Заляжных А.Д._ЭКбз_1131. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации
 Скачать 1.46 Mb.
|
|
Организации имеют право на формирование резерва по сомнительным долгам, если они применяют в учетной политике метод начисления. 12 Предельный размер резерва составляет не более 10% от выручки отчетного периода. Основанием для создания резерва является ситуация, когда дебиторская задолженность не погашена в срок, предусмотренный договором, и не обеспечена залогом, поручительством или гарантией банка. Неиспользованная сумма резерва может быть перенесена на следующий период. Если неиспользованная сумма резерва не переносится на следующий период, она присоединяется к доходам. Прекращение обязательств может осуществляться при зачете взаимных требований, прощении долга, уступке права требования (новации), ликвидации юридического лица. В расчетах с поставщиками и покупателями ведущее место отводится товарообменным операциям, то есть бартерным сделкам. С целью проведения таких взаиморасчетов между партнерами заключается договор мены. Право собственности на обмениваемые товары переходит к сторонам, выступающим по договору мены в качестве покупателей, единовременно после выполнения обязательств по передаче соответствующих товаров обеими сторонами. Каждый из партнеров при этом согласно с условиями договора мены является одновременно и покупателем, и продавцом. В связи с чем, их встречные обязательства погашаются через зачет взаимных требований. Согласно договору мены взаимозачет должен реализовываться по сбалансированной стоимости [29]. Кредиторская задолженность может быть прекращена посредством исполнения обязательства, в том числе в виде зачета, а также списана как невостребованная. Кредиторскую задолженность относят к краткосрочным обязательствам, а ее остатки в разрезе каждой группы кредиторов отражают их преимущественное право на имущество предприятия. Это означает, что в любое время кредиторы могут потребовать погашения долгов. В случае неудовлетворительной структуры актива баланса, которая проявляется при увеличении удельного веса сомнительной дебиторской задолженности, 13 может быть ситуация, при которой предприятие будет неспособно отвечать по своим долгам, что может привести к несостоятельности. С другой стороны, кредиторскую задолженность рассматривают в виде источника краткосрочного привлечения денежных средств. При этом, организации необходимо предполагать возможность их скорейшего вовлечения в оборот для эффективного инвестирования в наиболее ликвидные активы, приносящие максимальный доход. Дебиторская и кредиторская задолженность оказывает существенное воздействие на финансовое состояние, использование денежных средств в обороте, величину прибыли, фактически полученной в отчетном периоде [55]. Возможна ситуация, когда предприятие получает потенциально высокие финансовые результаты от реализации товаров, работ, услуг, но многое потеряет из-за роста дебиторской и кредиторской задолженности. В связи с этим, необходимо контролировать расчеты с кредиторами, своевременно возвращать им долги, в противном случае, компания рискует потерять доверие своих поставщиков, кредиторов, будет иметь штрафные санкции по расчетам с контрагентами. Следовательно, необходимо следить за состоянием, структурой и эффективностью использования дебиторской и кредиторской задолженностей. 1.2 Цели, задачи и место анализа дебиторской и кредиторской задолженности в деятельности организации В процессе финансово-хозяйственной деятельности предприятия связаны с договорными отношениями с разными контрагентами при проведении товарных операций, выполнении работ и оказании услуг. При этом, в каждой стороне договора фиксируются расчеты с дебиторами и кредиторами, которые в последующем отражаются в бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Необходимо отметить, что каждое предприятие может выступать в лице как дебитора, так и кредитора. 14 При покупке предприятием продукции, товаров, услуг у иных юридических и физических лиц у него может возникнуть кредиторская задолженность. Кредиторская задолженность организации может включать задолженность перед бюджетом по налогам, задолженность иным контрагентам по обязательствам, появляющимся в рамках действующего законодательства или условий договора. Дебиторская задолженность представляет задолженность экономических субъектов данному предприятию. Соответственно, экономические субъекты, которые являются должниками данного предприятия, именуются дебиторами. В свою очередь, кредиторская задолженность представляет собой задолженность данного хозяйствующего субъекта иным предприятиям и гражданам, то есть кредиторам. Таким образом, кредиторская задолженность может появиться в результате поступления материальных ценностей раньше, чем предприятие их оплатило. Необходимо подчеркнуть, что дебиторская и кредиторская задолженность выступают естественными компонентами бухгалтерского баланса предприятия. Они возникают в следствии несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по ним. Величина дебиторской и кредиторской задолженности, а также их оборачиваемость значительно влияют на финансовое состояние организации. Тем не менее, остатки дебиторской и кредиторской задолженности в балансе служат основой для исследования влияния расчетов с дебиторами и кредиторами на финансовое положение предприятия [49]. В случаях, когда дебиторская задолженность выше кредиторской, уровень коэффициента общей ликвидности может быть достаточно высоким. Вместе с этим, такая ситуация может говорить о том, что оборачиваемость кредиторской задолженности выше, чем оборачиваемость дебиторской задолженности. 