практика. ПРАКТИКА БУХГАЛТЕРСКАЯ. 2. Организация бухгалтерского учета в ОАО мск Михайловский 4
 Скачать 144 Kb.
|
|
ОГЛАВЛЕНИЕ 1. Краткая характеристика производственно – финансовой деятельности ОАО «Маслодельно – сыродельный комбинат «Михайловский» 2 2.Организация бухгалтерского учета в ОАО «МСК «Михайловский» 4 3. Учет денежных средств и расчетных операций 7 4. Учет сырья, материалов, товаров и других оборотных активов 10 5. Учет внеоборотных активов и вложений в них 13 6. Учет расчетов по оплате труда 15 7. Учет затрат производства, издержек обращения, выпуска продукции и ее продажи 20 8. Организация архива на предприятии 23 Заключение 26 Приложения 27 1. Краткая характеристика производственно – финансовой деятельности ОАО «Маслодельно – сыродельный комбинат «Михайловский»ОАО «МСК «Михайловский» расположен в г. Михайловка Волгоградской области, в узле пересечения железнодорожной и автомобильной магистралей. Полное наименование предприятия: Открытое акционерное общество «Маслодельно-сыродельный комбинат «Михайловский». Основными видами деятельности комбината являются: закупка и переработка молока и других сельскохозяйственных продуктов; изготовление и реализация качественных сельскохозяйственных продуктов и полуфабрикатов; автотранспортные и другие виды услуг; коммерческая деятельность с продовольственными и промышленными товарами; любые виды деятельности, предусмотренные уставом и не запрещённые законодательством РФ. Сегодня Маслосыркомбинат – многопрофильное предприятие, ассортимент которого насчитывает более 60 наименований, как молочных, так и немолочных видов продуктов питания. Основные производственно – экономические показатели деятельности ОАО «МСК «Михайловский» представлены в таблице 1. Завод функционирует в условиях неопределенности, поскольку с каждым годом ситуацию с сырьем все больше невозможно предугадать. В связи с этим у предприятия четкие цели и задачи: обеспечение сырьем и производство продукции высокого качества. Таблица 1 Основные производственно - экономические показатели деятельности ОАО «МСК «Михайловский» за 2006 год
Функциональными органами управления производства являются следующие отделы: бухгалтерия, планово – экономический отдел, отдел снабжения, торговый отдел, отдел кадров, главного механика, главного энергетика, ремонтно – строительный участок, компрессорный цех. В приложении 1 представлена схема структуры управления ОАО «МСК «Михайловский». 2.Организация бухгалтерского учета в ОАО «МСК «Михайловский»Бухгалтерский учет на комбинате осуществляется бухгалтерией предприятия, являющейся его самостоятельным структурным подразделением. Деятельность бухгалтерского аппарата определяется «Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ» от 26 февраля 1994 года, Планом счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности предприятия и приказом генерального директора ОАО «МСК «Михайловский» «Об учетной политике» от 11 января 2004 года. Предприятие на основе бухгалтерских данных составляет финансовую, статистическую и налоговую отчетность. В бухгалтерии маслосыркомбината ведется журнально – ордерная и автоматизированная формы учета. Основанием для бухгалтерского учета хозяйственных операций являются первичные документы, составленные в момент совершения операций. Денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства заверяются подписью руководителя. В ОАО "МСК "Михайловский" учетный аппарат сосредоточен в главной бухгалтерии и в ней осуществляется ведение всего синтетического и аналитического учета на основе первичных и сводных документов, поступающих из отдельных подразделений организации (цехов). В самих подразделениях осуществляют лишь первичную регистрацию хозяйственных операций. На комбинате бухгалтерская служба состоит из 8 человек. Ее возглавляет главный бухгалтер, который обеспечивает организацию бухгалтерского учета на комбинате, обеспечивает контроль за рациональным, экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, а также своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций, формирует оперативную информацию и бухгалтерскую отчетность для ее представления в срок и по адресу назначения. Главный бухгалтер подписывает документы, служащие основанием для приема и выдачи товарно-материальных ценностей и денежных средств, а также расчетных, кредитных и финансовых обязательств. Аппарат бухгалтерии делится на отделы. Структура бухгалтерского аппарата приведена на рисунке 1. Главный бухгалтер Зам. главного бухгалтера бухгалтера Бухгалтер по заготовкам, кассир Бухгалтер материального стола Старший