Бухучет
|
Ввели новые правила по учету основных средств и капвложений
|
Компании учитывали основные средства по правилам ПБУ 6/01. Например, лимит основных средств можно было установить в сумме не более 40 000 руб. (п. 5 ПБУ 6/01)
|
С 1 января 2022 года вести учет основных средств и капвложений нужно по новым правилам (ФСБУ 6/2020, 26/2020). Например, лимит для основных средств компания вправе установить в любой сумме с учетом существенности информации о таких активах (п. 5 ФСБУ 6/2020). Подробно о новых правилах читайте в журнале «Главбух» № 3, 2022
|
ФСБУ по аренде стал обязательным
|
Компании отражали арендную плату в расходах
|
По новым правилам арендатор учитывает на балансе право пользования активом и обязательство по аренде (ФСБУ 25/2018). Это стоимость арендных платежей за весь срок договора аренды. Но есть ситуации, когда компании вправе учитывать арендную плату прежним способом — включать в расходы. Как упростить учет аренды по новому ФСБУ, читайте в журнале «Главбух» № 2, 2022
|
Первичные документы нужно оформлять по правилам нового ФСБУ
|
В 2021 году не было специальных бухгалтерских стандартов по оформлению первички
|
В новом стандарте — подробные правила по первичке. Например, с какой периодичностью ее оформлять и как исправлять документы (ФСБУ 27/2021). Подробности — в ближайших номерах журнала «Главбух»
|
Ввели электронные перевозочные документы
|
Электронную транспортную накладную применяли в порядке эксперимента
|
Правила для электронных перевозочных документов, в том числе транспортной накладной, закрепили в законе (Федеральный закон от 02.07.2021 № 336-ФЗ). Обмениваться электронными документами компании будут через специальную информационную систему. Чиновники утвердят формат документов
|
Отменили обязанность сдавать отчетность через оператора ЭДО
|
Компании сдавали бухгалтерскую отчетность налоговикам через оператора ЭДО
|
Правило о том, что бухгалтерскую отчетность направляют через оператора ЭДО, отменили (ст. 11 Федерального закона от 02.07.2021 № 352-ФЗ). Возможные варианты сдачи отчетности определит ФНС (информационное сообщение Минфина от 05.07.2021 № ИС-учет-34)
|
Отчетность нужно направлять только в ФНС
|
Некоторые компании должны были сдавать бухгалтерскую отчетность или аудиторское заключение в профильные ведомства. Например, туроператоры — в Ростуризм
|
Для туроператоров и некоторых других организаций отменили сдачу бухгалтерской отчетности в специальные ведомства. Достаточно сдать отчетность налоговикам (Федеральный закон от 02.07.2021 № 352-ФЗ, постановление Правительства от 24.11.2020 № 1907)
|
Уточнили, кто вправе проводить обязательный аудит
|
Обязательный аудит отчетности банков и некоторых других компаний проводили только аудиторские организации. В остальных случаях обязательный аудит могли проводить индивидуальные аудиторы
|
Проводить обязательный аудит бухгалтерской отчетности за 2021 год вправе только аудиторские организации (ч. 3 ст. 5 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ)
|
Зарплата
|
МРОТ вырос
|
В 2021 году МРОТ составлял 12 792 руб. (Федеральный закон от 29.12.2020 № 473-ФЗ)
|
Ориентируйтесь на новый минимальный размер оплаты труда. Он составляет 13 890 руб. (Федеральный закон от 06.12.2021 № 406-ФЗ). Как это повлияет на выплаты сотрудникам и страховые взносы, читайте в Главбухе № 1, 2022
|
НДФЛ
|
Стало выгоднее оплачивать сотрудникам путевки
|
Компенсация санаторно-курортных и оздоровительных путевок на территории России для сотрудников и их родных освобождалась от НДФЛ, если ее не включали в расходы по прибыли. Правило касалось и детей до 16 лет. Компенсации путевок не облагались НДФЛ, даже если их было несколько за год
|
Компенсации за санаторно-курортные и оздоровительные путевки на территории России для сотрудников и их родных не облагаются НДФЛ независимо от того, учли эту сумму в расходах по прибыли или нет. Льгота действует для одной путевки в год на сотрудника. С 16 до 18 лет увеличили предельный возраст ребенка, при котором компенсация путевки не облагается налогом. Компенсацию освободят от НДФЛ и в случае, если ребенку не исполнилось 24 года и он учится очно (п. 9 ст. 217 НК)
|
Налоговики уведомят работодателя о праве сотрудника на вычет
|
Чтобы получить социальный или имущественный вычет на работе, сотрудник прикладывал к заявлению уведомление о праве на этот вычет. Уведомление выдавала сотруднику инспекция
|
С 2022 года уведомление о праве на вычет инспекция направляет непосредственно работодателю по форме приложений № 4 и № 8 к приказу ФНС от 17.08.2021 № ЕД-7-11/755. Претендента на вычет налоговая лишь проинформирует о результатах рассмотрения заявления (п. 2 ст. 219, п. 8 ст. 220 НК)
|
Родителям двух и более детей не придется платить НДФЛ с проданного жилья
|
Налоговый кодекс не предусматривал льгот по НДФЛ для семей с двумя и более детьми при продаже жилья
