аудит ОС. А удит основных средств
 Скачать 207.54 Kb.
|
|
Этап 3: проверка первичных документов по основным средствам. Проверяется полнота и корректность отражения сведений об основных средствах в первичных документах. Типовые документы для фиксирования операций по основным средствам установлены постановлением Госкомстата РФ от 21.01.2003 № 7 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств». Правила отображения учетных данных по ОС раскрываются в следующих документах: -«Унифицированная форма № ОС-1 — акт о приеме–передаче основных средств»; -«Унифицированная форма № ОС-1а ; -«Унифицированная форма № ОС-1б ; -«Унифицированная форма № ОС-2 ; -«Унифицированная форма № ОС-3; -«Унифицированная форма № ОС-4 — акт о списании объекта основных средств»; -«Унифицированная форма № ОС-4а ; -«Унифицированная форма № ОС-4б ; -«Унифицированная форма № ОС-6 ; -«Унифицированная форма № ОС-6а ; -«Унифицированная форма № ОС-6б . Этап 4: проверка отнесения активов к основным средствам. Для целей бухгалтерского учета объектом основных средств считается актив, характеризующийся одновременно следующими признаками: -имеет материально-вещественную форму; -предназначен для использования организацией в ходе обычной деятельности при производстве и (или) продаже ею продукции (товаров), при выполнении работ или оказании услуг, для охраны окружающей среды, для предоставления за плату во временное пользование, для управленческих нужд, либо для использования в деятельности некоммерческой организации, направленной на достижение целей, ради которых она создана; -предназначен для использования организацией в течение периода более 12 месяцев или обычного операционного цикла, превышающего 12 месяцев; -способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем (обеспечить достижение некоммерческой организацией целей, ради которых она создана). На какие документы опираться во время аудита основных средств С 1 января 2022 года опираться следует на такие документы: -ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды», утв. Приказом Минфина России от 16.10.2018 № 208н; -ФСБУ 6/2020 «Основные средства», утв. Приказом Минфина России от 17.09.2020 № 204н; -ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения», утв. Приказом Минфина России от 17.09.2020 № 204н. Аудитор после проведения аудита должен составить аудиторское заключение. Аудиторское заключение представляет собой документ финансовой или бухгалтерской отчетности установленной формы. В нём содержится мнение как аудиторской организации, так и частного аудитора о достоверности финансовая или бухгалтерской документации. Аудиторское заключение обладает достоверностью, то есть возможностью видения реального положения результатов хозяйственной деятельности предприятия и его финансовом и имущественном положении. За достоверность сведений, отображаемых в аудиторском заключении несёт ответственность аудитор. Но за сбор и подготовку и финансовой (бухгалтерской) отчетности несет ответственность руководство предприятия, заказавшее проведение аудита (аудируемое лицо). Аудиторское заключение составляется по инициативному, обязательному и аудиту по специальным аудиторским заданиям. 2. ПРАКТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АУДИТА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ В «ООО Щит» 2.1 Экономическая характеристика «ООО Щит» Организация ООО «Щит» зарегистрирована 30 января 2004 г. регистратором Инспекция Федеральной налоговой службы по Сургутскому району Ханты-Мансийского Автономного округа - Югры. Руководитель организации: директор Кадышев Александр Александрович. Юридический адрес ООО "Щит" - 628449, Ханты-Мансийский Автономный округ - Югра, Сургутский район, город Лянтор, 1-й микрорайон, 63. Присвоены ИНН 8617019567, КПП 861701001, ОГРН 1048603850240, ОКПО 73152048. Основной вид деятельности ОКВЭД - "Деятельность частных охранных служб". Работает по 3 направлениям. Имеет 3 лицензии: 1)Номер лицензии: с 0860000019861 ЧО. Организация, выдавшая лицензию: ЦЛРР Управления Росгвардии по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре. Наименование лицензии: Частная охранная деятельность Дата начала лицензии: 26.02.2018 Дата окончания лицензии: 26.02.2023 2)Номер лицензии: с 86-Б/00099 Организация, выдавшая лицензию: Ханты-Мансийский автономный округ-Югра. Наименование лицензии: Деятельность по монтажу, техническому обслуживанию и ремонту средств обеспечения пожарной безопасности зданий и сооружений. Дата начала лицензии: 29.08.2014. 