Отчет по производственной пратике. Дневник отчет по ПМ.01. 1. Техникоэкономическая характеристика ао Электроавтомат Алатырский завод Электроавтомат
 Скачать 292.36 Kb.
|
1 2 2. Исследование порядка ведения бухгалтерского учета денежных средств организации Счет 50 «Касса» предназначен для общения информации о наличии и движении денежных средств в кассе организации. В Плане счетов к счету 50 «Касса» предусмотрены следующие субсчета: - 50/1 «Касса организации»; - 50/2 «Операционная касса»; - 50/3 «Денежные документы». На субсчете 50-1 «Касса организации» ведут учет наличных денежных средств непосредственно в кассе организации. Поступление наличных денег от физических и юридических лиц отражают по дебету субсчета 50-1 «Касса организации», а выдачу денег из кассы — кредиту субсчета. Основные кассовые операции по поступлению и выдаче наличных денежных средств в организации оформляют следующими проводками: Д-т 50-1 «Касса организации» К-т 51 «Расчетные счета» — получены наличные деньги в кассу с расчетного счета; Д-т 50-1 «Касса организации» К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — получены наличные деньги в кассу от покупателей; Д-т 50-1 «Касса организации» К-т 90 «Продажи» — поступила в кассу наличная выручка от продажи продукции; Д-т 51 «Расчетные счета» К-т 50-1 «Касса организации» — сданы наличные деньги из кассы на расчетный счет; Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» К-т 50-1 «Касса организации» — выдана из кассы заработная плата; Д-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами» К-т 50-1 «Касса организации» — выданы деньги из кассы подотчетному лицу. На субсчете 50-2 «Операционная касса» ведут учет денежных средств на отдельных участках организаций (например, на предприятиях транспорта, которые могут иметь несколько билетных или багажных касс). Данный субсчет в организации открывают при необходимости. На субсчете 50-3 «Денежные документы» ведут учет находящихся в кассе организации денежных документов, к которым относят почтовые марки, проездные билеты, марки государственной пошлины, оплаченные железнодорожные и авиабилеты, путевки, талоны на нефтепродукты и т. п. Для учета поступления и выдачи денежных документов кассир должен иметь специальную книгу для их регистрации, на основании записей которой ведут аналитический учет движения денежных документов. В кассе организации могут хранить бланки строгой отчетности: трудовые книжки и вкладыши к ним, бланки квитанций, удостоверений, абонементов и т.д. Учет таких документов ведут на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности». Их поступление и выдачу отражают в книге учета бланков строгой отчетности. Кассовые операции в организации оформляет главный бухгалтер, бухгалтер или другой работник (в том числе кассир), на которого эти обязанности возложены руководителем. Для учета кассовых операций используют унифицированные кассовые документы, рекомендованные Госкомстатом России: 1) приходный кассовый ордер (применяют при оформлении операций по получению наличных денег в кассу); 2) расходный кассовый ордер (применяют при оформлении операций по выдаче наличных денег из кассы); 3) кассовую книгу (предназначена для отражения всех кассовых операций за текущий день на основании оформленных приходных и расходных кассовых ордеров); 4) книгу учета принятых и выданных денежных средств (предназначена для учета движения наличных денежных средств между старшим кассиром и другими кассирами в течение рабочего дня, а также для ведения контроля за движением наличных денежных средств); 5) расчетно-платежную ведомость (предназначена для учета начислений, удержаний и выплат работникам); 6) платежную ведомость (предназначена для учета выданной за работной платы и других выплат работникам). К оформлению кассовых документов предъявляют особые требования. В них не допускают никаких исправлений, а если допущены ошибки, то кассовый документ переписывают заново. Кассовые документы могут быть оформлены на бумажном носителе или с применением технических средств, предназначенных для обработки информации, включая персональный компьютер и программное обеспечение. Кассовые документы, которые оформляют с применением технических средств, распечатывают на бумажном носителе. При этом в организации должна быть обеспечена сохранность сведений, содержащихся в кассовых документах, на электронных носителях информации и исключена возможность несанкционированного изменения этих документов. Кассир принимает наличные деньги в кассу по приходному кассовому ордеру. Приходный ордер состоит из двух частей: собственно кассового ордера и отрывной квитанции (ф. 2.1), которую заверяют печатью и выдают лицу, сдающему деньги в кассу. При получении приходного кассового ордера кассир проверяет наличие подписи главного бухгалтера или бухгалтера, а при их отсутствии — наличие подписи руководителя и их соответствие образцам подписи, а также соответствие суммы наличных денег, указанной цифрами, сумме наличных денег, указанной прописью, наличие подтверждающих документов, перечисленных в приходном кассовом ордере. Кассир принимает в кассу наличные деньги полистным, поштучным пересчетом таким образом, чтобы вноситель наличных денег мог наблюдать за