|
Вступило в силу новое положение, позволяющее родителям двух и более детей не платить НДФЛ при продаже жилья. Детям должно быть меньше 18 лет. Либо меньше 24 лет, если ребенок учится очно. Новое жилье надо купить в год продажи старого либо до 30 апреля следующего года. Общая площадь или кадастровая стоимость нового жилья должна быть больше старого. Кадастровая стоимость проданного жилья не должна превышать 50 млн руб. Семье не должно принадлежать более 50 процентов доли иного жилья. Есть возможность не платить налог и при продаже долей (п. 2.1 ст. 217.1 НК)
|
Работники смогут получать новый вычет по НДФЛ на фитнес
|
В социальный вычет не входили расходы на спорт
|
В социальный вычет за 2022 год можно включить оплату расходов на фитнес гражданину или его детям в возрасте до 18 лет. При условии что поставщик услуги включен в перечень Минспорта.→minsport.gov.ru Общая величина вычета, как и прежде, составляет 120 000 руб. (подп. 7 п. 1 ст. 219 НК)
|
Изменились правила по вычету за покупку квартиры в строящемся доме
|
Физлицо было вправе претендовать на имущественный вычет при покупке квартиры в строящемся доме, если ранее он не предоставлялся. Право на вычет возникал в том году, в котором застройщик передал квартиру участнику долевого строительства на основании подписанного сторонами передаточного акта или иного документа о передаче объекта долевого строительства (письмо Минфина от 24.09.2020 № 03-04-09/83831). Дожидаться госрегистрации права собственности было не обязательно
|
Имущественный вычет можно получить при покупке квартиры, комнаты или их доли в строящемся доме. Право на имущественный налоговый вычет возникает с даты передачи объекта долевого строительства застройщиком и принятия его участником долевого строительства по подписанному ими передаточному акту или иному документу о передаче объекта долевого строительства. Но обратиться за получением такого вычета можно только после государственной регистрации права собственности. Изменения касаются объектов долевого строительства, которые застройщик передал участникам долевого строительства с 1 января 2022 года (подп. 2.1 п. 3 ст. 220 НК)
|
Станет проще заполнять 3-НДФЛ
|
В декларации по форме 3-НДФЛ необходимо было указывать доходы от продажи недвижимости или иного имущества, если не прошло три или пять лет владения, за исключением ценных бумаг
|
Доходы от продажи недвижимости или иного имущества, за исключением ценных бумаг, за 2021 год и позже не нужно отражать в 3-НДФЛ, если их перекрывают имущественные вычеты. Для жилья или доли в нем лимит вычета 1 млн руб. Для иной недвижимости или имущества, за исключением ценных бумаг, — 250 000 руб. Общая стоимость проданных объектов не должна превышать размер вычета (п. 3 ст. 228, п. 4 ст. 229 НК)
|
Страховые взносы
|
Отчитываться по взносам будете на новом бланке
|
Расчет по страховым взносам заполняли по форме, утвержденной приказом ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470
|
Начиная с отчетности за I квартал 2022 года, сдавайте РСВ на новом бланке. Изменения связаны в первую очередь с переходом на прямые выплаты пособий и введением новых льготных тарифов. К примеру, из раздела 1 убрали строки 120—123, где отражали превышение пособий над взносами. В приложении 2 к разделу 1 в строке 070 теперь указывают не расходы на выплату пособий, а суммы, которые возместил ФСС. В строке 080 вместо расходов, возмещенных ФСС, показывают взносы к уплате. Кроме того, с титульного листа убрали ОКВЭД2. Добавили новые коды тарифа плательщиков и коды категорий застрахованного лица (приказ ФНС от 06.10.2021 № ЕД-7-11/875). Образцы заполнения нового РСВ — в «Главбухе» № 7, 2022
|
Рассчитывайте страховые взносы с учетом новых лимитов
|
В 2021 году лимит по пенсионным взносам составлял 1 465 000 руб., по социальным — 966 000 руб. (постановление Правительства от 26.11.2020 № 1935)
|
Действуют новые лимиты по взносам: 1 565 000 руб. — для пенсионных взносов, 1 032 000 руб. — для взносов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (постановление Правительства от 16.11.2021 № 1951)
|
Предприниматели заплатят больше страховых взносов
|
Предприниматели платили взносы на пенсионное страхование в сумме 32 448 руб. плюс 1 процент от дохода сверх 300 000 руб. Максимум — 259 584 руб. за год. Взносы на медицинское страхование ИП составляли 8426 руб. (п. 1 ст. 430 НК)
|
Предприниматели платят за себя взносы по новым тарифам. На пенсионное страхование — 34 445 руб. плюс 1 процент от дохода сверх 300 000 руб. Максимум — 275 560 руб. за год. Взносы на медицинское страхование ИП составляют 8766 руб. (п. 1 ст. 430 НК)
|
Больше компаний общепита получили право на пониженные взносы
|
Организации общепита вправе были платить страховые взносы по пониженным тарифам, если численность не превышала 250 человек, а доходы — 2 млрд руб.
