ПРАКТИКА. 2. Особенности бухгалтерского учёта ООО хкф банк
 Скачать 281.88 Kb.
|
         2. Особенности бухгалтерского учёта ООО «ХКФ Банк» Введение «Бухгалтерский учет нередко называют языком бизнеса. И это действительно так, в бухгалтерской отчетности обобщаются результаты деятельности и текущее состояние каждого предприятия. Сегодняшняя система бухгалтерского учета в России имеет свою специфику, которая связана с её происхождением из бухгалтерского учета в условиях плановой экономики. Не все из старой системы является пережитками, российская и советская школа теории бухгалтерского учета разработала некоторые понятия и методы, которые не утратили своего значения и сегодня, более того, они начинают постепенно получать распространение и в практике учета в других странах. Также некоторые из различий носят номинальный характер и сводятся к различию терминов и понятий. С точки зрения развития системы бух.учета, рассмотрение международного опыта исключительно интересно, так как многое из него может быть с пользой перенято для использования в России. Естественно, заимствование не должно носить слепой характер, а должно учитывать специфику российской деловой среды. Рассмотрение системы финансового учета западных стран, с их более чем столетним опытом развития, имеет смысл не только для заимствования методик, но и для избежания ошибок, которые были допущены в процессе становления учета. Понимание принципов функционирования международной системы финансового учета приобретает особенное значение в современных условиях, когда российские предприятия активно пытаются проникнуть на международные рынки. Равноправное сотрудничество с партнерами непременно потребует способности понимать предоставляемую ими отчетность, и в свою очередь предоставлять отчетность в формате, принятом на международном рынке. К сожалению, до сих пор не для всех очевидна разница между российской и международной учетной моделью. В данной работе будет затронут такой аспект, как нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета. Все нормативно-правовое регулирование будет охарактеризовано на примере одного из банков. А именно коммерческого банка ООО «ХКФ Банк». 1 Общая экономическая характеристика ООО «ХКФ Банк»Хоум Кредит является кредитной организацией с иностранным участием (Чехия). Контрольный пакет акций принадлежит зарубежным инвесторам. Банк был основан в 1990 г. под наименованием «Инновационный банк Технополис». В 2002 г. группа Home Credit приобрёла «Инновационный Банк Технополис». В 2003 г. банк заключает договор с компанией «Эльдорадо» о партнёрстве и начинает географическую экспансию. В 2004 г. Хоум Кредит выпускает первую кредитную карту и получает первую прибыль в конце года (до этого финансовый хозяйственный результат был отрицательный). Во всех федеральных округах кроме Дальнего Востока открываются точки продаж. В 2005 году банк открыл первый кредитно-кассовый офис и выдал первый кредит наличными. В 2006 г. Home Credit начал совершенствование системы андеррайтинга и противодействия банковскому мошенничеству и кроме того, открывает программу ипотечного кредитования. Через год банк становится лидером среди эмитентов кредитных карт и одним из первых банков проводит акцию 0-0-24 при покупки техники и мебели. Таким образом Хоум Кредит меняет модель банка- монолайнера на модель универсального розничного банка, запуская программу автокредитования и привлекая вклады физических лиц, осуществляя выпуск дебетовых карт. В рамках антикризисной политики 2008-2009 г. Банк начинает отдавать предпочтения выдачи кредитов наличными, активнее выдаёт кредиты в точках продаж и сворачивает программы ипотеки и автокредитования. Тогда же Хоум Кредит выходит на рынок зарплатных проектов, развивая сеть банкоматов, начинает предлагать клиентам услуги SMS-уведомлений и Интернет-банкинга. В 2010 г., после экономического кризиса году Хоум Кредит продолжил активную региональную экспансию, продолжая открывать банковские офисы «легких» форматов и широко применять агентсткую сеть. Банк первым на российском рынке дал своим клиентам возможность отказа от кредита в течение 48 часов без штрафов и комиссий. В 2017 году банк проводит ребрендинг: обновляет логотип и свой фирменный стиль, начав ориентироваться на более молодую аудиторию, имеющую предпочтения онлайн платежей, рассрочек и «умного шоппинга». С лета 2018 г. Хоум Кредит начинает принимать биометрические данные своих клиентов и начинает регистрировать