Задание. Аналитические возможности формы бухгалтерской отчетности "отчет о движении денежных средств"
 Скачать 113 Kb.
|
|
Тема : Аналитические возможности формы бухгалтерской отчетности "отчет о движении денежных средств" СОДЕРЖАНИЕ Введение Глава 1 Отчет о движении денежных средств и его роль в бухгалтерской финансовой отчетности организации 1.1 Нормативные документы, регулирующие бухгалтерскую финансовую отчетность 1.2 Понятие, назначение и структура отчета о движении денежных средств 1.3 Подготовка отчета о движении средств и связь с другими элементами бухгалтерской отчетности 1.4 Методы представления потоков денежных средств от текущей деятельности Глава 2 Оценка платежеспособности ООО "ТД Адмирал Юг"на основе анализа отчета о движении денежных средств 2.1 Оранизационно-экономическая характеристика ООО "ТД Адмирал Юг" 2.2 Анализ состава, структуры и динамики движения денежных потоков по видам деятельности ООО "ТД Адмирал Юг" 2.3 Платежеспособность ООО "ТД Адмирал Юг" на основе прямого и косвенного методов формирования отчета о движении денежных средств 2.4 Разработка основных направлений повышения эффективности управления денежными средствами предприятия ООО "ТД Адмирал Юг" Заключение Приложение Список использованной литературы ВВЕДЕНИЕ В бухгалтерском учете отчетность является его завершающим этапом, на котором происходят обобщение накопленной учетной информации и представление ее в виде, удобном для заинтересованных лиц. Предприятие любой организационно - правовой формы обязано составлять бухгалтерскую отчетность на основе данных синтетического и аналитического учета. Бухгалтерская отчетность служит одним из важнейших источников информации об условиях и результатах деятельности организации, доступных различным группам пользователей. Однако в полной мере выполнять эту функцию она может лишь в том случае, если отвечает основным качественным характеристикам: - Достоверности; - Полноте; - Существенности; - Нейтральности. Отчетность представляет собой совокупность показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Отчетность включает таблицы, которые составляют по данным бухгалтерского, статистического и оперативного учета. Она является завершающим этапом учетной работы. Одним из отчетов годового отчета организации является отчет о движении денежных средств. Отчет о движении денежных средств должен содержать сведения о потоках денежных средств (поступлении, направлении денежных средств) с учетом остатков на начало и конец отчетного периода в разрезе текущей инвестиционной и финансовой деятельности. Сведения о движении денежных средств, отражаемых на соответствующих счетах учета денежных средств, находящихся в кассе организации, на расчетных, валютных, специальных счетах, приводят нарастающим итогом с начала года и предоставляют в валюте Российской Федерации - в рублях. Отчет о движении денежных средств. содержит сведения о потоках денежных средств (поступлении, направлении денежных средств) с учетом остатков на начало и конец отчетного периода в разрезе текущей инвестиционной и финансовой деятельности. Актуальность выбранной темы : "Аналитические возможности формы бухгалтерской отчетности" отчет о движении денежных средств как составная часть отчётности на примере ООО "ТД Адмирал Юг" заключается в том, что наличие или недостаток денежных средств имеет важное значение в деятельности организаций и его дальнейшем функционировании, являясь показателем финансового состояния и платежеспособности организаций. Целью исследования является – формирование годовой бухгалтерской отчетности в организации и анализа ее основных показателей. Для достижения цели необходимо решить следующие задачи: - Рассмотреть отчет о движении денежных средств и его роль - Изучить нормативные документы - Подготовка отчета о движении денежных средств -Дать оценку платежеспособности ООО "ТД Адмирал Юг" на основе прямого и косвенного методов формирования отчета о движении денежных средств - Разработать рекомендации и предложения по повышению эффективности деятельности организации. Объектом исследования является организации ООО «ТД АДмирал Юг». Предприятие конкурентоспособное, работает на рынке шесть лет. Основным видом деятельности является, Торговля оптовая твердым, жидким и газообразным топливом и подобными продуктами Предметом исследования курсовой работы является состав, структура, правила и методы формирования данного отчета. При написании дипломной работы были использованы нормативные документы, законодательные акты, специальная литература по бухгалтерскому учету, экономические и финансовые показатели предприятия. Информационная база для исследования является бухгалтерская отчетность организации, за период 2019-2020 гг. Дипломная работа содержит в себе введение, две главы , заключение ,приложение и список используемой литературы при написании работы. Введение является вступительной частью дипломной работы. Содержащую в себе цель и задачи исследования, предмет и объект исследования. Во введении дана характеристика состава и содержания данной дипломной