров или выручку от продажи товаров в определенном географическом регионе (данные о величине, непосредственно относящиеся на данный сегмент), а также часть общей выручки организации, которая обоснованно приходится на данный сегмент (в том числе от продаж внешним покупателям или от операций с другими сегментами этой же организации). Выручкой (доходами) сегмента не являются проценты и дивиденды, кроме случаев, когда такие доходы порождены основной деятельностью отчетного сегмента; доходы от продажи финансовых вложений, кроме случаев, когда финансовые вложения являются предметом деятельности отчетного сегмента; чрезвычайные доходы. Применительно к сводной бухгалтерской отчетности такая выручка может быть определена на основе показателей выручки до корректировки в процессе подготовки сводной бухгалтерской отчетности, то есть за основу принимается информация до исключения некоторых данных в процессе объединения бухгалтерской отчетности головной организации и дочерних обществ в сводную бухгалтерскую отчетность. Аналогичный подход должен быть использован в отношении финансового результата, обязательств, активов. В отчетности юридического лица выручка отчетного сегмента от операций с другими сегментами может быть оценена только условно, поскольку ни юридически, ни по данным бухгалтерского учета факт продажи товаров между подразделениями одного юридического лица не имеет места. В соответствии с ПБУ 12/2000 при формировании информации о выручке (доходах) отчетного сегмента от операций с другими сегментами передачи между ними должны оцениваться на основе фактически применяемых организацией цен. Основа ценообразования на передачи между сегментами и изменения этой основы подлежат раскрытию в отчетности. Расходы сегмента - определяются как расходы по производству определенных товаров или расходы по производству товаров в определенном географическом регионе, а также часть общих расходов организации, которые обоснованно приходятся на данный сегмент (в том числе от продаж внешним покупателям или от операций с другими сегментами этой же организации). Расходами отчетного сегмента не являются проценты, кроме случаев, когда предметом деятельности отчетного сегмента является получение доходов от финансовой деятельности (обороты по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы»); расходы, связанные с продажей финансовых вложений, кроме случаев, когда финансовые вложения являются предметом деятельности отчетного сегмента (обороты по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы»); налог на прибыль (оборот по дебету счета 99 «Прибыли и убытки»); общехозяйственные расходы и прочие расходы, относящиеся к организации в целом (обороты по дебету счетов 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы»); чрезвычайные расходы (обороты по дебету счета 99 «Прибыли и убытки»). Финансовый результат сегмента – разница между выручкой (доходами) и расходами сегмента. Финансовый результат отчетного сегмента для представления в сводной бухгалтерской отчетности рассчитывается до поправок на долю меньшинства. Активы сегмента – это активы, используемые для производства определенных товаров, выполнения определенных работ, оказания определенных услуг или для производства товаров, выполнения работ, оказания услуг в определенном географическом регионе деятельности организации (п. 5 ПБУ 12/2000). Они начисляются по данным бухгалтерского баланса, отражаемым в его первом и втором разделах. Обязательства сегмента – обязательства, которые возникают при производстве и продаже определенных товаров, выполнении определенных работ, оказания определенных услуг или при производстве и продаже продукции (товаров), выполнении работ, оказании услуг в определенном географическом регионе деятельности организации. В обязательства сегмента не включается задолженность по налогу на прибыль. При определении доходов, расходов, активов и обязательств сегмента в расчет принимаются только те данные, которые непосредственно относятся к отчетному сегменту, либо которые могут быть отнесены к нему путем обоснованного распределения. Активы, используемые совместно в двух и более отчетных сегментах, распределяются между этими сегментами в случае, когда распределяются