их в Единой биометрической системе. Также в 2018 году Банк Хоум Кредит первым на рынке запустил выдачу кредитов наличными на карту любого российского банка. Банк принадлежит голландской Home Credit Group, входящей в состав чешской группы компаний PPF. Председателем совета директоров является Иржи Шмейц, а председателем правления числится Иван Свитек. Основным бенефициаром является самый богатый бизнесмен Чехии Петр Келлнер. У Банка имеется шесть филиалов, 30 кредитно-кассовых, 197 дополнительных и 749 операционных офисов в различных регионах России. Количество сотрудников Банка около двадцати двух тысяч человек. Число клиентов - более 23,7 миллионов. Согласно данным Frank Research Group в 2018 года ООО «ХКФ-банк» занимал 24,6 % рынка кредитования в точках продаж (что составляет первое место). На рынке кредитных карт ХКФ занимает двенадцатое место, а на рынке нецелевых кредитов наличными - седьмое место. По рынку кредитования частных клиентов Банк занимает восьмое место. Согласно данным рейтингового агентства РА-Эксперт, доля просроченных кредитов ХКФ составило в начале 2019 года 3,71% - самое низкое значение среди самых крупных банков без государственного участия. Стратегическое развитие ХКФ направлено на универсализацию банковских услуг, при этом Хоум Кредит намерен удержать позиции на рынке розничного кредитования, включая POS-кредитования. Согласно данным BankoDrom.ru на 1.02.2019г. активы-нетто «Хоум Кредит» составили 276 млрд. рублей (по этому показатели ХКФ занимает 33-е место в РФ), собственный капитал Банка составляет 48,2 млрд. рублей (что соответствует 23-е месту по России), размер кредитного портфеля: 208,2 млрд. рублей (занимает 26-е место по России), объём привлеченных средств физических лиц составляет 181,3 млрд. руб. (это - 17-е место по России). Бухгалтерский баланс ООО ХКФ-банка представлен в Приложении. Степень активности Хоум Кредит на рынке межбанковского кредитования оценивают как Низкий. Доля ХКФ в общем размещении межбанковских кредитов в рамках банковской системе РФ составляет 0,26%. Доля банка в совокупном привлечении межбанковских кредитов по банковской системе РФ составляет 0,07%. Хоум Кредит размещает преимущественно на рынке избыточную ликвидность. Динамика нераспределённой прибыли представлена на рисунке 1. Рис. 1. – Нераспределённая прибыль ООО «ХКФ - банк, тыс. руб. Нераспределённая прибыль как важнейшая часть собственных средств. Как и прочие показатели нераспределённой прибыль значительно возросла за 2017 год по сравнению с предыдущим, и немного снизились по итогам 2018 года. В целом, относительно финансовых показателей других компаний России прибыль Банка одна из наиболее высоких. В целом за последний год источники собственных средств возросли на 16.3%. Рассмотрим показатели надёжности ХКФ банка (рисунок 2). Ниже на рисунке 2 представлены показатели мгновенной ликвидности банка. Рис. 2. – Показатели норматива мгновенной ликвидности ХКФ-банка. Проанализировав данный рисунок можно увидеть изменение параметров мгновенной ликвидности банка с течением времени. Количественный показатель данного параметра может означать только то, насколько организация способна на данный момент исполнять свои обязательства. Далее на рисунке 3 представлены показатели текущей ликвидности.(рис.3) Рис. 3. – Показатели норматива текущей ликвидности ХКФ-банка. Норматив текущей ликвидности Н3 ограничивает риск потери банком платежеспособности в течение ближайших (к дате расчета норматива) 30 дней. Это отношение активов, которые банк может реализовать в течение ближайших 30 дней, к обязательствам самого банка, которые он должен исполнить или у него могут потребовать исполнить в течение ближайших 30 дней. Эти обязательства берутся в расчет скорректированными на величину минимального совокупного остатка средств по счетам физических и юридических лиц (кроме банков-клиентов) до востребования и сроком исполнения в ближайшие 30 дней. Порядок расчета минимального остатка также определяется регулятором. Минимальное значение, установленное ЦБ – 50%. Норматив долгосрочной ликвидности Н4 ограничивает риск неплатежеспособности кредитной организации в результате размещения средств в долгосрочные активы (например, ипотечные кредиты). Это отношение активов банка, которые будут реализованы не раньше, чем через год, за вычетом сформированных по ним резервов на возможные потери, к сумме его капитала и обязательств, которые он должен исполнить не раньше чем через