налоги 12-22. 12. Режимы налогообложения, общая характеристика, виды

• Название: 12. Режимы налогообложения, общая характеристика, виды
• Дата: 10.07.2018
• Размер: 56.54 Kb.
• Имя файла: налоги 12-22.docx
• Тип: Документы; #48492
• страница: 2 из 2

При продаже товара 1 – к уплате НДС товара 1

При продаже товара 2 – к уплате НДС товара 2 минус НДС товара 1, или НДС с добавленной стоимостью. Она включает в себя затраты на каждой стадии производства товара (заработную плату, материальные расходы, амортизацию, налоги, заложенную прибыль).

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются:

• 
  организации:
  
  • 
    промышленные и финансовые, государственные и муниципальные предприятия, учреждения, хозяйственные товарищества и общества независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности, имеющие статус юридического лица и осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность; также страховые общества и банки (исключая операции, на проведение которых требуется банковская или страховая лицензия)и др.;
    
  • 
    предприятия с иностранными инвестициями, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность;
    
  • 
    индивидуальные (семейные) частные предприятия и предприятия, созданные частными и общественными организациями на праве полного хозяйственного ведения, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность;
    
  • 
    филиалы, отделения и другие обособленные подразделения предприятий (не являющиеся юридическими лицами), имеющие расчётные счета и самостоятельно реализующие за плату товары (работы, услуги) и в силу этого относящиеся к налогоплательщикам;
    
  • 
    международные объединения и иностранные юридические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации;
    
  • 
    некоммерческие организации в случае осуществления ими коммерческой деятельности, включающей операции по реализации основных средств и иного имущества;
    
• 
  индивидуальные предприниматели (с 01.01.2001 г.);
  
• 
  лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.
  

Не являются налогоплательщиками:

• 
  Лица – организаторы Олимпийских и Параолимпийских игр в Сочи в 2014 году, организаторы Чемпионата мира по футболу в 2018 голу.
  
• 
  Лица, применяющие специальные режимы
  

Кроме того, можно получить освобождение от уплаты НДС, если выручка за три предшествующих месяца не превысила в сумме 2 млн. руб. (без НДС). Чтобы получить данное освобождение в ФНС необходимо предоставить следующие документы:

1. 
   Выписка из бухгалтерского баланса (представляют организации);
   
2. 
   Выписка из книги продаж;
   
3. 
   Выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (представляют индивидуальные предприниматели);
   

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, перешедших с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения, документом, подтверждающим право на освобождение, является выписка из книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

Для индивидуальных предпринимателей, перешедших на общий режим налогообложения с системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного налога), документом, подтверждающим право на освобождение, является выписка из книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).

22. Порядок учета, расчета, налога на добавленную стоимость. Объекты налогообложения. Налоговая база. Налоговый и отчетные периоды. Отчетность.
Объект налогообложения:

• 
  Реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ. Безвозмездная передача так же признаётся реализацией (исходя из рыночной цены).
  
• 
  Передача на территории РФ товаров (работ, услуг), расходы на которые не уменьшают налог на прибыль.
  
• 
  Выполнение строительно-монтажных работ (СМР) для собственных нужд.
  
• 
  Ввоз товаров в РФ.
  

Налоговая база – это стоимость реализованных товаров (работ, услуг).

Налоговая база определяется в наиболее раннюю из дат:

1. 
   День продажи
   
2. 
   День получения предоплаты
   

Налоговый период – квартал

Организации могут осуществлять операции, как облагаемые НДС, так и нет. В данном случае ей необходимо вести раздельный учёт «входного» НДС.

НДС к вычету определяется согласно пропорции:





– доля выручки

Оставшаяся сумма «входного» НДС относится на увеличение стоимости приобретаемых товаров, работ, услуг.

При отсутствии раздельного учёта НДС к вычету не имеет место.

Уплата налога – без внесения авансовых платежей (отчётные периоды не предусмотрены), не позднее 25 числа каждого из трёх месяцев, следующих за налоговым периодом, в равных суммах.

Налоговая декларация по НДС предоставляется в ФНС до 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом.

Если срок уплаты НДС или предоставления отчётности выпадает на выходной день, он переносится на следующий за ним рабочий день.