бухгалтер по реализации Бухгалтер по заработной плате Бухгалтер производственного стола Бухгалтер по подсобному хозяйству Рис. 1. Структура бухгалтерии ОАО «МСК «Михайловский». В начале каждого года руководитель предприятия издает приказ об учетной политике, где объявляет, каким образом в течение года будет решаться та или иная проблема. В приказе конкретно отражены все те параметры финансово – экономической деятельности предприятия, которые используются непосредственно в его работе (приложение 2). Также в начале каждого года утверждается рабочий план счетов предприятия, который постоянно корректируют в связи изменениями, происходящими в учете. Основным требованием, предъявляемым к бухгалтерской отчетности, является ее достоверность. Поэтому перед составлением годовой бухгалтерской отчетности организациям следует провести сплошную инвентаризацию имущества и финансовых обязательств организации по состоянию на 1 января следующего года. Инвентаризацию необходимо проводить для выявления фактического наличия имущества и сопоставления полученных данных с данными бухгалтерского учета. На комбинате инвентаризацию складов, магазинов проводят или первого, или 15 - го числа каждого месяца. Генеральный директор издает приказ о проведении инвентаризации и на каждого бухгалтера возлагает организационно - контрольные функции. 3. Учет денежных средств и расчетных операцийПервичными документами учета денежных средств в кассе предприятия являются приходные и расходные ордера. Поскольку учет на комбинате компьютеризирован, то эти документы выписываются на компьютере (приложение 3). Размер сумм наличных денег в кассе предприятия ограничен лимитом, устанавливаемым кредитным учреждением по согласованию с предприятием. Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий в течение трех дней, включая день получения денег в кредитном учреждении. Для учета наличия и движения денежных средств в кассе предприятия используется активный счет 50 «Касса». Отчеты кассира представляют собой машинограмму «Анализ счета 50» (приложение 4). Данные отчеты потом сшиваются в книгу, т.е. по сути дела как такового журнала – ордера № 1 нет. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале-ордере и в ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов. Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за всякий причиненный в связи с неправильным их хранением ущерб предприятию. Инвентаризация (ревизия) наличия денежных средств в кассе производится согласно Положению о бухгалтерском учете и отчетности не менее одного раза в месяц. Ревизия кассы проводится внезапно комиссией, назначенной приказом руководителя предприятия, в присутствии кассира. Расписки на выданные суммы наличными, не оформленные расходными кассовыми ордерами, в остаток по кассе не включаются. Результаты инвентаризации оформляются актом ф. № инв. 15. ОАО «МСК «Михайловский» имеет несколько расчетных счетов в различных банках. Выписка из расчетного счета является вторым экземпляром лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Сохраняя денежные средства предприятий, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) - по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списания - по кредиту. Выписка из расчетного счета имеет определенные показатели, часть которых кодируется банком, и эти же коды используются предприятием (приложение 5). Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия предприятия ведет на счете 51 «Расчетный счет». Это активный счет, по дебету которого записывается остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступления наличных денег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаются денежные средства в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу. Денежные средства поступают в банк от покупателей, а также от магазинов комбината. Для отражения оборотов по кредиту счету 51 служит журнал-ордер №2. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №2. Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета. Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом «погашено». Ошибочно зачисленные или списанные с расчетного счета суммы принимаются на счет 63 «Расчеты по претензиям», а банку немедленно сообщается о таких суммах для внесения исправлений. Расчеты предприятие осуществляет, как правило, платежными поручениями (приложение 6). Порядок выдачи денег в подотчет, размер авансов и сроки, установлены правилами ведения кассовых операций. Выдача наличных денег оформляется командировочным удостоверением и РКО. В установленные сроки подотчетные лица обязаны представить в бухгалтерию акт о действительно израсходованных денежных суммах – авансовый отчет (приложение 7). Данные авансовых отчетов вносят в компьютер и ведется аналитика по каждому подотчетнику (приложение 8). Если на конец отчетного периода подотчетное лицо не полностью отчиталось за выданные ему денежные средства, то долг его направляется на удержание из заработной платы. 