год. Обязательства эти корректируются на величину минимального совокупного остатка средств по счетам физических и юридических лиц (кроме банков-клиентов) до востребования и сроком исполнения до 1 года. Порядок расчета минимального остатка также определяется регулятором. Максимальное значение, установленное ЦБ – 120%. Точную формулу расчета нормативов можно посмотреть в инструкции Банка России 139-И. Нормативы по большинству банков доступны на сайте ЦБ в 135 форме отчетности кредитных организаций. Нарушение Н2 и Н3 говорит о недостаточном запасе ликвидности у кредитной организации. Несоблюдение Н4 говорит о том, что банк злоупотребляет размещением в долгосрочные активы краткосрочных пассивов (например банк выдает ипотеку сроком на 25 лет, при этом деньги на эти кредиты он заимствует у банков-контрагентов на 30 дней). Неисполнение нормативов может быть чревато штрафными санкциями со стороны Банка России, введением запрета на осуществление определенных банковских операций, а в случае многократных нарушений вообще привести к отзыву лицензии. Впрочем, в отдельных случаях ЦБ может изменить на срок до шести месяцев установленные значения нормативов для банка-нарушителя. Если посмотреть на следующий рисунок, то можно наблюдать изменения параметров Экспертной надежности.(рис.4) Рис. 4 – Показатели норматива экспертной надежности ХКФ-банка. Основное назначение экспертных методов состоит в повышении надежности, достоверности и обоснованности информации, выводов и практических рекомендаций, благодаря использованию знаний и опыта экспертов. «Экспертные оценки» - это суждение экспертов о различных объектах, предполагающих процедуру их оценивания. Далее на рисунке 5 мы можем наблюдать изменение размера крупных кредитных рисков.(рис.5) Рис. 5 – Показатели надёжности ХКФ-банка. Норматив максимального размера крупных кредитных рисков (Н7) регулирует (ограничивает) совокупную величину крупных кредитных рисков банка и определяет максимальное отношение совокупной величины крупных кредитных рисков и размера собственных средств (капитала) банка. Норматив максимального размера крупных кредитных рисков (Н7) рассчитывается по формуле: , где: - i-й крупный кредитный риск за вычетом сформированного резерва на возможные потери по соответствующим кредитным требованиям (условным обязательствам кредитного характера) в соответствии с Положением Банка России N 590-П и Положением Банка России N 283-П, определенный с учетом взвешивания на коэффициент риска, установленный в отношении соответствующих активов в соответствии с настоящей Инструкцией. Показатель рассчитывается на основании методики, установленной для расчета показателя Крз главой 5 настоящей Инструкции. В расчет показателя кредитный риск по сделке продажи ценных бумаг, совершаемой на возвратной основе, без прекращения признания включается в сумме наибольшей из двух величин - кредитного риска по контрагенту по сделке и кредитного риска по эмитенту передаваемых по сделке ценных бумаг, - рассчитанных в соответствии с приложением 5 к настоящей Инструкции. В целях расчета норматива Н7 требования банка к заемщику, входящему более чем в одну группу связанных заемщиков, подлежат включению в каждую из групп, в которую входит заемщик, для определения, является ли риск банка по группе крупным кредитным риском, и расчета показателя (код 8998). В последующем сумма значения показателя корректируется кодом 8909 в целях достижения однократного включения в расчет требований банка к заемщику, входящему более чем в одну группу связанных заемщиков. В целях расчета норматива Н7 требования банка по сделкам продажи ценных бумаг, совершаемым на возвратной основе, без прекращения признания (требования к контрагенту по возврату ценных бумаг и требования к эмитенту ценных бумаг, переданных по сделке) подлежат включению в совокупную сумму требований банка к контрагенту и эмитенту для определения, является ли риск банка по контрагенту и эмитенту крупным кредитным риском, и расчета показателя (код 8998). В последующем значение показателя совокупной величины крупных кредитных рисков корректируется кодом 8924 в целях достижения однократного включения в расчет требований банка по сделке в сумме наибольшей из двух величин - кредитного риска по контрагенту по сделке и кредитного риска по эмитенту передаваемых по сделке ценных бумаг, - рассчитанных в соответствии с приложением 5 к настоящей Инструкции. В соответствии со статьей 65 Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" крупным кредитным риском является сумма кредитов, гарантий и поручительств в пользу одного клиента, превышающая пять процентов собственных средств (капитала) банка. Максимально допустимое числовое значение норматива Н7 устанавливается в размере 800 процентов. 