2 Анализ финансовых результатов работы организации
 Скачать 0.52 Mb.
|
|
Рассчитаем показатели платежеспособности. 1.Определим динамику изменения ликвидности баланса организации по данным таблицы 9. 2.Сопоставим итоги приведенных групп по активу и пассиву баланса, определите платежный излишек или недостаток по формуле 42: Платежный Группа актива Группа пассива излишек или = баланса по степени - баланса по степени недостаток ликвидности срочности оплаты (39) 3.Баланс организации считается ликвидным, если выполняется условие 46: А  1 >= П1 А2 >= П2 А3 >= П3 А4 <= П4 (40) 4. По данным таблицы 11 определим показатели перспективной платежеспособности: Коэффициент абсолютной ликвидности определяется по формуле:  , (41)где Д – денежные средства, денежные эквиваленты тыс. руб.; Ко – краткосрочные обязательства, тыс. руб.  =0,06 =0,04Промежуточный коэффициент покрытия определяется по формуле:  (42)где Дз – дебиторская задолженность, тыс. руб.;  = 0,8 = 0,9Общий коэффициент покрытия определяется по формуле:  , (43)где Оа – оборотные активы, тыс. руб.;  =2,6 = 2,75. Общий показатель ликвидности определяется по формуле:  (44)где а1 = 1; а2 =0,5; аз=0,3 А1, А2, А3 – активы баланса предприятия по степени ликвидности, тыс. руб.; П1, П2, П3 – пассивы баланса предприятия по степени срочности их оплаты, тыс. руб.;  = =1; =  =1,3;Как видно из расчетов на начало и на конец года организация ООО «Весна», является неплатежеспособным, так как перспективная платежеспособность не соответствует нормативным значениям и организация не обладает достаточным наличием денежных средств для расчетов по обязательствам. Исходная информация: форма № 1 «Бухгалтерский баланс». 7 АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ РАСЧЕТОВ С ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ Дебиторская задолженность – это оборотные средства временно отвлеченные из оборота предприятия. Различают нормальную и просроченную задолженностью. В ходе анализа изучают динамику и состав задолженности, давность ее образования, выявляют просроченную задолженность, рассчитывают ее долю в имуществе организации. Рост доли дебиторской задолженности в имуществе организации может свидетельствовать об увеличении объема продаж или о неплатежеспособности части покупателей. Положительной оценки заслуживает сокращение стоимости дебиторской задолженности за счет сокращения периода ее погашения. Если сокращение стоимости сопровождается снижением объема отгруженной продукции, то это ведет к снижению деловой активности. Источник информации для анализа дебиторской задолженности – форма № 1 «баланс», данные аналитического бухгалтерского учета, форма № 5 – «Приложение к балансу». Анализ состояния дебиторской задолженности начинают с общей оценки динамики ее объема в целом и в разрезе статей. В ходе анализа составим аналитическую таблицу. Таблица 11 - Анализ состояния дебиторской задолженности, тыс. руб.
Как видно из данных таблицы №11 дебиторская задолженность на конец года по сравнению с началом года увеличилась на 1168тыс.руб то есть, на 1,4%. Наибольший удельный вес на конец года составляют расчеты с покупателями и заказчиками , доля которых составила 58,1% Для анализа просроченной кредиторской задолженности осуществляют ее группировку по срокам образования, аналогичную той, которая используется при анализе дебиторской задолженности. Таблица 12 - Анализ состояния кредиторской задолженности.
Как видно из данных таблицы №12, в целом кредиторская задолженность на конец года по сравнению с началом года увеличилась на 3815тыс.руб. , т.е. на 5,2% , в т.ч. задолженность перед поставщиками и подрядчиками на 700тыс.руб., т.е. на 6,1% , задолженность перед персоналом на 1300тыс.руб. , т.е. на 1% , задолженность перед внебюджетными фондами на 150тыс.руб , т.е. на 8,8%, задолженность по налогам и сборам на 200тыс.руб. , т.е. на 3%, задолженность по прочим кредитам на 1465тыс.руб., т.е. на 40%. Для оценки состояния дебиторской и кредиторской задолженности организации, а также для определения возможностей организации как потенциального партнера определим коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, средний срок погашения дебиторской задолженности, средний срок погашения кредиторской задолженности. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает, сколько раз в среднем в течение периода происходит превращение средств в расчетах в денежную наличность.  , (45)где ОР – выручка от реализации товаров, продукции (работ, услуг), тыс.руб.; ДЗ – средняя стоимость дебиторской задолженности за период, тыс.руб.   = 3,04об. = 3,14об.Средняя стоимость дебиторской задолженности = (стоимость дебиторской задолженности на начало периода + стоимость дебиторской задолженности на конец периода) / 2. Оборачиваемость дебиторской задолженности в днях (Коборач. ДЗ дн.) (срок погашения) определяется следующим образом:  , (46)где Ч – число календарных дней в периоде, дн.  = 59дн. = 57дн.При этом принято, что: полугодие – 180 дней; Однако для получения более точных значений показателя в числителе используем реальное число дней в периоде. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности показывает, сколько оборотов за период должна совершить организация, чтобы оплатить выставленные счета.  , (47)где КЗ – средняя стоимость кредиторской задолженности поставщикам за период. тыс.руб.  =  =3,7Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности в днях рассчитывается следующим образом:  , (48) = 48,6об.8 ОЦЕНКА НЕСОСТОЯТЕЛЬНОСТИ КЛИЕНТОВ Основанием для отнесения структуры баланса организации к неудовлетворительной, а организации к неплатежеспособной является наличие одного из признаков: Коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода имеет значение менее 2; Коэффициент обеспеченности собственными средствами на конец отчетного периода составляет менее 0,1. Проведём оценку несостоятельности клиентов по данным таблицы 11. Таблица 13 - Анализ несостоятельности клиентов
Рассчитаем коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности. Как видно из данных таблицы №13, в течении полугода предприятие ООО «Весна», может восстановить свою платежеспособность. 1.Сделаем анализ несостоятельности клиентов, используя таблицу 11. 2.Коэффициент восстановления платежеспособности определяется по формуле:  (49)где Ктлнг, Ктлкг – коэффициент текущей ликвидности на начало и конец периода; У – период восстановления платежеспособности; при восстановлении платежеспособности У =6 мес., а при утрате У = 3 мес.  =  =1=1Организация ООО «Весна» не может реализовывать выплату по задолженностям, так как коэффициент восстановления платежеспособности ниже нормативного. Исходная информация: форма № 1 «Бухгалтерский баланс» 9 ОБОБЩЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ ПРЕДПРИЯТИЯ На основе проведенного исследования проведем итоговую оценку финансового состояния организация ООО «Весна» и внесем предложения конкретных мероприятий по улучшению деятельности предприятия, сделаем обоснование эффективности предлагаемых мероприятий. Прибыль от продаж до налогообложения увеличилась на 5368 тыс.руб., за счет увеличения выручки на 9933 тыс.руб. Показатели рентабельности увеличились за прошлый год, что является хорошим результатом. Прибыль до налогообложения увеличилась на 99933 тыс.руб. , за счёт увеличения выручки на 5368 тыс.руб., доходов от участия в других организациях на 12 тыс.руб., процентов к получению на 8 тыс.руб., прочих доходов на 19 тыс.руб., а снизалась за счёт коммерческих расходов на 20 тыс.руб., процентов к уплате на 2 тыс.руб. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||