соответствующие доходы и расходы. Способ распределения доходов, расходов, активов и обязательств, относящихся к двум и более отчетным сегментам, зависит от характера объектов учета, видов деятельности организации, степени обособленности отчетных сегментов. При этом в отношении разных объектов могут применяться разные способы распределения. Организация должна последовательно применять избранную основу распределения доходов, расходов, активов и обязательств. Суммарная информация о выручке, финансовом результате, активах и обязательствах сегментов может отличаться от данных, приведенных в бухгалтерском балансе и отчете о прибылях и убытках организации (группы). Основные различия заключены в: - статьях, относящихся к операциям между сегментами; - статьях, относящихся к организации (группе) в целом; - статьях, которые не могут быть отнесены к сегментам путем обоснованного распределения. Кроме того, ПБУ 12/2000 прямо устанавливает перечень статей, которые не включаются в показатели сегментов и которые частично могут быть включены в перечисленные группы статей. Показатели, исчисленные по сегментам, бухгалтер должен отразить в пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности. Информация по сегментам может раскрываться в отдельном разделе пояснительной записки. В первую очередь раскрывается первичная информация по сегментам, затем – вторичная. 1.4 ПЕРВИЧНАЯ И ВТОРИЧНАЯ ИНФОРМАЦИЯ После выделения отчетных сегментов необходимо решить вопрос, в каком формате представлять информацию об их деятельности. Положением выделяются два понятия об информации по сегментам: «первичная» и «вторичная». Решение о том, какая из них должна быть первичным, в конечном счете, зависит от организационной и управленческой структуры организации, от построения системы внутренней отчетности. Основными критериями, позволяющими установить различия между отчетными сегментами, являются риск и прибыль. Если риски и прибыли организации определяются главным образом различиями в производимых товарах, работах, услугах, то первичным признается раскрытие информации по операционным сегментам, а вторичным — по географическим: например, разброс в уровнях рентабельности продаж наблюдается больше по видам продукции, чем по географическим регионам. Если риски и прибыли организации определяются главным образом различиями в географических регионах деятельности, то первичной признается информация по географическим сегментам, а вторичной — по операционным сегментам. В любом случае в составе первичной информации по отчетному сегменту раскрываются следующие показатели: - общая величина выручки, в том числе полученная от продажи внешним покупателям и от операций с другими сегментами; - финансовый результат (прибыль или убыток); - общая балансовая величина активов; - общая величина обязательств; - общая величина капитальных вложений в основные средства и нематериальные активы; - общая величина амортизационных отчислений по основным средствам и нематериальным активам. Вторичная информация в этом случае будет представлена данными о деятельности операционных сегментов. Они выделяются дополнительно и должны удовлетворять одному из двух условий: - выручка от внешних продаж этого сегмента составляет не менее 10% общей выручки организации; - величина активов этого сегмента составляет не менее 10% величины активов всех операционных сегментов. Если операционные сегменты выделены, в бухгалтерской отчетности по ним представляется следующая вторичная информация: - выручка от продаж внешним покупателям; - балансовая величина активов; - величина капитальных вложений в основные средства и нематериальные активы. Если же организационная и управленческая структура организации, а также система внутренней отчетности не основываются ни на производимых товарах, работах, услугах, ни на географических регионах деятельности, то порядок формирования первичной и вторичной информации по сегментам определяется решением руководства организации Информация по отчетному сегменту должна подготавливаться в соответствии с учетной политикой организации. Организацией, на которую возложено составление сводной бухгалтерской отчетности, устанавливается и учетная политика в отношении информации по отчетному сегменту. Изменения в учетной политике, существенно влияющие на оценку и принятие решений заинтересованных пользователей информации по отчетным сегментам (определение отчетных сегментов, способы распределения доходов, расходов между отчетными сегментами и т.