2 Организация ведения бухгалтерского учёта в ООО «ХКФ Банк» Согласно положению ЦБ РФ № 302-П от 26 марта 2007 года «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», составление баланса банка основывается на следующих принципах бухгалтерского учета: • Непрерывность деятельности. Этот принцип предполагает, что банк будет непрерывно осуществлять свою деятельность в будущем. • Постоянство правил бухгалтерского учета. Кредитная организация должна постоянно руководствоваться одними и теми же правилами бухгалтерского учета, кроме случаев существенных перемен в своей деятельности или законодательстве РФ. • Осторожность. Активы и пассивы, доходы и расходы должны быть оценены и отражены в учете разумно, с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить уже существующие, потенциально угрожающие финансовому положению кредитной организации риски на следующие периоды. При этом учетная политика банка должна обеспечивать большую готовность к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов (намеренное занижение активов или доходов и намеренное завышение обязательств или расходов). • Отражение доходов и расходов по методу начисления. Этот принцип означает, что доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учете по факту их совершения, а не после их фактического получения. • Своевременность отражения операций. Операции отражаются в бухгалтерском учете в день их совершения (поступления документов), если иное не предусмотрено нормативными актами Банка России. • Раздельное отражение активов и пассивов. В соответствии с этим принципом счета активов и пассивов оцениваются отдельно и отражаются в развернутом виде. • Преемственность входящего баланса. Остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода. • Приоритет содержания над формой. Операции отражаются в соответствии с их экономической сущностью, а не с их юридической формой. • Открытость. Отчеты должны достоверно отражать операции банка, быть понятными информированному пользователю и избегать двусмысленности в отражении позиции кредитной организации. База бухгалтерского учета в ХКФ-банк - операционная работа, которая включает: - ведение расчетных счетов, текущих и прочих счетов физических лиц и организаций; - осуществление операций с ценными бумагами, иностранной валютой и драгоценными металлами; - проведение внутрибанковских операций; - ведение учёта документов и ценностей, расположенных на внебалансовых счетах, счетах депо; - учёт сделок купли-продажи разных финансовых инструментов, время расчетов которых не совпадает со временем заключения сделки (то есть - срочные операции). Бухгалтерская работа в банках в зависимости от ее содержания делится на операционную и учетную. Операционная работа заключается в обслуживании клиентов и проверке и обработке документов, являющихся основанием для проведения и отражения операции по бухгалтерским счетам. Она предусматривает следующие этапы: · Проверка законности операции (соответствует ли операция уставной деятельности клиента, банка и действующему законодательству); · Проверка правильности оформления документа; · Проверка правильности отражения бухгалтерской проводки и подготовка документа для его проведения по бухгалтерскому учету; · Проверка возможности осуществления операции (проверяется наличие денег на счету и др.); · Передача документа для компьютерной обработки. Качество исполнения бухгалтерским работником операционной работы зависит от его знакомства с правилами осуществления отдельных видов банковских операций (кассовых, депозитных, расчетных, обменных и др_) и требует соответствующей профессиональной подготовки. В составе учетной работы можно выделить следующие основные виды: · Ведение учета по внутри банковским операциям (учет уставного капитала, основных средств и материалов, капитальных вложений банка, доходов и расходов, финансового результата деятельности и т.