Ознакомление с организацией Мастер Кровли (Бухгалтерский учет). курсовая работа. Дебиторская задолженность
 Скачать 0.53 Mb.
|
|
4 ВВЕДЕНИЕ Остро стоящим перед всеми хозяйственниками в настоящее время является вопрос, который напрямую связан с расчетно-платежными операциями и, как следствие этого — несомненно, координирующего работу хозяйственного субъекта в целом — это дебиторская задолженность. Дебиторская задолженность – это требования предприятия по отношению к другим предприятиям, организациям и клиентам на получение денег, поставку товаров или оказание услуг, выполнение работ. Расчеты с покупателями неизбежно ведут к образованию краткосрочной и долгосрочной дебиторской задолженности. Эта задолженность обусловлена несовпадением по времени даты оплаты и даты отпуска или получения товаров, выполнения работ или оказания услуг. Поэтому наличие и движение дебиторской задолженности имеет большую актуальность, так как она является естественным состоянием системы денежных расчетов между хозяйствующими субъектами. Анализ и управление дебиторской задолженностью имеют очень большое значение для предприятий, так как умелое и эффективное управление этой частью текущих активов является неотъемлемым условием поддержания требующегося уровня ликвидности и платежеспособности. Анализ дебиторской задолженности позволит обеспечить собственников и управленческий персонал организации достоверной и своевременной информацией о проблемах с выплатами по текущим обязательствам, финансированием операционной деятельности, обозначит сильные и слабые стороны менеджмента, внутрихозяйственные резервы, поможет скоординировать деятельность в соответствии с потребностями организации. В следствие обуславливает актуальность исследования теоретико- методологических основ оценки дебиторской задолженности для разработки эффективных форм и методов пополнения оборотных средств для снижения потерь, связанных с неплатежами предприятий, и показывает, что проблема улучшения эффективности управления системой расчетов является одной из первоочередных. Целью курсовой работы является изучение особенностей бухгалтерского учета и отражения в бухгалтерской (финансовой) отчетности наличия и движения дебиторской задолженности, а также разработка рекомендаций по ускорению оборачиваемости дебиторской задолженности. 5 Объект исследования – раскрытие информации дебиторской задолженности в бухгалтерской (финансовой) отчетности и еѐ анализ Предмет исследования – порядок отражения наличия и движения дебиторской задолженности в бухгалтерской (финансовой) отчетности. Исходя, из цели курсовой работы, будут решены следующие задачи: 1 Дать краткую характеристику организации. 2 Ознакомиться с учетной политикой. 3 Изучить теоретические аспекты дебиторской задолженности. 4 Изучить организацию бухгалтерского учета и документальное оформление наличия и движения дебиторской задолженности. 5 Охарактеризовать методику анализа дебиторской задолженности. 6 Рассмотреть бухгалтерский учет дебиторской задолженности. 7 Провести анализ состояния дебиторской задолженности. Информационной базой вились Федеральный закон, Положения по бухгалтерскому учету, Методические рекомендации, план счетов, Гарант, Консультант, учебное пособие. Период хозяйственной деятельности, который нашел отражение в исследовании составляет 2016 - 2017 гг. Решение поставленных задач основывалось на изучении следующих источников информации: Федеральный Закон, Положения по бухгалтерскому учету, учебное пособие Г.В. Савицкая «Комплексный анализ хозяйственной деятельности». В учебнике Г.В. Савицкой излагаются теоретические основы анализа дебиторской задолженности и методика комплексного анализа дебиторской задолженности Л.В. Донцова и Н.А. Никифорова «Анализ финансовой отчетности». В этом учебном пособии финансовая отчетность организации рассматривается с точки зрения, как база для проведения анализа дебиторской задолженности, также в ней дана характеристика основных приемов и методов анализа дебиторской задолженности. 