15 В такой ситуации в определенном периоде долги дебиторов преобразуются в денежные средства, через более долгие интервалы времени, чем интервалы, когда предприятию нужны денежные средства для оперативного выполнения обязательств перед кредиторами. Следовательно, появляется дефицит денежных средств в обороте, который сопровождается потребностью в привлечении дополнительных источников финансирования. Последние могут выступать в форме просроченной кредиторской задолженности или банковских кредитов [53]. Таким образом, анализ влияния дебиторской и кредиторской задолженности на финансовое положение организации должен проводиться с учетом степени платежеспособности и соответствия периодичности перехода дебиторской задолженности в денежные средства и периодичности погашения кредиторской задолженности. В рамках финансового анализа, исследование дебиторской и кредиторской задолженности является значимым направлением, позволяющим выявлять не только показатели текущей и перспективной платежеспособности организации, но и факторы, на нее воздействующие. Целью анализа дебиторской и кредиторской задолженности является определение величины оправданной и неоправданной задолженности; их динамики за исследуемый период, реальность размеров дебиторской и кредиторской задолженности, причины и давность формирования дебиторской задолженности. Задачи анализа дебиторской и кредиторской задолженности заключаются в: - точном, полном и своевременном анализе движения задолженности; - контроле за соблюдением кассовой и платежно-расчетной дисциплины; - определении структуры дебиторской и кредиторской по срокам погашения, по видам, по степени обоснованности задолженности; 16 - определении размера и структуры просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, их удельного веса в общем объеме задолженности; - выявлении структуры данных по поставщикам по неоплаченным расчетным документам, поставщикам по просроченным векселям, поставщикам по полученному коммерческому кредиту, установлении их целесообразности и законности; - выявлении величины и структуры задолженности по векселям, по претензиям, по выданным и полученным авансам и др.; - определении целевого использования банковских кредитов; - выявлении неверного перечисления или получения авансов и платежей по бестоварным счетам и т.п. операциям; - определении правильности расчетов с работниками по оплате труда, с поставщиками и подрядчиками, с иными дебиторами и кредиторами и выявлении резервов погашения имеющейся задолженности по обязательствам перед кредиторами. В современных условиях возросла потребность в проведении финансового анализа. Прежде, чем доверять партнерам по бизнесу свои финансовые ресурсы, предприятие должно знать его финансовые возможности. Квалифицированный экономист должен владеть современными методиками аналитических исследований, методами системного экономического анализа, навыками комплексного анализа результатов финансово-хозяйственной деятельности. Эффективное функционирование организации напрямую зависит от грамотного управления ее деятельностью. В свою очередь, именно результаты анализа дают основу для принятия экономически целесообразных управленческих решений. 17 В дополнение к вышеизложенному необходимо отметить, что в деятельности организации с помощью анализа дебиторской и кредиторской задолженности обеспечивается: - постоянный и действенный контроль за состоянием задолженности, поступлением своевременной информации о состоянии и динамике задолженности, необходимой для принятия управленческих решений; - контроль за размерами дебиторской и кредиторской задолженности и поиска их рационального соотношения; - оперативное поступление денежных средств от дебиторов и соответственно погашение задолженности перед кредиторами, не допуская штрафные санкции; - оперативное установление некредитоспособных и недобросовестных дебиторов; - выбор политики расчетов, а именно по предоставлению товарных кредитов, скидок и льгот дебиторам и т.д. [14]. При проведении анализа дебиторской и кредиторской задолженности применяются разные внешние и внутренние источники информации. Информационная база для анализа дебиторской и кредиторской задолженности представлена на рис. 1.1. К одним из важных источников информации для анализа дебиторской и кредиторской задолженности относится бухгалтерский баланс, и иные пояснению к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, регистры синтетического и аналитического учёта. В балансе данные о дебиторской и кредиторской задолженности даны в виде сальдо счетов по их учёту. Дебиторская задолженность общей сумной представлена в оборотных активах бухгалтерского баланса. 