Оборотные средства. 3 Глава Оборотные средства предприятия

• Название: 3 Глава Оборотные средства предприятия
• Анкор: Оборотные средства
• Дата: 04.10.2021
• Размер: 0.62 Mb.
• Имя файла: Оборотные средства.doc
• Тип: Реферат; #241069
• страница: 2 из 3

1.2. Кругооборот оборотных средств

Экономическая роль (назначение) оборотных средств определяет их сущность, которая заключается в необходимости обеспечения бесперебойного функционирования процесса производства и процесса обращения. Функционируя, оборотные средства совершают непрерывный кругооборот, который условно можно разделить на три фазы: заготовительную, производственную и сбытовую.

Оборотные средства, затрачиваемые в ходе изготовления продукции и ее реализации, полностью потребляются и переносят свою стоимость на продукцию в течение одного операционного цикла. Под операционным циклом понимается время от момента приобретения сырья и материалов до момента поступления денег от продажи готовой продукции. [6, c. 42].

Любой бизнес начинается с некоторой суммы наличных денег, которые вкладываются в определенное количество ресурсов для производства.

На стадии производства ресурсы воплощаются в товар, работы или услуги. Результатом этой стадии является переход оборотного капитала из производственной формы в товарную.

После  реализации произведенного продукта оборотный капитал из товарной формы вновь переходит в денежную. Размеры первоначальной суммы денег и выручки от реализации продукции (работ, услуг) не совпадают по величине. Полученный финансовый результат бизнеса (прибыль или убыток) объясняет причины несовпадения.



Время полного кругооборота оборотных средств называется временем (периодом) оборота оборотных средств. 

Время (длительность) оборота оборотных средств представляет собой один из показателей оборачиваемости. Другим показателем оборачиваемости служит коэффициент оборачиваемости.

Коэффициент оборачиваемости - это количество оборотов, которое совершают оборотные средства за определенный период.

Время (длительность) оборота принято называть оборачиваемостью в днях.

Частные показатели оборачиваемости можно рассчитать по особому обороту. Особым оборотом для материальных запасов является их расход на производство, для незавершенного производства – поступление товаров на склад, для готовой продукции – отгрузка, для отгруженной продукции – ее реализация.

Средние за период суммы оборотных средств, используемые  при  расчете показателей оборачиваемости, определяются с использованием формулы средней хронологической. Среднегодовую сумму (среднегодовые остатки оборотных средств) находят как среднеарифметическую четырех квартальных сумм. Среднеквартальную сумму рассчитывают как среднюю трех среднемесячных. Среднемесячную сумму вычисляют среднеарифметическую начала и конца месяца. [14, c. 42].

На первой стадии предприятия затрачивают денежные средства на оплату счетов за поставляемые предметы труда (оборотные фон­ды). На этой стадии оборотные средства из денежной формы пе­реходят в товарную, а денежные средства – из сферы обращения в сферу производства.

На второй стадии приобретенные оборотные фонды переходят непосредственно в процесс производства и превращаются вначале в производственные запасы и полуфабрикаты, а после завершения про­изводственного процесса – в готовую продукцию (товарная форма).

На третьей стадии готовая продукция реализуется, в результа­те чего оборотные фонды из сферы производства приходят в сферу обращения и снова принимают денежную форму. Эти средства на­правляются на приобретение новых предметов труда и вступают в новый кругооборот (Д-Т-П-Т-Д-Т-П-Т-Д) и т.д. Но это не означает, что оборотные средства последовательно переходят из одной стадии кругооборота в другую. Напротив, они одновременно находятся во всех трех стадиях кругооборота. Что-то в каждый мо­мент покупается, производится, продается и снова покупается. Именно это и обеспечивает непрерывность и бесперебойность про­изводства и реализации продукции.

