Калинина. 3 аудит денежных средств 1 Аудит кассовых операций
Скачать 57.33 Kb.
|
3 АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ 3.1 Аудит кассовых операций План семинара 1 Нормативное регулирование ведения кассовых операций в Российской Федерации 2 Цель, задачи, последовательность аудиторской проверки кассовых операций 3 Источники информации при проведении аудита кассовых операций 4 Инвентаризация наличия денежных средств, ее значение и место в аудите 5 Проверка тождественности синтетического и аналитического учета, порядка документального оформления кассовых операций 6 Соблюдение порядка применения ККТ при осуществлении расчетов с юридическими и физическими лицами за наличный расчет Вопросы для самопроверки 1 Какую ответственность предусматривает КоАП за нарушения порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций? 2 Какую ответственность предусматривает КоАП за нарушения порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций для должностных лиц организаций, допустивших это нарушение? 3 Кто и каким образом устанавливает лимит остатка наличных денег в кассе? Тесты 1 Обнаруженные по результатам инвентаризации излишки денежных средств в кассе организации: а) возвращаются материально-ответственному лицу; б) должны быть оприходованы; в) перечисляются в бюджет. 2 При инвентаризации денежных средств у кассира в ходе аудиторской проверки была выявлена недостача крупной суммы денежных средств. Действия аудита: а) отстранить кассира от работы; б) уведомить о недостаче руководство организации; в) выразить отрицательное мнение и передать материалы в правоохранительные органы. 3 Выявив нарушение, аудитор должен предупредить руководство аудируемого лица, что за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, с этой организации может быть взыскан штраф: а) в 5-кратном размере неоприходованной суммы; б) в 10-кратном размере неоприходованной суммы; в) в размере от 40 000 руб. до 50 000 руб. 4 Выявив нарушение, аудитор должен предупредить руководство аудируемого лица, что за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, с этой организации может быть взыскан штраф: а) в размере 3000 руб.; б) в размере 2000 руб.; в) в 10-кратном размере суммы свободных денежных средств; г) в размере от 40 000 руб. до 50 000 руб. 5 Выявив нарушение, аудитор должен предупредить руководство аудируемого лица, что за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами сверх установленных размеров, на должностных лиц этой организации: а) налагается административный штраф в 3-кратном размере произведенного платежа; б) налагается административный штраф в 2-кратном размере произведенного платежа; в) штраф не налагается; г) налагается административный штраф в размере от 4 000 руб. до 5 000 руб. 6 В присутствии аудитора произведена внезапная проверка денежной наличности в кассе аудируемого лица. Аудитор признает правильным такой порядок действий, при котором выявленные излишки денег: а) приходуются в кассу, при этом составляется корреспонденция Дебет счета 50 «Касса» Кредит субсчета 91-1 «Прочие доходы»; б) берет на хранение кассир; в) приходуются в кассу, при этом составляется корреспонденция Дебет субсчета 91-2 «Прочие расходы» Кредит счета 50 «Касса». 7 Для контроля за полнотой и правильностью осуществления кассиром операций по кассе используются: а) журнал-ордер № 2 и ведомость № 2а; б) приходные и расходные кассовые ордера; в) журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров; г) кассовая книга. 8 Сдача выручки инкассатору для зачисления на расчетный счет организаций, что подтверждается выдачей квитанции, отражается в учете записью: а) Дебет счета 57 «Переводы в пути» Кредит субсчета 50-1 «Касса организации»; б) Дебет счета 57 «Переводы в пути» Кредит субсчета 50-3 «Денежные документы»; в) Дебет счета 51 «Расчетные счета» Кредит субсчета 50-1 «Касса организации». 9 Важным условием проведения проверки денежной наличности в кассе является: а) внезапность; б) быстрота; в) сплошной охват объектов проверки; г) присутствие кассира. 10 Аудитор признает правильным исправление ошибочных записей в первичных кассовых и банковских документах: а) корректурным способом; б) дополнительной записью; в) исправления не допускаются. 