его действиями. После этого кассир сверяет сумму, указанную в приходном кассовом ордере, с суммой фактически принятых наличных денег. При их соответствии он подписывает приходный кассовый ордер, квитанцию к приходному кассовому ордеру и проставляет на ней оттиск печати. В подтверждение приема наличных денег вносителю выдают квитанцию к приходному кассовому ордеру. Чтобы одни и те же приходные ордера не могли быть использованы дважды, их гасят штампом или надписью «Получено» с указанием даты. В тех случаях, когда расчеты проводят с применением контрольно-кассовой техники, по окончании рабочего дня на основании контрольной ленты, изъятой из контрольно-кассовой техники, оформляют приходный кассовый ордер на общую сумму поступивших наличных денег. Кассир выдает наличные денежные средства на основании расходного кассового ордера. Его выписывают на основании соответствующих документов — приказов, заявлений и т.д. При выдаче заработной платы, стипендий и прочих выплат расходный кассовый ордер выписывают на всю сумму, указанную в платежной ведомости. Выдавать денежные средства по платежным ведомостям могут также работники, которые имеют право выдачи денег на основании приказа руководителя организации. Кассир выдает наличные деньги непосредственно получателю, фамилия которого указана в расходном кассовом ордере, расчетно-платежной ведомости или платежной ведомости, при предъявлении им паспорта, другого документа, удостоверяющего личность, или доверенности. Перед выдачей наличных денег кассир, получив расходный кассовый ордер (расчетно-платежную ведомость, платежную ведомость), проверяет наличие подписей руководителя, главного бухгалтера или бухгалтера и их соответствие имеющимся образцам, соответствие сумм наличных денег, указанных цифрами, суммам, указанным прописью. При выдаче наличных денег по расходному кассовому ордеру кассир проверяет также наличие подтверждающих документов, указанных в расходном кассовом ордере. При выдаче наличных денег по расходному кассовому ордеру кассир подготавливает сумму наличных денег, подлежащую выдаче, и передает расходный кассовый ордер получателю наличных денег, который указывает сумму наличных денег (рублей — прописью, копеек — цифрами) и подписывает расходный кассовый ордер. Кассир пересчитывает подготовленную к выдаче сумму таким образом, чтобы получатель мог наблюдать за его действиями, и выдает получателю наличные деньги. Получатель пересчитывает под наблюдением кассира полученные им наличные деньги. Кассир не принимает от получателя претензии по сумме наличных денег, если тот не пересчитал под наблюдением кассира полученные им наличные деньги. После выдачи наличных денег по расходному кассовому ордеру кассир подписывает его. Для выдачи наличных денежных средств на расходы, связанные с осуществлением деятельности организации, работнику под отчет оформляют расходный кассовый ордер согласно письменному заявлению подотчетного лица, составленному в произвольной форме и содержащему надпись руководителя о сумме наличных денег и сроке, на который выдают наличные денежные средства, подпись руководителя и дату. Подотчетное лицо обязано в срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги, или со дня выхода на работу предъявить бухгалтеру, а при его отсутствии — руководителю, авансовый отчет с приложенными документами, подтверждающими, как были использованы денежные средства. Наличные денежные средства выдают под отчет при условии полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной под отчет сумме денежных средств. Предназначенная для выплат заработной платы, стипендий и других выплат сумма наличных денежных средств устанавливается согласно расчетно-платежной ведомости. Срок выдачи наличных денег на эти выплаты определяет руководитель, что должно быть указано в самой ведомости. Продолжительность срока выдачи наличных денежных средств по выплатам заработной платы, стипендий и другим-выплатам не должна превышать пяти рабочих дней (включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты). В последний день выдачи наличных денежных средств, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат, кассир в расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости) проставляет оттиск штампа или делает надпись «депонировано» напротив фамилий работников, которым по какой-либо причине не выданы наличные денежные средства, подсчитывает и записывает в итоговой строке сумму фактически выданных наличных денежных средств и сумму, подлежащую депонированию и сдаче в банк, сверяет указанные суммы с итоговой суммой в расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости) и оформляет в произвольной форме реестр депонированных сумм. Кассовую книгу ведет кассир организации. В ней ежедневно записывают все операции по поступлению и выдаче денежных средств, которые оформлены приходными и расходными кассовыми ордерами. Кассовую книгу заводят на один календарный год и ведут в единственном экземпляре. Все ее листы должны быть пронумерованы и прошиты. Надпись о количестве листов кассовой книги делает руководитель организации, а затем заверяет печатью. Каждый лист кассовой книги оформляют в двух экземплярах. Первый экземпляр остается в самой книге, а второй, являющийся отчетом кассира, вместе с документами на основании которых оформлялись кассовые операции, кассир сдает в бухгалтерию под расписку. