Курсовая дараган. 2 Анализ структуры активов баланса ооо Проспект
 Скачать 72.02 Kb.
|
 (1.1)Коэффициент обновления исчисляется как отношение стоимости поступивших основных средств (ОСП) к первоначальной стоимости основных средств на конец года (ОСКпер): Кобн = ОСП / ОСКпер (2) Кобн =  (1.2)Коэффициент выбытия основных средств (Квыб) можно определить, рассчитав отношение стоимости выбывших основных средств (ОСВ) к первоначальной стоимости основных средств на начало периода (ОСНпер) по формуле: Квыб = ОСВ / ОСНпер (3) Квыб =  (1.3)Коэффициент ликвидации основных средств (Клик) рассчитывается по формуле: Клик =  (1.4)где ОСЛ - сумма ликвидированных основных средств за период. Анализ годности основных средств осуществляется путем расчета коэффициента годности (Кгодн) как разница между единицей и коэффициентом износа (Кизн): Кгодн =  (1.5)Эффективность использования основных средств в торговле характеризуется системой показателей, основными из которых являются: фондоотдача по оптовому и розничному товарообороту; соотношение общей и торговой площади; розничный товарооборот на единицу торговой площади (рабочее место); отпуск товаров со склада на единицу складской площади; товарооборот на единицу складской площади (или складской емкости) и др. Показатель фондоотдачи находится делением розничного или оптового товарооборота на среднюю стоимость используемых основных средств. Таким путем определяется, сколько на каждый рубль основных средств приходится рублей товарооборота (продано товаров). Фо = товарооборот (объем продаж) / средняя первоначальная (восстановительная) стоимость основных средств. Важным показателем эффективности использования основных средств является обратный показатель фондоотдачи - фондоемкость (Фе), который определяется отношением средней стоимости основных средств (ОСпер) к объему товарооборота (Nр). Изменение фондоемкости показывает прирост или снижение стоимости основных средств на 1 руб. товарооборота. Показатель фондовооруженности (Фв) находят делением среднегодовой стоимости активной части основных средств на среднюю численность торгово-оперативных работников. К рассматриваемому показателю исчисляется и показатель фондооснащенности (Фос), определяемый как отношение среднегодовой стоимости всех основных средств (ОСпер) к среднесписочной численности всех торговых работников (Ч): Фос =  (1.6)1.3. ВНЕОБОРОТНЫЕ И ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ И ЭФФЕКТИВНОСТЬ ИХ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ Оборотные активы представляют собой наиболее мобильную часть имущества организации, так как они совершают полный оборот или несколько оборотов за год. Состояние и эффективность их использования - одно из главных условий успешной ее деятельности. Ритмичность, слаженность и высокая результативность работы организации во многом зависят от ее обеспеченности оборотными средствами. Недостаток средств, авансируемых на приобретение оборотных активов, может привести к сокращению производства, невыполнению производственной программы. Излишнее отвлечение средств в них, превышающее действительную потребность, приводит к омертвлению ресурсов, неэффективному их использованию. Важным показателем при анализе материальных активов является их оборачиваемость, которая выражается длительностью оборота в днях и числом оборотов в течение отчетного периода. Наиболее распространенным является показатель оборачиваемости в днях. Его определяют как частное от деления средней величины материальных активов (МА) на среднегодовой оборот по реализации товаров (СО) по формуле: ОМА =  =  (1.7)где ОМА - оборачиваемость материальных активов, дни; МА - средние запасы материальных активов, руб.; СО - сумма однодневного товарооборота; Д - дни периода; Nр - объем продаж (товарооборот). Для расчета скорости оборота материальных активов (h) используется формула: h =  (1.8)Оборачиваемость материальных активов можно рассчитать по формуле: ОМА =  (1.9)Коэффициент отношения объема продаж к материальным запасам характеризует степень поддержания заданного уровня реализации объемом запасов. Низкий