6 1 КРАТКАЯ ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСИТИКА ООО «МАСТЕР КРОВЛИ» 1.1 Общие сведения об организации Наименование организации: Общество с ограниченной ответственностью «Мастер Кровли». ООО «Мастер Кровли» имеет статус юридического лица Согласно данным ЕГРЮЛ учредителем ООО "Мастер Кровли" является 1 физическое лицо – Алексеев Александр Дмитриевич Уставный капитал: 10 000 руб. (100%) Юридический адрес: 428008, город Чебоксары, ул. Восточная, д.17 Фактический адрес:428008, город Чебоксары, ул. Гайдара, д.1/1, пом. 26 Почтовый адрес: 428008, город Чебоксары, а/я 57 ИНН/КПП 2116001198/213001001 р/с 40702810515530005939 в Филиале №6318 Банка ВТБ (ПАО) г. Самара к/с 30101810422023601968 БИК 043601968 ОГРН 1122135000316 от 13 апреля 2012 г. ОКПО 90965801 ОКВЭД 43.91 «Производство кровельных работ» Режим налогообложения – общая система налогообложения. Среднесписочная численность 10 сотрудников. Телефон: 3283822 E-mail: master_krovli@bk.ru Директор Алексеев Александр Дмитриевич, действует на основании Устава Главный бухгалтер Романова Татьяна Леонидовна. ООО «Мастер кровли» - это крупная компания, оснащенная современной техникой, имеющая собственную производственную базу, постоянных партнеров, полный спектр ресурсов, необходимых для реализации самых сложных проектов. ООО «Мастер Кровли» уже более 15 лет в Чувашии на рынке строительных работ. За этот немалый срок проделана огромная работа, накоплен бесценный опыт, отточен профессионализм, построено и отремонтировано множество объектов. Компания выполняет все виды общестроительных работ с применением современных материалов от надежных и хорошо зарекомендовавших себя поставщиков. Весь выполняющий заказы персонал имеет высокую квалификацию и большой опыт. 7 ООО «Мастер Кровли» поможет реализации любого проекта: 1. строительство зданий и сооружений, начиная от фундамента и заканчивая кровлей; 2. выполнить весь комплекс наружных инженерных коммуникаций, внутренние и наружные санитарно-технические, электротехнические и вентиляционные работы, включая пуск и наладку. А также они могут оказать услуги по благоустройству территории. Основными клиентами организации являются ГУП Чувашской Республики «РУКС» Минстроя Чувашии, НКО «Нижегородский фонд ремонта МКД», МУП «Управляющая компания в жилищно-коммунальном хозяйстве г. Новочебоксарск» и другие. 1.2 Основные экономические показатели организации и их анализ Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия является основой для принятия решений на уровне субъектов хозяйствования, с помощью которого выявляются наиболее значимые характеристики и показатели деятельности предприятия и составляются прогнозы его дальнейшего развития. При проведении экономических исследований, в том числе при анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятия, существенным является установление цели и задач анализа, объекта или объектов анализа; системы показателей, при помощи которых будет исследоваться каждый объект анализа; последовательности и периодичности проведения анализа, способов исследования анализируемых объектов, источников информации, указаний по организации исследования и т. д. Каждая наука имеет свои специфические особенности, позволяющие выделять или отличать ее от других наук. При проведении аналитических исследований чрезвычайно важным является выбор метода исследования – то есть способа изучения явлений, который выбирается в соответствии с особенностями предмета исследования, возможностью и эффективностью его использования в конкретных условиях. Анализ позволяет установить наличие или отсутствие у организации финансовых затруднений, выявить их причины и наметить мероприятия по устранению этих причин. Анализ также дает возможность констатировать степень платежеспособности и ликвидности организации и прогнозировать возможное банкротство организации в будущем. При анализе финансовых результатов деятельности организации 8 устанавливаются причины убытков, намечаются пути устранения этих причин, изучается влияние отдельных факторов на величину прибыли. В таблице 1 показаны основные экономические показатели ООО «Мастер Кровли» за 2016 – 2017 гг. Таблица 1 Основные экономические показатели ООО «Мастер Кровли» за 2016-2017 гг. Показатели Годы Отклонение (+,-) Темп изменения, % 2016 2017 2016 г. от 2017 г. 2016 г. к 2017 г. Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб. 25 269 49 271 + 24 002 194,99 Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб. 27 033 31 063 + 3 794 114,91 Выручка на рубль стоимости основных фондов, руб. 0,93 1,59 + 0,66 170,97 Среднесписочная численность работников, чел. 10 10 - 100,00 Выручка на одного работника, тыс. руб. 2 527 4 927 + 2 400 194,97 Среднемесячная заработная плата на одного работника, руб. 15 603 15 797 + 194 101,24 Полная себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб. 24 419 44 997 + 20 578 184,27 Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб. 850 4 274 + 3 424 502,82 Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб. 850 4 214 + 3 364 495,76 Чистая прибыль (убыток), тыс. руб. 821 4 025 + 3 204 490,26 Затраты на рубль проданной продукции, руб. 0,97 0,91 - 0,06 93,81 Рентабельность продукции, товаров, работ, услуг, % 3,36 8,95 + 5,59 X Коэффициент текущей ликвидности 0,94 0,92 - 0,02 X Коэффициент финансового риска 12,10 4,58 - 7,52 X Коэффициент оборачиваемости совокупного капитала 0,93 1,59 + 0,66 X На основании исследования основных экономических показателей ООО «Мастер Кровли» получены результаты. В отчетном году произошло увеличение выручки от реализации продукции на 24 002 тыс. руб. или 94.99%, а также увеличение полной себестоимости продукции на 20 578 тыс. руб. или 84,27%. Повышение полной себестоимости было связано с повышением материальных и прочих затрат на производство. Темп изменения объема 9 реализации себестоимости превышают темпы увеличения себестоимости продукции на 10,72%, следовательно, повышение объема реализации приводит к повышению суммы прибыли. В 2016 году прибыль от продаж составлял в размере 850 тыс. руб., в 2017 году наблюдается увеличение прибыли от продаж на 3 424 тыс. руб. или на 402,82%, по сравнению с 2016 годом. Выручка от продажи товаров, продукции и услуг ООО «Мастер Кровли» за 2016 – 2017 гг. показана на рисунке 1. Рис. 1. Выручка от продажи товаров, продукции и услуг ООО «Мастер Кровли» за 2016 - 2011 гг., тыс. руб. Среднесписочная численность сотрудников в 2017 году осталась неизменной – 10 чел. Выручка на одного работника увеличилась на 2 400 тыс. руб. или 94,97%. Это свидетельствует о том, что эффективность использования трудовых ресурсов на предприятии увеличилось. Показатель затрат на 1 руб. объема реализации в 2017 году увеличился на 6 коп. Данный показатель характеризует эффективность деятельности предприятия, т.к. показывает величину затрат, которые содержатся в 1 руб. выручки. Следовательно, понижение данного показателя на 6 коп. приведет к увеличению прибыли в каждом рубле выручки на 6 коп. Рентабельность отражает конечные результаты деятельности предприятия. Уровень рентабельности продукции в отчетном году увеличился на 5,59. Это свидетельствует о том, что ускоряется оборачиваемость активов и об эффективном использовании основных фондов и основных средств. Для анализа платежеспособности организации рассчитываются финансовые коэффициенты платежеспособности. 10 В 2017 году коэффициент текущей ликвидности составляет 0,92, это говорит о том, что текущих активов недостаточно для погашения краткосрочных обязательств. В отчетном году он понизился на 0,02, отсюда следует, что платежеспособность предприятия снижается. Существуют трудности в покрытии текущих обязательств. Снижение текущей ликвидности обусловлено ростом кредиторской задолженности. Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка степени независимости от заемных источников финансирования. Это необходимо, чтобы ответить на вопросы:насколько организация независима с финансовой точки зрения, растет или снижается уровень этой независимости и отвечает ли состояние его активов и пассивов задачам ее финансово-хозяйственной деятельности. В 2016 году коэффициент финансового риска выше норматива, как и в отчетном году, однако в 2017 году наблюдается снижение коэффициента финансового риска на 7,52, это свидетельствует о том, что финансовая зависимость предприятия от внешних инвесторов снизилась, больше чистой прибыли остается у предприятия. Однако в 2017 году коэффициент финансового риска составляет 4,58, что является выше оптимального значения. Коэффициент оборачиваемости совокупного капитала оказывает эффективность использования имущества. Отражает скорость оборота (в количестве оборотов за период всего капитала организации). В 