работы. В первой главе необходимо рассмотреть теоретические вопросы темы дипломной работы на основе современной учебно-практической литературы и нормативно-правовой базы. Для достижения целей необходимо выполнить следующие задачи: - Рассмотреть сущность и состав годовой бухгалтерской отчетности; - Изучить нормативную базу бухгалтерской отчетности; - Рассмотреть методику проведения анализа основных показателей отчетности Во второй главе дипломной работы будет дана оценка плетежеспособности, так же анализ состава, структуры и динамики. А так же будут предложены рекомендации по улучшению бухгалтерского учета для повышения эффективности деятельности организации ГЛАВА 1 ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ЕГО РОЛЬ В БУХГЛЕТРЕРСКОЙ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ 1.1 Нормативные документы, регулирующие бухгалтерскую финансовую отчетность Рыночные условия хозяйствования способствуют возрастанию значения бухгалтерской (финансовой) отчетности, как одного из основополагающих источников информации об имущественном и финансовом положении предприятия, а также о результатах его деятельности. Важнейшим фактором функционирования экономики, ее элементов в виде субъектов хозяйствования, органов исполнительной власти и инфраструктуры является формирование информации, которая позволяет принимать ими соответствующие управленческие решения, осуществлять анализ финансово-хозяйственной деятельности. Бухгалтерская (финансовая) отчетность является основным источником информации о деятельности предприятия и базой для осуществления анализа финансово-хозяйственной деятельности. Ведение бухгалтерского учёта в организации и составление отчётности строго регламентируются целым перечнем документов (нормативных актов). Параллельно с ним существует свод «рекомендательных» (методических) материалов, которые носят необязательный характер. Организации используют его самостоятельно при разработке внутренней политики бухгалтерского учёта. Действующая система нормативного регулирования бухгалтерского учета и финансовой отчетности в Российской Федерации основывается на четырех уровнях: 1) законодательный; 2) нормативный; 3) методический; 4) Организационный. Четырех уровневая система нормативного регулирования бухгалтерского учета рассмотрена в таблице 1.1 Таблица 1.1 Система нормативного регулирования
- первый уровень - Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 26.07.2019) "О бухгалтерском учете" (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2020) Регламентирует состав бухгалтерской (финансовой) отчетности, общие требования, предъявляемые к ней, отчетную дату, отчетный период, особенности бухгалтерской (финансовой) отчетности при реорганизации и ликвидации юридического лица, представление обязательного экземпляра бухгалтерской отчетности в орган государственной статистики по месту регистрации; и Приказ Минфина России от 29.07.1998 N 34н (ред. от 11.04.2018) "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" Определяет порядок организации и ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской отчетности юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, независимо от их организационно-правовой формы (за исключением кредитных организаций и бюджетных учреждений), а также взаимоотношений организации с внешними потребителями бухгалтерской информации; - второй уровень - Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99); содержит принципы, правила признания, оценки, группировки информации по объектам бухгалтерского учета и отражения в бухгалтерской отчетности имущества, обязательств и групп хозяйственных операций. - третий уровень -. Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 19.04.2019) "О формах бухгалтерской отчетности организаций", другие нормативные документы, регулирующие, например, порядок составления сводной бухгалтерской отчетности, порядок публикации бухгалтерской отчетности - четвертый уровень - нормативное регулирование формирования бухгалтерской отчетности в рамках учетной политики организации, например, внешней и внутренней сегментарной отчетности (ее состав и содержание, адреса и сроки представления, порядок составления Налоговых расчетов и т.д.). 1.2 Понятие, назначение и структура отчета о движении денежных средств Одним из самых важных показателей деятельности любой компании является денежный поток. Он включает в себя поступление финансовых ресурсов в организацию, т. е. источники финансирования её деятельности, и их распределение на внутренние и внешние нужды. Этот показатель практически в полной мере даёт информацию о финансовом состоянии компании лицам, желающим инвестировать в неё свои денежные средства. Но чтобы правильно принять управленческие решения, нужно уметь грамотно проводить анализ отчёта о движении денежных средств. Внешним пользователям отчет позволяет оценить: финансовое положение делового партнера, достовернность внешних расчетов в том числе по налогам и сборам,а так же процентам за кредит. Пользователь так же может оценить уровень предпринимательского риска и перспективы партнерства В российском бухгалтерском учете есть стандартизованная бухгалтерская форма «Отчет о движении денежных средств», входящая в комплект бухгалтерской отчетности предприятия. Однако одной этой обязательной и стандартной формы может быть недостаточно для осуществления полноценного анализа направлений и объемов движения денежных средств конкретной компании. Структура отчета о движении денежных средств.