отчет по практике. 1Теоретические основы аудита и внутреннего контроля на предприятии
 Скачать 346.02 Kb.
|
 Рисунок 4 Гистограмма динамики среднегодовой величины активов Из таблицы 9 и рисунка 4 видно, что активы компании увеличились с 10468,5 тысяч тенге в 2018 году до 46159 тысяч в 2019году и достигли в 2020 году 78926 тысяч тенге, что составило рост на 170,99% по сравнению с 2019 годом, причем в их структуре преобладает доля оборотных активов. На рисунке 5 представлена динамика среднегодовой величины пассивов (источников формирования средств) ТОО «АВТО - СТДстрой Плюс».  Рисунок 5 Гистограмма динамики источников формирования компании за 2018-2020 годы По данным таблицы 9 и рисунка 5 видно, что в источниках формирования пассивов преобладают заемные средства. Так их доля составила в 2018 году 7553 тысяч тенге, достигнув 36068,5 тысяч тенге в 2019 году, что составило 477,54%. В 2020 году доля заемных средств по ТОО составила 60702 тысяч тенге, что показывает рост на168,3% по сравнению с 2019 годом. В динамике заметен рост капитала ТОО «АВТО - СТДстрой Плюс», как собственного, так и заемного. Динамика чистых активов представлена на рисунке 4.  Рисунок 4 Гистограмма динамики чистых активов Таким образом, величина чистых активов в течение последних трех лет также возросла, что положительно характеризует деятельность предприятия. Сравнительная диаграмма дебиторской и кредиторской задолженностей представлена на рисунке 5.  Рисунок 5 Гистограмма динамики дебиторской и кредиторской задолженности ТОО «АВТО - СТДстрой Плюс» Из данного рисунка 5 и таблицы 24 видно, что дебиторская задолженность в начале анализируемого периода (2018г.) меньше кредиторской и в абсолютном выражении составила 3379 тысяч тенге, что значительно меньше этого же показателя в 2019 году- 17606 тысяч тенге. Рост дебиторской задолженности вырос в 5 раз, в 2020 году дебиторская задолженность составила 30465 тысяч тенге (173% по отношению к прошлому периоду). В 2019 году разница между кредиторской и дебиторской задолженностью несколько снижается, а в 2020 году дебиторская задолженность немного превышает кредиторскую. Кроме того, наблюдается общая тенденция роста как кредиторской, так и дебиторской задолженностей. Показатели кредиторской задолженности по годам составили 7553 тысяч тенге в 2018 году, 18732 тысяч тенге в 2019 году(248%) и 30069 тысяч тенге в 2020 году соответственно, рост к 2019 году 160%. Что является отрицательным моментом работы предприятия. Для анализа финансового состояния организации, данные бухгалтерского баланса должны быть представлены таким образом, чтобы ожидаемые оценки сохранения организацией в ближайшем будущем своей экономической жизнеспособности, т. е. способности продолжать свою деятельность и исполнять обязательства, а также существенного сокращения масштабов деятельности или необходимости ее ликвидации исходили из отчетных данных: активы организации — это расходы, которые произведены с целью извлечения будущих экономических выгод; обязательства организации — это права требования кредиторов, которые должны быть выполнены в полном объеме и в срок на оговоренных сторонами (или обязательных к исполнению) условиях; капитал — это сбережения собственника (внесение первоначально в виде уставного капитала, а затем реинвестирование прибыли от деловой активности организации), которые должны обеспечить ему доходы в будущем в соответствии с вложенным капиталом. Бухгалтерский баланс, сформированный исходя из концепции наращения финансового капитала, дает четкое представление, с одной стороны, о характере поставщиков финансовых ресурсов организации (капитал и обязательства); с другой стороны — о направлении и характере вложений предоставленного капитала в экономические ресурсы компании (активы). Финансовое положение организации определяется тем, насколько обеспечиваются экономические выгоды заинтересованных лиц в зависимости от рационального размещения финансовых ресурсов в ее активы. В процессе финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта активы и пассивы претерпевают постоянные изменения. Выявление этих изменений, установление взаимосвязей между различными показателями отчетности дает первоначальное представление о финансовом состоянии организации. Тип предприятия, отраслевая принадлежность и стиль руководства по-своему влияют на распределение активов, обязательств и собственного капитала. На структуру баланса влияют те же факторы, равно как и условия функционирования на рынках компании, стадии ее развития, политика руководства в части финансирования и наличия источников — заемного и собственного капитала [20; C. 245]. Для исследования динамики и структуры финансового состояния организации рекомендуется составлять сравнительные аналитические таблицы на основе данных бухгалтерской отчетности. Анализ финансового положения организации проводится с помощью разнообразных приемов сравнения, группировок и сводок, что позволяет объединить информацию в соответствующие аналитические таблицы. Заслуживает внимания использование способов горизонтального, вертикального, структурно-динамического, коэффициентного и факторного анализа, которые призваны засвидетельствовать состояние, структуру и динамику показателей, а также раскрыть тенденции и закономерности изменений. В современной практике анализ баланса осуществляется в два этапа: чтение баланса - в результате чего выясняют изменения статей баланса за отчетный период. Необходимо обратить внимание на соотношение основного и оборотного капитала, которое оказывает влияние на соотношение заемного и собственного капитала. Увеличение валюты баланса следует оценивать как положительное явление, а отрицательно оценивается наличие по балансу убытков и резкий рост дебиторской и кредиторской задолженности; анализ внутрибалансовых связей — данное исследование дает оценку