4. Учет сырья, материалов, товаров и других оборотных активовПоступление материальных ценностей от поставщиков производится на основании заключенных между покупателями и поставщиками хозяйственных договоров. В договорах, заключаемых между поставщиками и покупателями, оговариваются: виды поставляемых товарно- материальных ценностей, коммерческие условия поставки, количественные и стоимостные показатели товарно- материальных ценностей, сроки исполнения договора, порядок расчетов (условия платежей), а также ответственность сторон за ненадлежащее исполнение договора. Приобретение товарно- материальных ценностей на стороне осуществляется двумя вариантами. При первом варианте для приобретения товарно- материальных ценностей на стороне предприятие назначает своего поверенного. Ему выдают подотчет наличные деньги с правами получения товаров и немедленной оплаты за них, либо доверенность по которой можно получить товарно-материальные ценности, в счет договоренности, имеющей место между предприятиями в виде договора поставок или гарантийного письма с визой руководителя поставщика (независимо оплачены товарно- материальные ценности предварительно или нет). Доставка товаров в таких случаях осуществляется само вывозом. Основными документами, на основании которых поступают товары, являются счета- фактуры (приложение 9), товарно-транспортные накладные (приложение 10). Счета - фактуры составляются предприятием поставщиком на имя предприятия покупателя в двух экземплярах, первый из которых не позднее десяти дней с даты отгрузки товаров или предоплаты (аванса) представляется поставщиком покупателю и дает право на зачет (возмещение) сумм по налогу на добавленную стоимость. Второй экземпляр счет - фактуры (копия) остается у поставщика для отражения в книге продаж. Экспедитор принимает прибывшие материалы по количеству мест и массе. При недостаче составляют коммерческий акт, который служит основанием для предъявления претензий к транспортной организации или к поставщику. Материалы отпускаются со склада. Все службы предприятия имеют список лиц, которым предоставляется право подписи на документах на вывоз материалов. Расход материалов в производство оформляют накладными на внутреннее перемещение (приложение 11). Мастер каждого цеха в конце месяца сдает материальный отчет (приложение 12), к которому прикладывается ведомость на поступившие материалы и акт на списание материалов за подписью директора (приложение 13). Данные о движении материалов заносятся в компьютер и бухгалтер делает оборотную ведомость по цехам. Потом распечатывается сальдовая ведомость (приложение 14) и сравнивается с данными отчета. Материальные ценности отражаются на синтетических счетах по фактической себестоимости их приобретения из расходов на транспортировку, хранение и доставку. Учет материальных ценностей ведется на счете 10 «Материалы». В производство материально – производственные запасы списываются по средней себестоимости. Расходы на доставку материально - производственных запасов осуществляются собственным транспортом предприятия и не увеличивают стоимость материально – производственных запасов, а отражаются в составе соответствующей группы затрат. Поступившие товары и тара от поставщиков, подтвержденные подписью материально- ответственных лиц в документах (счетах- фактурах, товарно- транспортных накладных и др.), приходуются в бухгалтерском учете записью: Дебет счета 10 Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками»- на покупную стоимость товаров. При оприходовании товаров выделяется налог на добавленную стоимость на счете 19 в корреспонденции со счетом 60. При расчетах с индивидуальными предпринимателями отсутствует «входной» НДС. Это связано с тем, что индивидуальные предприниматели не являются плательщиками данного налога, поэтому у покупателя записей по счету 19 не будет (приложение 15). 