Диплом. Дипломммм 22222. 1 Теоретические аспекты учета дебиторской и кредиторской задолженности
 Скачать 322.87 Kb.
|
|
В результате расчета основных технико-экономических показателей предприятия ООО «Кубань Партнер» было установлено, что значение валюты баланса за период с 31 декабря 2016 г. по 31 декабря 2017 уменьшилась на 1113 тыс. руб., темпы роста составили минус 54%. Значение показателя среднесписочная численность работников осталось неизменной. Производительность труда уменьшилась на 185 тыс. руб., темпы роста составили минус 54%. Чистая прибыль уменьшилась на 364 тыс. руб., темпы роста составили минус 92%. Рентабельность активов уменьшилась на 50%. Рентабельность продаж уменьшилась на 16 тыс. руб., темпы роста составили минус 84%. Коэффициент оборачиваемости уменьшился на 1,71, темпы роста составили минус 60%.
По данным акта взаимных расчетов на 31.12.2017 присутствует задолженность в пользу ООО «Кубань Партнер» 53743,00 руб. ООО «Технологии точного земледелия» вовремя не покрыли свой долг перед исследуемой организацией, за оказанные услуги и таким образом сформировалась дебиторская задолженность. Далее рассмотрим дебиторскую задолженность, сформированную по авансам выданным поставщикам. Согласно договору заключенному между ООО «АвтоКлуб 23» с начала вносится аванс за аренду автомобиля и только после этого предоставляется данная услуга. Аналогичный договор заключен с ИП Александр В.В на аренду рекламных площадей. Представим в таблице 3 корреспонденцию счетов по данным операциям. (Приложение Д) Таблица 3 – Журнал хозяйственных операций по 60.02 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Контролировать дебиторскую задолженность важно, не только ради анализа и отслеживания необходимой информации по должникам, но и для того, чтобы руководство предприятия всегда имело доступ к реальной информации о состоянии оборотных средств на тот или иной период. Такие долги со стороны физических, юридических лиц или даже государственных учреждений грозят предприятию финансовыми потерями, рисками утраты материальных ценностей. Поэтому они обязательно должны быть на контроле, а как это сделать, следует изучить анализ и структуру дебиторской задолженности. Проведем анализ оборачиваемости дебиторской задолженности и оценим ее структуру на начало года и на конец (см. таблицы 4,5). Таблица 4 – Структура дебиторской задолженности за январь 2017
Таблица 5 - Структура дебиторской задолженности за декабрь 2017
Продолжение таблицы 5 Проанализировав дебиторскую задолженность и ее структуру можно сделать вывод, что основная доля дебиторской задолженности отражается по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» за январь 2017 года и равна 221168,06, структура составила 62,39%, коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности 0,23. В результате переплаты во внебюджетные фонды на конец декабря 2017 года по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» возникла дебиторская задолженность. 2.3 Учет кредиторской задолженности в ООО «Кубань Партнер» Основная кредиторская задолженность в ООО «Кубань Партнер» формируется и учитывается на счетах: -71 «Расчеты с подотчетными лицами» - 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» -70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредиторская задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками в ООО «Кубань Партнер» не формируется в следствии особенностей заключенных с ними договоров: все расчеты с ними производятся по предоплате. Рассмотрим формирование кредиторской задолженности по подотчётным лицам. Приведем в таблице 6 корреспонденцию счетов по расчетам с подотчетными лицами. Таблица 6 – Формирование кредиторской задолженности по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» за декабрь 2016 года.