2017 году коэффициент ресурсоотдачи увеличился на 0,66, следовательно, капитал оборачивается быстрее, каждая единица актива организации приносит больше прибыли. Коэффициент оборачиваемости совокупного капитала вырос за счет увеличения прибыли и повышения производственно-технического потенциала. В 2017 году деятельность ООО «Мастер Кровли» стала более эффективной, улучшилось финансовое состояние. Об этом свидетельствует интенсивный рост объема реализации продукции, эффективное использование основных фондов и основных средств, уменьшение затрат на 1 рубль проданной продукции, увеличение оборачиваемости совокупного капитала. Для улучшения финансового состояния предприятия можно предложить ряд дополнительных мероприятий: 1. Для повышения платежеспособности необходимо сократить кредиторскую задолженность и снизить оборотные активы. 2. Для снижения зависимости деятельности компании от заемных средств необходимо минимизировать издержки, максимизировать прибыль предприятия, создать резерв финансовых ресурсов на случай неблагоприятных изменений в деятельности предприятия. 11 1.3 Учетная политика Учетная политика ООО «Мастер Кровли» для целей бухгалтерского учета. В ООО «Мастер Кровли» бухгалтерский учет осуществляется в соответствии с учетной политикой, утверждаемой от 31 декабря 2016 года. Учет осуществляется бухгалтерией, во главе с главным бухгалтером Романовой Татьяной Леонидовной. Рассмотрим основные моменты учетной политики ООО «Мастер Кровли». Организация применяет автоматизированную форму учета. Учет ведется в программе «1С Предприятие 8.2». По завершении каждого года выводится на бумажный носитель главная книга, а также сводная оборотно-сальдовая ведомость. Иные регистры бухгалтерского учета распечатываются по мере необходимости (по запросу). Для оформления фактов хозяйственной жизни используются унифицированные формы первичных учетных документов, в частности утвержденные Постановлением Госкомстата России от 11.11.1999 N 100. При отсутствии унифицированных форм применяются формы документов, содержащие обязательные реквизиты, указанные в ч. 2 ст. 9 Федерального закона "О бухгалтерском учете". Отдельными распорядительными документами устанавливаются: - порядок, периодичность и сроки проведения инвентаризации; - график документооборота и порядок архивирования бухгалтерской базы данных; - применяемые формы регистров бухгалтерского учета и перечень должностных лиц, ответственных за их ведение; - перечень должностных лиц организации, имеющих доступ к данным бухгалтерского учета, и объемы предоставленных им прав. Рассмотрим особенности отдельных объектов бухгалтерского учета. 1. Основные средства Учет основных средств (далее - ОС) ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденным Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н. Объект, удовлетворяющий условиям, указанным в п. 4 ПБУ 6/01, принимается к учету на счет 01 "Основные средства" вне зависимости от ввода в эксплуатацию, факта государственной регистрации права собственности на него или факта подачи документов на государственную регистрацию права собственности. 12 Активы, в отношении которых выполняются условия принятия их на учет в качестве ОС и стоимостью не более 40 000 руб. за единицу, отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов. Порядок учета таких активов установлен п. 3.1.8 настоящей Учетной политики. В качестве инвентарного объекта учитывается объект ОС со всеми его приспособлениями и принадлежностями. При наличии у одного объекта нескольких частей, сроки полезного использования которых существенно отличаются, каждая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект. Два срока полезного использования считаются существенно отличающимися, если разница между ними составляет не менее 20% от величины большего срока. Переоценка ОС не производится. Начисление амортизации по всем объектам ОС производится линейным способом. 