5. Учет внеоборотных активов и вложений в нихОсновные средства отражаются в учете в сумме затрат на приобретение, изготовление и расходов по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию в целях производства. Амортизация основных средств производится линейным способом. Бухгалтер начинает ее начислять с первого числа месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию. Ремонт основных средств отражается путем включения фактических затрат в себестоимость продукции по мере выполнения ремонтных работ. В случае приобретения основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости, включающей в себя все фактические затраты по приобретению, за исключением возмещаемых налогов, в частности НДС (согласно пункту 21 Методических указаний). Синтетический учет основных средств ведется на активном счете 01 «Основные средства». На счете 02 учитывается износ основных средств. Износ основных средств определяется исходя из установленных норм амортизационных отчислений. В конце месяца бухгалтер делает распечатку «Анализ счета 0200: износ собственных ос», в которой видна амортизация по оборудованию, находящемуся в каждом цеху комбината (приложение 16). Рассмотрим порядок бухгалтерского учета и налогообложения операций по приобретению основных средств на конкретной ситуации, имевшей место в ОАО «МСК «Михайловский». Инвентаризация основных средств проводится один раз в 3 года. Результаты инвентаризации заносятся в компьютер, т. е. можно в любую минуту увидеть результаты ревизии (приложение 17). В бухгалтерском учете результаты переоценки основных средств отражаются следующим образом: - при дооценке: Д-т 01 К-т 83 - увеличена восстановительная стоимость; Д-т 83 К-т 02 - увеличен износ; - при уценке: Д-т 83 К-т 01 - уменьшена восстановительная стоимость; Д-т 02 К-т 83 - уменьшен износ. Д-т 01 К-т 83 - 30000 (120000-90000); Д-т 83 К-т 02 - 18333,33 (73333,33-55000). Аналитический учет основных средств ведется в инвентарных карточках, в которых содержится вся информация об объекте (приложение 18). Бухгалтерская программа на комбинате не позволяет сделать распечатку данной формы. Бухгалтер делает изменения в компьютере, если это требуется. 6. Учет расчетов по оплате трудаНа работников, принятых на постоянную, временную или сезонную работу, отдел кадров заполняет карточку, на руководящих работников и специалистов и личный листок по учету кадров. Каждому работнику при приеме на работу присваивается табельный номер, который в дальнейшем проставляется на всех документах по учету личного состава, выработки и заработной платы. В случаях увольнения или перевода на другую работу его табельный номер, как правило, не может присваиваться другому работнику в течение одного-двух лет. Бухгалтерия предприятия на основании первичных документов открывает на каждого работника карточку-справку с указанием справочных данных, для накапливания из месяца в месяц сведений о заработке или лицевой счет с последующим использованием их показателей для расчета среднего заработка. Учет использования рабочего времени ведется в табелях учета рабочего времени. По каждому цеху, отделу предприятия составляется отдельный табель. В приложении 19 представлен табель учета рабочего времени по цеху грибов. В табеле записываются все работники по категориям и табельным номерам. Ежедневно по каждому работнику делаются записи проработанного и непроработанного времени, особо выделяются сверхурочные часы, часы ночной смены и т.д. Невыходы на работу отмечаются установленными к табелю буквенными обозначениями. Табель подсчитывается один раз в месяц и со всеми относящимися к нему документами передается в бухгалтерию. Для начисления заработка сдельщикам необходимо знать, кроме отработанного времени и выработку. На маслосыркомбинате выработка учитывается по количеству выполненных работ и оформляется нарядом на сдельную работу. Наряд выписывается бригаде. Таким образом, сначала собирают заработок «в общий котел», а потом делят пропорционально КТУ. Расчет КТУ подсистема не автоматизирует, они вводятся непосредственно как факты выработки (приложение 20). Основными формами оплаты труда являются сдельная и повременная. При сдельной форме заработок зависит от количества произведенных единиц продукции с учетом их качества, сложности и условий труда. Сдельная расценка определяется путем деления часовой (дневной) тарифной ставки, соответствующей разряду выполняемой работы, на часовую (дневную) норму выработки. На маслосыркомбинате сдельную форму оплаты имеют электроцех, котельная, компрессорная, свинокомплекс и растениеводство. Разновидностью сдельной формы оплаты является прямая сдельная - при которой оплата труда рабочих повышается в прямой зависимости от количества выработанных ими изделий и выполненных работ исходя из твердых сдельных расценок, установленных с учетом необходимой квалификации. Такую форму оплаты имеют