|
Общепиту с численностью от 250 до 1500 человек включительно разрешили платить взносы по ставке15 процентов. Но есть два условия. Первое — в качестве основного вида деятельности в ЕГРЮЛ или ЕГРИП указан ОКВЭД класса 56 (п. 2.2 ч. 1.1. ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ). Второе — компания должна соответствовать критериям для освобождения от НДС по статье 149 НК. А именно доходы — не больше 2 млрд руб., выручка от деятельности в общепите не менее 70 процентов от общей суммы доходов. Если в течение года эти условия перестанут выполняться, понадобится пересчитывать взносы с начала года
|
Появилась новая причина для внеочередной сдачи СЗВ-СТАЖ
|
Обычно СЗВ-СТАЖ сдавали не позднее 1 марта. Но было одно исключение. При выходе сотрудника на пенсию компания сдавала СЗВ-СТАЖ в течение трех календарных дней со дня его обращения
|
Теперь сдавать СЗВ-СТАЖ вне очереди понадобится еще в одном случае — если сотрудник подал заявление на срочную пенсионную выплату или единовременную выплату всех пенсионных накоплений. Срок для отчета — три календарных дня с даты обращения сотрудника или со дня получения запроса от ПФР (п. 2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ)
|
Пособия
|
Уточнили правила подсчета стажа для больничного пособия
|
Периоды работы за границей учитывали при подсчете стажа для пособий по нетрудоспособности, беременности и родам при условии, что между государствами есть международные соглашения. К числу таких стран относится большинство государств бывшего СССР, например Белоруссия, Казахстан. Но в приказе Минтруда не было четкой формулировки, касаются ли эти положения ситуации, когда сотрудник вначале был гражданином какой-то из этих стран, а затем стал гражданином России
|
В стаж для больничных пособий засчитывают деятельность работника в другой стране, гражданином которой он был до того, как сменил гражданство на российское. Но при условии, что между Россией и этим государством заключен договор, по которому трудовой стаж работников суммируется на территориях обеих стран (п. 21.1 Правил, утв. приказом Минтруда от 09.09.2020 № 585н).
|
Отменили бумажные больничные листы
|
Медучреждения выдавали больничные листы на бумаге или в электронном виде
|
Медучреждения оформляют больничные только в электронном виде. Согласие пациента или его работодателя теперь не учитывают. Бумажный листок нетрудоспособности выпишут лишь в исключительных случаях. Например, если сведения о застрахованном лице — государственная тайна (ч. 6, 28 ст. 13 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Появится новый документ — выписка из электронного больничного. Ее форму утвердит ФСС. Этот документ медучреждения выдадут пациенту по его просьбе (ч. 7 ст. 13 Закона № 255-ФЗ)
|
ФСС предупредит компанию о больничном сотрудника и соберет сведения для назначения пособия
|
Сведения о больничных листах компании получали от работника
|
ФСС будет сообщать работодателю об открытии и продлении больничного листа. После того как врач закроет больничный, фонд уведомит об этом и пришлет предзаполненные сведения для выплаты пособия. ФСС сам соберет необходимую информацию, например в ПФР, ФНС, а недостающую запросит у компании (постановление Правительства от 23.11.2021 № 2010)
|
Стало меньше времени, чтобы передать в ФСС сведения для расчета пособия по больничному листу
|
У компании было пять календарных дней, чтобы передать в ФСС сведения для расчета пособия по больничному листу (п. 3 Положения, утв. постановлением Правительства от 30.12.2020 № 2375)
|
Компании не позднее трех рабочих дней с момента, когда получили данные о закрытом больничном листе, передают в ФСС сведения для назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам (ч. 8 ст. 13 Закона № 255-ФЗ)
|
Пособие при рождении ребенка ФСС назначит без документов
|
Чтобы сотрудник получил единовременное пособие при рождении ребенка, компания должна была передать комплект документов. Среди них заявление о назначении пособия, справка из ЗАГСа о рождении ребенка, справка с места работы другого родителя, что он не получал пособие (п. 27, 28 Порядка, утв. приказом Минтруда от 29.09.2020 № 668н)
|
Для назначения единовременного пособия при рождении ребенка от компании и сотрудников никаких документов не потребуется. Фонд назначит пособие на основании сведений, которые получит из единого реестра ЗАГС и в порядке межведомственного взаимодействия (п. 26 Правил, утв. постановлением Правительства от 23.11.2021 № 2010)
|
Утвердили правила расчета пособий на ближайшие пять лет
|
Правила для расчета пособий Правительство закрепило в постановлении от 15.06.2007 № 375. Но в связи с изданием нового постановления этот документ с 1 января 2022 года утратил силу