п.), а также причины этих изменений и оценка их последствий в денежном выражении подлежат обособленному раскрытию в бухгалтерской отчетности (сводной бухгалтерской отчетности). При изменении учетной политики информация по отчетным сегментам за предыдущие отчетные периоды должна быть приведена в соответствие с учетной политикой отчетного года. 3. Анализ бухгалтерского баланса 3.1 Составление сравнительного аналитического баланса Сравнительный аналитический баланс характеризует как структуру отчетной бухгалтерской формы, так и динамику отдельных ее показателей. В сравнительном аналитическом балансе представить основные разделы актива и пассива баланса. Рассчитать все показатели сравнительного аналитического баланса разделив на три группы: - показатели структуры баланса (гр. 7); - показатели динамики баланса (гр. 8); - показатели структурной динамики баланса (гр. 9). На основе сравнительного аналитического баланса осуществить горизонтальный и вертикальный анализ. Таблица 3.1 Сравнительный аналитический баланс
3.2 Анализ финансовой устойчивости 1. Рассчитать излишек или недостаток источников средств для формирования запасов по следующим формулам: 1) Наличие собственных оборотных средств на конец расчетного периода: СОС = СК – ВОА, где: СОС – собственные оборотные средства (чистый оборотный капитал) на конец расчетного периода; СК – собственный капитал (раздел III баланса «Капитал и резервы»); ВОА – внеоборотные активы (раздел I баланса). 2) Наличие собственных и долгосрочных заемных источников финансирования запасов: СДИ = СОС + ДКЗ, где: СДИ – наличие собственных и долгосрочных заемных источников финансирования запасов; СОС – собственные оборотные средства (чистый оборотный капитал) на конец расчетного периода; ДКЗ – долгосрочные кредиты и займы (раздел IV баланса «Долгосрочные обязательства»). 3) Общая величина основных источников формирования запасов: ОИЗ = СДИ + ККЗ, где: ОИЗ – общая величина основных источников формирования запасов; ККЗ – краткосрочные кредиты и займы (раздел V баланса «Краткосрочные обязательства»). 2. Определить три показателя обеспеченности запасов источниками их финансирования: 1) Излишек (+), недостаток (–) собственных оборотных средств: ∆СОС = СОС – З, где: ∆СОС – прирост (излишек) собственных оборотных средств; З – запасы (стр. 1210 раздел II баланса). 2) Излишек (+), недостаток (–) собственных и долгосрочных источников финансирования запасов: ∆СДИ = СДИ – З, где: ∆СДИ– прирост (излишек) собственных и долгосрочных источников финансирования запасов. 3) Излишек (+), недостаток (–) общей величины основных источников покрытия запасов: ∆ОИЗ = ОИЗ – З, где: ∆ОИЗ– прирост (излишек) общей величины основных источников покрытия запасов. 3. Определить тип финансовой устойчивости по следующим формулам: 1) Абсолютная финансовая устойчивость: М1 ∆СОС > 0; ∆СДИ > 0; ∆ОИЗ > 0. Высокий уровень платежеспособности. Организация не зависит от внешних кредиторов, поскольку имеет в своем распоряжении достаточное количество собственных средств 2) Нормальная финансовая устойчивость: М2 ∆СОС < 0; ∆СДИ > 0; ∆ОИЗ > 0. Нормальная платежеспособность. Рациональное использование заемных средств. Высокая доходность текущей деятельности. Кроме собственного капитала компания использует долгосрочные заемные средства. 3) Неустойчивое финансовое состояние: М3 ∆СОС < 0; ∆СДИ < 0; ∆ОИЗ > 0. Платежеспособность компании нарушена, но восстановить равновесие возможно за счет увеличения собственного капитала, уменьшения дебиторской задолженности, а также увеличения оборотности оборотных средств. 