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. По окончании каждого рабочего дня кассир сверяет записи в кассовой книге с данными кассовых документов, выводит в ней сумму остатка наличных денег на конец рабочего дня и проставляет свою подпись. Записи в кассовой книге проверяет и подписывает бухгалтер, а при его отсутствии – руководитель организации. Если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились и записей в кассовой книге не было, остатком наличных денег на конец рабочего дня считают сумму остатка, которая была указана в кассовой книге в последний из предшествующих рабочий день, в течении которого проводили кассовые операции. Если организация производит какие-то действия с наличными деньгами, она обязана регистрировать их в учете согласно утвержденному в РФ Порядку кассовых операций. Каждое движение «налички» должно фиксироваться кассовым документом – приходным или расходным кассовым ордером. Кроме того, необходимо вести кассовую книгу по форме КО-4, в которой будут записаны операции за каждый «кассовый день» (то есть, за каждый день, когда имело место получение наличных денег и/или их выдача). Каждый лист книги оформляется в двух одинаковых экземплярах: вкладной лист кассовой книги и отчет кассира. Кассовую книгу можно вести как вручную (в этом случае листы перед началом ведения прошиваются и опечатываются), так и в программе компьютерного учета. В «1С Бухгалтерия 8.3» кассовая книга реализована как отчет. Бухгалтеру или кассиру не нужно делать для нее отдельные записи, тем более в двойном варианте. Достаточно заносить в программу первичные документы по поступлению и выдаче наличных. Кассовая книга сформируется автоматически на их основании. Перейти в кассовую книгу в программе 1С можно по соответствующей кнопке в журнале кассовых документов (который доступен в разделе «Банк и касса», подраздел Касса – Кассовые документы):  По нажатию кнопки открывается форма настройки отчета «Кассовая книга». В ней нужно выбрать период, за который формируется книга. Обычно по умолчанию установлен период 1 день, но программа позволяет указать любой период, при этом листы книги будут сформированы за каждый кассовый день. Если учет в базе ведется по нескольким организациям, то также нужно выбрать организацию. Кроме того, по кнопке «Показать настройки» можно дополнительно настроить отображение книги.  В настройках доступен выбор параметров: Формирование книги по основной деятельности, либо по деятельности платежного агента. Формировать обложку и завершающий лист. Обычно это делают по завершении года. Если поставить данный флаг, первым листом книги будет обложка с данными организации, а на последнем листе будет выведено итоговое количество листов для прошнуровки, поля для подписей главбуха и руководителя, место для печати. Выводить основания кассовых ордеров. При установленном флаге в строках кассовой книги появляются данные, которые были указаны в кассовых документах в поле «Основание». Если флаг не установить, то основания не будут отображены в кассовой книге. Нумерация листов кассовой книги. Настройка доступна, когда книга формируется не с 1 января. Если часть листов кассовой книги уже была напечатана ранее, пользователь может ввести № листа, с которого следует продолжить нумерацию. Кассир и бухгалтер. По умолчанию здесь отображаются ответственные лица из настроек организации. Но есть возможность выбрать других вместо них (доступен выбор из справочника «Физические лица»).  Кассовая книга формируется по кнопке «Сформировать». В каждой строчке содержится номер документа, сведения — от кого получено или кому выдано (если включен вывод оснований, то здесь же указано основание кассового ордера), корреспондирующий бухгалтерский счет, суммы прихода и расхода наличных. Кроме того, на листе указаны дата, номер листа, остатки на начало и на конец кассового дня, итоговые суммы прихода и расхода за день, место для подписи кассира. Каждый лист сразу выводится в двух экземплярах. По кнопке «Печать» книгу можно распечатать.  Как и другие отчеты, кассовая книга не сохраняется в программе, а формируется каждый раз на основании имеющихся проведенных документов. 3. Исследование порядка ведения бухгалтерского учета внеоборотных активов Нормативная база Положение по бухгалтерскому учету 6/01 «Учет основных средств», Положение по бухгалтерскому учету 14/2007 «Учет нематериальных активов» Счета по учету основных средств и нематериальных активов (субсчета) 01 «Основные средства» 02 «Амортизация основных средств» 04 «Нематериальные активы» 05 «Амортизация нематериальных активов» Оформление первичных документов по движению основных средств и нематериальных активов Оформление Акта о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (ф. 0306001) – первичный документ, который составляется при поступлении основного средства в организацию. Данный документ содержит всю имеющуюся информацию об объекте основных средств. Акт на списание объекта основных средств составляется при выбытии основного средства. Данный документ составляется в двух экземплярах, подписывается