11 Какую корреспонденцию счетов аудитор признает правильной при отражении поступления в кассу розничного магазина выручки: а) Дебет счета 50 «касса» Кредит счета 41 «Товары»; б) Дебет счета 50 «касса» Кредит субсчета 90-1 «Выручка»; в) Дебет счета 50 «касса» Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». 12 Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров ведется в организации: а) если этого требует обслуживающий банк; б) в обязательном порядке; в) по усмотрению руководителя организации. 13 При проверке «Отчета о движении денежных средств» (форма № 4) аудитор должен учитывать остатки по следующим бухгалтерским счетам: а) 50: б) 50, 51; в) 50, 51, 52, 55; г) 50, 51, 52; д) 50, 51, 52, 55, 57, 58. 14 Аудитор обнаружил несколько расходных ордеров на небольшие суммы, исполненные кассиром без подписи руководителя организации. Каковы действия аудитора? а) потребовать оформить документы в соответствии с требованиями; б) отказаться от дальнейшего проведения проверки; в) предложить свои услуги по дооформлению документов; г) зафиксировать этот факт в отчете руководству. 15 При проверке кассы и кассовых операций в ходе аудиторской проверки была выявлена недостача наличных денежных средств. какую из приведенных ниже рекомендаций должен дать аудитор? а) списать сумму недостачи на убытки организации; б) списать сумму недостачи на издержки производства (обращения); в) отнести сумму недостачи на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»; г) внести кассиру сумму недостачи в кассу. Задача 1 (с решением) При аудите кассовых операций в ООО «АВС» аудиторы установили следующее: 1) выручка, зарегистрированная по Z-отчету ККМ от 18.01.12 оприходована по приходному кассовому ордеру и сдана на расчетный счет 19.01.12; 2) к авансовому отчету завхоза Петрова П.П. приложены квитанции к приходным кассовым ордерам ООО «Икс» №16 от 19.01.12 на сумму 90 000 руб. и №18 от 21.01.12 на сумму 18 000 руб. В обеих квитанциях указано основание: «согласно акту выполненных работ №4 от 18.01.12». Какие нарушения допущены в данной ситуации? Положение каких законодательных и нормативных актов нарушены? Приведите возможные финансовые санкции. Решение: При проверке кассовых операций в ООО «АВС» аудиторы установили следующие нарушения: - несвоевременное оприходование денежных средств в кассу организации (приход денежных средств необходимо отражать в день их поступления); - превышен лимит (100 000 руб.) по расчетам наличными деньгами с юридическими лицами. Нарушены: - Положение Банка России «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» от 12 октября 2011 г. № 373- П; - Указание ЦБ РФ «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» от 20 июня 2007г. № 1843-У. За допущенные нарушения предусмотрены финансовые санкции по ст.15.1 КоАП «Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций» в размере от 4 000 руб. до 5 000 руб. на должностное лицо и от 40 000 руб. до 50 000 руб. на юридическое лицо. Задача 2 При аудите первичных кассовых документов организации оптовой торговли аудитор выявил несоответствие суммы выручки, оприходованной по приходному кассовому ордеру от 20 января текущего года – 2350 руб., суммы выручки, учтенной в Книге кассира-операциониста согласно Z-отчету ККМ за 20 января – 23500 руб. Выявите нарушения в учете, разработайте рекомендации по их устранению, рассчитайте возможные финансовые санкции, если организация находится на общем режиме налогообложения. Задача 3 При аудите первичных кассовых документов организации оптовой торговли аудитор выявил несоответствие суммы выручки, оприходованной по приходному кассовому ордеру от 10 февраля текущего года – 18950 руб., суммы выручки, учтенной в Книге кассира-операциониста согласно Z-отчету ККМ за 10 февраля – 189500 руб. Выявите нарушения в учете, разработайте рекомендации по их устранению, рассчитайте возможные финансовые санкции, если организация находится на режиме налогообложения в виде УСНО, с определением налогооблагаемой базы «доходы – расходы». Задача 4 При проверке кассовых операций организации аудитор выявил расходный кассовый ордер №35 от 11 декабря отчетного года на сумму 59 000 руб., где в основании