Сведения о денежных потоках по основной (операционной) деятельности компании. К ней относятся финансовые результаты хозяйственных операций. Организации получают выручку и осуществляют расчёт с поставщиками и потребителями своей продукции. Все относится к денежным потокам, возникающим по основной деятельности компании; Информация о денежных потоках по инвестиционной деятельности. Для производства продукции требуются здания, земельные участки, водные ресурсы, оборудование. Организации вкладывают в их приобретение свои денежные средства, то есть инвестируют финансы. Денежные потоки по инвестиционной деятельности всегда направлены на генерирование будущего дохода компании и ее дальнейшее развитие. Инвестиционная деятельность включает в себя вложение организацией средств в покупку или строительство зданий и сооружений, приобретение земельных участков для строительства или ведения работ, покупку нового дорогостоящего оборудования. Сведения о денежных потоках по финансовой деятельности. Эти денежные потоки формируются, в основном, за счет выдачи/ погашения кредитов компании и формирования ее капитала. Финансовые операции включают в себя долгосрочные и краткосрочные займы и кредиты, а также расчёт с акционерами предприятия по дивидендам. Всё это отображается в отчёте отчет о движении деннежных средств , на основании которого руководители организации или инвесторы, желающие вложить в неё свои материальные ресурсы, могут сделать вывод о будущих перспективах и финансовом благополучии компании. После того как структура отчёта о движении денежных средств изучена, можно приступать к его непосредственному анализу. Для составления отчета необходимо однозначное понимание ключевых терминов, характеризующих денежные средства и их эквиваленты, потоки денежных средств (денежные потоки), чистый денежный поток, текущую, инвестиционную и финансовую деятельность. К терминам, используемым при составлении отчета, относятся: денежные средства - включают деньги в кассе и те средства на счетах в банке, которыми организация может свободно распоряжаться. Информация о средствах, замороженных на счетах организации или иных средствах, которыми организация не может распорядиться самостоятельно, раскрывается в приложениях к отчету, с тем чтобы обеспечить взаимную увязку данного отчета и бухгалтерского баланса, отражающего полную величину денежных средств организации; эквиваленты денежных средств - высоколиквидные вложения, которые имеют короткий срок погашения (не более трех месяцев с даты приобретения) и могут быть обращены в денежные средства без существенной потери в сумме. Допущение о возможности признания конкретного вида краткосрочных финансовых вложений организации в качестве эквивалента денежных средств основано на выполнении условия о том, что у составителя отчета есть уверенность в свободном обращении данной ценной бумаги в деньги без существенной потери в сумме, отраженной в бухгалтерском балансе. Иногда на практике эквиваленты денежных средств ошибочно отождествляют со статьей бухгалтерского баланса «Краткосрочные финансовые вложения», что является неправомерным. Трудность однозначного определения эквивалентов денежных средств на практике делает необходимым отдельное раскрытие информации о них в примечаниях к отчету. Текущая деятельность - основная, направленная на получение дохода деятельность, а также иная деятельность организации, не относящаяся инвестиционной и финансовой деятельности. Инвестиционная деятельность - деятельность, связанная с приобретением (созданием) основных средств, приобретением нематериальных активов, осуществлением долгосрочных финансовых вложений, а также с реализацией долгосрочных (внеоборотных) активов. Финансовая деятельность - деятельность, приводящая к изменениям в собственном и заемном капитале организации в результате привлечения средств за исключением кредиторской задолженности. Чистый денежный поток нетто - результат изменения денежных средств. Определяется как разность поступлений и платежей. Денежные потоки от текущей деятельности Значение раздела отчета, в котором отражаются денежные потоки от текущей деятельности, определяется тем, что в нем раскрывается информация об основных поступлениях и платежах организации. Поэтому ключевым показателем здесь является чистый денежный поток (нетто-результат поступлений и платежей) от текущей деятельности. На основании данных о величине и динамике данного показателя в сочетании с другой информацией могут быть сделаны выводы относительно способности организации создавать денежные средства в результате своей основной деятельности в размере и сроки, необходимые для расчета