членами комиссии, назначенной руководителем организации, утверждается руководителем или уполномоченным им лицом. На основании оформленного акта на списание, переданного бухгалтерской службе организации, в инвентарной карточке производится отметка о выбытии объекта основных средств. Соответствующие записи о выбытии объекта основных средств производятся также в документе, открываемом по месту его нахождения Регистры синтетического и аналитического учета по счету 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы» согласно форме бухгалтерского учета, основная корреспонденция. Для синтетического учёта по счёту 01 предназначен журнал-ордер №13, а аналитический учёт по счёту 01 ведут в инвентарных карточках. Для синтетического учёта по счёту 04 предназначен так же журнал-ордер №13. Начисление амортизации основных средств и нематериальных активов В АО «Электроавтомат» применяется линейный способ начисления амортизации. Вначале необходимо рассчитать годовую норму амортизации исходя из срока полезного использования того или иного объекта основных средств. По полученным данным определить годовую сумму амортизации исходя из балансовой стоимости основного средства и нормы амортизации. Затем необходимо определить ежемесячную норму амортизации путем деления годовой суммы на 12 месяцев. Ремонт основных средств Организация работ по проведению ремонта и их оплата являются обязанностью руководства организации или лиц, которым эта обязанность делегирована руководством. Работы по ремонту могут выполняться как силами самого предприятия (отдельных работников или структурных подразделений), так и силами сторонних исполнителей. Консервация объектов основных средств в 2012 году производилась на мобилизационные мощности. Фактические затраты на ремонт основных средств включаются в себестоимость продукции по мере выполнения ремонтных работ. В случае использования полученных займов и кредитов для осуществления предварительной оплаты по созданию инвестиционных активов, расходы по обслуживанию указанных займов и кредитов относятся на увеличение дебиторской задолженности, образовавшейся в связи с предварительной оплатой и выдачей авансов на указанные выше цели. 4. Исследование порядка ведения бухгалтерского учета материальных ценностей Материалы поступают на предприятие АО «Электроавтомат» от различных поставщиков городов Казани, Нижнего Новгорода, Ульяновска. Учет материалов на складе предприятия осуществляют заведующие складом (кладовщики) Зубатова Л.А. и Филимонова М.В. На материалы поступившие по договору купли-продажи, поставки или другим аналогичным договорам предприятие получает от поставщика расчетные документы (счет, счет-фактура, платежные требования, платежные требования-поручения и т.п.) и сопроводительные (товарно-транспортные накладные, накладные-требования, сертификаты, спецификация, удостоверения качества и др.). Администрация предприятия устанавливает порядок приемки, регистрации, проверки, акцептования и прохождения расчетных документов на поступающие материалы с учетом условий поставок, транспортировки (доставки) и функциональных обязанностей подразделений и должностных лиц. Для получения материалов со склада поставщика или от транспортной организации уполномоченному лицу выдаются документы и доверенность на получение материалов. Доверенность выписывается от имени предприятия подписью руководителя и главного бухгалтера. На доверенности должна стоять печать организации. После доставки полученных материалов на предприятие заведующий складом предъявляет в бухгалтерию товаросопроводительные документы. Бухгалтер делает отметку в книге доверенностей о том, что по данной доверенности товар получен по такому-то документу. Эта процедура называется «закрытие доверенности». Для приемки материалов на территории предприятия руководитель назначает приказом заведующих складом. Обязанности работников по приемке материалов и условия ответственности закреплены в приказах руководителя, трудовых контрактах, договорах о материальной ответственности, должностных инструкциях. По правилам предприятия АО «Электроавтомат» проверке подлежат объективные характеристики товара: количество товаров; ассортимент товаров; качество товаров; комплектность товаров; упаковка и тара. Условиями договоров между поставщиками и предприятием предусмотрены дополнительные требования к характеристикам товаров. При приемке товаров следует проверить выполнение этих условий. Все материалы, поступающие на предприятие, сертифицированы, а в числе сопроводительных документов есть документ, удостоверяющий качество товара в соответствии с принятыми стандартами. При приемке материалов по количеству, качеству проверяется соответствие материалов его характеристикам: 1) по количеству - соответствие количества, указанного в договоре, фактически поставленным материалам. Проверка производится на основании транспортных документов и товаросопроводительных документов. 2) по качеству (приемка осуществляется двумя способами). 1-й способ. На основе документа, подтверждающего соответствие качества материала. В зависимости от видов материалов, условий договора качество материалов может определяться по сертификатам, техническим условиям, стандартам, образцам и т.