платежа указано «На выплату вызова аварийной службы ООО «Краснодарводоканал»». При этом акт выполненных работ соответствующего характера отсутствует. В качестве получателя средств указано стороннее лицо – работник ООО «Краснодарводоканал». Согласно расходному кассовому ордеру сделана бухгалтерская запись: Дебет счета 23 «Вспомогательные производства» - 59 000 руб. Кредит счета 50 «Касса» - 59 000 руб. Сумма 59 000 руб. была включена в расходы, учитываемые при налогообложении прибыли. Выявите нарушения в учете, разработайте рекомендации по их устранению, рассчитайте возможные финансовые санкции, если организация находится на общем режиме налогообложения. Задача 5 В ходе аудита кассовых операций аудитором сделаны записи: 1. Нарушаются Правила ведения кассовых операций. Расходные кассовые ордера в отсутствии руководителя и главного бухгалтера подписывают главные специалисты и рядовые сотрудники бухгалтерии. Журнал регистрации кассовых документов не ведется, платежные ведомости на выдачу заработной платы подписываются главным инженером, главным бухгалтером. 2. Проверка авансовых отчетов показала, что допускается оплата МПЗ поставщикам наличными деньгами в суммах, превышающих 100 000 руб. Так, 16.02.2012 г. программистом Солодовым Д. Е. был приобретен сервер в ООО «Окей», стоимостью 102 000 руб. 28.02. 2012 г. экспедитором Афанасьевой М. А. приобретены автозапчасти в ООО «Артланс» на сумму 108 200 руб. 3. В феврале 2012 г. при внесении в банк депонированных сумм по заработной плате работников, ушедших в отпуск, в размере 6020 руб. в расходном кассовом ордере показан расход средств 6220 руб. 4. Проверкой кассовых ордеров по существу отраженных в них операций выявлено, что по расходному ордеру № 89 от 07.02.2012 г. выдана материальная помощь на сумму 4000 руб. В объяснении аудитору Лапина Т. П. написала, что она получила в кассе 1000 руб., а подпись в получении денег поставила на чистом бланке ордера. 5. По расходному кассовому ордеру № 134 от 30.07.2012 г. (к которому приложена доверенность № 47 от 29.07.2012 г. выданная ООО «Вектор» экспедитору Новикову Н. Т.) выдано наличными 41 тыс. руб. В расходном ордере стоит подпись Новикова Н. Т. о получении этой суммы денег и приведены его паспортные данные. Аудитор направил запрос руководству ООО «Вектор» с просьбой подтвердить эту операцию. Однако, по данным ООО «Вектор» аудируемая организация в настоящее время является ее дебитором. Требуется: 1. Охарактеризовать выявленные нарушения, указать, кем и какие законодательно-нормативные акты нарушены. 2. Установить нарушения и определить финансовые санкции за нарушение налично-денежного обращения. 3. Приведите исправительные записи. Задача 6 При аудите денежных средств в главной книге по дебету счета 50 «Касса» аудитор обнаружил нетиповую бухгалтерскую запись в корреспонденции с кредитом субсчета 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» на сумму 1600 руб. Обращаясь к первичным документам, аудитор выявил приходный кассовый ордер № 18 от 25 марта отчетного года с такой корреспонденцией, где в графе «Основание» указано содержание операции: «Выявлен излишек по акту ревизии кассы № 1», на сумму 1600 руб. Выявите нарушения в учете, разработайте рекомендации по их устранению, рассчитайте возможные финансовые санкции, если организация находится на общем режиме налогообложения. Задача 7 При аудите денежных средств в главной книге по дебету счета 50 «Касса» аудитор обнаружил нетиповую бухгалтерскую запись в корреспонденции с кредитом счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» на сумму 2400 руб. Обращаясь к первичным документам, аудитор выявил приходный кассовый ордер № 32 от 17 февраля текущего года с такой корреспонденцией, где в графе «Основание» указано содержание операции: «Учтен излишек торговой выручки в кассе ККМ при снятии остатков», на сумму 2400 руб. Выявите нарушения в учете, разработайте рекомендации по их устранению, рассчитайте возможные финансовые санкции, если организация находится на общем режиме налогообложения. Задача 8 В январе текущего года ООО «Легенда» осуществляла следующие кассовые операции по расчетам с поставщиками (все расчеты были произведены в рамках одного договора).