|
Пособия рассчитывают по правилам, которые установлены постановлением Правительства от 11.09.2021 № 1540. Оно действует до 1 сентября 2027 года. Новый документ повторяет правила из постановления от 15.06.2007 № 375. Различий немного, и они носят в основном технический характер
|
У ФСС теперь больше времени, чтобы перечислить пособия
|
В 2021 году фонд перечислял пособия не позднее 10 календарных дней с даты представления документов или сведений (постановление Правительства от 30.12.2020 № 2375)
|
ФСС выплатит сотруднику пособие не позднее чем через 10 дней с даты представления документов или сведений. Но теперь считать будут не календарные, как было в прошлом году, а рабочие дни (ч. 1 ст. 15 Закона № 255-ФЗ)
|
ФСС будет штрафовать за ошибки и непредставленные документы
|
Компания должна была возместить ущерб, если фонд переплатил пособия из-за недостоверных сведений, которые получил от организации. За непредставленные в ФСС документы или сведения руководителя или ответственного сотрудника могли оштрафовать на сумму от 300 до 500 руб. (ч. 4 ст. 15.33 КоАП)
|
Кроме возмещения ущерба ФСС потребует от компании штраф за недостоверные сведения или документы. Но при условии, что ФСС из-за них переплатил пособие. Размер штрафа — 20 процентов от переплаты, которую фонд выдал работнику, но не больше 5000 руб. и не меньше 1000 руб. Если компания не успеет передать сведения для расчета больничного в трехдневный срок, ФСС оштрафует ее на 5000 руб. Штраф установили и за отказ передавать документы по требованию ФСС. Компания заплатит по 200 руб. за каждый из них. Такую же сумму потребуют, если организация не передала бумаги в срок (ст. 15.2 Закона № 255-ФЗ)
1
|
ФСС не будет затягивать с решением о возмещении расходов на родителей детей-инвалидов
|
Закон не устанавливал четких сроков и оснований для отказа в возмещении расходов на оплату дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами
|
ФСС должен оперативно рассматривать заявления о возмещении оплаты дополнительных выходных для ухода за детьми-инвалидами. Если фонд обнаружит нарушения, он вправе отказать в возмещении. Основания — компания выдала деньги с нарушением закона, не подтвердила документами или неверно оформила выплату. ФСС обязан вынести решение об отказе в течение 10 календарных дней со дня получения от компании заявления. И в течение пяти рабочих дней передать решение представителю организации заказным письмом или через ТКС (постановление Правительства от 09.08.2021 № 1320)
|
Кадровая работа
|
Работодателей обязали размещать вакансии на портале «Работа в России»
|
У компаний не было обязанности размещать свои вакансии на платформе «Работа в России»
|
Работодатель должен размещать свои вакансии на единой цифровой платформе «Работа в России». От этой обязанности освободили только небольшие компании со среднесписочной численностью не более 25 человек за предыдущий год. Реорганизованные и новые компании для расчета берут текущую численность сотрудников (п. 3.2 ст. 25 Закона от 19.04.1991 № 1032-1)
|
НДС
|
При продаже электронной техники НДС нужно считать по-новому
|
При перепродаже электронной и бытовой техники, мотоциклов, приобретенных у физлиц, НДС рассчитывали по общим правилам — с цены реализации
|
Ввели новые правила для тех, кто покупает у физлиц и перепродает мотоциклы, бытовую технику и электронику из особого перечня (постановление Правительства от 13.09.2021 № 1544). НДС надо начислять по ставке 20/120 с разницы между ценой реализации с учетом налога и ценой приобретения (п. 5.1 ст. 154 НК)
|
Услуги общепита освободили от НДС
|
НДС не облагалась реализация продуктов питания, произведенных столовыми образовательных и медицинских организаций, а также продукция предприятий общепита, реализуемая этим столовым (подп. 5 п. 2 ст. 149 НК)
|
Ввели новую льготу для предприятий общепита, которые оказывают услуги на стационарных объектах и по месту, выбранному заказчиком (выездное обслуживание). Воспользоваться льготой с 2022 года вправе компании и ИП, у которых доходы за 2021 год не превышают 2 млрд руб. При этом доходы от общепита в общей сумме доходов за 2021 год должны составлять не менее 70 процентов. С 2024 года появится еще одно условие — среднемесячные выплаты физлицам должны быть не меньше среднемесячной зарплаты в регионе (п. 18 ст. 10 Федерального закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ). Созданные в 2022 году организации и ИП общепита вправе применять льготу в этом году, требований в доходам в данном случае нет. Льгота не применяется при реализации продукции общепита отделами кулинарии предприятий розничной торговли. Также льготу не вправе применять те, кто ведет заготовительную деятельность и продает продукцию предприятиям общепита или розничным магазинам (подп. 38 п. 3 ст. 149 НК)