д.); · Контроль за регистрацией всех совершенных банковских операций; · Проверка правильности и достоверности регистров аналитического и синтетического учета, полученных в процессе компьютерной обработки данных, введенные по документам; · Сверка и подтверждение данных аналитического и синтетического учета путем составления ежедневного баланса; · Подготовка и составление форм финансовой и другой отчетности коммерческих банков; · Формирование архивных папок документов. Банковская операция считается завершенной, если она отражена в бухгалтерском учете. Таким образом, рациональная и четкая организация учетно-операционной работы обеспечивает успешное выполнение возложенных на коммерческие банки функций. Учетно-операционная работа - это совокупность процессов, связанных с оформлением документации по банковским операциям, ведением бухгалтерского учета и контролем за его полнотой и достоверностью. Главный бухгалтер Банка и начальники отделов по его поручению распределяют обязанности и обслуживание счетов между работниками. Кроме того главный бухгалтер утверждает положения об отделах Банка. Распоряжения главного бухгалтера, начальников отделов по ведению бухгалтерского учета и обязанности работников бухгалтерии, а также - закрепление за ними обслуживаемых счетов, в том числе - вносимые изменения должны быть оформлены в письменной форме. Счета бухгалтерского учета, которые открыты в ХКФ-банке, распределяются среди ответственных исполнителей – то есть работники, которым поручено единоличное оформление и подпись расчетно-денежных документов по выполняемым операциям. Организация бухгалтерского учёта в ООО «ХКФ Банк» имеет мемориально-ордерную, автоматизированную форму счетоводства (форму до того, как сгруппировать однородные операций на счетах (ведомостях и журналах,). Рис. 6. Схема мемориально-ордержной формы учета (Сплошный линии показывают последовательность выполнения учетныз записей, пунктирные — сверку итогов). Мемориально-ордерная форма бухгалтерского учета (рис.6.) представляет собой набор мемориальных ордеров, в каждом из которых группируются проводки по однородным хозяйственным операциям по итогам одного месяца работы организации. Состав и количество мемориальных ордеров в системе бухгалтерского учета зависят от содержания, количества, степени повторяемости хозяйственных операций. Каждый мемориальный ордер должен иметь свои реквизиты. В зависимости от величины организации и его бухгалтерской службы ордера составляются бухгалтером или главным бухгалтером, а затем проверяются и подписываются главным бухгалтером. Перечень мемориальных ордеров утверждается директором организации на финансовый год. При мемориально-ордерной форме учета синтетический учет ведется в книгах или многографных ведомостях. Для аналитического учета используются книги, ведомости, карточки. Мемориальный ордер составляется на каждую хозяйственную операцию. Если группа хозяйственных операций объединена в сводном документе, то мемориальный ордер составляется на группу операций. В мемориальном ордере необходимо указать бухгалтерскую проводку, дату ее составления и сумму. Мемориальный ордер может составляться в виде отдельного документа. В некоторых случаях на бланках предусматривается место для мемориального ордера или на документах делается соответствующий оттиск штампом. Большинство операций в течение месяца группируется во вспомогательных накопительных ведомостях. Затем по этим ведомостям раз в месяц составляются мемориальные ордера. Составленные мемориальные ордера записываются в хронологическом порядке в регистрационный журнал. Каждому мемориальному ордеру присваивается определенный порядковый номер. После отражения в регистрационном журнале данные мемориальных ордеров записываются в Главную книгу или в заменяющую ее многографную ведомость. В Главной книге на левой стороне счета отражаются данные о хозяйственных операциях по дебету, а на правой стороне счета — по кредиту. Счета имеют многографную форму, в которой по дебету и кредиту счета указываются корреспондирующие счета. Такая система отражения хозяйственных операций в Главной книге обеспечивает простоту и наглядность записей. Итоги по дебету и кредиту счетов Главной книги записываются в оборотную ведомость, которая построена с использованием синтетических счетов. На основании записей в аналитических счетах составляют оборотные ведомости аналитического учета, которые сверяют с оборотной ведомостью по синтетическим счетам. Оборот по дебету и кредиту синтетических счетов сверяется с оборотом в журнале регистрации мемориальных ордеров. При мемориально-ордерной форме бухгалтерского учета бухгалтерский баланс организации составляется на основании оборотной ведомости по синтетическим счетам. Мемориально-ордерная форма бухгалтерского