Задача 9 В ходе аудита кассовых операций аудитором установлено ООО «Старт» в конце 2011 г. определило лимит кассы в размере 13 000 руб. Аудитору к проверке представлены ведомость № 1-а и журнал-ордер № 1 за третий квартал 2012 г. Ведомость № 1-а по счету 50 «Касса» за 3 квартал 2012 г. ООО «Старт»
Журнал-ордер № 1 по счету 50 «Касса» за 3 квартал 2012 г. ООО «Старт»
Выявите нарушения в учете, разработайте рекомендации по их устранению, рассчитайте возможные финансовые санкции. Задача 10 Изучая регистры синтетическому учета по счету 51 «Расчетные счета» за третий квартал 2012 г.аудитор обнаружил следующее. Данные для сопоставления необходимо взять из задачи 7. Ведомость № 2 по счету 51 за 3 квартал 2012 г. ООО «Старт»
Журнал-ордер № 2 по счету 51 за 3 квартал 2012 г. ООО «Старт»
Выявите нарушения в учете, разработайте рекомендации по их устранению, рассчитайте возможные финансовые санкции. 3.2 Аудит операций по расчетному, валютному и прочим счетам в банке План семинара 1 Система нормативного регулирования безналичных расчетов в Российской Федерации 2 Цель, задачи и последовательность проверки банковских операций 3 Методы и приемы сбора аудиторских доказательств при проверке операций по расчетному счету 4 Источники информации при аудите банковских операций 5 Система нормативного регулирования операций с иностранной валютой в Российской Федерации 6 Цель, задачи и последовательность проверки операций с иностранной валютой 7 Методы и приемы сбора аудиторских доказательств при проверке операций валютному счету 8 Аудит расчетов с использованием аккредитивов, корпоративных кредитных карт Вопросы для самопроверки 1 Какова очередность списывания средств с расчетных счетов юридических лиц при их недостаточности? 2 Раскройте порядок приобретения иностранной валюты для оплаты импортных товаров 3 Возможны ли выплаты с аккредитива наличными денежными средствами? 4 Приведите порядок отражения в учете средств, размещаемых на депозитном счете. 5 Каков порядок отражения в учете расчетов с помощью корпоративных кредитных карт? Тесты 1 Аудитор признает верным порядок отражения операций по движению денежных средств по счету 51 «Расчетные счета» на основании: а) первичных документов; б) выписок банка; в) первичных документов и выписок банка; г) учетных документов. 2 По мнению аудитора излишне зачисленные (списанные) банком на расчетный счет суммы денежных средств должны быть отражены на счете: а) 60 «расчеты с поставщиками и подрядчиками»; б) 94 «недостачи и потери от порчи ценностей»; в) 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». 3 В течение какого срока, по мнению аудитора, необходимо сообщить в налоговые органы сведения об открытии (закрытии) счета в банке: а) трех дней; б) пяти дней; в) семи дней; г) десяти. 4 По мнению аудитора депонирование средств при выдаче чековых книжек отражают записью: а) Дебет 55-2 Кредит 51; б) Дебет 55-2 Кредит 50; в) Дебет 50-3 Кредит 51. 5 По заявлению клиента выставлен аккредитив за счет краткосрочного кредита банка. аудитор признает правильной корреспонденцию: а) Дебет 55-21 Кредит 66; б) Дебет 55-1 Кредит 67; в) Дебет 55-2 Кредит 66. 