3) Номер лицензии: с 86-Б 00099 Организация, выдавшая лицензию: Главное Управление Министерства Российской Федерации по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий по Ханты-Мансийскому автономному округу -Югре. Наименование лицензии: Деятельность по монтажу, техническому обслуживанию и ремонту средств обеспечения пожарной безопасности зданий и сооружений; Осуществление мероприятий, связанных с монтажом, ремонтом и обслуживанием активных и пассивных систем пожарной безопасности (пожаротушения, пожарной и охранно-пожарной сигнализации, противопожарного водоснабжения, дымоудаления, оповещения и эвакуации при пожаре, молниезащиты, противопожарных занавесов и завес, заполнений проемов в противопожарных преградах) и их элементов. Дата начала лицензии: 22.09.2014. Согласно данным ЕГРЮЛ учредителями ООО "ЩИТ" являются 4 физических лица: Волкова Елена Ивановна. Доля: 150 000 руб. (50%) Голохов Николай Николаевич. Доля: 120 000 руб. (40%) Кадышева Любовь Николаевна. Доля: 15 000 руб. (5%) Борисовская Ольга Владимировна. Доля: 15 000 руб. (5%) ООО «Щит» осуществляет свою деятельность в области охраны субъектов на территории данного региона. Обеспечение безопасности является сложнейшей задачей, стоящей перед охранной организацией, осуществляется привлечением колоссальных средств и сил, включающий в себя человеческие ресурсы, а также интеллект. ООО «Щит» является довольно стабильно функционирующей организацией и развивает свою деятельность в сфере охранного обеспечения субъектов, использует основную стратегию роста, при которой компания делает все, чтобы с конкретными услугами на экономическом рынке завоевать лучшие позиции. Общая численность работников ООО «Щит» - 34 человека. ООО «Щит» организует бухгалтерский учет и представляет отчетность в порядке, установленном законодательными и правовыми актами РФ.  Рисунок 1 - Организационная структура ООО «Щит» Главный бухгалтер организует деятельность бухгалтерии и несет ответственность за выполнение возложенных на бухгалтерию задач и функций, состояние трудовой и производственной дисциплины, распределяет обязанности между работниками бухгалтерии, вносит предложения по их поощрению, наложении взысканий, представляет ООО «Щит» по всем вопросам, входящим в компетенцию бухгалтерии. Основными функциями бухгалтерии являются: 1) Ведение бухгалтерского учета; 2) Формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении; 3) Обеспечение контроля за использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами; 4) Своевременное предупреждение негативных явлений в хозяйственно-финансовой деятельности; 5) Составление бухгалтерской (финансовой) и налоговой отчетностей организации. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в валюте Российской Федерации - в рублях и копейках. Документирование имущества, обязательств и иных фактов хозяйственной деятельности ведение регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности осуществляется на русском языке. На основании данных бухгалтерского баланса (Приложение А), проведем анализ имущества компании ООО «Щит» и источников его формирования в таблице 5. Таблица 5- Первая часть бухгалтерского баланса организации (тыс. руб.)
Продолжение таблицы 5
Продолжение таблицы 5
В первой части бухгалтерского баланса указаны следующие финансовые показатели за последние три года – это основные средства, запасы ТМЦ, дебиторская задолженность, денежные средства (таблица 8). К основным средствами относится имущество организации ООО «Щит» – помещение, мебель, компьютерные технологии, автомобили и другое. В 2018 году 11 890 тыс. руб., в 2019 году составила 10 532 тыс. руб., а в 2020г. – 9 421 тыс. руб. За три года сумма основных средств уменьшилась за счёт списания компьютерных технологий и оборудований. Запасы в 2020г. уменьшились по сравнению с 2019г. на 29 тыс.руб. Дебиторская задолженность является обеспечением погашения в сроки, оговоренные договорами, а также составления договоров таким образом, чтобы сократить сроки между предоставлений услуг и поступлением денежных средств. Дебиторская задолженность в 2020г. увеличилась на 213 тыс. руб. и составила 10 896 тыс. руб. Далее денежные средства на конец отчётного периода всегда имеются не только на расчётном счёте, но и кассе бухгалтерии организации. Денежные средства за последние 3 года в целом увеличились на 6 858 тыс. руб. Рассмотрим вторую часть бухгалтерского баланса компании ООО «Щит», в эту часть отчётности входят следующие финансовые показатели: уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределённая прибыль, заёмные средства и кредиторская задолженность. Уставный капитал в компании составляет 300 тыс. руб. за все года она осталась на одном уровне. - 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - в части сумм резервного фонда, направляемых на покрытие убытка организации за отчётный год; Нераспределённая прибыль за 2020 год составила 29 935 тыс. руб., что увеличилась по сравнению с 2018 годом на 2 628 тыс. руб. Основные финансовые результаты деятельности ООО «Щит», за три года 2017-2020 гг. по данным отчета о финансовых результатах (Приложение Б) приведены ниже в таблице 6. Таблица 6 - Горизонтальный анализ отчета о финансовых результатах ООО «Щит»
Анализ таблицы 6 показывает, что организация ООО «Щит» в 2020 году получила выручку - 94 630 тыс. руб. Этот показатель более высокий по сравнению с 2019г. – 92 782 тыс. руб., и 2018г. – 90 579 тыс. руб. Увеличение выручки связано с увеличением оказываемых услуг и повышением цен на оказываемые услуги. Составим рисунок 2 для визуализации данных. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||