учета отличается строгой последовательностью учетного процесса, простотой и доступностью учетной техники, широким использованием стандартных форм аналитических регистров, счетно-клавишных машин, копировального способа регистрации. Однако ей присущи существенные недостатки: составление большого количества мемориальных ордеров, дублирование одних и тех же данных в различных учетных регистрах. К тому же раздельное ведение синтетических и аналитических учетных регистров приводит к отставанию аналитического учета от синтетического. Их оформляют в мемориальном ордере, где прописывается краткое содержание проводимой операции, сумма операции и корреспонденция счетов. Мемориальный орден не выписывается в том случае, если данные реквизиты отражены в первичном документе, на основе которого проводятся операции. Согласно Федеральному закону «О бухгалтерском учете» в ХКФ-банке утверждены правила документооборота и технологии процесса обработки учетных данных. Бухгалтерский учёт и обработка бухгалтерских документов, составление выходных форм осуществляется с помощью ЭВМ. При осуществлении бухгалтерских операций автоматически обеспечивается одновременное отражение по принципу двойной записи сумм по дебету и кредиту, сумм лицевых счетов во всех взаимосвязанных регистрах бухгалтерского и налогового учёта. Ведение регистров бухгалтерского учета отражается в журналах - специальных книгах учёта, на отдельном листе и карточке, в форме электронных баз данных - файлов, тематических каталогов, которые формируются с помощью ЭВМ. Операции в ООО «ХКФ Банк» отражают в соответствующих регистрах бухгалтерского учета в хронологическом порядке и группируют путём соотнесения с соответствующими счетами бухгалтерского учета. Достоверность отражения операций в регистрах обеспечиваются лицами, которые составили и подписали их, а также эти лица осуществляют дополнительный контроль. Содержание регистров учета, а также - данные внутренней бухгалтерской отчетности относится к коммерческой тайне. В «Хоум Кредит» банке имеется свой установленный график документооборота, где указывается соответствующий временной интервал для расчетно-кассового обслуживания юридических лиц, проведение кредитных, депозитных и межбанковских операций, а также операций с ценными бумагами и деривативами и дату прохождения документации по всем участкам обработки данных. Вся документация, которая поступает в бухгалтерские службы, в том числе из филиалов Банка, в этот же рабочий день оформляется и отражается по счетам ХКФ Банка. Документы, которые поступили во внеоперационное время, отражают по счетам бухгалтерского учёта на следующий рабочий день. Переводы денежных средств с корреспондентских счетов, которые открыты в учреждениях Центрального Банка и других банках (кредитных организациях), операции проводятся в порядке в соответствии с нормативными актами Банка России. Оплачиваются расчетные и кассовые документы в пределах имеющихся средств на расчётном счёте плательщика на начало операционного дня и с учетом поступлений денежных средств в течении суток, либо в соответствии с определённым договором размером «овердрафта». Денежные средства, которые зачислены на корреспондентские счета без необходимой документации, ХКФ Банк отражает или по счету учета сумм, поступивших на корреспондентские счета до выяснения, или на счета получателей средств. Порядок использования получателями средств, зачисленных без соответствующих подтверждающих документов, определяет кредитная организация по согласованию с клиентом. Документы по операциям, связанным с перечислением средств через учреждения Банка России, оформляются в соответствии с нормативными актами Банка России. Документы на получение (выдачу) наличных денежных средств в ХКФ-банке составляются в соответствии с нормативным актом Банка России о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории РФ. Расчетные документы, принятые банком к исполнению, оформляются подписью бухгалтерского работника, осуществляющего их прием и проверку, с указанием даты приема. Убытки, возникшие вследствие оплаты плательщиком подложного, похищенного или утраченного чека, возлагаются на кредитную организацию или чекодателя в зависимости от того, по чьей вине они были причинены. Жалобы на действия работников коммерческого банка и другие письма по бухгалтерскому учету принимает от клиентов экспедиция (специально выделенные лица) банка или лично главный бухгалтер. Об этом порядке клиенты извещены