4) Кризисное финансовое состояние: М4 ∆СОС < 0; ∆СДИ < 0; ∆ОИЗ < 0. Предприятие полностью неплатежеспособно и находится на грани банкротства, т. к. основной элемент оборотных активов «Запасы» не обеспечен источниками финансирования 4. Показатели, характеризующие финансовую устойчивость 1) Коэффициент независимости или автономии Кн = СК / Всего источников (баланс) 0,5 ≤ Кн ≤ 0,7 СК – собственный капитал (раздел III баланса «Капитал и резервы»); 2) Коэффициент соотношения заемных и собственных источников Кз/с = ЗК / СК 0,5 ≤ Кз/с ≤ 1,0 ЗК – заемный капитал (раздел IV баланса «Долгосрочные обязательства» + раздел V баланса «Краткосрочные обязательства») 3) Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных активов Км/и = ОА / ВОА ОА - оборотные активы (раздел II баланса) ВОА – внеоборотные активы (раздел I баланса) 4) Коэффициент маневренности Км = СОС / СК 0,2 ≤ Км ≤ 0,5 СОС - собственные оборотные средства (чистый оборотный капитал) СОС = СК – ВОА 5) Коэффициент обеспечения собственными средствами Ксос = СОС / ОА ≥ 0,1 6) Коэффициент обеспечения запасов собственными средствами Коз = СОС / З ≥ 1,0 З – запасы ( стр. 1210 раздел II баланса) 3.3 Анализ ликвидности баланса Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу,сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами пoпaccивy,сгруппированными по срокам их погашения. В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы. А1 - Наиболее ликвидные активы— к ним относятся все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения (стр.1250 + 1240) А2 - Быстро реализуемые активы — дебиторская задолженность (стр. 1230). АЗ - Медленно реализуемые активы -производственные запасы, средства в производстве, готовая продукция на складе (стр. 1210 + 1220 + 1260 – 12605) A4 - Трудно реализуемые активы — статьи раздела 1 актива баланса — внеоборотные активы (стр. 1100) Пассивы баланса группируются по степени срочности оплаты. П1 - Наиболее срочные обязательства— к ним относится кредиторская задолженность (стр. 1520) П2 - Краткосрочные пассивы — это краткосрочные кредиты и займы, прочие краткосрочные пассивы (стр. 1510 + 1540 + 1550) ПЗ - Долгосрочные пассивы — долгосрочные кредиты и займы, а также доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей (стр.1400) П4 - Постоянные пассивы или устойчивые — это капитал и резервы (стр. 1300 + 1530 – 12605) Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:А1≥П1 ,А2≥П2, A3≥ ПЗ, А4≤П4 Анализ ликвидности баланса
Для комплексной оценки ликвидности баланса в целом используется общий показатель ликвидности, который рассчитывается по формуле: ƛ = (α1×А1 + α2×А2 + α3×А3) / (β1×П1 + β2×П2 + β3×П3) α1 = А1 / Баланс α2 = А2 / Баланс α3 = А3 / Баланс β1 = П1 / Баланс β2 = П2 / Баланс β3 = П3 / Баланс 3.4 Анализ платежеспособности 1) Коэффициент абсолютной ликвидности (показывает, какую часть кредиторской задолженности предприятие может погасить немедленно) Кал = А1 / (П1 + П2) 2) Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности (показывает, насколько ликвидные средства предприятия покрывают его краткосрочную задолженность) Кбл = (А1 + А2) / (П1 + П2) 3) Коэффициент текущей (общей) ликвидности (показывает, достаточно ли у предприятия средств, которые могут быть использованы им для погашения своих краткосрочных обязательств в течение года. Это основной показатель платежеспособности предприятия) Ктл = (А1 + А2 + А3) / (П1 + П2) ЗАКЛЮЧЕНИЕ Цель создания системы сегментарного учета и отчетности в организации - это обеспечение собственников и менеджеров всех уровней управления полной, оперативной и достоверной информацией о деятельности структурных подразделений. Сегментирование позволяет видеть, какие инвестиции вложены в сегмент (активы сегмента), а также результаты работы данного сегмента. На основании этого можно принимать управленческие решения о развитии сегмента или о его продаже. Одной из главных проблем отражения сегментов предприятия в финансовой отчетности выступает выбор логики сегментирования, В одних случаях релевантным будет сегментирование по географическому признаку, в другом — по предметно-производственной специализации, а в третьих — по видам клиентов. Иными словами, обеспечение прогнозируемости отчетных данных предполагает группировку видов деятельности, которые имеют одинаковые поведенческие характеристики. Сегментарная отчетность приобретает особую актуальность в настоящее время, так как способна раскрыть экономическую информацию об организации, существенно повлияв, таким образом, на ее конкурентное положение на рынке. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||