|
Больше товаров облагается по льготной ставке НДС
|
Реализация речной живой форели облагалась НДС по ставке 20 процентов
|
Речную живую форель включили в перечень товаров, облагаемых НДС по ставке 10 процентов (подп. 1 п. 2 ст. 164 НК, постановление Правительства от 20.11.2021 № 1982)
|
Отменили новые требования для льготы при реализации медицинских изделий
|
Льготу при реализации медицинских изделий с 2022 года планировали предоставлять только при наличии регистрационного удостоверения ЕАЭС
|
При реализации медицинских изделий льготу можно по-прежнему применять при наличии российского регистрационного удостоверения на изделие (подп. 1 п. 2 ст. 149 НК, Федеральный закон от 29.11.2021 № 382-ФЗ)
|
Налог на прибыль
|
Изменилась форма декларации по налогу на прибыль
|
Действовала форма декларации по налогу на прибыль, утвержденная приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475 в редакции приказа ФНС от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655
|
Не позднее 28 марта 2022 года сдавайте декларацию по налогу на прибыль по новой форме (изменения, утв. приказом ФНС от 05.10.2021 № ЕД-7-3/869). Скорректированы штрихкоды у всех страниц декларации. В разделе Г приложения № 7 к листу 02 изменили расчет инвестиционного вычета, на который можно уменьшить налог. Изменения в разделе А листа 03 касаются налоговых агентов при выплате дивидендов. А правки в приложении № 2 к декларации — участников соглашений о защите и поощрении капиталовложений
|
Продлили ограничение по переносу убытков прошлых лет
|
Базу по налогу на прибыль разрешали уменьшить на сумму убытков прошлых лет, но не более чем на 50 процентов. Это ограничение действовало до конца 2021 года
|
Ограничение по переносу убытков продлили. До конца 2024 года базу по налогу на прибыль можно уменьшить на убыток прошлых лет, но не более чем на 50 процентов (п. 2.1 ст. 283 НК)
|
Стало проще учесть затраты на санаторно-курортное лечение
|
Компания была вправе учитывать расходы на санаторно-курортное лечение, если она сама заключила договор с туроператором или турагентом
|
Включать в расходы по налогу на прибыль затраты на санаторно-курортное лечение теперь можно, даже если: — договор заключили напрямую с санаторием, а не через туроператора или турагента; — работодатель компенсирует затраты на оплату услуг по санаторно-курортному лечению, оказанных работникам, их супругам, родителям и детям (п. 24.2 ст. 255 НК)
|
Расширили перечень расходов, не учитываемых при расчете налога на прибыль
|
Компаниям удавалось доказать в суде, что возмещение ущерба бюджету — это внереализационные расходы (постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 03.03.2017 № Ф02-7587/2016). Ведь в перечне неучитываемых расходов возмещения ущерба бюджету не было
|
По новым правилам при расчете налога на прибыль компания не вправе учитывать в расходах платежи в бюджет или внебюджетные фонды в целях возмещения ущерба (п. 2 ст. 270 НК). К примеру, ПФР в судебном порядке взыскивает ущерб с компаний, когда те забывают включить в СЗВ-М работников, а фонд из-за этого переплачивает пенсии
|
Уточнили правила расчета амортизации при реконструкции
|
Компании начисляли амортизацию по модернизированным и реконструированным основным средствам, ориентируясь на разъяснения Минфина (письма от 30.08.2019 № 03-03-06/1/66957, от 19.04.2021 № 03-03-06/1/29206). В НК не было четких правил на эти случаи
|
Новые правила уточняют, как начислять амортизацию по основным средствам в случае их модернизации, реконструкции, технического перевооружения. В частности, в НК теперь четко сказано, какую норму амортизации брать, если после модернизации не изменился срок полезного использования актива. Закон требует использовать изначально установленную норму (п. 1 ст. 258 НК). Смотрите расчет на конкретных цифрах от специалиста ФНС→52
|
Изменились правила налогообложения лизинга
|
Имущество включала в амортизационную группу та сторона сделки, которая учитывала его по условиям договора лизинга (п. 10 ст. 258 НК). Если имущество учитывалось у лизингополучателя, расходами у него признавались лизинговые платежи за вычетом амортизации; если у лизингодателя, то он признавал при расчете налога на прибыль расходы на приобретение такого имущества (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК)
|