соответствующим объявлением. Бухгалтерским работникам принимать такую корреспонденцию запрещается. Кассовый журнал по приходу 0401704 и кассовый журнал по расходу 0401705 (далее - кассовые журналы) ведутся на бумажном носителе или в электронном виде на основании приходных кассовых документов или расходных кассовых документов, оформленных на бумажном носителе или сформированных в электронном виде, при осуществлении кредитной организацией кассовых операций Внесение записей в кассовые журналы осуществляется только после проверки и подписания бухгалтерскими работниками кассовых документов. В кассовых журналах указываются номера счетов, по которым совершаются кассовые операции, номера кассовых документов, их суммы, шифры документов. Кассовые журналы по приходу 0401704 ведутся бухгалтерскими работниками, на которых возложены обязанности по приему кассовых документов при совершении кассовых приходных операций. В зависимости от правил документооборота, утвержденных кредитной организацией, кассовый журнал по приходу 0401704 может также вестись одним бухгалтерским работником. Кассовый журнал по расходу 0401705 ведется бухгалтерским работником, на которого возложены обязанности контролера при совершении кассовых расходных операций. Распорядительным документом кредитной организации на кассового работника может быть возложено исполнение обязанностей по ведению и оформлению кассовых журналов в соответствии с пунктом 2.6 Положения Банка России N 318-П. Кассовые журналы ведутся с соблюдением порядка оформления, установленного настоящим Указанием, а также процедур сверки их данных и данных бухгалтерского учета, предусмотренных Положением Банка России. Исправление ошибочных записей в кассовых журналах осуществляется путем зачеркивания неправильной записи и внесением правильной. Запись, подлежащая исправлению как ошибочная, вычеркивается. При ведении кассового журнала в электронном виде ошибочная запись, подлежащая исправлению, может быть выделена любым способом, позволяющим однозначно идентифицировать ее как недействительную. Такие записи в кассовом журнале по приходу 0401704 заверяются бухгалтерским работником (работниками), ведущим (ведущими) кассовый журнал, в кассовом журнале по расходу 0401705 - бухгалтерским работником, на которого возложены обязанности контролера. При ведении кассового журнала, оформленного на бумажном носителе, исправление ошибочных записей заверяется собственноручными подписями бухгалтерских работников. При ведении кассового журнала в электронном виде исправление ошибочных записей заверяется бухгалтерскими работниками с использованием аналогов собственноручных подписей, кодов, паролей и иных средств, подтверждающих их полномочия. В ХКФ-банк при ведении бухгалтерского учета с применением ЭВМ или ПЭВМ для передачи информации на обработку направляются отдельные листы кассового журнала по расходу по мере их заполнения, либо, при незначительном объеме операций, одновременно все листы кассового журнала с подписью кассира о сверке оборотов с кассой. Направление расходных кассовых документов контролером в кассу для оплаты производится внутренним порядком. Передача документов в кассу оформляется в специальном журнале под расписку. Прием денежной наличности производится по объявлению на взнос наличными, представляющий собой комплект документов, состоящей из объявления на взнос наличными, квитанции и ордера. Объявление на взнос наличными принимается бухгалтерским работником, который подписывает его, отражает в кассовом журнале сумму и необходимые реквизиты, предусмотренные кассовым журналом, и внутренним порядком передает в кассу. Объявление на взнос наличными помещается в кассовые документы дня, квитанция выдается вносителю денег после приема их в кассу. Получив обратно из кассы ордер с подписью кассира, свидетельствующий о приеме кассиром денег, бухгалтерский работник проверяет подлинность подписи кассира на ордере с образцами подписей, делает условную пометку в кассовом журнале о возврате ордера из кассы, передает кассовый журнал для отражения операций в бухгалтерском учете, после чего прилагает ордер к выписке соответствующего лицевого счета клиента. При приеме денежной наличности от работника кредитной организации для зачисления на внутрибанковские счета выписывается приходный кассовый ордер под копирку в трех экземплярах, из которых первый – помещается в кассовые документы дня, второй – выдается вносителю после приема денег в кассу, а третий – помещается