по обязательствам и осуществления инвестиционной деятельности. Именно поэтому в отчете важно отделить денежные средства, создаваемые в результате текущей деятельности, от денежных средств, привлекаемых со стороны в виде кредитов, дополнительных вкладов собственников и т. п. В составе вводимых в эксплуатацию основных средств могут быть объекты, затраты по созданию (сооружению) которых производились как в отчетном, так и в предшествующих периодах. Поскольку указанные расходы сопровождались оттоком денежных средств в более ранних периодах, они должны быть исключены из расчета чистого денежного потока инвестиционной деятельности отчетного периода. Денежные потоки от финансовой деятельности В разделе отчета, характеризующем денежные потоки от финансовой деятельности, отражаются притоки и оттоки денежных средств, связанные с использованием внешнего финансирования Денежными потоками от финансовой деятельности являются: а) денежные поступления от выпуска акций и других долевых финансовых инструментов, а также дополнительных вложений собственников; б) поступления от выпуска облигаций, займов, долгосрочных и краткосрочных кредитов; в) целевые финансирования и поступления; г) перечисления средств в погашение основной суммы долга по полученным кредитам и займам; д) средства, направленные на выкуп собственных акций. Следует обратить внимание на то, что, хотя погашение суммы основного долга по предоставленному кредиту рассматривается в составе денежных потоков от финансовой деятельности, уплата процентов по кредиту включается в раздел текущей деятельности, поскольку расходы на оплату процентов по предоставленным заемным средствам участвуют в формировании финансового результата. Содержание и формы бухгалтерского баланса, отчета о движении денежных средств, других отчетов и приложений применяются последовательно от одного отчетного периода к другому. В бухгалтерской отчетности данные по числовым показателям приводятся минимум за два года - отчетный и предшествующий отчетному. Законодательство также устанавливает сроки представления бухгалтерской отчетности: квартальной - в течении 30 дней по окончании квартала, а годовой - в течении 90 дней по окончании года. 1.3 Подготовка отчета о движении средств и связь с другими элементами бухгалтерской отчетности Связь с балансом и отчетом о финансовых результатах Напомним уравнение бухгалтерского учета, обобщающее баланс: Активы = Обязательства - Собственный капитал Денежные средства являются активом. Отчет о движении денежных средств, в конечном счете, показывает изменение денежных средств за отчетный период. Начальные и конечные остатки наличности показаны в балансе компании за предыдущий и текущий годы, а в нижней части отчета о движении денежных средств эти суммы также сопоставляются. Таблица 1.2 Связь отчета о движении денежных средств с балансом
В случае наличия денежных средств в иностранной валюте компания будет чувствовать последствия от изменения валютных курсов. Отчет о движении денежных потоков показывает, почему изменение денежных средств произошло; другими словами, он показывает операционную, инвестиционную и финансовую деятельности компании (а также влияние курса иностранной валюты). На начало и конец значения баланса денежных средств и их эквивалентов связаны через отчет о движении денежных средств (табл.1.2). Связь аналогична той, которая существует между чистой прибылью и дивидендами. Таблица 1.3- Связь отчета о движении денежных средств с балансом и отчетом о финансовых результатах
Компания докладывает об операционной деятельности на основе метода начисления в отчете о прибылях и убытках, поэтому какие-либо различия между методом начислений и кассовым методом учета приводят к увеличению или уменьшению некоторых (как правило) краткосрочных активов или обязательств в балансе. Например, если доход по данным с использованием метода начислений выше, чем денежные средства, которые фактически собраны, то результатом будет увеличение дебиторской задолженности. Если расходы, которые определены по методу начислений ниже, чем фактические оплаченные деньги по этим операциям, то результатом будет снижение кредиторской задолженности. Обычно инвестиционная деятельность компании связана, как правило, с разделом о внеоборотных, то есть долгосрочных, активах, а финансовые операции компании в отчете о движении денежных средств связаны с разделом баланса о собственном капитале и долгосрочных обязательствах. Каждый элемент в балансе также связан с отчетом о финансовых результатах и отчетом о движении денежных. Последний аспект отображается через изменение значений на начало и на конец баланса. Рассмотрим, например, дебиторскую задолженность: Таблица 1.4.-Дебиторская задолженность
