Акцизные марки: виды, назначение, порядок приобретения и использования при ввозе товаров на территорию Российской Федерации. КР акцизные марки. Акцизные марки виды, назначение, порядок приобретения и использования при ввозе товаров на территорию Российской Федерации
 Скачать 2.51 Mb.
|
|
1.2. Виды и назначение акцизных марок Акцизные марки — это вид фискальных марок для оплаты акцизного сбора на подакцизные товары. Акцизная марка применяется к товарам, которые нуждаются в подтверждении легальности их ввоза на таможенную территорию РФ, а также применяется к товарам, если требуется отслеживание их оборота. Сами марки являются документом государственной отчетности. Они необходимы для следующих подакцизных товаров: – табачные изделия и табак; – пищевой спирт; – вино–водочные изделия. Одним из требований к обороту алкогольной продукции на территории Российской Федерации является ее маркировка. Российское законодательство устанавливает два вида марок. В одном случае на бутылку наносится акцизная марка на алкоголь, а в другом случае федеральные специальные марки. Постановлением Правительства РФ от 29.12.2020 N 2348 (ред. от 16.08.2021) "О маркировке алкогольной продукции федеральными специальными марками" установлено11: - акцизные марки приобретаются в таможенных органах организациями, осуществляющими ввоз на таможенную территорию Российской Федерации алкогольной продукции, по месту их государственной регистрации; - приобретение акцизных марок осуществляется при условии их предварительной оплаты и принятия таможенным органом от организаций отчетов об использовании ранее выданных акцизных марок . При получении акцизных марок организация берет на себя обязательство об использовании приобретаемых акцизных марок в соответствии с их назначением, предусматривающее: - нанесение акцизных марок на алкогольную продукцию в установленном порядке; - возврат поврежденных и/или неиспользованных акцизных марок в таможенный орган; - представление отчета об использовании выданных акцизных марок; - ввоз в установленном порядке в РФ алкогольной продукции, маркированной акцизными марками, включая ее доставку в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита при перевозке иностранных товаров от таможенного органа в месте прибытия до внутреннего таможенного органа; В соответствии со ст.12 Федерального закона №171-ФЗ от 22.11.1995 «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции» алкогольная продукция, в том числе и импортируемая в Российскую Федерацию, маркируется акцизными и федеральными специальными марками, а также согласно п. 2 ст. 4 Федерального Закона РФ от 22.12.2008 г. № 286-ФЗ «Технический регламент на табачную продукцию» табачная продукция подлежат маркировке специальными (акцизными) марками, исключающими возможность их подделки и повторного использования. Акцизная и федеральная специальная марка являются документами государственной отчетности, удостоверяющими законность (легальность) производства и (или) оборота на территории Российской Федерации алкогольной и табачной продукции, осуществление контроля за уплатой налогов, а также являются носителями информации единой государственной автоматизированной информационной системы и подтверждением фиксации информации о реализуемой на территории Российской Федерации алкогольной продукции в единой государственной автоматизированной информационной системе. Акцизная марка представляет собой особый вид марки для оплаты акцизного сбора. Она наклеивается на товары таким образом, что открывание упаковки влечет за собой разрыв марки. Во-первых, она является гарантией качества продукции, а во-вторых, позволяет государству контролировать оборот подакцизных товаров, например, алкогольной продукции и табачных изделий. Чтобы получить акцизные марки для маркировки продукции, необходимо обратиться с заявлением в Центральную акцизную таможню, в компетенции которой находится выдача акцизных марок, указав количество единиц. Акцизные марки выдаются в строгом соответствии с количеством продукции. Помимо заявления необходимо приложить документы: подтверждающие сделку; лицензию Минпромторга; подтверждающие регистрацию в системе ЕГАИС. В результате будут выданы акцизные марки в заявленном количестве, а вместе с ними временная декларация и разрешение на импорт. Обязательство по ввозу товара в определенном количестве действует в течение 8 месяцев после получения. Если за это время товар не импортирован, необходимо сдать акцизные марки. Таким же образом поступают с лишними акцизными марками, если, например, часть продукции была испорчена12.  