С 1 января 2022 года независимо от условий договора лизинга амортизацию начисляет лизингодатель. Лизингополучатель признает при расчете налога на прибыль лизинговые платежи. Их можно будет относить к прочим расходам (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК). Если в них включена выкупная стоимость, для учета затрат ее нужно вычесть. Положения не применяются к договорам, действующим на 1 января 2022 года. По договорам, заключенным до 1 января 2022 года, учет ведут по прежним правилам
|
Уточнили порядок прекращения амортизации при применении линейного метода начисления
|
В Налоговом кодексе не уточнялось, в какой момент компания должна прекратить начисление амортизации
|
Уточнили, что независимо от окончания срока полезного использования начисление амортизации прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем полного списания стоимости объекта амортизируемого имущества либо его выбытия из амортизируемого имущества по любым основаниям (п. 5 ст. 259.1 НК)
|
Расширили перечень расходов на НИОКР
|
До 31 декабря 2020 года расходы на приобретение исключительных прав регламентировались подпунктом 3.1 пункта 2 статьи 262 НК. Данная норма утратила силу. Поэтому такие траты в 2021 году могли учитывать как «другие» расходы на НИОКР (подп. 4 п. 2 ст. 262 НК). С 2022 года законодатели устранили этот пробел и ввели аналогичный, но доработанный подпункт 3.2 в пункт 2 статьи 262 НК
|
Расходы на приобретение исключительных прав вернули в перечень расходов на НИОКР. К ним относятся расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, селекционные достижения, программы для ЭВМ и базы данных, топологии интегральных микросхем по договору об отчуждении исключительных прав, прав использования указанных результатов интеллектуальной деятельности по лицензионному договору. Такие затраты должны использоваться исключительно в научных исследованиях или опытно-конструкторских разработках (подп. 3.2 п. 2 ст. 262 НК)
|
Дополнили перечень облагаемых налогом на прибыль доходов иностранных организаций
|
НК не уточнял, должна ли иностранная организация без постоянного представительства платить налог на прибыль с процентов, если выдала заем другой иностранной организации, ведущей деятельность через представительство. При этом такие доходы могли относить к «аналогичным» (подп. 10 п. 1 ст. 309 НК)
|
По новым правилам процентный доход от долговых обязательств иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянное представительство, облагается налогом на прибыль. Такой доход относится к доходам иностранной организации без представительства от источников в РФ. Это при условии, что задолженность, по которой выплачиваются проценты, возникла в связи с деятельностью этого представительства (подп. 3 п. 1 ст. 309 НК)
|
Налог на имущество организаций
|
Установили единые сроки уплаты налога и авансов по нему
|
Региональные власти могли устанавливать сроки уплаты налога. Также они были вправе устанавливать налоговые ставки и порядок перечисления налога — с авансовыми платежами или без них
|
С 1 января 2022 года срок для уплаты налога на имущество организаций стал единым. Во всех регионах налог надо будет перечислить не позднее 1 марта следующего года. Авансовые платежи по налогу нужно будет платить не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 1 ст. 383 НК). Теперь региональные власти вправе определять только налоговые ставки и порядок уплаты налога — с авансовыми платежами или без них
|
Ввели заявительный порядок по налоговым льготам для кадастровой недвижимости
|
Действовавший порядок не предполагал подачу заявления, так как льготы показывали в декларации
|
С 2022 года компании, которые имеют право на льготы по налогу на имущество с кадастровой стоимости недвижимости, должны будут подать заявление и подтверждающие документы. Налоговики рассмотрят заявление и направят положительное уведомление о льготе либо сообщение об отказе (п. 8 ст. 382 НК). Если не представить заявление, то налоговики примут решение только на основании имеющихся у них данных. Форма заявления о льготе по налогу на имущество организаций для таких объектов утверждена приказом ФНС от 09.07.2021 № ЕД-7-21/646
|
Изменилась форма декларации по налогу на имущество организаций
|
Декларацию по налогу на имущество за 2020 год компании подавали по форме, утвержденной приказом ФНС от 14.08.2019 № СА-7-21/405 (в ред. приказа ФНС от 09.12.2020 № КЧ-7-21/889). Новые декларации со среднегодовой стоимостью движимых активов налоговики принимали с февраля 2021 года (письма ФНС от 18.02.2021 № БС-4-21/2011, от 20.01.2021 № БС-4-21/537)
|