Имея любые три из этих четырех элементов, можно легко вычислить недостающий. Например, если известна дебиторская задолженность на начало периода, доходы и денежные средства, полученные от клиентов, можно легко вычислить дебиторскую задолженность на конец периода. Понимание этих взаимосвязей между балансом, отчетом о финансовых результатах и отчетом о движении денежных средств полезно не только для понимания финансового здоровья компании, но и для выявления нарушений. Подготовка отчета о движении денежных потоков использует данные как о прибылях и убытках, так и информацию из баланса. Как было отмечено ранее, компании часто раскрывают только косвенную информацию операционного денежного потока, в то время как аналитики предпочитают информацию прямого формата. Понимание того, как собрать информацию о движении денежных средств позволит разделить на части отчет, составленный по косвенному методу, и переформатировать его в более полезную форму. Первым шагом в подготовке отчета о движении денежных средств, является определение общего объема денежных средств от операционной деятельности. Прямой метод представления денежных средств от операционной деятельности будет проиллюстрировано первым, а затем будет показан косвенный метод. Движение денежных средств от инвестиционной деятельности и от финансовой деятельности идентичны независимо от метода. Операционная деятельность: прямой метод Необходимо сначала определить, сколько денег получено от клиентов, а затем, сколько денег было выплачено поставщикам и сотрудникам, а также, сколько денег было потрачено в рамках оплаты других операционных расходов, процентов и налога на прибыль. Денежные средства, полученные от клиентов Для определения денежных поступлений от клиентов необходимо скорректировать сумму дохода на сумму чистого изменения в дебиторской задолженности за год. Если происходит увеличение дебиторской задолженности в течение года, то доход на основе метода начисления выше, чем денежные поступления от клиентов, и наоборот. Денежные средства, уплаченные поставщикам Необходимы две единицы информации для проведения этого расчета: сумма купленных запасов и сумма, уплаченная за них. Для того чтобы определить покупки в поставщиков, себестоимость проданных товаров должна быть откорректирована на изменения в объеме запасов в балансе. Если запасы увеличились в течение года, то покупки запасов превышают по результатам года себестоимость проданных товаров, и наоборот. Предприятие не всегда может сразу оплатить свой долг за товары, материалы, сырья, которые были получены. В таком случае обязательства (кредиторская задолженность) будет увеличиваться за счет разницы между оплаченной суммой и стоимостью полученных товаров. И наоборот, предприятие может заплатить даже больше своим поставщикам, чем стоимость полученных материалов, сырья и прочего, что приведет к уменьшению суммы кредиторской задолженности. Поэтому, как только стоимость покупок была определена, сумма денежных средств, уплаченная поставщикам, может быть рассчитана путем корректировки стоимости покупок на сумму кредиторской задолженности. Если компания оплатила все покупки наличными, то кредиторская задолженность не изменится и отток денежных средств будет равен стоимости формирования запасов. Если кредиторская задолженность увеличилась в течение года, то стоимость покупок, определенная методом начисления, будет выше, чем сумма, рассчитанная на кассовой основе, и наоборот. Денежные средства, выплаченные сотрудникам Для определения денежных средств, выплаченных сотрудникам, необходимо взвесить расходы на заработную плату на сумму чистого изменения в кредиторской задолженности по заработной плате, выплачиваемой за год. Если заработная задолженность увеличилась в течение года, то расходы на заработную плату (рассчитанные на основе метода начисления) выше, чем сумма уплаченных денежных средств, и наоборот. Денежные средства, уплаченные за прочие операционные расходы Для того чтобы определить денежные средства, уплаченные за прочие операционные расходы, необходимо откорректировать сумму прочих операционных расходов в отчете о финансовых результатах на сумму чистого изменения в расходах будущих периодов и начисленных обязательствах за год. Если предоплаченные расходы увеличились в течение года, то прочие операционные расходы на кассовой основе были выше, чем на основе метода начисления, и наоборот. Если начисление расходы увеличились в течение года, то прочие операционные расходы на кассовой основе были ниже, чем на основе метода начисления, и наоборот. Процентные платежи Для того чтобы определить денежные средства, уплаченные как проценты, необходимо откорректировать процентные расходы в отчете о финансовых результатах на сумму чистого изменения задолженности по процентам к уплате за год. Если задолженность по процентам к уплате выросла в течение года, то процентные расходы по методу начисления выше, чем сумма денежных средств, выплаченных за использование займов, и наоборот. Денежные средства, выплаченные в виде налога на прибыль Для того чтобы определить денежные средства, уплаченные по налогу на прибыль, необходимо скорректировать расходы на налог на прибыль предприятий в отчете о финансовых результатах на сумму чистого изменения дебиторской задолженности по налогу на прибыль, отложенных налоговых активов, кредиторской задолженности по налогу на прибыль, отложенных налоговых