Рис. 1. Акцизные марки России 1.3. Правила маркировки подакцизных товаров акцизными марками С 1 декабря также вводится уголовная ответственность за производство, приобретение, хранение, перевозку для продажи или саму продажу товаров (в том числе продовольственных) с использованием заведомо поддельных средств идентификации для маркировки товаров. За это предусматривается штраф до 300 тыс. руб. (для продовольственных товаров - до 400 тыс. руб.) или в размере заработной платы за период до двух лет. За подделку маркировки также могут приговорить к принудительным работам на срок до трех лет и, более того, лишить свободы на срок до трех лет со штрафом в размере до 80 тыс. руб. или в размере заработной платы за период до полугода. Кроме того, с 1 декабря вводится административная ответственность за нарушение требований об обязательной маркировке товаров. В частности, административная ответственность предусмотрена за производство или продажу лекарственных препаратов для медицинского применения без нанесения на них маркировки или с нарушением порядка их нанесения. Ответить придется за ввод в оборот без маркировки товаров, которые требуется маркировать. Также ответственность предусмотрена, если товар промаркирован, но оператору системы «Честный ЗНАК» сведений об этом не предоставлено (или предоставлено с нарушениями). Маркировка позволяет отследить «жизненный цикл» товара - от производства до продажи в магазине. Каждому товару присваивается уникальный код (Data Matrix, двумерный матричный штрихкод), который наносится на упаковку или товарный ярлык и содержит точные данные о продукте: наименование, производитель, дата, время и место выпуска. Система фиксирует переход товара по всей логистической цепи, включая проверку кода в магазине при размещении товара на полке. Маркировкой считается нанесение уникальных идентификаторов на упаковку товара. Она включает подробные данные о товаре: дату и место производства, срок годности. Благодаря маркировке продукцию можно отслеживать на всем пути от производителя к покупателю. Основываясь на перечне подакцизных товаров, можно сделать вывод, что подакцизной продукцией признаются товары, несущие негативное влияние на здоровье человека и/или окружающую природу. Данный тезис можно принять за базовый принцип построения акцизов, опираясь на который, государство выделяет данную категорию продукции не только в Налоговом кодексе, но и визуально, используя для этого акцизную маркировку. Некоторые виды подакцизных товаров подлежат обязательной маркировке акцизными или федеральными марками13. Наиболее ярким примером служит табачная продукция и алкоголь. Федеральная марка выступает не только как опознавательный знак своевременной уплаты акцизного сбора, но и как знак качества. Также, приобретая маркированную продукцию, покупатель понимает, что данный товар реализуется на легальном основании и не является контрафактным. При этом, как уже упоминалось выше, имеет место продажа контрабандной и контрафактной продукции, а также фальсификация акцизной маркировки, которая по результатам исследования к концу 2020 сократилась с 15,6% до 10,2%. Такое снижение относят к изменению в борьбе с теневой экономикой и увеличению контроля над акцизной маркировкой. Стоит отметить, что ставка по акцизам повышается не только на запланированный государством процент, но также напрямую зависит от уровня инфляции в стране. То есть, в случае кризисной ситуации в национальной экономике, ставки на ту же алкогольную и табачную продукцию поднимутся выше, уплата по которым, в свою очередь, вновь перенесется на потребителей и вызовет новую волну социального недовольства14. Говоря о социальном недовольстве и массовом потреблении таких подакцизных товаров, как алкогольная и табачная продукция, нужно отметить, что базовым принципом или главной задачей, которую выделяет государство, при построении акциза на эти товары является снижение уровня потребления табачной и алкогольной продукции в стране. Эта задача подкрепляется активной социальной пропагандой, котируемой на упаковках табачных изделий, и призванной породить негативное отношение человека к потреблению данных товаров, а также рядом запретов, ограничивающих рекламу, продажу и потребление в определенных местах и в определенное время суток алкогольной и табачной продукции15. Глава 2. Практические аспекты применения акцизных марок при ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации 2.1. Анализ динамики ввоза подакцизных товаров на территорию РФ в 2018–2020 гг. По итогам работы Центральной акцизной таможни в 2018 году было выдано 717,2 млн акцизных марок алкогольной продукции, на табачную продукцию было выдано 144 млн. акцизных марок. С помощью системы ЕГАИС Центральная акцизная таможня обработала 127 тыс. заявок о ввозе алкогольной продукции и спиртосодержащей продукции и спирта16. В 2018 году плановое задание по формированию федерального бюджета в части доходов, администрируемых таможенными органами, выполнено таможней на 102 %. В доход бюджета перечислено 424 миллиарда 690 миллионов рублей, что почти на 25 миллиардов рублей больше, чем в 2016 году. Каждый год государством проводится пересмотр ставок акциза, акцизных марок или по-другому индексация. Это приводит к изменению ставок стоимости акцизных марок. Наиболее заметно увеличиваются ставки сигар, сигарилл и сигарет. Это отражено на рисунке 2.  Рис. 2. Динамика роста ставок акциза Налогообложение сигарилл и потребительских Табаков значительно опережает налогообложение сигар. Диспропорции в табачной продукции, поделили в Российской Федерации теневые рынки. По оценкам эксперта объем оборота достигает 50 % от легальной лицензированной продукции. Для РФ важным аспектом пополнения бюджета является алкогольная продукция. Помимо продажи алкоголя или же взятия акциза за алкоголь, перемещенный через таможенную границу РФ, в бюджет страны так же направляются средства за счёт акцизных марок на алкогольную продукцию. Также стоит отметить объем розничных продаж алкогольной продукции, благодаря которому видно, сколько алкоголя в декалитрах продается на территории РФ17. Таблица 2 Состояние таможенного и налогообложения алкогольной продукции по различным факторам в 2018-2020 годах18