масло цех, диет цех, цех сушки, сыр цех, фасовка. Сдельно – премиальная – предусматривает премирование за перевыполнение норм выработки и конкретные показатели их производственной деятельности (цех плавленых сыров и цех грибов). Магазины и кафе получают заработную плату в фиксированных процентах от выручки. Заведующие магазинами сдают в плановый отдел расшифровку реализованной продукции по каждой группе в суммовом выражении, которая подтверждается бухгалтером по торговле, который сверяет выручку с инкассированной в банк и кассу с отражаемой в товарно – денежных отчетах. Таким образом, можно сказать, что имеет место бестарифная система оплаты труда, при которой никакого твердого оклада или тарифной ставки не устанавливается. Оплата труда водителей повременная, кроме того, она корректируется на коэффициент трудового участия (КТУ), устанавливаемый каждому водителю. КТУ от 1.27 до 14 в зависимости от машины. Водителям бензовозов производится доплата за опасный груз и выдаются талоны на молоко. Оплата труда ИТР, служащих и МОП производится на основе должностных окладов, которые устанавливаются администрацией предприятия в соответствии с должностью и квалификацией работника. Например, работник бухгалтерии с окладом 4310 рублей отработал октябрь полностью. У него на иждивении один ребенок. Заработная плата сотрудника составит: Оклад 4310 Подоходный налог 598 Премия 1293 Всего начислено 5603 Всего удержано 598 К выдаче 5005 Предоставлено вычетов 1000 Положением организации об оплате труда установлено, что каждый час работы в ночное время производится доплата в размере 40 % часовой тарифной ставки. Работник, которому установлен сменный режим работы (продолжительность смены 24 часа) отработал в октябре 168 час, в том числе ночных 64 часа. Оклад 2400, премия к окладу 50 %. Рассчитаем заработок за октябрь 2007 года. Тарифная стака 18,95 Сдельно 3183,60 НДФЛ 684 Премия 1591,80 Ночные 485,12 Всего начислено 5260,52 Всего удержано 684 К выдаче 4576,52 Коллективным договором ОАО «МСК «Михайловский» от 06.10.2006 г. средний дневной заработок для расчета отпускных исчисляется за последние три месяца путем деления суммы начисленной заработной платы на 3 и на 29,4 (среднемесячное число календарных дней). Это право предприятиям дает Трудовой кодекс: «В коллективном договоре, локальном нормативном акте могут быть предусмотрены и иные периоды для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение работников». Причем бухгалтер начислении отпускных делает расчет за период равный 3 месяцам и двенадцати и при каком расчете сумма отпускных будет больше, тот расчет и производится работнику. Произведем расчет отпускных: Сентябрь Октябрь Ноябрь 6599,14 7460,65 6596,09 29,4 26,6 28 Всего зарплата за 84 дня – 20655,88 Средний заработок за 1 день – 245,90 Начислено за 32 дня – 7868,91. За расчетный период на маслосыркомбинате для определения пособия по временной нетрудоспособности принят период равный 12 месяцам. В приложении 21 представлен больничный листок и расчет пособия по временной нетрудоспособности работнику комбината. Для начисления оплаты труда за месяц каждому работнику весь его заработок суммируется. Суммируются и все виды удержаний из этого заработка за расчетный период. Чтобы собрать все виды начисленной оплаты труда за расчетный период на каждого работающего бухгалтер заполняет расчетный листок. Из расчетных листков данные переносят в платежную ведомость. На маслосыркомбинате платежная ведомость составляется по цехам и отделам предприятия. Выплаты заработной платы производится только после того, как ведомость будет подписана руководителем и главным бухгалтером предприятия. Данные о начисленной оплате труда и удержаниях из заработка должны быть записаны на счетах бухгалтерского учета. Для этого необходимо определить общую сумму начисленной оплаты труда и удержаний по предприятию в целом. С этой целью составляется свод заработной платы за месяц. Содержание свода оплаты труда по предприятию аналогично расчетным листкам. Все расходы и начисления по оплате труда в корреспонденции с дебетами всех счетов, по которым проходят суммы начисленных работникам выплат, собирают в журнале – ордере № 10/1 (приложение 22). Этот сводный регистр позволяет провести подсчет и анализ счета 70 (приложение 23). 