основным балансовым группам с точки зрения соответствия их условиям рационального управления ресурсами организации, одно из которых — минимизация уровня финансовых рисков при выборе источников финансирования активов. Общая оценка финансового состояния организации проводится на основе составления аналитических таблиц, одной из которых является аналитический сравнительный баланс, баланс-нетто, очищенный от регулирующих статей и представленный в таблицах 24-26. По данным таблиц 24-26 видно, что имущество ТОО «АВТО - СТДстрой Плюс» за 2018год увеличилось на 19783 тыс. тенге, за 2019год – на 51598 тыс. тенге, за 2020год – на 13936 тыс. тенге. В целом за три года имущество предприятия возросло на 85317 тыс. тенге. В 2018году произошел рост доли внеоборотных активов в структуре баланса с 2,95% в начале года до 16,87% в конце года, к концу 2019года доля внеоборотных активов снизилась до 13,96%, а к концу 2020года – до 13,18%. Соответственно, течение 2018года снизился удельный вес оборотных активов до 83,13%, к концу 2019года он возрос до 86,04%, а к концу 2020года – до 86,82%. Таким образом, в структуре активов большую часть составляют оборотные активы (более 83%), внеоборотные активы на протяжении всего анализируемого периода составляют менее 17% от общей стоимости активов предприятия. Основной удельный вес в структуре активов на конец года занимают запасы (33,72-38,89%) и дебиторская задолженность (33,18-39,55%). Стоимость основных средств в течение анализируемого периода постепенно возрастает. Наибольший рост стоимости основных средств отмечается в 2018году – на 6404 тыс. тенге. Рост стоимости основных средств свидетельствует о расширении деятельности предприятия, что является благоприятно складывающейся тенденцией. Запасы, дебиторская задолженность и денежные средства в 2018-2020 году также растут, однако удельный вес денежных средств за эти годы снижается, а в 2020 году происходит снижение доли дебиторской задолженности в структуре баланса. Наибольшая доля пассивов предприятия приходится на краткосрочные обязательства (более 70%), а собственный капитал предприятия составляет менее 30%. В структуре пассивов предприятия преобладают неустойчивые пассивы (краткосрочные обязательства), что является отрицательной тенденцией с точки зрения финансовой устойчивости. В течение всего анализируемого периода доля дебиторской задолженности в балансе ТОО «АВТО - СТДстрой Плюс» меньше, чем доля кредиторской задолженности, что положительно характеризует финансовую устойчивость предприятия. Исключительно важную роль в современных условиях в анализе финансовой устойчивости играют относительные величины, так как они сглаживают искажающее влияние инфляции на отчетный материал. Распространенность их обусловлена определенным преимуществом перед абсолютными, так как они позволяют сопоставить несопоставимые по абсолютным величинам объекты, более устойчивы в пространстве и времени, поэтому характеризуют однородные вариационные ряды, а также улучшают статистические свойства показателей. 2.2 Аудит активов и пассивов компании ТОО «АВТО - СТДстрой Плюс» Необходимость аудита финансовой отчетности (активов и пассивов) в условиях рыночных отношений обусловлена требованием обоснованности принимаемых деловых решений. Вступая во взаимоотношения с партнерами, предприятия должны подтвердить свою финансовую устойчивость и платежеспособность. Так как некоторые проекты финансовых инвестиции не всегда возможны за счёт собственных средств, их приходится занимать у кредиторов или инвесторов. Прежде чем предоставить финансовые услуги, любой инвестор первым делом проверит финансовую отчётность и анализ бухгалтерского баланса. Краткий бухгалтерский баланс ТОО «АВТО - СТДстрой Плюс» за последние 3 года отображен в таблице 10. Таблица 10 - Краткий бухгалтерский баланс ТОО «АВТО - СТДстрой Плюс» с 2018 по 2020 год
Коэффициент имущественного потенциала - характеризуется величиной, составом и состоянием активов (прежде всего, долгосрочных), которыми владеет и распоряжается организация для достижения своей цели. Рассчитывается по формуле (1):  , (1)где: КИП – коэффициент имущественного производственного потенциала, единица; ОС – основные средства, тенге; ПЗ – производственные запасы, тенге; НЗ – незавершенное производство, тенге; ВБ – валюта баланса, тенге. Коэффициент мобильности активов. Данный показатель характеризует долю средств для погашения долгов. Чем выше значение - тем выше возможности предприятия обеспечивать бесперебойную работу и рассчитываться с кредиторами. С финансовой точки зрения его рост является положительным сдвигом в структуре и свидетельствует об ускорении оборачиваемости активов. Рассчитывается по формуле (2):  , (2)где: КА – краткосрочные активы, тенге. Коэффициент соотношения мобильных и немобильных средств. Уровень этого коэффициента происходит в результате превышения темпов роста мобильных средств над темпами роста иммобилизованных средств. Рассчитывается по формуле (3):  , (3)где: ДА – долгосрочные активы, тенге. Коэффициент реальной стоимости основных средств. Показывает соотношение основных средств к валюте баланса. Его размер в общем итоге имущества должен составлять не менее 50% всей суммы активов. Рассчитывается по формуле (4):  . (4)Коэффициент износа основных средств. Показывает соотношение суммы, потраченной на амортизацию к первоначальной стоимости основных средств. Рассчитывается по формуле (5):  , (5)где: Ки – коэффициент износа, единица; ПС – первоначальная стоимость основных средств, тенге. Коэффициент мобильности текущих активов. Характеризует степень мобильности и подвижности текущих активов, то есть какую долю занимают денежные средства в краткосрочных активах. Рассчитывается как соотношение денежных средств и краткосрочных финансовых инвестиций к краткосрочным активам. Рассчитывается по формуле (6): |