При этом следует иметь в виду, что на каждой стадии время на­хождения оборотных средств неодинаково. Оно зависит от потреби­тельских и технологических свойств продукции, особенностей ее производства и реализации. Это можно проиллюстрировать на при­мере предприятий пищевой промышленности. Так, например, сезон­ность, характерная для таких отраслей, как сахарная, масло-жировая, крахмало-паточная и др., вызывает задержку средств на первой (де­нежной) стадии кругооборота. Длительность производственного цикла и относительно большой объем незавершенного производства в таких отраслях, как винодельческая, пивоваренная, коньячное про­изводство, задерживают средства на второй стадии кругооборота –производственной. Неравномерность реализации продукции в такой отрасли, как плодоовощная, сказывается на отвлечении средств в третьей стадии кругооборота – товарной. Таким образом, из изло­женного следует, что общая длительность кругооборота оборотных средств (Т) есть функция времени нахождения этих средств на каждой стадии кругооборота. На практике это означает, что увеличение длительности кругооборота оборотных средств приводит не только к отвлечению собственных денежных средств, но и к необходимости привлечения дополнительных средств с тем, чтобы не нарушать непрерывность производства.

В условиях рыночных отношений это приводит к снижению конкурентоспособности предприятия в целом, ухудшению его экономики. Поэтому в условиях рыночной системы хозяйствования рациональное обеспечение предприятия оборотными средствами в развитии его экономики имеет чрезвычайно важное значение и обусловливает необходимость соответствующей организации и хозяйствования с этими средствами.

Для характеристики оборачиваемости оборотных средств применяется ряд показателей. Простейшим из них является коэффициент оборачиваемости оборотных средств. Он определяется по формуле (1.2.1):
_{ }, (1.2.1)

где Р - стоимость реализованной продукции (выручка от реализации) за определенный период;

Ō - средний остаток оборотных средств за тот же период.

Если выручка от реализации, например, берется за год, то и средний остаток оборотных средств также берется за год. При этом среднегодовой остаток оборотных средств за год рассчитывается как средняя хронологическая величина из остатков по месяцам.

Так, если выручка от реализации составила за год 200 млн. руб., а среднегодовой остаток оборотных средств - 40 млн. руб., то коэффициент оборачиваемости оборотных средств составит (1.2.2):
_{ }. (1.2.2)

Это означает, что за год каждый рубль, вложенный в оборотные средства, совершил 5 оборотов.

Отсюда легко определяется и показатель средней продолжительности одного оборота в днях. Особенность этого показателя по сравнению с коэффициентом оборачиваемости в том, что он не зависит от продолжительности того периода, за который был вычислен. Например, двум оборотам средств в каждом квартале года будут соответствовать восемь оборотов в год при неизменной продолжительности одного оборота в днях.

В практике финансовых расчетов при исчислении показателей оборачиваемости для некоторого их упрощения принято считать продолжительность любого месяца, равную 30 дням, любого квартала - 90 дням и года - 360 дням. Продолжительность же оборота в днях всегда может быть исчислена по формуле (1.2.3):
_{ }, (1.2.3)
где К_об - коэффициент оборачиваемости;

Т - продолжительность периода, за который определяются показатели дней (Т = 30; 90; 360).

После подстановки в формулу (1.2.4) соответствующих величин получим для определения продолжительности оборота в днях (Д) развернутое выражение, связывающее все исходные величины:
_{ }. (1.2.4)
Смысл этой формулы в том, что, поскольку величина Т заранее дана в условии задачи, с ее помощью по известным двум величинам всегда можно определить третью. Именно поэтому она широко применяется в практике всевозможных финансовых и плановых расчетов.

Эффект ускорения оборачиваемости оборотных средств выражается в высвобождении, уменьшении потребности в связи с улучшением их использования.

Эффективность использования предметов труда (1.2.5) можно оценить показателем материалоемкости (ME) продукции, который определяется как отношение:
_{ }, (1.2.5)
где М - затраты сырья, топлива, материалов, энергии и др.;

П - объем производства.

Чем лучше используются сырье, материалы и другие материальные ресурсы, тем ниже материалоемкость и выше материалоотдача. Для снижения материалоемкости продукции необходимо улучшать использование предметов труда, сокращать отходы, не выпускать бракованных и низкокачественных изделий, не допускать потерь материальных ресурсов, использовать более дешевые заменители ресурсов, не снижающие качества продукции.

Оборотные средства после основных фондов занимают по своей величине второе место в общем объеме ресурсов, определяющих экономику предприятия. С позиции требований эффективного ведения экономики предприятия объем оборотных средств должен быть достаточным для производства продукции в ассортименте и количестве, запрашиваемом рынком, и в то же время минимальным, не ведущим к увеличению издержек производства за счет образования сверхнормативных запасов.