д. 2-й способ. Путем проверки качества фактически поставленных материалов в месте приемки. При этом способе приемки проводят качественный анализ, осмотр материалов и различного рода испытания. 3) по комплектности. На предприятии АО «Электроавтомат» существует два способа проверки поступивших материалов по количеству, качеству и комплектности - сплошной и выборочный. Сплошным способом проверяют материалы, поступившие в таре или упаковке, а выборочным способом применяют при поступлении материалов навалом и иногда в упакованном виде. В том случае, когда происходит несогласие поставщика с результатами проверки, производится рассортировка и перевешивание всей партии. Заведующий складом производит приемку материально-производственных запасов по фактическому наличию. Если обнаруживаются отклонения по количеству, качеству или массе, то на предприятии производятся такие действия: - приостанавливается приемка материально-производственных запасов; - обеспечивается их сохранность; - принимаются меры по предотвращению его смешения с другим однородным материалом; - вызывается представитель поставщика для составления двустороннего акта. Когда по результатам приемки материалов установливается соответствие их количества, качества и комплектности условиям поставки, тогда на товаросопроводительные документы накладывается штамп предприятия. Этим подтверждается соответствие принятых материалов данным, указанным в документах. Заведующий складом, принявший под отчет поступившие материалы, ставит свою подпись на сопроводительном документе и заверяет ее круглой печатью предприятия. В случае несоответствия фактического наличия материалов с данными товаросопроводительных документов или отклонения по качеству приемка материалов приостанавливается. Составляется акт о приемке материалов по унифицированной форме М-7, а в сопроводительных документах делается отметка об актировании. В состав комиссии, составляющей акт, входят заведующий складом и представитель поставщика. В случае отказа какого-либо лица подписать акт об этом делается отметка в самом акте. После приемки материалов акты с приложенными документами передаются: - один экземпляр в бухгалтерию для учета движения материалов; - второй экземпляр в отдел снабжения для предъявления претензионного письма поставщику материалов. В этом случае приходный ордер не оформляется. При наличии согласия поставщика акт в одностороннем порядке составляется и подписывается получателем материалов. Приемка и оприходование поступающих материалов и тары (под материалы) оформляются складскими работниками, путем составления на каждое наименование материалов приходных ордеров (форма М-4). Приходные ордера составляются в одном экземпляре в день поступления соответствующих материалов на склад. Способ хранения материалов на складе предприятия осуществляться по наименованиям. Материалы одного наименования хранятся отдельно от материалов других наименований. Материалы, хранящиеся на складе, снабжены ярлыком. При отпуске материалов в производство понимается их выдача со склада непосредственно для изготовления продукции, а также для управленческих нужд предприятия. По мере отпуска материалов со склада подразделения на участки, в бригады, на рабочие места они списываются со счетов учета материальных ценностей и зачисляются на соответствующие счета учета затрат на производство. Первичными учетными документами по отпуску материалов со склада предприятия в его подразделения является требование-накладная (форма М-11), которую в двух экземплярах составляет материально-ответственное лицо структурного подразделения, один из экземпляров сдается в бухгалтерию предприятия. Заведующий на складе ведет количественно-суммовой учет материалов на специальных карточках унифицированной формы М-17. Кроме этого, кладовщик составляет отчеты, в которых отражает поступление, и отпуск материалов за определенный период времени. Отчеты с приложенными к ним первичными приходными и расходными документами передаются в бухгалтерию. Срок представления отчетов составляет 5 дней. В бухгалтерской службе на предприятии АО «Электроавтомат» применяется вариант учета материалов на основе использования оборотных ведомостей. В бухгалтерии ведутся карточки количественно-суммового учета материалов, которые открываются на каждый номенклатурный номер. В карточках осуществляются записи на основе первичных учетных документов по приходу и расходу материалов. В этих карточках выводятся ежемесячно обороты за месяц и остаток на начало следующего месяца. На основе этих карточек в бухгалтерии составляются оборотные ведомости по движению материалов. При отпуске материалов в производство они оцениваются по методу ФИФО (данный метод закреплен в учетной политике по ведению бухгалтерского учета на данном предприятии). Метод ФИФО предполагает списание материалов в оценке, соответствующей порядку их поступления (приобретения). На предприятии АО «Электроавтомат» фактическая себестоимость приобретения запасов включает в себя: затраты на оплату договорной стоимости запасов; оказанных сторонними организациями консультационных услуг, связанных с приобретением запасов; затраты на заготовку и доставку ценностей до места их использования, включая расходы