7. Учет затрат производства, издержек обращения, выпуска продукции и ее продажиПод организацией учета производственных затрат понимается во – первых, система используемых предприятием бухгалтерских счетов и во – вторых, применяемые предприятием подходы к группировке своих издержек. Последнее зависит от того, что является объектом учета затрат. На маслосыркомбинате основным производством является механическая и тепловая обработка молока, розлив его в тару разных видов, производство масла, сыра. Вспомогательное производство предназначено для технического обслуживания и материального обеспечения производства. Место возникновения затрат – это структурное подразделение предприятия, по которому организуется планирование, нормирование и учет издержек производства для контроля и управления затратами производственных ресурсов. На комбинате определены следующие места возникновения затрат. Расходы на оплату труда. Оплата труда включается в себестоимость продукции одновременно с ее начислением. Для распределения оплаты труда по направлениям затрат составляется ведомость распределения заработной платы. Основная заработная плата производственных рабочих включается в себестоимость конкретных изделий на основании первичных документов. Основная и дополнительная заработная плата рабочих, занятых обслуживанием и ремонтом основных средств, рабочих вспомогательных цехов, ИТР, служащих, МОП относится на счета затрат по местам использования. Включение в себестоимость продукции материальных затрат. По данным первичных документов определяется расход материалов на производство. На сумму отпущенных материалов кредитуется счет 10 «Молоко» и дебетуется счет 20 «Продукция основного производства». Обслуживающее производство (столовая). Затраты по столовой собираются и списываются на счет 99 «Прибыли и убытки» со счета 29 «ОП Столовая». Вспомогательное производство. Особенностью вспомогательных производств предприятия состоит в том, что свою продукцию и услуги они передают цехам основного производства. Затраты вспомогательных производств включаются в затраты основных цехов. Затем затраты распределяются по видам продукции пропорционально основной зарплате. Учет затрат на производство ведется с разделением на прямые на счета 20 «Основное производство» и 23 «Вспомогательное производство». Расходы, учтенные на счете 23 списываются на счет 26. В конце месяца производится калькуляция фактической производственной себестоимости по видам продукции. Учет реализации начинается с оформления первичных документов. В соответствии с договором поставки отдел сбыта предприятия выписывает приказ – накладную, в которой объединяются два документа: приказ на отгрузку продукции и накладная на отпуск продукции со склада. При вывозе продукции автотранспортом составляется товарно – транспортная накладная (приложение 24). На маслосыркомбинате ТТН выписывают в трех экземплярах: первый экземпляр прикладывается к отчету кладовщика, второй остается у покупателя, третий служит пропуском при выезде с территории предприятия. Экспедитор или другое лицо, отправляющее продукцию покупателю, получает квитанцию транспортной организации о приемке груза. На следующий день после отгрузки он сдает приказ – накладную, ТТН, квитанцию транспортной организации в бухгалтерию предприятия – поставщика. На основании этих документов бухгалтерия предприятия выписывает на имя покупателя счет – фактуру и платежное требование – поручение. Счет – фактуру бухгалтерия отправляет покупателю, так как ее выпиской удостоверяется факт совершения операции по реализации товаров. В счет за отгруженную продукцию включается: стоимость отгруженной продукции; стоимость тары и упаковки, отгруженных с продукцией; налог на добавленную стоимость (приложение 25). В конце каждого месяца в бухгалтерию поступает отчет кладовщика. Данные отчета сверяют с количеством выписанных товарно – транспортных накладных за месяц. Бухгалтер по реализации ведет ведомости учета отгрузки и реализации. На комбинате составляется машинограмма ведомости № 16 (приложение 26). Кроме расходов, связанных с производством продукции, поставщик обычно производит определенные расходы по отгрузке и реализации продукции (коммерческие расходы). 