Достаточность оборотных средств устанавливается на основе нормирования расхода оборотных средств по каждому виду продукции, а также определения оптимального объема текущего складского и гарантийного (страхового) запаса, необходимого для обеспечения непрерывности производства.

На основе определения как общего количества товарно-материальных ценностей, так и каждого вида продукции рассчитывается необходимый объем оборотных средств. Особенность их определения состоит в том, что их величина зависит не только от объема оборотных фондов, но и от времени отвлечения денежных средств, необходимых для обеспечения непрерывности производства. Это достигается путем их нормирования. [6, c. 44-46].
Глава 2. Нормирование оборотных средств
Нормирование оборотных средств решает две основные задачи. Первая – постоянно поддерживать необходимое соответствие между размером оборотных средств предприятия и потребностью в средствах для обеспечения минимально необходимых запасов материальных ценностей. Это значит, что для каждого предприятия необходимо установить норматив, использование которого позволяло бы предприятию при нормальной хозяйственной деятельности не испытывать финансовых затруднений для обеспечения процесса воспроизводства.

Другая задача – более сложная: на основе нормирования управлять размерами запасов. Нормирование призвано стимулировать улучшение хозяйственной деятельности, изыскание дополнительных резервов и формирование разумного сочетания методов снабжения и др.

Первым этапом нормирования является разработка норм запаса по каждому виду оборотных средств.

Нормирование оборотных средств предполагает определение норм их запаса в днях и нормативов оборотных средств в денежном выражении в целом, в том числе и по каждому элементу.

Нормативы оборотных средств определяются условиями работы предприятия, а именно:

- длительностью производственного цикла;

- временем подготовки материалов к производству;

- порядком переработки и использования отходов, территориальным размещением поставщиков;

- частотой и равномерностью поставок, размеров поставляемых партий материалов и продукции;

Системой и формой расчетов, другими условиями снабжения и сбыта.

При установлении норматива оборотных средств исходят из следующих показателей:

- объема производства и реализации продукции;

- затрат на производство;

- норм оборотных средств по видам товарно-материальных ценностей, выраженных в днях. [11, c. 139-140].

Основной задачей нормирования оборотных средств является обеспечение непрерывности процесса производства при эффективном использовании ресурсов предприятия.

При планировании потребности в оборотных средствах применяются три метода – аналитический, коэффициентный и метод прямого счета. Аналитический и коэффициентный методы применимы на предприятиях, которые стабильно работают более одного года, имеют статистические данные за прошлые периоды об изменении величины оборотных средств и не располагают достаточным числом квалифицированных экономистов для детальной работы в области планирования оборотных средств. [12, c. 454].

Существуют следующие методы расчета нормативов оборотных средств: аналитический, метод прямого счета, коэффициентный метод.

Аналитический, или опытно-статический, метод нормирования отражает сложившуюся практику организации производства, снабжения и сбыта. Сущность его состоит в том, что при анализе имеющихся товарно-материальных ценностей корректируются их фактические запасы и исключаются излишние и ненужные ценности.

Метод прямого счета предусматривает научно-обоснованный расчет запасов по каждому элементу оборотных средств в условиях достигнутого организационно-технического уровня предприятий с учетом всех изменений, происходящих в развитии техники и технологии, в организации производства, транспортировке товарно-материальных ценностей и в области расчетов.

При коэффициентном методе в сводной норматив предшествующего периода вносятся поправки на планируемое изменение объема производства и на ускорение оборачиваемости средств. Применение дифференцируемых коэффициентов по отдельным элементам оборотных средств допустимо, если нормативы периодически уточняются путем прямого счета.

Наиболее часто для нормирования оборотных средств применяется метод прямого счета, предусматриваются три этапа: разработку норм оборотных средств, расчет среднесуточного расхода материальных ценностей, расчет норматива оборотных средств.

Нормы оборотных средств рассчитываются в днях и устанавливаются с учетом производства, снабжения и сбыта, периодичности расходования материальных ресурсов, длительности производственного цикла на конкретном предприятии. [2, c. 100].

Исходным моментом нормирования является установление общей величины оборотных средств, необходимой для непрерывного функционирования предприятия. Для этого необходимо исходить из ряда условий.