по страхованию. Поступление материально-производственных запасов ведется на счете 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей». Операции, связанные с расчетами за принятые работы или потребленные услуги, отражаются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». При этом основанием для записи на счет 60 служат такие документы как: счет, счет-фактура, акты выполненных работ. Аналитический учет материально-производственных запасов ведется на основе использования оборотных ведомостей. Учет ведется в разрезе склада, а внутри него - в разрезе каждого наименования (номенклатурного номера), групп материалов, субсчетов и синтетических счетов бухгалтерского учета. В каждой оборотной ведомости выводятся итоги сумм по каждой странице, по группам материалов, по субсчетам, синтетическим счетам и общий итог по складу. Группировка материалов по субсчетам и синтетическим счетам бухгалтерского учета обеспечиваться системой кодирования номенклатурных номеров материалов, которые содержат соответствующие отличительные признаки. На основе указанных оборотных ведомостей составляется сводная оборотная ведомость, в которую переносятся итоги оборотных ведомостей склада по группам, субсчетам, синтетическим счетам, по складу и подразделениям в целом. Отдельно учитываются движение (образование и распределение) и остатки транспортно - заготовительных расходов. Сводные оборотные ведомости сверяются с данными синтетического учета материалов. Таким образом, организация первичного учета на складе АО «Электоавтомат» происходит по унифицированной форме. Все операции по приему материальных ценностей выполняются в соответствии с условиями общих требований. Заведующие складом несут полную материальную ответственность не только за поступившие материалы и качество их приема, проверки и хранения на складе. Все данные о приемке материалов учитываются и отчаются кладовщиками, а затем отправляются в бухгалтерскую службу, где их ставят на учет согласно учетной политике предприятия. Согласно учетной политике АО «Электроавтомат» синтетический учет поступления материалов ведут на счете 10 «Материалы» по фактической себестоимости. К счету 10 предприятием открываются субсчета в зависимости от предназначения материалов. На субсчете 10-1 учитывают наличие и движение сырья и основных материалов, которые входят в состав вырабатываемой продукции, образуя ее основу, или являющихся необходимыми компонентами при ее изготовлении. Также на этом субсчет учитывают вспомогательные материалы, которые участвуют в производстве продукции или потребляются для хозяйственных нужд, технических целей, содействия производственному процессу. На субсчете 10-2 учитывают наличие и движение покупных полуфабрикатов, готовых комплектующих изделий, приобретенных для комплектования выпускаемой продукции, которые требуют затрат по их сборке или обработке. На субсчете 10-3 обобщается информация о наличии и движении нефтепродуктов и смазочных материалов, твердого и газообразного топлива. На субсчете 10-4 учитывают наличие и движение всех видов тары, а также материалов и деталей, предназначенных для изготовления тары и ее ремонта. На субсчете 10-5 учитывают наличие и движение приобретенных или изготовленных для нужд основного производства запасных частей, предназначенных для производства ремонта, замены изношенных частей машин, оборудования, транспортных средств и т.п. На субсчете 10-6 учитывают наличие и движение отходов производства и стоимость поступивших ценностей по неисправимому браку, которые не могут быть использованы как материалы, топливо, запасные части в данной организации, изношенных шин и т.п. На субсчете 10-9 ведется учет наличия и движения инвентаря, инструментов, хозяйственных принадлежностей и других средств труда, которые включаются в состав средств в обороте. При этом оприходование материалов, полученных от поставщиков, отражается записью по дебету счета 10 «Материалы» и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». НДС по приобретенным материалам отражается по дебету счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» и кредиту счета 60. Следует отметить, что материалы, поступающие от поставщиков, приходуются независимо от того, когда они поступили - до или после получения расчетных документов. Стоимость оплаченных материалов по состоянию на конец месяца отражается записью по дебету счета 10 «Материалы» и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». В начале следующего месяца эти суммы сторнируются, а в текущем учете показывается как дебиторская задолженность поставщика, которая погашается по мере оприходования материалов на склад. При поступлении материалов из других источников делаются записи по дебету счета 10 и кредиту соответствующих счетов: -20 «Основное производство» - на стоимость возвратных отходов; -26 «Общехозяйственные расходы» - на расходы по доставке материалов собственным транспортом и на фактическую себестоимость материалов собственного производства; -71 «Расчеты с подотчетными лицами» - на стоимость материалов, оплаченных из подотчетных сумм; -76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - на стоимость услуг, оплачиваемых транспортным организациям; -66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» - на