С отчетности за 2021 год представляйте декларацию на новом бланке. Форма и формат утверждены приказом ФНС от 14.08.2019 № СА-7-21/405 (в ред. приказа ФНС от 18.06.2021 № ЕД-7-21/574). Большинство изменений в бланке и формате декларации технические и связаны с созданием федеральной территории «Сириус». Скорректировали штрихкоды на листах и уточнили наименование строки 180 раздела 2. В нее включили упоминание новой территории
|
По итогам 2022 года уже не понадобится отчитываться о налоге на имущество с недвижимости, облагаемой исходя из кадастровой стоимости
|
В декларацию по налогу на имущество за 2021 год надо было включать кадастровую недвижимость
|
Компании не должны включать в декларацию за 2022 год сведения о недвижимости, налог на имущество с которой определяется исходя из кадастровой стоимости. Если у организации есть только такое имущество, то декларацию представлять вообще не потребуется. Компании будут самостоятельно рассчитывать и уплачивать налог. А налоговики по итогам года направят сообщение и при необходимости запросят пояснения (п. 6 ст. 386 НК).По такому же принципу организации уже сейчас платят транспортный и земельный налоги
|
Уточнили, в какой момент уничтоженная недвижимость перестает облагаться налогом на имущество
|
Порядок налогообложения уничтоженной недвижимости для организаций не был регламентирован НК. Ранее в кодексе был закреплен только порядок налогообложения уничтоженного имущества физических лиц (п. 2.1 ст. 408 НК)
|
Исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения объекта недвижимости на основании заявления в ИФНС. Срок рассмотрения заявления — 30 рабочих дней. Данный срок при необходимости инспекторы вправе продлить еще на 30 рабочих дней. О продлении срока и результатах рассмотрения заявления инспекция уведомит организацию. Вместе с заявлением можно представить документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения. Форма, формат и порядок заполнения заявления утверждены приказом ФНС от 16.07.2021 № ЕД-7-21/668
|
Прописали в НК порядок исчисления налога с недвижимости, которая находится в общей долевой собственности
|
Компании считали налог с имущества в общей долевой собственности так, как рекомендовали чиновники (письма Минфина от 12.04.2017 № 03-05-04-01/21781, ФНС от 18.04.2017 № БС-421/7363). В НК не было правил на этот случай
|
Налог и авансовые платежи в отношении кадастровой недвижимости надо считать отдельно для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве общей собственности (подп. 4 п. 12 ст. 378.2 НК). Если в течение года размер доли в праве общей собственности меняется, то сумму налога или авансового платежа надо рассчитать с учетом коэффициента. Порядок определения такого коэффициента закреплен в пункте 5 статьи 382 НК
|
Уточнили порядок расчета налога на имущество при аренде и лизинге
|
Налог при аренде уплачивал тот, у кого арендованный объект был на балансе в качестве основного средства. Если объект недвижимости учитывался в балансе одновременно у арендодателя и у арендатора, то в целях исключения двойного налогообложения налог должен был уплачиваться арендодателем (письма Минфина от 10.09.2021 № 03-05-05-01/73425, от 24.08.2021 № 03-05-05-01/68086)
|
По новым правилам имущество, переданное в аренду, в том числе по договору финансовой аренды (лизинга), будет облагаться налогом только у арендодателя (лизингодателя) (п. 3 ст. 378 НК)
|
Установили особенности налогообложения в федеральной территории «Сириус»
|
Порядок налогообложения в федеральной территории «Сириус» не устанавливался НК
|
В Налоговом кодексе прописали особенности налогообложения в федеральной территории «Сириус» (ст. 372.1 НК). Налог в территории «Сириус» уплачивается исходя из среднегодовой стоимости недвижимости по ставке 2,2 процента. Также установили перечень компаний, которые освобождаются от уплаты налога (п. 4 ст. 372.1 НК)
|
Установили срок размещения региональными властями в интернете изменений в особые перечни торгово-офисной недвижимости
|
Срок размещения перечня на сайте не устанавливался НК
|
Региональные власти теперь в течение пяти рабочих дней должны размещать изменения в перечне торгово-офисной недвижимости, налоговая база для которой — кадастровая стоимость (п. 7.1 ст. 378.2 НК). Такая информация размещается на их официальном сайте или на сайте региона. В этот же срок региональные власти направляют в электронном виде сведения об изменениях в УФНС по субъекту РФ
|
Продлили срок действия ставки 1,6 процента до 2023 года включительно
|
Ставка 1,6 процента использовалась в 2020—2021 годах
|
Ставка 1,6 процента применяется к железнодорожным путям общего пользования и сооружениям, которые являются их неотъемлемой технологической частью (п. 3.2 ст. 380 НК). Перечень такого имущества утвержден постановлением Правительства от 23.11.2017 № 1421
|
Земля и транспорт
|
