Налоги и налогообложение. 1. Возникновение и развитие налогообложения
 Скачать 161.29 Kb.
|
Тема 10. Налоговое обязательство и способы обеспечения его исполненияОбязанность налогоплательщика по уплате налога или сбора появляется при наличии оснований, установленных НК РФ с момента их возникновения. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством, при этом допускается досрочное исполнение обязанностей. Обязанность по уплате налога считается исполненной в следующих случаях: 1) с момента предъявления в банк поручения на перечисление налога при наличии на счете достаточного денежного остатка на день платежа; 2) со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств; 3) со дня вынесения налоговым органом решения о зачете сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, пеней, штрафов в счет исполнения обязанности по уплате соответствующего налога; 4) со дня удержания сумм налога налоговым агентом. Обязанность по уплате налога не признается исполненной в следующих случаях: 1) отзыва налогоплательщиком или возврата банком налогоплательщику неисполненного поручения на перечисление налогов; 2) возврата местной администрацией либо организацией федеральной почтовой связи налогоплательщику - физическому лицу наличных денежных средств, принятых для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации; 3) неправильного указания налогоплательщиком в поручении на перечисление суммы налога номера счета Федерального казначейства и наименования банка получателя, повлекшего неперечисление этой суммы; 4) если на день предъявления налогоплательщиком в банк поручения на перечисление налогов у него нет достаточного остатка денежных средств. Обязанности по уплате налога исполняется в валюте Российской Федерации. Обязанность по уплате налога может быть прекращена в следующих случаях: 1) с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора; 2) со смертью физического лица - налогоплательщика или с признанием его умершим в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации. 3) с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения этих обязанностей. В случае неуплаты налога в установленный срок производится взыскание налога с физических лиц - в судебном порядке, с юридических лиц - в бесспорном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика в банках. При этом срок по уплате налога для целей налогообложения истекает не в 24 часа последнего дня, а в тот час, когда прекращаются соответствующие операции в банке последнего дня истечения срока по уплате налога. Взыскание налога производится путем направления в банк поручения налогового органа на списание необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика - организации или индивидуального предпринимателя. Решение о взыскании принимается после истечения установленного срока уплаты налогов, но не позднее двух месяцев после его истечения. Поручение в течение месяца со дня принятия направляется в банк налогоплательщика и подлежит безусловному исполнению. Поручение налогового органа исполняется банком не позднее одного операционного дня, следующего за днем его получения, если взыскание налога производится с рублевых счетов, и не позднее двух операционных дней, если взыскание налога производится с валютных счетов. После истечения этого срока возможно лишь взыскание в судебном порядке. Для этого необходимо подать в суд соответствующее заявление в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения. При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика - организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика. Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится последовательно в следующем порядке: 1) наличных денежных средств и денежных средств в банках, на которые не было обращено взыскание. Наличные денежные средства должны храниться в кассе налогоплательщика-организации, однако взыскание может быть обращено и на наличные денежные средства, хранящиеся в нарушение указанного законодательства (в сейфе руководителя, в столе главного бухгалтера и т.п.). При отсутствии у должника денежных средств в рублях взыскание обращается на денежные средства должника в иностранной валюте; 2) при недостаточности или отсутствии наличных денежных средств при взыскании налога во вторую очередь взыскание обращается на имущество, не участвующее непосредственно в производстве продукции (товаров), в частности: - ценные бумаги. - непроизводственные помещения (приемные, комнаты отдыха, спортзал и т.п.); - легковой автотранспорт; - предметы дизайна служебных помещений (картины, ковры, хрустальные вазы и т.п.); 3) при недостаточности или отсутствии указанного выше имущества, в третью очередь взыскание обращается на: - готовую продукцию (товары). - иные материальные ценности, не участвующие и (или) не предназначенные для непосредственного участия в производстве (видео- и аудиоаппаратура, дорогая мебель и т.п.); 4) в четвертую очередь взыскание обращается на: - сырье и материалы, предназначенные для непосредственного участия в производстве (к примеру, бумага, ткани, цемент и т.п.); - а также станки, оборудование, здания, сооружения и другие основные средства. 5) в пятую очередь взыскание обращается на имущество, переданное по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в судебном порядке. |