По данным таблицы 2 можно сделать выводы по показателям, связанным с перемещением алкогольной продукции через таможенную границу или же с нахождением и реализацией её на территории РФ. По объемам розничных продаж алкогольной продукции замечена незначительная положительная динамика в 2019 году. На примере 2018 года можем наблюдать, как сильно выросли акцизы на алкоголь. Акцизы всегда играли важную роль в формировании бюджета государства и при этом всегда контролировали потребление вредной для здоровья продукции. С учетом всех сложившихся факторов за анализируемый период можно наблюдать, как менялись акцизы, и что могло этому поспособствовать. Таблица 3. Сбор акцизов и акцизов на алкогольную продукцию в 2018-2020 годах
Доходы бюджета от акциза на алкоголь составили 333,24 млрд. руб. в 2020 году, что на 4,8% меньше, чем в 2019 году, но на 4,7% больше, чем в 2018 году. Доля акциза на алкогольную продукцию от всего акциза составляет 36,9% в 2018 году, 37,0 в 2019 году и 37,0 в 2020 году. Можно сделать вывод, что доля акциза на алкогольную продукцию имеет большое значение для бюджета РФ. Также можно наблюдать количество дохода по наиболее популярным алкогольным напиткам, импортируемым в РФ. Самыми распространенными напитками в Российской Федерации являются слабоалкогольные напитки, такие как пиво и вино. Импорт алкогольной продукции обязывает устанавливать на продукцию акцизные марки. Таблица 4 Импорт алкогольной продукции в РФ в 2018-2020 годах19
На основании таблицы 4 видно, что каждый год увеличивается импорт алкогольной продукции. Наибольшей популярностью пользуется вина виноградные, однако в 2020 году замечен сильный спад ввоза данной продукции. Водки импортировалась меньше всего. Здесь также отмечен спад в 2020 году, после роста в 2017, 2018 и 2019 годах. Итого, импорт этих трех напитков в 2020 году составил 982,2 млн. дол, что на 30,5% меньше, чем в 2019 году и на 29,5% меньше, чем в 2018 году20. По показателям за 2018-2020 год в динамике можно увидеть положительный рост цен на вина с учетом акцизов. Относительно каждого слабоалкогольного напитка можно увидеть положительную динамику и увеличение цен. В целом можно отметить, что в период с 2017 по 2020 год были увеличены ставки акцизов на алкогольную продукцию. Так, ставки акциза на шампанское, изготовленное из иностранного сырья, увеличились до 36 рублей за литр (на 10 рублей). Ставки акциза на шампанское из российского винограда не будут повышены больше, чем предусмотрено в прежней редакции Налогового кодекса, – до 14 рублей за литр (на 1 рубль). Отдельно бы хотелось отметить незаконное перемещение через таможенную границу ЕАЭС алкогольной продукции и/или табачных изделий, которое является важной строчкой в доходах РФ. Акциз на алкогольную продукцию составляет около 40% от всего акциза за последние три года. Это свидетельствует о том, что алкоголь в стране потребляется в больших количествах и что ставка акциза достаточно высока, чтобы производители удовлетворяли запросы населения. Важным фактором также является объем розничных продаж алкогольной продукции. За последние три года в РФ выросли объемы розничных продаж алкогольной продукции, что свидетельствует об укреплении алкогольного рынка и увеличении акцизного дохода. Маркировка некоторых видов товаров становится обязательной в 2021 году. Новые правила вводят постепенно по срокам и по видам товаров, которые закон обязывает маркировать. Для этой процедуры разработана система «Честный знак». Маркировка алкогольной продукции также является обязательной процедурой в 2021 году. Однако система «Честный знак» к маркировке алкогольной продукции не имеет никакого отношения. Обязательная маркировка алкогольной продукции подчинена специальному закону и не входит в нормативное поле иных маркируемых товаров. То есть маркировка алкогольной и табачной продукции происходит по разным правилам и законам. Опишем новшества правил маркировки алкогольной продукции с 2021 года. Основное отличие ― отмена маркировки акцизными марками алкогольной продукции. Закон о маркировке алкогольной продукции оперирует понятием «федеральные специальные марки» (ФСМ). То есть в 2021 году осуществляется маркировка алкогольной продукции федеральными специальными марками. Акцизные марки не отменены резко с 1 января. Их удаление из оборота произойдет постепенно. Если на акцизную марку было подано заявление до 01.01.2021, то использовать ее допустимо: при ввозе в Россию алкоголя ― до 01.01.2022; при обороте алкоголя ― до конца срока годности продукции. Еще один плюс новаций ― сокращение документооборота по получению ФСМ. И также отметим, что четко определены виды алкогольной продукции, маркировка которой не производится ФСМ. Вынесем на схему, какая алкогольная продукция не подлежит маркировке:  Ко всей прочей алкогольной продукции применяются инновационные правила маркировки. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||