18 Рис. 1.1. Информационная база для анализа дебиторской и кредиторской задолженности Информационная база для анализа дебиторской и кредиторской задолженности Внеучетная документация Учетная документация Первичные документы Сведения кредитных органов государственной регистрации, фондов, контролирующих и правоохранительных органов Текущие годовые планы Бизнес-план предприятия Годовая Материалы совещаний Законодательные и нормативные документы Квартальный план Текущая Статистическая (типовая периодическая, единовременная по данным выборочных наблюдений) Оперативная Акты ревизионных проверок, аудиторских заключений и налоговых проверок Планово-нормативная документация Месячный план Договоры Бухгалтерская (типовые и специализированные формы, расшифровка отчетных показателей) Статьи и печати, интернет-мониторинг прессы 19 Кредиторскую задолженность в пассиве балансе представляют общей величиной, не группируя по кредиторам. По данным бухгалтерского баланса, приложений к нему можно судить о степени обеспечения обязательств и платежей, по этим данным можно увидеть полную картину дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии [16] С помощью анализа структуры дебиторской и кредиторской задолженности выясняются виды дебиторской задолженности, определяется удельный вес каждой из них в итоге задолженности. На основании проведенного исследования выявляют сомнительную и безнадежную дебиторскую задолженность [ 64 ]. К общим информационным источникам, необходимым для анализа дебиторской и кредиторской задолженности организации относятся: распоряжения по предприятию, оправдательные документы, применяемые в расчетах компании с различными контрагентами В ходе анализа расчетов с поставщиками применяют документы, наделяющие правами и обязанностями стороны по поставке материально- производственных запасов и оказанию разных услуг организации. К источникам информации для анализа расчетов с покупателями и заказчиками относятся первичные документы, которые фиксируют переход готовой продукции из сферы производства в сферу обращения: приемо- сдаточные накладные, акты, ведомости и др. К основным источникам информации для анализа дебиторской и кредиторской задолженности по расчетам с бюджетом являются: банковские выписки, расчеты по отдельным видам платежей, документы, подтверждающие оплату сумм в бюджетные и внебюджетные фонды, акты налоговых проверок, сверки расчетов, обороты и остатки по счетам 68 «Расчеты с бюджетом», 69 «Расчеты по социальному страхованию и социальному обеспечению». К важным источникам информации, позволяющим проанализировать 20 задолженность по подотчетным лицам относятся: распоряжения и приказы организации, авансовые отчеты и оправдательные документы к ним, отчет кассира, приходные и расходные кассовые ордера, Главная книга, бухгалтерский баланс организации, остатки и обороты по бухгалтерскому счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами». В ходе анализа прочей дебиторской и кредиторской задолженности опираются на первичную бухгалтерскую документацию, являющуюся основанием для появления задолженности, а также подтверждающая ее погашение, остатки и обороты по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», Главная книга и бухгалтерский баланс. 1.3 Методические основы анализа дебиторской и кредиторской задолженности Состав, структура и динамика дебиторской и кредиторской задолженности существенно влияют на результаты финансово-хозяйственной деятельности организации. При росте дебиторской задолженности происходит замедление оборачиваемости капитала организации, сокращению ее деловой активности. Следовательно, предприятие вынуждено прибегать к поиску дополнительных ресурсов на платной основе, то есть заемным средствам для того, чтобы покрыть потребность в недостающих денежных средствах. Также предприятие вынуждено наращивать кредиторскую задолженность. В итоге, это приводит к снижению прибыли и рентабельности организации, замедлению оборотов, расту объемов обязательств и неплатежей [34]. По мнению, Г. В. Савицкой в ходе анализа состояния расчетов необходимо уделить пристальное внимание динамике, составу, причинам и давности формирования задолженности. При этом опираются на данные второго раздела бухгалтерского баланса для анализа дебиторской задолженности, и пятого раздела бухгалтерского баланса для анализа 21 кредиторской задолженности, также необходимо использовать первичную бухгалтерскую документацию [53]. И.А. Бланк считает, что первый этап анализа состоит в оценке уровня дебиторской задолженности, то есть определении коэффициента отвлечения оборотных активов в дебиторскую задолженность, и уровня кредиторской задолженности, то есть определении коэффициента отвлечения краткосрочных обязательств в кредиторскую задолженность [15]. С точки зрения Л.А. Бернстайна оценивать качество задолженности необходимо по: - доле сомнительной дебиторской задолженности в итоге дебиторской задолженности; - доле просроченной дебиторской задолженности в итоге дебиторской задолженности; - доле просроченной кредиторской задолженности в итоге кредиторской задолженности; - доле просроченных кредитов и займов в итоге кредита. Оценка состояния и структуры задолженности должна производиться по каждому отдельному покупателю. При этом В. И. Стражев рекомендует определять величину процента невозврата дебиторской задолженности, приходящуюся на одного или нескольких основных должников. Также определяется влияние неплатеж одним из основных должников на финансовое состояние организации. По мнению Л.