за год. Если сумма дебиторской задолженности и отложенных налоговых активов увеличивается в течение года, то налог на прибыль на основе кассового метода будет выше, чем на основе метода начисления, и наоборот. Аналогичным образом, если кредиторская задолженность или отложенные налоговые обязательства увеличить в течение года, то налог на прибыль по кассовому методу будет ниже, чем на основе метода начисления, и наоборот. Инвестиционная деятельность: прямой метод Второй и третий этапы подготовки отчета о движении денежных средств можно определить как определение общего объема денежных средств от инвестиционной деятельности и от финансовой деятельности. Представление этой информации является идентичным, независимо от того, используется прямой или косвенный метод. Инвестирование денежных потоков всегда представлено с использованием прямого метода. Финансовая деятельность: прямой метод Как и в случае инвестиционной деятельности, финансовая деятельность всегда представлена с использованием прямого метода. 1.4 Методы представления потоков денежных средств от текущей деятельности В отчете о движении денежных средств организации обобщается информация о ее денежных средствах и денежных эквивалентах Существуют два метода представления денежных потоков от текущей(операционной) деятельности: прямой и косвенный. Среди методик составления отчета о движении денежных средств (отчет о движении денежных средств ) именно прямой метод является наиболее распространенным. Его суть состоит в том, что для заполнения отчета используется информация о потоках денежных средств по их видам, аккумулируемая в системе бухгалтерского учета. В условиях автоматизации бухучета конкретный вид движения денежных средств присваивается каждой хозяйственной операции, связанной с движением денежных потоков. Поэтому на любую отчетную дату может быть сформирован отчет о движении деннежных средств , содержащий в себе информацию по видам денежных потоков организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Прямой метод составления отчет о движении денежных средств при необходимом уровне аналитики данных представляет информацию о конкретных источниках притока и оттока денежных средств (к примеру, поступления от покупателей и расходы по уплате процентов по кредиту). Именно прямой метод составления отчет о движении денежных средств предусмотрен действующими нормативными документами по бухгалтерскому учету и позволяет представить информацию о видах денежных потоков в отчет о движении денежных средств (Приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н) Используя прямой метод проще и быстрее составить отчет. При наличии всей первичной документации (выписок банка, счетов и т.п.) даже в бумажном виде (иногда электронный вариант просто отсутствует) составить отчет прямым методом можно за каждый день работы. Косвенный метод позволяет формировать отчет только по мере готовности остатков по счетам прибыли и убытков, оборотного капитала и т.д. в соответствии с данными таблицы (1.5) Таблица 1.5 - Сравнение методов анализа движения денежных средств.
Поэтому при составлении отчета о движении денежных средств показатель чистой прибыли корректируется в следующем порядке: 1. К чистой прибыли прибавляется амортизация имущества, поскольку амортизационные отчисления являются расходом, формирующим чистую прибыль, но не ведущим к оттоку денежных средств. 2. Производится корректировка на величину изменения в остатках материально-производственных апасов на начало и конец отчетного года. Если остатки запасов увеличились, то разница в остатках вычитается из чистой прибыли, так как увеличение запасов введет к оттоку денежных средств. В случае уменьшения запасов – разница прибавляется. 3. Производится корректировка на величину изменений в дебиторской задолженности. Если дебиторская задолженность уменьшилась на конец года, то разница прибавляется к чистой прибыли,в противном случае – вычитается из нее. 4. Производится корректировка на величину кредиторской задолженности.При этом рост кредиторской задолженности приводит к притоку денежных средств, поэтому разница в кредиторской задолженности прибавляется к чистой прибыли, в противном случае – разница вычитается. В результате указанных корректировок рассчитывается величина нетто-потока денежных средств от операционной деятельности. При этом отчет, сформированный косвенным методом, имеет специфический состав показателей, благодаря чему выполняет контрольную функцию, поскольку позволяет оценить сбалансированность показателей разных форм бухгалтерской отчетности. Отечественными стандартами не предусмотрено представление отчета о движении денежных средств косвенным методом. В то же время он, обладая большими аналитическими возможностями, особенно полезен для внутреннего управления эффективностью деятельности и для внешних пользователей (контрагентов), так как акцентирует внимание на изменениях оборотного капитала организации и различиях между финансовым результатом и чистым денежным потоком. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||