курсовая налог земля. 1. Теоретические основы построения и взимания земельного налога 5

• Название: 1. Теоретические основы построения и взимания земельного налога 5
• Дата: 24.12.2022
• Размер: 101.27 Kb.
• Имя файла: курсовая налог земля.docx
• Тип: Реферат; #862012
• страница: 4 из 6

2 Анализ механизма исчисления и уплаты земельного налога

2.1 Анализ динамики налоговых платежей по земельному налогу

2.2 Анализ проблем земельного налога

В связи с переходом метода исчисления земельного налога от балансовой стоимости земельного участка к кадастровой оценке земли, в системе земельного налогообложения возникли определенные проблемы, которые в настоящее время остаются актуальными.

Одной из главных проблем земельного налога является проблема предоставления информации об объектах налогообложения и собственников земельных участков. Данная проблема особо актуальна для земельных участков сельскохозяйственного назначения, в соответствии с которой налоговые органы не могут совершать быстрые действия в предоставлении в полном объеме информации об объектах налогообложения и собственников земельных участков. Данная проблема приводит к отсутствию зарегистрированных прав общей долевой собственности в регистрационной службе, что в конечном итоге приводит к снижению налоговых поступлений в местные бюджеты. Так же стоит отметить производную проблему – слабый контроль за сбором налогов, в результате чего происходит уклонение от уплаты налогов, тем самым снижаются налоговые поступления.

Немаловажной проблемой земельного налога остается проблема налогообложения участков, предназначенных для жилищного строительства . Природа существования данной проблемы обусловлена использованием налогового права не по назначению. Применительно к обложению земли под застройку установлена льготная ставка 0,3 % (абз.3 подп. 1 п. 1 ст.394 НК РФ), но при окончательном определении суммы налога используется повышающий коэффициент (п.15 ст. 396 НК РФ) . Конституционный суд несколько раз рассматривал конституционность урегулирования данного вопроса (Определения от 23.03.2020 № 1646-О, от 23.04.2020 № 821-О, от 27.06.2020 № 1169-о) и при этом проблем конституционный суд не усматривал, указывая на то, что в соответствующей норме установлен механизм стимулирования застройщиков, т.е. он заставляет застройщиков соблюдать этапы строительства. Резюмируя, конституционный суд не видит проблем в установлении повышающего коэффициента применительно к земельным участкам, предназначенным для застройки .

П. 15 ст. 396 НК РФ содержит определенные стимулы: он стимулирует владельцев земель либо использовать свои участки для застройки, либо их продавать . Применительно к законопроекту № 27073-7, который готовился для внесения изменений в ст.8.8 КоАП РФ об административных нарушениях указывалось на то, что соответствующая статья дублирует меры ответственности, которые установлены в п.15 ст.396 НК РФ . Спорность 63 данного вопроса заключается в том, что если признать, что в п. 15.ст. 396 НК РФ существует ответственность и оставить данную статью без изменений, то образуется лишение гарантий привлечения к ответственности. В данном случае не устанавливается вина лица и какие-либо смягчающие обстоятельства.

В п. 3. ст. 3 НК РФ установлено требование, что налог должен иметь экономическое обоснование . Поскольку повышающий коэффициент влияет на налоговую обязанность, он также должен иметь экономическое обоснование. Однако, на практике не ясно, какие экономические критерии лежат в размере повышающего коэффициента. Для многих стран, в частности, России характерно снижение уровня поступлений земельных налогов (таблица 2.2).



Таблица 2.2 -Начисление и поступление земельных налогов в бюджет Российской Федерации

Источник: составлено автором на основе Федеральной налоговой службы: официальный сайт.

Данное снижение возникает вследствие проблем, связанных с кадастровой оценкой земель, льготами по налогу, особенностями оборотоспособности отдельных земельных участков. Нередко абсолютно одинаковые земельные участки имеют различную кадастровую стоимость, а участки, не состоящие на государственном кадастровом учете, вовсе не подпадают под налогообложение. По оценкам российского государственного деятеля А.Ю. Русских «Очередная кадастровая может увеличить размер земельного налога в десятки раз». Постепенное увеличение размера земельного налога вызовет еще больший диссонанс земельного налогообложения, который приведет к тяжелым последствиям как для собственников земель (в виде постепенной непосильности уплаты земельного налога), так и для государства (в виде снижения поступлений земельных налогов в бюджет).

Исходя из обозначенных проблем, можно выделить следующие мероприятия по их устранению и предотвращению:

- совершенствование налоговой системы, которое будет включать меры по предотвращению и устранению проблем, возникающих при кадастровой оценке земли, а именно меры, включающие достоверность и полноту информации об операциях, связанных с землевладением и землепользованием;

- создание необходимых условий для повышения темпа кадастрового учета земель, в т. ч. бесплатное предоставление сведений об объектах налогообложения в виде кадастрового номера объекта недвижимости и его кадастровой стоимости;

- обоснованность экономической сущности повышающего коэффициента, определение четких критериев, определяющих размер повышающего коэффициента;

- разработка мер по повышению собираемости земельного налога, в частности, проведение комплексных кадастровых работ, что позволит дополнительно оценивать и уточнять кадастровые сведения;

- формирование института кадастровых инженеров, а также формулирование и принятие закона о новом порядке кадастровой оценки, включающий уточнения кадастровых сведений.

Таким образом, проблемы земельного налога носят устойчивый характер и нуждаются главным образом в изменении налогооблагаемой базы, земельного налогообложения с учетом специфики ставок земельного налога и повышении взимания земельного налога. Анализ действующего законодательства показал, что действующая система обновления необходимой информации о земельных участках не обеспечивает их полноты и достоверности. Обозначенные меры, направленные на совершенствование земельного налогообложения земельных участков при рациональном использовании будут способствовать увеличению взимания земельного налога, увеличивая тем самым доходную часть бюджетов местных муниципалитетов.