в мемориальные документы дня после документов по дебетуемым балансовым счетам и в ленту подсчета не включается. При этом, получив обратно из кассы третий экземпляр приходного кассового ордера с подписью кассира, свидетельствующей о приеме кассиром денег, бухгалтерский работник проверяет подлинность подписи кассира на этом документе путем сверки с образцами подписей, делает условную отметку в кассовом журнале о возврате документа из кассы, после чего передает кассовый журнал для отражения операций в бухгалтерском учете. Кассовый журнал по приходу по операциям вечерней кассы разрешается составлять на ЭВМ в двух экземплярах с выведением частных итогов по лицевым счетам и общего итога по журналу с тем, чтобы записи в лицевые счета производить итоговыми суммами. Вторые экземпляры журнала, разрезанного на ленты, после проверки записей в лицевых счетах прилагаются вместе с ордерами к объявлениям о взносе денег в вечернюю кассу к выпискам по счетам клиентов. Правильность заполнения ордеров проверяется бухгалтером - контролером вечерней кассы, а при применении кассовых аппаратов – ответственными исполнителями утром следующего дня. Факт этой проверки удостоверяется подписью бухгалтера – контролера или ответственного исполнителя в ордере к объявлениям. Неиспользованные денежные чеки по закрываемым счетам и по счетам, передаваемым в другую кредитную организацию, принимать от клиентов имеет право только главный бухгалтер или его заместитель, или начальник отдела, который одновременно должен погасить каждый сданный чек путем вырезания части чека, предназначенного для подписи. После этого чеки передаются соответствующему бухгалтерскому работнику, который составляет ордер на закрытие счета и представляет его для проверки и подписания главному бухгалтеру или его заместителю, или начальнику отдела. Неиспользованные расчетные чеки при наличии остатка на счете по учету депонированных средств принимаются от клиентов и погашаются в таком же порядке бухгалтерским работником, который одновременно проверяет и подписывает платежное поручение клиента на закрытие лицевого счета по учету депонированных оставшихся неиспользованных средств. В выдаваемых банком квитанциях сумма прописью заполняется в начале строки, свободные места в реквизитах «сумма цифрами» и «сумма прописью» прочеркивается двумя линиями. Квитанции в приеме наличных денег заполняются только от руки ручками с пастой или чернилами. На денежных чеках, расходных кассовых и мемориальных ордерах, на основании которых выдаются деньги и другие ценности, учиняются расписки получателей (ручками с пастой или чернилами). Операции по счетам клиентов проводятся на основании принятых к исполнению расчетных и кассовых документов клиентов. Операции, совершаемые без документов клиентов кредитной организации, оформляются документами, составляемыми ХКФ-банк, согласно требованиям Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях и иных нормативных актов Банка России по отдельным операциям на бланках действующих форм (приходные и расходные кассовые и мемориальные ордера, распоряжения уполномоченных сотрудников и др.). В кассовых ордерах и мемориальных ордерах на оприходование и списание ценностей и документов, хранящихся в кладовой, итоговые суммы повторяются прописью. Для сокращения записей в лицевых счетах по ряду операций составляются сводные ордера. Если к сводному ордеру прилагаются первичные документы, на основании которых составлен ордер, в нем делается ссылка на количество приложенных документов. Каждый документ, на основании которых совершаются бухгалтерские записи, должен содержать следующие реквизиты: - обозначение номеров счетов по дебету и кредиту, по которым должна быть проведена эта запись; в необходимых случаях и другие реквизиты; - дату проводки; - подпись бухгалтерского работника, оформившего документ, а по операциям, подлежащим дополнительному контролю, - подписи бухгалтерского и контролирующего работников, и по операциям кредитной организации, связанным с перечислением средств клиентам, другим организациям, - подписи руководителя кредитной организации и главного бухгалтера или уполномоченных ими лиц. Если основанием для совершения бухгалтерской записи послужило распоряжение, подписанное руководителем кредитной организации и главным бухгалтером, то в этом случае выписанный расчетный документ подписывается бухгалтерским и контролирующим работниками, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете. |