6 Пересчет иностранной валюты в рубли для отражения операций по перечислению иностранной валюты с валютного счета, по мнению аудитора, должна производится по курсу ЦБ РФ на дату: а) расчетного документа, в соответствии с которым производится перечисление валюты; б) списания средств со счета организации в банке; в) зачисления валютных средств на счет получателя. 7 Наличные денежные средства, полученные аудируемым лицом в банке, расходуются на: а) любые цели, по усмотрению руководителя; б) любые цели, по усмотрению собственников организации; в) цели, указанные в чеке. 8 По мнению аудитора, снятие с валютного счета наличной валюты: а) не допускается; б) допускается только на командировочные и таможенные расходы в иностранной валюте; в) допускается только на командировочные расходы в иностранной валюте. 9 Перечислены с расчетного счета денежные средства, внесенные в счет вклада в уставный капитал другой организации. Аудитор должен проверить корреспонденцию счетов: а) Дебет 58 Кредит 51; б) Дебет 75 Кредит 51; в) Дебет 76 Кредит 51. 10 Если один из филиалов головной организации открывает расчетный счет в банке, то необходимо ли об этом сообщать в налоговые органы других филиалов и головной организации? а) да; б) нет. 11 При проведении аудиторской проверки продажи валютных средств аудитор проверяет, чтобы продажа отражалась на счете: а) 55 «Специальные счета в банках»; б) 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»; в) 90 «Продажи»; г) 91 «Прочие доходы и расходы»; д) 99 «Прибыли и убытки». 12 Аудитор обнаружил, что на ряде платежных поручений, приложенных к выпискам банка, не было штампа банка об их исполнении, а при некоторых выписках банка не было оправдательных документов. Как в этих ситуациях должен действовать аудитор? а) в некоторых случаях эта ситуация не допустима; б) потребовать оформить документы в соответствии с требованиями; в) отказаться от дальнейшего проведения проверки; г) предложить свои услуги по дооформлению документов; д) зафиксировать этот факт в отчете руководству. Задача 1 Расчетный счет у ЗАО «Мираж» открыт в ОАО КБ «Бизнес-Банк» (г. Москва). Других счетов у аудируемой организации нет. Чековые книжки хранятся в сейфе. При проверке обнаружены подписанные и скрепленные печатью незаполненные чеки. Право подписи банковских документов имеет руководитель организации и главный бухгалтер. Выписанные банковские документы нумеруются, однако платежные документы в специальных журналах не регистрируются. Кассир забирает выписки в банке, как правило, в пятницу. Система электронных банковских платежей не установлена. Выписки и приложенные к ним документы проверяются главным бухгалтером единожды, в конце месяца. В предыдущем году банком была проведена проверка соблюдения кассовой дисциплины организацией. В результате проверки выявлено неоднократное нецелевое использование полученных с расчетного счета наличных денег. Службы внутреннего аудита в организации нет. Требуется: 1. Оценить уровень контроля банковских операций в ЗАО «Мираж» (для оценки используйте таблицу). 2. Составьте программу аудиторской проверки операций по расчетному счету исходя их полученных данных. Таблица – Тест проверки системы внутреннего контроля банковских операций