Согласно авансовому отчету подотчетное лицо не израсходовало полностью выданные ему деньги, таким образом у него образовалась кредиторская задолженность по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в сумме 70 рублей. Подотчетное лицо покрыл свою задолженность в сумме 70 рублей только в мае 2017 года. На рисунке 2 отражено изменение кредиторской задолженности по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в течении 2017 года.  Рисунок 2.2 - Кредиторская задолженность за 2017 год по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Далее рассмотрим формирование кредиторской задолженности по счетам 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» . 31 марта 2017 года сотруднику начислена заработная плата, одновременно начислен налог на доходы физических лиц и страховые взносы, данные показаны в таблице 7. Таблица 7 – Начисление заработной платы за март 2017 года
Поскольку зарплата в ООО «Кубань Партнер» выдается не в день начисления, а в следующем месяце до 10 числа, налоги и взносы перечисляются в день выдачи зарплаты, таким образом, формируется кредиторская задолженность по счетам: 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 68 «Расчеты по налогам и сборам» до полного расчета. Контролировать кредиторскую задолженность важно: Во-первых, поставщик может прекратить поставку или нарушить ее сроки, что приведет к сбою в производственном цикле и невыполнению обязательств перед покупателями. В свою очередь, это может обернуться дополнительными затратами, например, на выплату штрафов заказчикам. Во-вторых, компания не должна попадать в зависимость от кредиторов и сопоставлять выгоды от использования привлеченных средств с расходами по их обслуживанию. Для контроля над кредиторской задолженностью участники «круглого стола» используют разные приемы, но все единодушны в том, что особенно важно отслеживать сроки оплаты. Проведем анализ оборачиваемости кредиторской задолженности и оценим ее структуру. Таблица 8 – Структура и анализ кредиторской задолженности за январь 2017 года
Таблица 9 - Структура и анализ кредиторской задолженности за декабрь 2017 года.
Продолжение таблицы 9
Проанализировав кредиторскую задолженность и ее структуру можно сделать вывод, что основная доля кредиторской задолженности отражается на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами», так как сумма равна 84329,43 тыс. руб., структура составила 96,02%, коэффициент оборачиваемости 0,59. Заключение Существует две стороны финансовой деятельности предприятия, с одной стороны дебиторская задолженность – определяется как суммы, причитающиеся компании или иному лицу от покупателей или иных дебиторов, с другой стороны кредиторская задолженность – суммы, которое данное лицо должно заплатить другим лицам. В настоящей дипломной работе было проведено исследование ведения бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности. В первой части дипломной работы выяснилось, что дебиторская и кредиторская задолженность – следствие системы денежных расчетов между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с момента перехода права собственности на товар, между предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты. Динамика изменения дебиторской и кредиторской задолженности, их состав, структура и качество, а также интенсивность их увеличения или уменьшения оказывают большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а, следовательно, на финансовое состояние предприятия. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия осуществляется с целью поддержания их оптимальной структуры, оборачиваемости и соотношения задолженностей, для ускорения расчетов с контрагентами и обеспечения устойчивого финансового состояния предприятия. Во второй части в ходе исследования было установлено, что целью ООО «Кубань Партнер» является предоставление бухгалтерских услуг для предпринимателей и организаций малого бизнеса. Клиентами являются строительные, торговые, производственные компании и организации в сфере услуг. Ведется полный бухгалтерский учет компаний. Организация осуществляет следующие виды деятельности: консультируют предприятия, составляют и сдают отчетность, разбираются в сложных вопросах и представляют интересы налогоплательщиков в налоговых органах, также занимаются регистрацией компаний, восстановлением учета и проведением аудита. Из технико-экономических показателей видно, что значение валюты баланса за период с 31 декабря 2016 г. по 31 декабря 2017 уменьшилась на 1113 тыс. руб., темпы роста составили -54%. Значение показателя среднесписочная численность работников осталось неизменной. Производительность труда уменьшилась на 185 тыс. руб., темпы роста составили -54%. Чистая прибыль уменьшилась на 364 тыс. руб., темпы роста составили -92%. Рентабельность активов уменьшилась на -50%. Рентабельность продаж уменьшилась на 16 тыс. руб., темпы роста составили -84%. Коэффициент оборачиваемости уменьшился