Стало больше времени на пояснения по транспорту организации
|
Срок ответа на сообщение об исчисленной сумме транспортного налога составлял 10 рабочих дней
|
Представить пояснения и подтверждающие документы можно в течение 20 рабочих дней (п. 6 ст. 363 НК)
|
В НК прописали, как быть с налогом по изъятому транспорту
|
В Налоговом кодексе не было разъяснений, как собственнику не переплачивать налог по изъятому транспорту
|
Исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца, в котором транспорт принудительно изъяли. Для этого подайте заявление по форме приложения № 1 к приказу ФНС от 19.07.2021 № ЕД-7-21/675 (п. 3.4 ст. 362 НК)
|
Стало ясно, как считать транспортный налог, если право на льготу изменилось посреди года
|
В Налоговом кодексе не было прописано, как считать транспортный налог, если право на льготу появилось или утеряно не в начале календарного года
|
Если в течение налогового периода право на льготу возникло или прекратилось, налог считайте так. Разделите число полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, на число календарных месяцев в налоговом или отчетном периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимайте за полный месяц (п. 3.3 ст. 362 НК)
|
Изменилось заявление на льготу по земле и транспорту
|
Действовала форма заявления по приложению № 1 к приказу ФНС от 25.07.2019 № ММВ-7-21/377
|
Подавайте заявление по форме приложения № 2 к приказу ФНС от 18.06.2021 № ЕД-7-21/574
|
Проверки
|
Малый бизнес освободили от плановых проверок
|
Действовал мораторий на плановые проверки малого бизнеса
|
Мораторий будет действовать и в 2022 году (постановление Правительства от 08.09.2021 № 1520)
|
Усилятся проверки ФСС
|
ФСС проводил камеральные проверки на основании расчетов и документов страховщика. Выездные проверки в связи с ликвидацией или реорганизацией могли проводить независимо от того, сколько времени прошло с предыдущей
|
На камералках фонд будет также анализировать документы, представленные застрахованным лицом, в том числе жалобы, а также использовать информацию, полученную от других госорганов. Если ФСС получит информацию от правоохранителей или других контролирующих органов, выездную проверку назначат независимо от того, сколько времени прошло с предыдущей (Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ)
|
УСН
|
Увеличили лимиты доходов по УСН
|
Чтобы применять упрощенку в 2021 году, доходы не должны были превышать 200 млн руб. А повышенные ставки налога действовали при доходах от 150 млн до 200 млн руб.
|
Упрощенку можно применять, если доходы в 2022 году составляют не более 219,2 млн руб. При доходах от 164,4 млн до 219,2 млн руб. налог на упрощенке придется платить по повышенным ставкам (приказ Минэкономразвития от 28.10.2021 № 654)
|
Маркировка
|
Розничных продавцов обязали отчитываться о продажах сыров и мороженого
|
С 1 июня 2021 года производителей и импортеров сыров и мороженого обязали маркировать продукцию и отражать в системе «Честный ЗНАК» информацию о штрихкодах и вводе товаров в оборот
|
С 20 января 2022 года отчитываться о продажах в системе «Честный ЗНАК» обязаны розничные продавцы сыров и мороженого (постановление Правительства от 15.12.2020 № 2099)
|
Расчеты
|
Зачет и возврат будете проводить по-новому
|
Переплату по налогу можно было зачесть в счет предстоящих платежей по этому или другим налогам, погасить недоимку, пени, штрафы либо вернуть
|
Переплату по налогам теперь можно зачесть и в счет уплаты по взносам. Вернуть переплату можно, только если нет задолженностей (п. 1 ст. 78 НК)
|
Электронные подписи
|
Сотрудникам придется оформлять электронные подписи
|
Сотрудники не обязаны подписывать документы организации личной электронной подписью
|
С 2022 года сотрудники компании, за исключением руководителя, обязаны подписывать документы своими личными подписями физлиц и прикладывать к ним доверенности. В электронных подписях физлиц необходимо указывать только личные данные физлица без наименования организации и должности. Руководители организаций могут подписывать документы ЭЦП юрлица. При этом в сертификате электронной подписи можно указать не только данные об организации, но и Ф. И. О. руководителя и его должность (Федеральный закон от 06.04.2011 № 63-ФЗ)
|
Получить КЭП сможете только через ИФНС
|
Коммерческие удостоверяющие центры вправе формировать сертификаты электронного ключа на руководителей компании и предпринимателей
|
Получить КЭП можете только через ИФНС. Подписи, выданные УЦ, которые не прошли аккредитацию, больше не действуют. Если УЦ прошел аккредитацию либо сертификат получен до 1 июля 2021 года, применяйте подпись, пока не закончится ее срок действия
|
Скачать 47.59 Kb.