курсовая налог земля. 1. Теоретические основы построения и взимания земельного налога 5

• Название: 1. Теоретические основы построения и взимания земельного налога 5
• Дата: 24.12.2022
• Размер: 101.27 Kb.
• Имя файла: курсовая налог земля.docx
• Тип: Реферат; #862012
• страница: 3 из 6

1.2 Общая характеристика земельного налога

Земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается НК РФ и законами указанных субъектов РФ.

Налоговые ставки устанавливают представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в пределах. Предусмотренных НК РФ, они же определяют порядок и сроки уплаты налога.

Таким образом, для понимая порядка уплаты земельного налога необходимо знать систему местного самоуправления, сформированную в соответствующем субъекте РФ. Общие принципы установлены Конституцией РФ, Федеральным законом от 6 октября 2003 г. № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации».

При введении налога на конкретных территориях могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая размер не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Плательщики налога

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения:

- на праве собственности;

- праве постоянного (бессрочного) пользования;

- праве пожизненного наследуемого владения.

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица, если земельные участки находятся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования, или преданы им по договору аренды.

Объект налогообложения. Налоговая база

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные, а пределах муниципального образования (городов федерального назначения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Не признаются объектом налогообложения:

1. 
   земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ;
   
2. 
   земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ;
   

- которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов России, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками;

3. 
   земельные участки из состава земель лесного фонда;
   
4. 
   земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда;
   
5. 
   земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.
   

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. В свою очередь, кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течении налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющийся основанием для определения кадастровой такого земельного участка.

Налоговая база в отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований, определяется по каждому муниципального образованию. При этом налоговая база в отношении доли земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования, определяется как доля кадастровой стоимости всего земельного участка, пропорциональная указанной доле земельного участка. Указанные требования применяются также в отношении земельных участков, находящихся на территориях городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя.

Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений Единого государственного реестра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащим им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

Для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налоговые ставки

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). Ставки земельного налога не могут превышать следующих размеров (табл.1).



Таблица 1- Налоговые ставки

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и разрешенного использования земельного участка, а также в зависимости от места нахождения объекта налогообложения.

Налоговые льготы

Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 м² площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении следующих категорий налогоплательщиков (п.5 ст.391 НК РФ)

1) Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;

2) инвалидов 1 и 2 групп инвалидности;

3) инвалидов с детства, детей-инвалидов;

4) ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;

5) физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом РФ от 15 мая 1991 г. № 1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», Федеральными законами от 26 ноября 1998 г. №175-ФЗ «О социальной защите граждан Российской Федерации ,подвергшийся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча » и от 10 января 2002 г. №2-ФЗ «О социальных гарантиях гражданам , подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне». При этом необходимо отметить, что Закон РФ от 15 мая 1991 г. №1244-1 учитывается в редакции Закона РФ от 18 июня 1992 г. №3061-1;

6) физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

7) физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;

8) пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством РФ выплачивается ежемесячное пожизненное содержание;

9) физических лиц, соответствующих условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством РФ, действовавшим на 31 декабря 2018 г.;

10) физических лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей.

Уменьшение налоговой базы производится в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика.

При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на применение налогового вычета, уведомления о выбранном земельном участке налоговый вычет предоставляется в отношении одного земельного участка с максимально исчисленной суммой налога.

Освобождаются от налогообложения:

1. 
   органы и учреждения уголовно-исполнительной системы Минюста России – в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций;
   
2. 
   организации – в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;
   
3. 
   религиозные организации – в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения.
   
4. 
   общероссийские общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80% - в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности;
   
5. 
   организации народных художественных промыслов – в отношении земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов;
   
6. 
   физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока;
   
7. 
   организации – резиденты особой экономической зоны, за исключением судостроительных организаций, указанных в п.9 настоящего перечня;
   
8. 
   организации, признаваемые управляющими компаниями в соответствии с ФЗ «Об инновационном центре «Сколково»»;
   
9. 
   судостроительные организации, имеющие статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны;
   
10. 
    организации – участники свободной экономической зоны;
    
11. 
    организации, признаваемые фондами в соответствии с Федеральным законом от 29 июля 2017 г. №216-ФЗ «Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации.
    

Налоговый и отчетный периоды.

Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога

Налоговым периодом по данному налог признается календарный год.

Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются 1,2 и 3 кварталы календарного года.

Порядок исчисления налога. По общему правилу сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется налогоплательщиками-организациями как разница между исчисленной суммой налога и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей по налогу.

Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога самостоятельно. Сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиками-физическими лицами, исчисляют налоговые органы.

Налогоплательщики-организации, в отношении которых отчетный период определен как квартал, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении первого, второго и третьего квартала текущего налогового периода как ¼ соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка (п.6 ст. 396 НК РФ).

При возникновении у налогоплательщика в течение налогового периода право собственности исчисление суммы налога или авансового платежа проводится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течении которых участок находился в собственности, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Если возникновение права собственности на земельный участок произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения указанного права.

Если возникновение права собственности на земельный участок произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения указанного права не учитывается при определении указанного выше коэффициента.

Наследники уплачивают земельный налог начиная со дня открытия наследства.

В отношении земельных участков, приобретенных в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства ,суммы налога исчисляются с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока строительства начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки .В случае завершения строительства до истечение трехлетнего срока строительства сумма налога исчисляется с коэффициентом 1.

Сумма налога за земли для жилищного строительства, превышающего трехлетний срок, рассчитывается с коэффициентом 4.

Порядок и сроки уплаты налога. Налог и авансовые платежи по нему уплачиваются налогоплательщиками-организациями в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, в бюджет по месту нахождения земельных участков, являющихся объектами налогообложения.

Начиная с уплаты налога на налоговый период 2020 г. налог подлежит уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками-физическими лицами на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.