уровень оборачиваемости свидетельствует о создании чрезмерных запасов либо запасов медленно реализуемых, устаревших, а также о сокращении объема продаж. В процессе совершения хозяйственно-финансовых операций по продаже продукции, товаров, других активов, работ и услуг возникает дебиторская задолженность. Анализ дебиторской задолженности осуществляется путем определения ее удельного веса в оборотных активах. Затем изучается динамика изменения ее суммы за год: сравниваются остатки на конец с суммой на начало; оценивается ее состояние - возникновение и погашение за год по статьям баланса и видам дебиторов. Анализируя дебиторскую задолженность (ДЗ), следует сравнить ее сумму с размером кредиторской задолженности (КЗ), определив коэффициент соотношения долга (Кд): Кд =  (1.10)Сумма дебиторской задолженности непосредственно зависит от объема продаж, что отражает коэффициент соотношения объема продаж (Nр) и средней суммы дебиторской задолженности (ДЗ), рассчитываемый по формуле: ОДЗр =  (1.11)где ОДЗр - оборачиваемость дебиторской задолженности, выраженная числом оборотов. Однако наиболее удобным выражением оборачиваемости является продолжительность оборота в днях (ОДЗд): ОДЗд =  =  (1.12)Низкая оборачиваемость дебиторской задолженности может быть обусловлена предоставлением товарного кредита, оформлением задолженности векселями на длительные сроки, неспособностью покупателей оплатить счета или плохой работой по взысканию дебиторской задолженности. При соблюдении расчетной и договорной дисциплины торговые организации не должны иметь большую дебиторскую задолженность, так как это приводит к отвлечению оборотных средств, к задержке их оборачиваемости, что, в конечном итоге, ведет к образованию потребности в дополнительных источниках средств и ухудшает финансовое состояние организации. При этом увеличивается производственный цикл организации. Продолжительность периода операционного производственного цикла рассчитывается суммированием периода оборачиваемости материальных активов и периода оборачиваемости дебиторской задолженности. Чем больше дебиторская задолженность, тем меньше денежных средств в организации. Объем денежных средств, находящихся в организации на данный момент — это скорее страховой запас на случай несбалансированности денежных потоков в результате различий в объемах реализации и закупок, а также других непредвиденных расходов. Однако их чрезмерное наличие, так и недостаток не являются положительными моментами в работе организации. Это объясняется тем, что денежные средства сами по себе, без использования их в хозяйственной деятельности, не приносят дохода, а их недостаток может привести к неплатежеспособности. Коэффициент достаточности денежных средств (Кддс) определяется по формуле: Кддс =  (1.13),где ДС - сумма денежных средств; ДЗ - дебиторская задолженность (средства в расчетах); ЕДР - сумма ежедневных денежных расходов. Особое значение для стабильной деятельности организации имеет скорость движения денежных средств, которая определяется длительностью их оборота (Сод) по формуле: Сод =  (1.14)где Д - дни периода, О - оборот денежных средств. Оборотные активы организаций могут обеспечиваться за счет собственных и заемных (привлеченных) средств. Поэтому при анализе следует определить размер собственных оборотных средств (СОС) или чистых оборотных активов. Он определяется двумя методами: 1. из текущих (оборотных) активов вычитаются текущие обязательства (пассивы); 2. из собственного капитала вычитают внеоборотные активы. Для установления целесообразности использования собственных оборотных средств (чистых оборотных активов - ЧОА) исчисляются: коэффициент маневренности (Км), коэффициент автономности (Ка), коэффициенты участия собственных оборотных средств в запасах (Кз) и в объеме продаж (Кп): Км =  (1.15)Ка =  (1.16)Кз =  (1.17)Кп =  (1.18)где ТА - текущие (обортные) активы; А - активы; МЗ - материальные запасы; Nр - объем продаж. Исчисляя коэффициенты оборачиваемости активов, нужно иметь в виду, что организация должна разработать оптимальные их величины с целью покрытия потребности в данных активах. 