8. Организация архива на предприятииНоменклатура дел - систематизированный перечень дел, образующихся в деятельности организации, с указанием сроков их хранения. Номенклатура дел обеспечивает единый подход к учету, систематизации, описанию и поиску дел во всех структурных подразделениях организации. Ответственность за разработку номенклатуры дел в организациях с большим объемом документооборота возлагается на канцелярию, в организациях с небольшим документооборотом - на секретаря. Общие требования к составлению и оформлению номенклатур дел изложены в следующих документах: Основных правилах работы архивов организаций, одобренных решением Коллегии Росархива от 6 февраля 2002 г. (раздел 3.4); Типовой инструкции по делопроизводству в федеральных органах исполнительной власти, утвержденной приказом Минкультуры России от 8 ноября 2005 г. (раздел 6.1); Государственной системе документационного обеспечения управления, одобренной коллегией Главархива СССР 27 апреля 1988 г. (раздел 3.2.5). В настоящее время выпущен новый перечень документальных материалов, в котором уточнены сроки хранения бухгалтерских документов (3-5 лет), добавлены сроки хранения дел, образующихся в коммерческих организациях. Документы бухгалтерии ОАО «МСК «Михайловский» хранятся в специально отведенных помещениях. В отдельном помещении хранятся документы всей бухгалтерии. Документы кадров и заработной платы хранятся в отдельном помещении, так как сроков хранения они не имеют (бессрочно). В этот архив допускается только начальник отдела кадров, главный бухгалтер и бухгалтер по заработной плате. Номенклатура дел подразделения подписывается лицом, ответственным за ведение делопроизводства в данном структурном подразделении. При составлении номенклатуры дел отдела кадров необходимо определить состав документов. Часть таких документов вошла в состав Унифицированной системы организационно-распорядительной документации, утв. постановлением Госстандарта России от 03.03.03 № 65-ст, другая часть - в подсистему кадровой документации и часть - в унифицированную систему отчетно-статистической документации. Кроме того, к кадровым документам относят: лицевые счета, первичные учетные формы, состав которых уточнен в постановлении Госкомстата России от 06.04.01 № 26 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты» (формы Т-1, Т-2, Т-8 и др.), документы по социальному обеспечению и личные документы, необходимые для формирования личного дела сотрудника. В каждое дело группируются строго определенные документы. Не допускается помещение в дело документов, содержание которых не соответствует заголовку данного дела, а также различных черновиков. Внутри дел документы располагаются в определенной последовательности. При систематизации каждой группы документов необходимо учитывать следующие правила: распорядительные документы группируются в дела по видам и хронологии с относящимися к ним приложениями; протоколы располагаются в деле в прямом хронологическом порядке и по номерам. Документы к заседаниям группируются в отдельное дело, так же, как и приложения к протоколам, если они содержат более 25 страниц; приказы по личному составу группируются отдельно от приказов по основной деятельности; при формировании приказов по личному составу необходимо формировать отдельно приказы по различным вопросам в соответствии со сроками хранения, например, приказы о приеме, перемещении и увольнении следует формировать в одно дело (срок хранения - 75 лет), а остальные (срок хранения - 5 лет) - так, как это удобно кадровику; отдельно заводить дело на запросы и на ответы нельзя; планы, отчеты, сметы группируются отдельно от проектов этих документов; предложения, заявления, письма и жалобы граждан формируются в отдельные дела, причем отдельно по вопросам улучшения работы организации и отдельно по личным вопросам; в дела по переписке помещаются все документы, возникшие в ходе решения вопросов. Переписка по одному вопросу формируется вместе и систематизируется по вопросно-логическому признаку, сначала запрос, затем документы, создаваемые в ходе решения вопросов, далее ответы. Внутри дела документы располагаются по хронологии; лицевые счета и другие подобные документы группируются в самостоятельные дела в пределах года и располагаются в них по алфавиту; документы по рационализаторским предложениям и патентам должны формироваться в отдельное дело. В приложении 27 представлена номенклатура дел комбината. ЗаключениеСегодня Маслосыркомбинат – многопрофильное предприятие, ассортимент которого насчитывает более 60 наименований, как молочных, так и немолочных видов продуктов питания. Кроме переработки молока, комбинат работает еще по шести направлениям. Это переработка семян подсолнечника, розлив газированных напитков, производство грибов, растениеводство и животноводство, торговая деятельность и оказание услуг общественного питания. Однако основную долю прибыли в работе предприятия приносят переработка молока и выработка молочных продуктов, в первую очередь – сыров. На ОАО «МСК «Михайловский» применяется автоматизированная форма учета. В результате нашего исследования мы выяснили, что бухгалтерский учет на предприятии организован должным образом. Приложения |