Во-первых, величина оборотных средств должна быть оптимальной. Иными словами, с одной стороны, она должна быть достаточной для закупки в нужном количестве и определенного качества сырья и материалов, топлива, необходимых для обеспечения выпуска продукции в ассортименте, количестве и в сроки поставок в соответствии с требованиями рынка, а с другой — обеспечить непрерывность производственного процесса.

Во-вторых, при определении данной величины следует учитывать время, необходимое на отвлечение средств, оформление заказов, оплату счетов, хранение материальных ценностей, обеспечивающих непрерывность производства, на хранение готовой продукции, формирование партий для ее отправки потребителям, проведение рекламы и расходы по реализации продукции.

Общая величина оборотных средств рассчитывается на основе заранее установленных норм и нормативов потребности в оборотных средствах. По каждому из видов запасов они разрабатываются самим хозяйствующим субъектом в строгом соответствии со сметами затрат на производство и непроизводственные нужды, бизнес-планом.

Норма оборотных средств определяет величину запаса и задела в днях и разрабатывается на ряд лет. Иными словами, она отражает количество дней, в течение которых оборотные средства (деньги) «связаны» в материальных запасах – начиная с оплаты счетов за материалы и передачи в производство и кончая передачей готовой продукции на склад для реализации. [6, c. 47].

В процессе нормирования производственный запас делится на три вида:

- текущий запас – это период времени (в днях) между двумя очередными поставками, в хозяйственной практике часто равен половине интервала между поставками;

- подготовительный запас предназначен для подготовки материалов к потреблению и при отсутствии специальных операций обычно равен одному дню, а при специальных операциях этот запас определяется исходя из технологии;

- страховой запас при поставке со склада обычно составляет пять дней, а при транзитной поставке – 15 дней.

В основу нормирования оборотных средств кладется смета затрат на производство продукции на планируемый период. Для определения норматива выявляется среднесуточный расход нормируемых элементов в денежном выражении. Среднесуточный расход производственных запасов определяется на базе сметы затрат на производство. По незавершенному производству он рассчитывается на основе себестоимости валовой или товарной продукции. По готовой продукции – на базе производственной себестоимости товарной продукции. Выделяют следующие этапы нормирования:

1. Рассчитываются нормы запасов по отдельным элементам нормируемых оборотных средств. Норма представляет относительную сумму, соответствующую размеру запаса каждого элемента оборотных средств. Обычно нормы определяются в днях запаса, свидетельствующих о длине периода, в рамках которого предприятие обеспечено конкретным видом материальных ценностей. Иногда норма запаса устанавливается в процентах.

2. С учетом нормы запаса и расхода конкретного вида товарно-материальных ценностей рассчитывается сумма оборотных средств, требующихся для обеспечения нормированных запасов по каждому конкретному виду оборотных средств. В этом случае получаются частные нормативы.

3. Посредством сложения частных нормативов получают общий, совокупный норматив.

Норматив оборотных средств, вкладываемых в сырье, основные материалы и покупные полуфабрикаты, рассчитывается по формуле (2.1):
Н = Р х Д, (2.1)
где Н – норматив оборотных средств в запасах сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов;

Р – среднесуточный расход сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов;

Д – норма запаса в днях.

Среднесуточный расход потребляемого сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов определяется посредством деления суммы их затрат на количество дней в квартале. Норма запаса фиксируется по каждому виду или группе материалов. Норма запаса в днях по видам сырья, основных материалов и полуфабрикатов устанавливается с расчетом времени, необходимого для создания транспортного, подготовительного, технологического, текущего складского и страхового запаса.

Транспортный запас в днях определяется как разность между количеством дней пробега груза и количеством дней движения и оплаты документов на этот груз.

Подготовительный запас учитывается в связи с необходимостью затрат на приемку, разгрузку и складирование сырья. Он определяется по установленным нормам или по фактически затраченному времени.

Технологический запас учитывается по тем видам сырья и материалов, по которым в соответствии с технологией производства необходима предварительная подготовка производства. Его величина рассчитывается по установленным технологическим нормам.

Текущий складской запас обеспечивает бесперебойность процесса производства между поставками материалов. Величина его зависит от частоты и равномерности поставок, а также периодичности запуска сырья и материалов в производство.

Для исчисления текущего складского запаса учитывают среднюю длительность интервала между двумя смежными поставками данного вида сырья и материалов, которая определяется на основе договоров, нарядов, графиков, исходя из фактических данных за истекший период.