2. АНАЛИЗ СТРУКТУРЫ АКТИВОВ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА ТОРГОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ООО «ПРОСПЕКТ» ЗА ПЕРИОД 2019-2021 год 2.1. ОРГАНИЗАЦИОННО-ПРАВОВАЯ ФОРМА И ОБЩИЙ АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА Общество с ограниченной ответственностью «Проспект» (далее по тексту Общество) является юридическим лицом - коммерческой организацией, Уставный капитал которого разделен на доли определенных учредительными документами размеров, созданным в целях извлечения прибыли. Общество создано решением учредителя N 1 от 31 июля 2000 г. и действует на основании Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее – «Закон»), иного действующего законодательства, настоящего Устава. Общество имеет в собственности обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, может от своего имени совершать сделки, приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, выступать истцом или ответчиком в суде, арбитражном суде. Общество имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета. Целью деятельности Общества является извлечение прибыли. Общество осуществляет следующие виды деятельности: торговые операции с товарами народного потребления и продуктами питания (как отечественного, так и импортного производства), а также товарами и изделиями собственного производства или приобретенными непосредственно для продажи, в том числе у населения. Устойчивость финансового положения предприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы. В процессе функционирования предприятия и величина активов, и их структура претерпевают постоянные изменения. Наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа отчетности. В процессе анализа по вертикали баланса ООО «Проспект» можно сделать выводы: - в течение рассматриваемого периода произошли изменения валюты в положительном направлении в 2019г. на 1781 тыс. р. и в 2021 г. на 5615 тыс. р., что свидетельствует о наращивании имущественного потенциала предприятия; - структура актива баланса состоит в основном из материальных оборотных активов (на 2019г. - 58,63%, на 2020г. - 51,49% и на 2021г. - 58,63% к общей валюте баланса) и денежных средств (в 2019г. - 17,32%, в 2020г. - 23,80% и в 2021г. - 17,32% соответственно); - высокий удельный вес в пассиве баланса занимает собственный капитал (на 2019г. - 37,66%, на 2020г. - 51,49% и на 2021г. - 43,42% к общей валюте баланса) и краткосрочные обязательства (55,17%, 20%, 55,18% соответственно); - опасность для финансового положения организации представляет значительный перекос в структуре активов и пассивов фирмы. Так в активах чрезмерно большой удельный вес занимают запасы, а в пассивах - кредиторская задолженность, что отрицательно сказывается на ликвидности и финансовой устойчивости организации. А также этот вывод подкрепляется отрицательной тенденцией к росту данных показателей в течение отчетного периода: запасы выросли на 4068 тыс. руб., или 72,45% общего роста валюты актива баланса, кредиторская задолженность выросла на 3965 тыс. руб., что составило 70,61% общего роста валюты пассива баланса; - значительное увеличение доли оборотных средств в имуществе на конец 2021года, составляющее 4436 тыс. р. может свидетельствовать о формировании более мобильной структуры активов, способствующей ускорению оборачиваемости средств организации; - доля долгосрочных задолженностей организации за 2019 год увеличилась на 110 тыс. р., в 2020 году произошло значительное уменьшение на 734 тыс. р., по сравнению с 2019 г., но к концу 2021 года произошло хоть и незначительное, но увеличение на 88 тыс. р. (или 1,57% по отношению к общей сумме изменений) Таблица 2.1 Горизонтальный анализ уплотненного баланса за период 2019 - 2021 года