Задача 2 В договоре на расчетно-кассовое обслуживание предусмотрено, что банк «Коммерческий» в конце каждого месяца выплачивает ООО «Лотос» вознаграждение за использование свободных средств на его расчетном счете. Сумма вознаграждения – 3 % годовых от среднего остатка по счету. Средний остаток по расчетному счету ООО «Лотос» за месяц составил 100 000 руб. В последний день месяца банк зачислил сумму вознаграждения на расчетный счет в размере 246,58 руб. (100 000 х 3 % : 365дн. х 30 дн.). Бухгалтер ООО «Лотос» отразил эту хозяйственную операцию: Дебет счета 51 Кредит счета 99 – 246,58 руб. Выявите нарушения в учете. Если это необходимо – составьте исправительные записи и рассчитайте возможные финансовые санкции. Задача 3 ООО «Интер» заключило контракт с иностранной компанией на покупку материалов на сумму 50 000 евро. ООО «Интер» направило в банк «Коммерческий» заявку на покупку валюты и перечислило ему для оплаты контракта 2 000 000 руб. Банк «Коммерческий» приобрел валюту на бирже по курсу 39,55 руб. / евро. Курс евро, установленный Банком России, составил 39,50 руб. / евро. За покупку валюты банк удержал комиссию 5 000 руб. Бухгалтер ООО «Интер» составил следующие бухгалтерские записи: 1) Перечислены рубли для покупки иностранной валюты: Дебет 57 Кредит 51 – 2 000 000 руб. 2) Купленная валюта зачислена на текущий валютный счет по курсу Банка России (39,50 руб. / евро): Дебет 52-1-1 Кредит 57 – 1 975 000 руб. (50 000 евро х 39,50 руб. / евро) 3) Отражена отрицательная курсовая разница Дебет 91-2 Кредит 57 – 2 500 руб. (50 000 евро х (39,55 руб. / евро - 39,50 руб. / евро). 4) Удержана комиссия банка: Дебет 26 Кредит 51 – 5 000 руб. 5) Зачислены на расчетный счет средства, оставшиеся после покупки валюты: Дебет 51 Кредит 57 – 22 500 руб. ( 2 000 000 – (1 975 000 + 2500). Выявите нарушения в учете. Если это необходимо – составьте исправительные записи и рассчитайте возможные финансовые санкции. Задача 4 ЗАО «Медтехника» заключила контракт с иностранной компанией на покупку материалов на сумму 30 000 долл. США. ЗАО «Медтехника» направила в банк «Уралсиб» расчетный документ на покупку иностранной валюты. Валюту приобрели по курсу 35 руб. / USD. Комиссия банка за покупку валюты составляет 0,3 % ее стоимости. Официальный курс валюты, установленный ЦБ РФ, составил 35,55 руб. В бухгалтерском учете ЗАО «Медтехника» были составлены следующие бухгалтерские записи: 1) Перечислены рубли для покупки иностранной валюты: Дебет 57 Кредит 51 - 1 050 000 руб. (30 000 USD х 35 руб.) 2) Удержана комиссия банка: Дебет 91-2 Кт 51 - 3150 руб. (30 000 USD х 35 руб. х 0,3 %). 3) Купленная валюта зачислена на текущий валютный счет по курсу Банка России (39,50 руб. / USD): Дебет 52-1-1 Кт 57 2 - 1 066 500 руб. (30 000 USD х 35,55 руб.). 4) Произведена оплата за оборудование: Дебет 60 Кт 52-1-1 - 1066 500 руб. (30 000 USD х 35,55 руб.) Выявите нарушения в учете. Если это необходимо – составьте исправительные записи и рассчитайте возможные финансовые санкции. Задача 5 16 февраля текущего года на транзитный валютный счет ЗАО «Экспо» в банке «Коммерческий» поступила валютная выручка в сумме 10 000 долл. США. В этот же день ЗАО «Экспо» направил банку поручение на добровольную продажу 10 % поступившей выручки (1 000 долл. США) и на зачисление оставшейся суммы на текущий валютный счет. Банк «Коммерческий» продал валюту по курсу 32 руб. / USD. Курс доллара США, установленный Банком России на день поступления валюты на