сумму начисленных процентов за кредиты и займы, использованные на закупку материалов». В АО «Электроавтомат» транспортные расходы распределяются пропорционально стоимости приобретенных материальных ценностей. Аналитический учет по материально - производственным запасам ведется в разрезе поставщиков. Поступление материалов от поставщиков производится на основании заключенных между АО «Электроавтомат» и поставщиками договоров. В договорах оговариваются: вид поступивших материалов, коммерческие условия поставки, количественные и стоимостные показатели поступивших материальных ценностей, сроки отгрузки материалов, порядок расчетов между АО «Электроавтомат» и поставщиком. Расчеты за поступившие материалы учитываются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Аналитический учет по счету 60 в АО «Электроавтомат» ведется по каждому поставщику и подрядчику. Это обеспечивает получение данных о задолженности поставщикам: по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; по не оплаченным в срок расчетным документам; по неотфактурованным поставкам; авансам выданным и др. Расчеты предприятия с поставщиками производятся не тогда когда материалы находятся в пути, а только тогда когда они поступили на склад. На счете 60 задолженность отражается в пределах сумм акцепта. При обнаружении недостач по поступившим материалам, несоответствие цен обусловленных договором, и арифметических ошибок счет 60 кредитуют на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям». Субсчет «Расчеты по претензиям» предназначен для обобщения информации о расчетах по претензиям предъявленным поставщикам, а также по предъявленным им признанным и присужденным штрафам и неустойкам. Этот счет дебетуется на суммы причиненного ущерба по вине поставщиков материалов, а кредитуется на суммы поступивших платежей в корреспонденции со счетами учета денежных средств или расчетов. Суммы неудовлетворенных претензий или не подлежащих взысканию, относятся на счета, с которых они были приняты на учет. Сумма НДС включается поставщиками счета на оплату и отражается у предприятия АО «Электроавтомат» по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям » и кредиту счета 60. Затраты на оплату процентов по кредитам поставщиков за приобретенные материалы отражаются по дебету счет 10 «Материалы» и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Правильность и своевременность оприходования материалов контролируется путем сличения приходных документов с расчетными документами поставщиков. Для учета горюче-смазочных материалов рабочим планом счетов предприятия к счету 10 «Материалы» открыт субсчет 3 «Топливо», где учитывается наличие и движение нефтепродуктов, предназначенных для эксплуатации транспортных средств. Для списания кладовщик составляет акт на списание. Акт должен быть составлен в двух экземплярах: один для бухгалтерии, как основание для списания материалов с ответственного лица, второй экземпляр материально-ответственному лицу. При передаче материалов со склада предприятия в различные его подразделения оформляются первичные учетные документами, их формы утверждены постановлением Госкомстата России № 71а и являются обязательными к применению. После того как материалы отпущены со склада для использования в производстве, их стоимость списывается со счета 10 «Материалы» и отражается по дебету счетов учета затрат. На предприятии АО «Электроавтомат» акты расхода сырья и материалов составляют ежемесячно. Причем независимо от того, было указано их целевое назначение при получении со склада или нет. Учётной политикой предприятия установлено, что сырьё и материалы списываются в производство по себестоимости последних по времени приобретения материалов, т.е. по методу ФИФО (он закреплен в учетной политике по ведению бухгалтерского учета на данном предприятии). Таким образом, на АО «Электроавтомат» синтетический и аналитический учет производственных запасов ведется в соответствии с учетной политикой предприятия, по всем нормативным актам соблюдается учет поступления и отпуская материальных ценностей. Прием и списание материалов отражается правильными записями. 5. Исследование порядка ведения бухгалтерского учета затрат на производство и реализацию продукции Нормативная база ФЗ «О бухгалтерском учете» от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ, Методические рекомендации по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) В соответствии со стратегией развития АО «Электроавтомат» производственная структура, включает в себя производства: 1) СП (сборочное производство). Занимается выпуском слаботочных реле, приборов автомобилестроения и товаров народного потребления. В структуру сборочного производства входят: сборочные цеха (№№ 21, 22, 23, 24); механические участки; контактный участок (цех № 3); участок сварки (цех № 1). 2) МЗП (механо-заготовительное производство). Состоит из двух цехов: Цех № 1 – гальвано-штамповочный цех; Цех № 2 – механо-прессовый цех. 3) МСП (машиностроительное производство). Создано на базе цеха № 12. Изготавливает приспособления и приборы для механо-заготовительного производства и сборочного производства. Также в МСП ведется капитальный и средний ремонт оборудования. 