Горизонтальный анализ в нашем случае означает сопоставление статей баланса на конец нескольких отчётных периодов; данное сопоставление позволяет определить общее направление движения баланса. В представленном анализе просматривается увеличение итогов баланса в последнем отчетном периоде, что можно оценить как положительный показатель. Положительной оценки также заслуживает постепенное и стабильное увеличение в активе баланса денежных средств (в 1 год на 22,28%, и в последующий - 10,41%) и внеоборотных активов (4,76% и 28,41% соответственно), а в пассиве баланса - увеличение итога первого раздела (на конец 2019 года - 4595 тыс. руб., 2020 года - 5592 тыс. руб., 2021 года – 7154 тыс. руб.). Также следует отметить увеличение резервного капитала организации - на конец 2021 года он составил 2341 тыс. руб. Однако о неблагополучии в финансах предприятия говорит резкое изменение в разделе баланса «Краткосрочные обязательства», т.е. долги организации, старение кредиторских счетов (в последний год рост составил 177,35%). Это значит, что либо предприятие проводит неразумную политику распределения финансов по своим платежам, либо задерживает поставки. Тревожным фактором является повышение по статье «Запасы» (в последний год рост составил 172,75%). Изменение данной статьи означает затоваривание, неблагоприятную концентрацию товара на складах, падение продаж и т.д. Для устранения отрицательных аспектов анализа организации рекомендуется установление оптимального уровня товарных запасов, устранение затоваривания и дефицита товаров, способствовать ускорению оборота товарных запасов с помощью автоматизированной системы управления, уменьшить оборотный капитал, сократить потребность в кредитных ресурсах. Повышение точности прогнозов, качественно улучшит процесс подготовки и принятия решений, что будет способствовать уменьшению трудоемкости процессов обработки и использования данных, а также снижению затрат на неликвидные товары, возрастание ежедневной выручки в долгосрочной перспективе. 2.2. АНАЛИЗ СТРУКТУРЫ АКТИВОВ БАЛАНСА ООО «ПРОСПЕКТ» Из приведенных данных видно, что в течении анализируемого периода с 2019-2021 г.г. оборотные активы положительно изменились в 2019 г. на 1101 тыс. р. или 12,18%, в 2020 г. уменьшились на 887 тыс. руб., т.е. на 8,74% и к концу 2021 года оборотные активы предприятия увеличились на 4436 тыс. руб., или на 47,94%, но при этом не сильно изменялась структура баланса: как на начало так и на конец анализируемого периода неизменно высока доля товарных запасов предприятия (70,44; 60,28; 70,40 соответственно). Как следует из вышеприведенных данных, в составе оборотных активов наиболее быстрыми темпами росли запасы организации в 2021 году. Общий объем запасов на конец года составил 9637 тыс. руб., из чего следует, что приращение товарных запасов торговой организации за год составило свыше 4000 тысяч рублей. При таких обстоятельствах можно утверждать, что при такой доле прироста увеличилась доля труднореализуемых активов, а при потере объёмов реализации товаров (работ, услуг) такое вливание средств приведёт к умертвлению средств. Значительный перекос в структуре активов в сторону запасов отрицательно сказывается на ликвидности и финансовой устойчивости организации, для торговой организации ООО «Проспект» это означает затоваривание, неблагоприятную концентрацию товара на складах, падение продаж и т.д. Сумма денежных средств в кассе и банках организации увеличилась в 2019 году на 12,18% (430 тыс. р), в 2020 году на 22,28% (471 тыс. р) и к 2021 году на 10,41%, или на 269 тысяч рублей. На основании ранее полученных данных - в виду того, что денежные средства занимают около 20% валюты актива баланса, можно утверждать, что это положительный фактор, объем денежных средств, находящихся в организации на конец анализируемого периода, в виду возросшей кредиторской задолженности, - это, скорее всего, страховой запас на случай несбалансированности денежных потоков в результате различий в объемах реализации и закупок, а также других непредвиденных расходов. Темпы роста дебиторской и кредиторской задолженностей не дают полной аналитической картины. Поэтому, для выяснения, достаточно ли у организации собственных оборотных активов, чтобы покрыть текущие краткосрочные обязательства, исчислим коэффициент текущей ликвидности: Конец 2019года: Кт. л. = | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||