на 1,69, темпы роста составили 40%. Основными дебиторами на предприятии являются: - заказчики; - поставщики по авансам выданным. По журналу хозяйственных операций по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» видно, что по данным акта взаимных расчетов на 31.12.2017 присутствует задолженность в пользу ООО «Кубань Партнер» 53743,00 руб. ООО «Технологии точного земледелия» вовремя не покрыли свой долг перед исследуемой организацией, за оказанные услуги, таким образом сформировалась дебиторская задолженность. Далее проанализировав дебиторскую задолженность и ее структуру можно увидеть, что основная доля дебиторской задолженности отражается по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» за январь 2017 года и равна 221168,06 руб. В результате переплаты во внебюджетные фонды на конец декабря 2017 года по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» возникла дебиторская задолженность. Кредиторская задолженность формируется на счетах: -71 «Расчеты с подотчетными лицами» - 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» -70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - 68 «Расчеты по налогам и сборам» Зарплата в ООО «Кубань Партнер» выдается не в день начисления, а в следующем месяце до 10 числа, налоги и взносы перечисляются в день выдачи зарплаты, таким образом, формируется кредиторская задолженность по счетам: 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 68 «Расчеты по налогам и сборам» до полного расчета. Кредиторская задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками в ООО «Кубань Партнер» не формируется в следствии особенностей заключенных с ними договоров: все расчеты с ними производятся по предоплате. Проанализировав кредиторскую задолженность и ее структуру видно, что основная доля кредиторской задолженности отражается на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами», так как сумма равна 84329,43 тыс. руб., структура составила 96,02%, коэффициент оборачиваемости 0,59. По итогам учета расчетов ООО «Кубань Партнер» с дебиторами и кредиторами данному предприятию можно порекомендовать следующие меры по оптимизации дебиторской задолженности: своевременно оформлять расчетные документы; тщательно отслеживать возврат задолженности; предусматривать в договорах с покупателями и заказчиками изменение цен на услуги в зависимости от срока оплаты; ускорить платежи путем совершенствования расчетов с покупателями и заказчиками; проводить анализ финансового состояния сомнительных в платежном отношении покупателей. Список использованных источников Гражданский кодекс РФ части 1 и 2 (с изменениями и дополнениями от 28.12.2016). Налоговый кодекс РФ части 1 и 2 НК РФ: текст с изм. и доп. на 15 января 2014 г.-М.: Эксмо,, 2014 - 880 с-(Законы и кодексы).. Федеральный Закон РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред.от 23.05.2016). Постановление Правительства РФ от 13.10.2008 N 749 (ред. от 29.07.2015) "Об особенностях направления работников в служебные командировки" (вместе с "Положением об особенностях направления работников в служебные командировки") О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы. Утверждено Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 6.07.1999. № 43н Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01. Утверждено приказом Минфина РФ от 30.03.2001. № 26н. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 6.05.1999. № 32н Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000г. № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению. Богаченко В.М. Бухгалтерский учет: учебник / В.М. Богаченко,Н.А. Кириллова. — Изд. 16е, перераб. и доп. — Ростов н/Д: Феникс, 2015. — 509 с. Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: 2015. — 504 с. Лытнева Н.А., Малявкина Л.И., Федорова Т.В.Бухгалтерский учет. Учебник. Гриф МО РФ -М.: Форум: Инфра-М.: 2016. – 512 с. Богомолов А.М. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью как элемент системы внутреннего контроля в организации // Современный бухучет. – 2004. – № 5. – С. 8-11 Мельникова Л.А. Раскрытие в бухгалтерской отчетности информации о дебиторах и кредиторах // Бухгалтерская отчетность организации. – 2004. – № 3. – С. 22-25 Петров А.М. Контроль за движением дебиторской и кредиторской задолженности // Современный бухучет. – 2004. – № 9. – С. 16-19 Сумина А.Д. Сверка расчетов с контрагентами // Главбух. – 2004. – № 2. – С. 31-33 Харламова О. Выбираем факторинг вместо кредита // Практическая бухгалтерия. – 2005. – № 8. – С. 28-30 Черненко А.Ф. Методические основы анализа оборачиваемости имущества организации // Бухгалтерский учет. – 2006. – № 17. – С. 17-19 Шубина Т.В. Организация документооборота для управления дебиторской задолженностью // Финансовый менеджмент. – 2005. - № 5. – С. 15-19 Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Учебное пособие. – М.: ЮНИТИ-ДАНА. 2002. – 509 с.  | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||