курсовая налог земля. 1. Теоретические основы построения и взимания земельного налога 5

• Название: 1. Теоретические основы построения и взимания земельного налога 5
• Дата: 24.12.2022
• Размер: 101.27 Kb.
• Имя файла: курсовая налог земля.docx
• Тип: Реферат; #862012
• страница: 5 из 6

3 Совершенствование земельного налога в РФ

3.1 Перспективы развития земельного налога с организаций

С 1 января 2023 года компании будут перечислять налоги единым налоговым платежом на единый налоговый счет. Определение ЕНП и ЕНС появится новой статье 11.3 НК. В ней говорится, на какие даты будут отражать обязательства перед бюджетом, на основании каких документов. Задолженность будут учитывать в совокупности и с этой суммы насчитают пени. Налог признают уплаченным на дату перечисления ЕНП, если на соответствующую дату на ЕНС отражены обязательства (начисления). Также налог посчитают уплаченным на дату отражения обязательства на ЕНС, если до этого на ЕНС было положительное сальдо. Если срок уплаты налога наступает до срока декларации или по какому-то виду платежа налоговой отчетности нет, нужно сдавать налоговое уведомление об исчисленных суммах. Срок - 25 числа месяца, в котором установлен срок уплаты. Решения о взыскании отрицательного сальдо ЕНС инспекции будут размещать специальном реестре. Если сальдо изменится, сведения о корректировках направят в этот же реестр.

При расчете земельного налога используйте кадастровую стоимость каждого земельного участка, которую установили в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН). Данные берут на 1 января года, являющегося налоговым периодом (абз. 1 п. 1 ст. 391 НК). Когда земельный участок был образован в течение года, то используйте кадастровую стоимость на дату внесения в ЕГРН сведений, на основании которых эту стоимость определяют (абз. 2 п. 1 ст. 391 НК). Такой же порядок действует при расчете налога за земельные участки, которые организация приобретает вместе с находящимися на них объектами недвижимости. Отметим, что кадастровую стоимость на 2023 год в целях земельного налога повышать не будут. Налоговую базу на этот период определяют как кадастровую стоимость земли по состоянию на 1 января 2022 года. Исключение: кадастровая стоимость выросла из-за изменения характеристик участка, например, назначения. В таких случаях налоговую базу определяют с учетом новых характеристик. Если по состоянию на 1 января 2023 года кадастровая стоимость в ЕГРН снизится по сравнения с показателем на 1 января 2022 года, при исчислении земельного налога, а также авансовых платежей за 2023 год, используйте сниженный показатель. Такие правила действуют с 2023 года (п. 18 ст. 2, ч. 2 ст. 5 Закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ, информация ФНС от24.03.2022).

Земельный налог платят организации и граждане, у которых есть земельные участки – объекты налогообложения в соответствии со статьей 389 НК. Причем владеть ими они могут на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. По земельным участкам, находящимся на праве безвозмездного срочного пользования или аренды, платить налог не нужно. Некоторые организации освобождаются от уплаты земельного налога. В частности, от налога получили освобождение: Общероссийские общественные организации инвалидов, в составе которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности. Организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их сотрудников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда не менее 25 процентов, в отношении земельных участков, используемых для производства и реализации товаров (работ, услуг). Организации народных художественных промыслов в отношении земельных участков, используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов. Организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Минюста в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций. Кроме того, от налога могут освобождаться и другие категории плательщиков, если это предусмотрено местным законодательством.

Налоговые ставки по земельному налогу устанавливают нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, законами городов Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя либо нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус» (п. 2 ст. 387 НК). Ставки, установленные местными властями, властями городов Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя либо властями федеральной территории «Сириус», в зависимости от категории земельного участка и целей его использования не могут превышать 0,3 процента или 1,5 процента.

Ставка земельного налога для юрлиц 0,3 процента. Пониженную ставку до 0,3 процента местные власти устанавливают для земельных участков, которые перечислены в подпункте 1 пункта 1 статьи 394 НК. Например, это земли: сельскохозяйственного назначения; занятые жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (исключение — участки, на которых размещены объекты, не относящиеся к жилищному фонду и объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса); приобретенные (предоставленные) для индивидуального жилищного строительства (исключение — участки, которые выделены для такого строительства, но используются в предпринимательской деятельности); ограниченные в обороте в связи с использованием для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд (порядок подтверждения статуса таких участков определяет Росреестр (письмо Минфина от 24.02.2021 № 03-05-05-02/26608)). Чтобы применять ставку не выше 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельхозназначения, необходимо соблюдение одновременно двух условий: отнесение земельного участка к определенной категории или виду разрешенного использования; использование этого земельного участка по целевому назначению. Не важно, кто использует участок: арендатор или собственник (письма Минфина от 02.10.2019 № 03-05-04-02/75781, ФНС от 03.10.2019 № БС-4-21/20140). Ставка земельного налога для юрлиц 1,5 процента. В случаях, не перечисленных в подпункте 1 пункта 1 статьи 394 НК, применяют ставку не выше 1,5 процента (подп. 2 п. 1 ст. 394 НК). Эта ставка действует и в случаях, когда организация нарушает законодательство по использованию и охране земельных участков. Например, если участок: предоставлен для индивидуального жилищного строительства, но используется в предпринимательской деятельности (письма ФНС от 20.12.2021 № БС-4-21/17881, от 03.07.2020 № СД-4-3/10778); используется не по назначению (в частности, на участке, предназначенном для строительства жилья, возводят промышленный объект); предназначен для сельскохозяйственного производства, но фактически не используется. Налог по ставке не выше 1,5 процента считают со дня совершения или со дня обнаружения нарушения до 1-го числа месяца, в котором орган государственного земельного надзора установит, что нарушение устранено. Такие правила действуют с 2022 года (п. 7.2 ст. 396 НК, письмо ФНС от 29.11.2021 № БС-4-21/16631).

С 2023 года компаниям вводят универсальный срок для платежей в бюджет. Платить налоги придется 28-го числа. Это общий срок для всех компаний. Каждому налогоплательщику откроют единый налоговый счет в Федеральном казначействе. На этот счет бухгалтер будет перечислять налоги одной платежкой. В ней укажут ИНН и сумму. Отправлять отдельные платежки на разные налоги не понадобится. Инспекторы будут сами зачитывать деньги в счет уплаты налогов. Сведения о сумме обязательств ИФНС отразит по единому налоговому счету на основании деклараций, расчетов и уведомлений об исчисленных налогах, авансовых платежах. Срок уведомлений — не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты налогов, авансовых платежей, сборов. Детализация начислений и уплаты налогов будет доступна онлайн. Деньги, которые останутся на едином налоговом счете после уплаты всех долгов, можно будет вернуть. Также остаток можно будет зачесть в счет уплаты налогов третьего лица. При отрицательном сальдо по единому налоговому счету, инспекторы выставят требование об уплате задолженности. Если организация или ИП не исполнит требование, решение о взыскании разместят в специальном реестре.

Итак, налог на землю в 2023 поменяется. Теперь юридические лица вместо нескольких платежей будут один раз пересылать деньги в ФСС. Сотрудники на месте сами разберутся, и если сумма будет меньше, то известят компанию и начислят дополнительные пени. Второе положительное изменение – кадастровая стоимость не будет расти, если свойства участка не изменятся.