транзитный валютный счет, а также на день ее продажи и зачисления остатков на текущий валютный счет составил 32,50 руб. / USD. За проведение операции банк списал с расчетного счета ЗАО «Экспо» 1000 руб. Бухгалтер ЗАО «Экспо» составил следующие бухгалтерские записи: 1) Поступила валютная выручка на транзитный счет: Дебет 52-1-2 Кредит 62 – 325000 руб. (10 000 USD х 32,50 руб. / USD); 2) Часть валютной выручки направлена на продажу: Дебет 57 Кредит 52-1-2 – 32 500 руб. (10 000 USD х 10 % х 32,50 руб. / USD); 3) Денежные средства, полученные от продажи, зачислены на расчетный счет: Дебет 51 Кредит 91-1 – 32 000 руб. (1000 USD х 32 руб. / USD); 4) Списана проданная валюта по курсу ЦБ РФ на день продажи: Дебет 91-2 Кредит 57 – 32 000 руб. 5) Отражена отрицательная курсовая разница: Дебет 26 Кредит 57 – 500 руб. (1000 USD х (32,50 руб. – 32,0 руб.)); 6) Удержано банком комиссионное вознаграждение: Дебет 26 Кредит 51 – 1000 руб.; 7) Зачислена оставшаяся валюта на текущий валютный счет: Дебет 51-1-2 Кредит 52-1-2 – 292 500 руб. ((10 000 USD – 1000 USD) х 32,5 руб. / USD). Выявите нарушения в учете. Если это необходимо – составьте исправительные записи. Задача 6 ЗАО «Маяк» заключило договор на поставку оборудования. В соответствии с договором стоимость оборудования составляет 100 000 руб. (НДС не облагается). Для расчетов с поставщиком ЗАО «Маяк» открыло в банке покрытый аккредитив. (Аккредитив является покрытым, если деньги списывают с расчетного счета покупателя и банк депонирует их для последующих платежей поставщику (подрядчику). Распоряжаться денежными средствами покрытых аккредитивов покупатель не вправе). Договором поставки установлено, что платежи производятся с покрытого аккредитива, после предъявления в банк транспортных документов на перевозку оборудования и счета поставщика. Банк удержал с ЗАО «Маяк» плату за обслуживание аккредитива в размере 0,1 % от его суммы. Бухгалтер ЗАО «Маяк» составил следующие бухгалтерские записи: Перечислены денежные средства на открытие аккредитива: Дебет 55-1 Кредит 51 – 100 000 руб. Принято к учету оборудование: Дебет 08 Кредит 60 – 100 000 руб. Перечислено поставщику за оборудование: Дебет 60 Кредит 55-1 – 100 000 руб. Учтена плата за обслуживание аккредитива: Дебет 91-2 Кредит 51 – 100 руб. (100 000 руб. х 0,1 %). Оцените ситуацию. Если это необходимо – составьте исправительные записи. Задача 7 ЗАО «Север» заключило с банком договор на обслуживание кредитной корпоративной карты с 1 марта отчетного года. Банк-эмитент предоставил ЗАО «Север» кредит в сумме 500 000 руб. сроком на 6 месяцев. Банк зачислил сумму кредита на специальный карточный счет ЗАО «Север». Организация выплачивает проценты за пользование кредитом по ставке 30 % годовых. Через 6 месяцев ЗАО «Север» вернуло банку кредит и проценты по нему. В бухгалтерском учете ЗАО «Север» сделаны следующие записи: 1) Поступил кредит на специальный карточный счет: Дебет 55 Кредит 66-1-2 – 500 000 руб.; 2) Начислены проценты по кредиту: Дебет 26 Кредит 66-2 – 75 025 руб. (500 000 руб. х 30 % х 183дн. : 365 дн.); 3) Возвращены сумма кредита и проценты по нему: Дебет 66-1-2 Кредит 51 – 575 205 руб. Выявите нарушения в учете. Если это необходимо – составьте исправительные записи и рассчитайте возможные финансовые санкции. |