Курсовая Артем. 1Характеристика нгхк и его имущественное положение 4
 Скачать 70.46 Kb.
|
2 Синтетический и аналитический учет НДСУчет расчетов по НДС ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет 68-2 «Расчеты с бюджетом по НДС»). Счет пассивный, балансовый, расчетный. Сальдо счета в основном кредитовое и показывает задолженность организации по уплате налога. По кредиту счета производится начисление налога; по дебету отражаются суммы НДС, предъявленные к зачету или возмещению, а также уплата в бюджет задолженности по налогу. Счет 19 «НДС по приобретенным ценностям» — активный, балансовый. Дебетовый оборот отражает суммы, выделенные на основании счетов-фактур; кредитовый оборот — суммы налоговых вычетов, уменьшивших сумму налога, подлежащую уплате в бюджет. Рекомендуется вести аналитический учет по счету 19, соответствующий специфике деятельности организации по следующим направлениям: 1) в соответствии с субсчетами и счетами аналитического учета, открытыми на синтетических счетах учета реализуемых ценностей по различным ставкам НДС: 0% — при экспорте; 10% — при реализации продовольственных товаров, товаров для детей; 18% — при реализации других товаров, продукции, работ, услуг. Например: счету 41-1-1 «Товары, облагаемые по ставке 10%» соответствует счет 19-1-1 «НДС по приобретенным ценностям, облагаемым по ставке 10%», счету 41-1-2 «Товары, облагаемые по ставке 18%» соответствует счет 19.1.2 «НДС по приобретенным ценностям, облагаемым по ставке 18%», 2) в соответствии с субсчетами и счетами аналитического учета, открытыми по филиалам и подразделениям. Например, счету 79-2-1 «Расчеты с филиалом в г. Орске по текущим операциям» соответствует счет 19-2-1 «НДС по приобретенным ценностям, переданным в г. Орск»; счету 79-2-2 «Расчеты с филиалом в г. Кувандыке по текущим операциям» соответствует счет 19-2-1 «НДС по приобретенным ценностям, переданным в г. Кувандык», 3) в соответствии с субсчетами и счетами аналитического учета, открытыми для учета товаров, продукции, работ, услуг, облагаемых и не облагаемых НДС;счет 43-1 «Готовая продукция, облагаемая НДС по ставке 18%»; счет 43-2 «Готовая продукция, не облагаемая НДС» (например, производимая филиалом, работающим по системе налогообложения ЕНВД). В соответствии со счетами готовой продукции открываются, например, счета 19-3-1 «НДС по приобретенным ценностям, отпущенным на производство продукции, облагаемой НДС по ставке 18%» и 19.3.2 «НДС по приобретенным ценностям, отпущенным на производство продукции, не облагаемой ЦДС». Это требование связано с тем, что товарно-материальные ценности, полученные от поставщиков с НДС и отпущенные на производство продукции, товаров, работ, услуг, не облагаемых НДС должны быть учтены в себестоимости вместе с НДС. Если налоговый вычет по хранящимся на складе ТМЦ уже произведен к моменту отпуска их в производство необлагаемой продукции, необходимо его (вычет) аннулировать путем записи «сторно» Д сч. 68-2, К сч. 19 или обратной записью Дсч. 19, К сч. 68.2. Аналогичным образом организуется открытие счетов аналитического учета по субсчету 68-2 «Расчеты с бюджетом по налогу на добавленную стоимость». Счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» и 68-2 «Расчеты с бюджетом по НДС» подлежат инвентаризации в общеустановленном порядке.. Инвентаризация по счету 68-2 «Расчеты с бюджетом по НДС» проводится путем сверки данных организации и налоговой инспекции (ежеквартально). По счету 19 на конец отчетного периода суммы НДС по неоплаченным счетам поставщиков в совокупности должны соответствовать остатку по синтетическому счету 19 «НДС по приобретенным ценностям». После отгрузки покупателю товаров в счет полученной предоплаты производится начисление НДС с реализации и зачет ранее начисленного НДС с предоплаты. Освобождены от уплаты налога авансы, полученные: • фирмами, которые реализуют товары (работы, услуги) по налоговой ставке 0 процентов (как известно, к таким компаниям, в частности, относятся экспортеры); • предприятиями, выпускающими продукцию с длительным производственным циклом — больше шести месяцев (новый п. 13 ст. 167 НК РФ). При этом указанные налогоплательщики должны выполнить ряд условий. Во-первых, они обязаны вести раздельный учет производства продукции длительного производственного цикла и прочих операций. Во-вторых, им нужно сдать в налоговую инспекцию подтверждающие документы, а именно: • контракт с покупателем или его копию, заверенную подписью руководителя и главного бухгалтера; • документ, подтверждающий длительность производственного цикла, выданный соответствующим министерством или ведомством. В-третьих, перечень продукции с длительным производственнымциклом утверждает Правительство РФ. Таблица 2.1 Журнал фактов хозяйственной жизни по учету НДС
Продолжение таблицы 2.1
|