2. Нематериальные активы Учет нематериальных активов (далее - НМА) ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" (ПБУ 14/2007), утвержденным Приказом Минфина России от 27.12.2007 N 153н. Объект считается НМА с неопределенным сроком полезного использования, если отсутствуют предсказуемые ограничения периода, на протяжении которого ожидается получение экономических выгод от использования данного актива. Программное обеспечение, созданное по заказам организации, относится к объектам НМА с определенным сроком полезного использования. При определении или уточнении срока полезного использования объекта НМА учитываются следующие факторы: - предполагаемый срок использования этого НМА организацией; - срок действия прав организации на данный НМА; - моральное (коммерческое) устаревание. Под моральным (коммерческим) устареванием понимается ситуация, когда появление более новых и совершенных НМА вынуждает организацию отказываться от применения старых, но еще пригодных к использованию объектов НМА; - экономическая ситуация на рынке (в том числе предполагаемые действия реальных или потенциальных конкурентов); - зависимость срока полезного использования данного НМА от срока полезного использования других активов организации. 13 Выбор способа начисления амортизации по каждому объекту НМА производится индивидуально исходя из расчета ожидаемого поступления будущих экономических выгод от использования этого НМА. Если такой расчет невозможно осуществить достоверно, амортизация по объекту НМА начисляется линейным способом. По тем же правилам способ амортизации каждого объекта НМА ежегодно проверяется на необходимость его уточнения. В случае уточнения срока полезного использования и (или) способа начисления амортизации имеет место изменение оценочных значений. Возникшие в связи с этим корректировки (начисление амортизации исходя из нового срока полезного использования и способа начисления амортизации) отражаются в бухгалтерском учете перспективно. Переоценка НМА и проверка их на обесценение не производятся. 3. Запасы Материалы Учет материалов ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01, утвержденным Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н, Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденными Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н. Материалы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. Фактической себестоимостью материалов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением НДС. К фактическим затратам на приобретение материалов относятся: - суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу); - таможенные пошлины; - затраты на заготовку и доставку материалов до места их использования, включая расходы на страхование (транспортно-заготовительные расходы (ТЗР)); - иные затраты, непосредственно связанные с приобретением материалов. Под иными затратами, непосредственно связанными с приобретением материалов, понимаются затраты, которые не были бы понесены организацией, если бы не приобретались соответствующие материалы. ТЗР, понесенные при приобретении материалов, включаются в стоимость этих материалов. Если приобретается несколько видов материалов и невозможно непосредственно отнести ТЗР на приобретение конкретных материалов, такие расходы распределяются между материалами пропорционально стоимости приобретенных материалов. 14 Приобретение материалов отражается в бухгалтерском учете без использования счетов 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей". Учет материалов ведется по каждому наименованию в количественном и суммовом выражении. материалов, отпущенных для производства строительных работ (проданных, выбывших по иным основаниям), а также оставшихся на складе, производится по средней себестоимости. Среднее значение себестоимости рассчитывается на конец каждого месяца. Горюче-смазочные материалы списываются в фактически израсходованном размере на основании предоставленных поставщиками горюче-смазочных материалов отчетов (товарных накладных). Незавершенное производство Незавершенное производство на отчетную дату отражается в бухгалтерском учете по фактически произведенным затратам без учета общехозяйственных расходов (дебетовое сальдо по счету 20 "Основное производство"). Учет затрат на выполнение работ по договорам подряда ведется в соответствии с разд. 9 "Доходы и расходы" настоящей Учетной политики. Резерв по сомнительным долгам На конец каждого отчетного периода осуществляется оценка дебиторской задолженности. Резерв по сомнительным долгам не создается. 