Страховой запас формируется в качестве резерва, гарантирующего бесперебойный процесс производства в случае нарушения договорных условий поставок материалов (некомплектности полученной партии, нарушения сроков поставки, ненадлежащего качества полученных материалов). Величина страхового запаса принимается, как правило, в пределах до 50% текущего складского запаса.

Единая норма запаса в днях на сырье, основные материалы и покупные полуфабрикаты в целом складывается из пяти запасов. [10, c. 60].

Наиболее сложен расчет времени пребывания материалов и сырья в составе текущего и страхового запасов. Текущие запасы являются основной частью нормы оборотных средств.

Норматив оборотных средств на вспомогательные материалы устанавливается по двум группам. К первой группе относятся материалы, расходуемые регулярно и в больших количествах. Норматив рассчитывается так же, как на сырье и основные материалы. Во вторую группу входят вспомогательные материалы, используемые редко и в незначительных объемах. Норматив исчисляется аналитическим методом на основе данных за предыдущие годы.

Общий норматив оборотных средств на вспомогательные материалы – сумма нормативов обеих групп. [10, c. 62].

Завершающий элемент нормы оборотных средств – норма оборотных средств на готовую продукцию. К ней относятся изделия, законченные производством, принятые ОТК и сданные на склад готовой продукции. Норма оборотных средств на готовую продукцию определяется временем с момента приемки продукции на склад до ее оплаты заказчиком и зависит от времени, необходимого для:

- приемки готовых изделий из цехов;

- комплектования и подбора изделий до величины отгружаемой партии и в ассортименте, соответствующем заказам, нарядам, договорам;

- упаковки, маркировки продукции;

- доставки упакованной продукции со склада предприятия до железнодорожной станции, пристани и жр.

- погрузки продукции в транспортные средства;

- хранения на складе продукции.

Норматив оборотных средств вычисляется по формуле (2.2):
N_m = Р_сл х N_гпд , (2.2)
где Р_сл – среднедневной выпуск каждого изделия по производственной себестоимости, руб.;

N_гпд – норма оборотных средств. [11, c. 141].

Вместе с тем нормы оборотных средств отражают только время (продолжительность) отвлечения средств (денег), их «связанность» в материальных запасах. Но они ничего не говорят о величине данных средств. Это устанавливается с помощью нормативов, представляющих собой минимальную сумму денежных средств, необходимую любой производственной структуре для осуществления непрерывной хозяйственной деятельности.

Норматив рассчитывается на основе нормы запаса оборотных средств (в днях), умноженной на однодневный расход товарно-материальных ценностей (в руб.) по соответствующим видам оборотных средств.

Если норма запаса оборотных средств устанавливается на несколько лет (это связано с относительной неизменностью технологии переработки сырья, устоявшимися связями с поставщиками сырья и материалов и т.д.), то нормативы оборотных средств уточняются ежегодно. Это обусловливается необходимостью учета происходящих изменений в ценах на рынке сырья и материалов, а также изменениями в объеме производства продукции, ее ассортименте.

При уточнении нормативов нужно обратить внимание на уровень их «напряженности», так как при установлении прироста норматива следует исходить из ускорения оборачиваемости оборотных средств и экономии материальных ресурсов. Это означает, что при их уточнении следует разрабатывать мероприятия по ускорению оборачиваемости оборотных средств (сокращение сроков обработки и прохождения документов, установление оптимальных объемов поставок сырья и материалов, уменьшение сверхнормативных запасов) и экономии материальных ресурсов (путем внедрения передовых технологий, комплексной переработки сырья). [6, c. 48].

При расчете нормативов оборотных средств в запасах товарно-материальных ценностей надо учитывать, что при большой номенклатуре материалов одна часть может характеризоваться максимальными запасами, другая – минимальными. Если максимальные запасы возрастают, то возникают сверхнормативные запасы.

Необходимо обращать внимание на то, что при нормировании оборотных средств по незавершенному производству минимальный запас может быть выражен одним днем, а максимальный – периодом, отражающим длительность производственного цикла.

При расчете норматива оборотных средств по готовой продукции следует учитывать то, что стоимость запаса готовой продукции на складе в значительной степени зависит от условий отгрузки и ее транспортировки. [9, 105].