4) ИНП (инструментальное производство). Создано на базе цеха № 6. Это производство занимается изготовлением оснастки для основного производства. ИНП является вспомогательным производством и в основном работает на СП. Виды вспомогательных производств Основными видами вспомогательных производств являются: 1) ЭП (энергетическое производство). Состоит из: энергетического участка; участка сантехники; участка вентиляции; компрессорного участка; котельной. Энергетическое производство обеспечивает предприятие энергетическими и водными ресурсами. 2) РСФ (ремонтно-строительная фирма). Занимается ремонтом зданий, сооружений, кровли, помещений. Также занимается производством упаковочной тары для продукции, оконной и дверной фурнитуры. Учет затрат вспомогательных производств, обслуживающих основное производство отражается на счете 23.10 «Вспомогательное производство». Этот счет является калькуляционным и ведется по каждому виду вспомогательных производств. В течение отчетного периода здесь (на счете 23.10) накапливаются все расходы, непосредственно связанные с выпуском продукции, оказанием услуг, выполнением работ по вспомогательным цехам, а также косвенные расходы, связанные с обслуживанием и управлением вспомогательных производств. 6. Исследование порядка ведения бухгалтерского учета дебиторской задолженности Нормативная база 1. Федеральный закон от 6 декабря 2011г. № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете". 2. Гражданский Кодекс РФ 3. Налоговый Кодекс РФ 4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина России от 29.07.98г. №34н 5. Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 5 августа 1992 г. № 552. 6. Постановление Правительства РФ от 02 декабря 2000г. № 914 "Об утверждении порядка ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость". Счета по учету расчетных операций (субсчета) Счёт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Счет 68 «Расчеты с бюджетом» Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Счет «Расчеты с персоналом по оплате труда» Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и т.д. Перечень основных покупателей, поставщиков
Список литературы 1. Гражданский кодекс Российской Федерации. 2. Налоговый кодекс Российской Федерации первая и вторая части. 3. Федеральный закон РФ от 21.11.1996 г. № 129 - ФЗ «О бухгалтерском учете» (в редакции Федеральных Законов РФ от 23.07.1998 г. № 123 - ФЗ, от 28.03.2002 N 32-ФЗ, от 31.12.2002 N 187-ФЗ,от 31.12.2002 N 191-ФЗ, от 10.01.2003 N 8-ФЗ,от 30.06.2003 N 86-ФЗ). 4. Федеральный закон от 06.12.11 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете". 5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (приказ Министерства Финансов РФ от 29.07.1998 г. № 34н) и Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ). 6. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01), утвержденное приказом Минфина РФ от 09.06.01г. №44н. (в ред. Приказов Минфина от 26.03.2007 № 26н). 7. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006) (утверждено приказом Минфина России от 27.11.2006 г. № 154н) (в ред. От 25.12.2007 №147н). 8. Методические указания по ведению учета, утверждены приказом Минфина РФ от 28.12.01 г. №119н (в ред. Приказов Минфина РФ от 23.04.2002 N 33н, от 26.03.2007 N 26н). 9. Рекомендации по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. №49. 10. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие для вузов / Табурчак П.П [и др.]; под ред. П.П. Табурчака. -СПб.: Химиздат, 2011. 288 с. 11. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. -М.: Финансы и статистика, 2014 -212 с. 12. Банк, С.В. Система показателей комплексного анализа финансового состояния / С.В. Банк // Экономический анализ. -2015. -№4. -С. 36-39. 13. Бибнев М.В. Анализ финансового состояния с использованием «финансового треугольника» контроллинга / М.В. Бибнев // Экономический анализ. 2013. №6. -С. 29-33. 14. Васильева Л.С. Финансовый анализ: учебник / Л.С. Васильева, М.В. Петровская. М.: КНОРУС, 2016. 544 с. 15. Галкина Е.В. Диагностика деятельности организаций на основе цепочки финансовой эффективности / Е.В. Галкина // Экономический анализ: теория и практика. 2011. № 2. -С. 343. 16. Герасимова Л.Н. Профессиональные ценности и этика бухгалтеров и аудиторов. Учебник/Л.Н. Герасимова. – М.: Юрайт, 2014. — 318 с. 17. Гончаров А.И. Оценка платежеспособности предприятия: проблема эффективности критериев / А.И. Гончаров // Экономический анализ. -2015. -№3. -С. 38-44. 18. Гомола А.И., Кириллов В.Е., Кириллов С.В. Бухгалтерский учет. – М.: Академия, 2011. – 432 с. 19. Дмитриева И.М. Бухгалтерский учет и аудит. Учебное пособие/И.М. Дмитриева. – М.: Юрайт, 2014. — 306 с. 20. Ендовицкий Д.А. Факторный анализ степени платежеспособности коммерческой организации / Д.А. Ендовицкий // Экономический анализ. -2016. -№11. 206 с. 20. Житлухина О.Г. Пути совершенствования информационной базы анализа эффективности хозяйственной деятельности предприятия / О.Г. Житлухина // Экономический анализ. -2008. -№ 14. -С. 41-49. 21. Илышева Н.И. Анализ финансового состояния, как основа целевом прогнозирования финансовых потоков организации / Н.И. Илышева // Экономический анализ. 2015. - №8. -С. 11-15. 1 2 |