5. Займы и кредиты. Расходы по займам и кредитам Учет расходов по займам и кредитам ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет расходов по займам и кредитам" (ПБУ 15/2008), утвержденным Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 107н. Расходы по займам и кредитам отражаются в бухгалтерском учете обособленно от основной суммы обязательства по полученному займу (кредиту) на отдельных субсчетах согласно Рабочему плану счетов. Дополнительные расходы по займам (кредитам) включаются в состав прочих расходов в момент их возникновения. По займам (кредитам), специально полученным для приобретения, сооружения или изготовления инвестиционного актива (далее - целевые займы), в стоимость инвестиционного актива включается сумма затрат, понесенных по займу (кредиту) в 15 течение отчетного периода, в части, относящейся к израсходованной сумме заемных средств за данный период, за вычетом дохода от временного инвестирования этих средств. По займам (кредитам), полученным в общих целях, но использованным для приобретения, сооружения или изготовления инвестиционного актива, сумма затрат по займам (кредитам), включаемая в стоимость инвестиционного актива, определяется путем умножения ставки капитализации на сумму затрат на данный актив, осуществленных за счет заемных средств. Ставка капитализации определяется как средневзвешенная ставка процента по займам (кредитам), не погашенным в течение периода, за исключением целевых займов. В качестве суммы затрат на инвестиционный актив, осуществленных за счет заемных средств, берется средняя балансовая стоимость инвестиционного актива в течение периода, включающая ранее капитализированные затраты по займам. Под периодом здесь понимается временной промежуток, начинающийся с наиболее поздней из двух дат: начало капитализации процентов и начало отчетного года - и заканчивающийся на отчетную дату. 6. Расчеты по налогу на прибыль Учет расчетов по налогу на прибыль ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденным Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н. Величина текущего налога на прибыль определяется на основе данных об условном расходе (условном доходе) по налогу на прибыль, постоянных и отложенных налоговых активах, и обязательствах, сформированных в бухгалтерском учете. При этом величина текущего налога на прибыль должна соответствовать сумме исчисленного налога на прибыль, отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль. Доначисление (уменьшение) налога на прибыль согласно представленным в налоговый орган уточненным налоговым декларациям за истекшие налоговые периоды отражается в бухгалтерском учете в следующем порядке. Налог на прибыль за прошлый налоговый период (календарный год), бухгалтерская отчетность за который еще не утверждена, доначисляется (уменьшается) бухгалтерскими записями декабря прошлого отчетного года в обычном порядке, т.е. с корректировкой условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль, отложенных и постоянных налоговых активов, и обязательств. Налог на прибыль за прошлые налоговые периоды, бухгалтерская отчетность за которые уже утверждена, доначисляется (уменьшается) в периоде обнаружения ошибки. При этом: 16 а) если исправляется ошибка, признанная несущественной, то: - доначисление (уменьшение) налога на прибыль производится записью по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки"; - корректировка отложенных налоговых активов (обязательств) производится записями по счету 09 "Отложенные налоговые активы" (77 "Отложенные налоговые обязательства") в корреспонденции со счетом 99; б) если исправляется ошибка, признанная, то: - доначисление (уменьшение) налога на прибыль производится записью по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" в корреспонденции со счетом 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"; - корректировка отложенных налоговых активов (обязательств) производится записями по счету 09 "Отложенные налоговые активы" (77 "Отложенные налоговые обязательства") в корреспонденции со счетом 84. Бухгалтерская запись по доначислению (уменьшению) налога на прибыль производится на разницу между суммой налога по декларации, уточненной с учетом исправления выявленной ошибки, и суммой налога по декларации до исправления выявленной ошибки. 17 |