А. Бернстайна, оценивать состояние и структуру задолженности необходимо согласно срокам формирования задолженности или срокам их ожидаемого погашения. Анализ дебиторской задолженности следует начинать с оценки её состояния, структуры и динамики. Задержка оплаты является индикатором ухудшения качества дебиторской задолженности. Согласно отечественным и зарубежным методикам анализа рассчитываются показатели оборачиваемости дебиторской задолженности и периоды их оборота. 22 При анализе дебиторская задолженность разделяется на нормальную и просроченную, с разбивкой по периодам (например, периоды до 30 дней, от 30 до 60 дней, свыше 60 дней) [12]. В рамках сквозного анализа необходимо исследовать дебиторскую задолженность по следующим категориям: - по дебиторам в зависимости от ее величины, приходящейся на каждого дебитора; - по срокам для определения просроченной, сомнительной и безнадежной задолженности. Анализ дебиторской задолженности по срокам позволит представить состояние расчетов с покупателями, определить просроченную задолженность, рассчитать динамику погашения задолженности отдельными дебиторами. В то же время структурирование дебиторской задолженности по срокам применяется с целью оценки вероятности неплатежей в будущих периодах. Кроме этого, проводят сквозной анализ дебиторской задолженности в разрезе перечня дебиторов в зависимости от ее размера. Целью данного анализа является определение более крупных дебиторов. Для анализа дебиторской задолженности в разрезе дебиторов в зависимости от размеров дебиторской задолженности, приходящейся на каждого из дебиторов, целесообразно использовать следующую группировку дебиторской задолженности: - задолженность свыше пяти процентов от итоговой величины; - задолженность более двух-пяти процентов; - остальные дебиторы. С помощью такой группировки работа по инкассации дебиторской задолженности должна первоочередно осуществляться с дебиторами, имеющими большую задолженность. Если значительная часть задолженности (более 5 - 10%) приходится на одного дебитора, следует по возможности оценить его платежеспособность, так как в случае 23 неблагоприятной финансовой ситуации для данных контрагентов финансовое состояние организации в результате нехватки денежных средств может оказаться под угрозой [44]. Далее соотносят дебиторскую и кредиторскую задолженности. Это позволяет определить финансовую устойчивость компании и эффективность финансового менеджмента. При анализе дебиторскую задолженность изучают согласно срокам ее появления, поскольку длительные неплатежи надолго отвлекают из оборота средства, занижая эффективность использования оборотного капитала. Сгруппированную по срокам погашения (по ликвидности) и по срокам появления дебиторскую задолженность исследуют в динамике, определяют удельные веса, то есть структуру задолженности по срокам, сравнивают с кредиторской задолженностью соответствующей срочности погашения. Для оценки эффективности использования дебиторской и кредиторской задолженности необходимо провести коэффициентный анализ с помощью показателей, отражающих как состояние дебиторской и кредиторской задолженности, так и их влияние на деятельность организации. Рассмотрим показатели для анализа эффективности использования дебиторской и кредиторской задолженности в таблице 1.1. Таким образом, для оценки эффективности использования дебиторской и кредиторской задолженности применимы следующие показатели: - коэффициенты оборачиваемости, показывающие число оборотов, совершённых дебиторской и кредиторской задолженностью за отчётный период; - продолжительность оборота в днях - это время, в течение которого дебиторская и кредиторская задолженность погашаются. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает, сколько раз оборачивается дебиторская задолженность в течение отчётного периода. 24 Таблица 1.1 Показатели, характеризующие эффективность использования дебиторской и кредиторской задолженности Показатель Формула Экономическое содержание 1 2 3 Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (Ккз) Выручка / Величина дебиторской задолженности Характеризует количество оборотов дебиторской задолженности за отчётный период Продолжительность оборота дебиторской задолженности 360 дней / Кдз Характеризует однодневную скорость погашения дебиторской задолженности Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (Ккз) Выручка / Величина кредиторской задолженности Характеризует количество оборотов кредиторской задолженности за отчётный период Продолжительность оборота кредиторской задолженности 360 дней / Ккз Характеризует однодневную скорость погашения кредиторской задолженности Чем выше оборачиваемость, тем быстрее инкассируется дебиторская задолженность. Ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности способствует сокращению потребности в оборотных средствах (абсолютное высвобождение), приросту объёмов продукции (относительное высвобождение), увеличению получаемой прибыли, что создает условия к улучшению общего финансово-экономического состояния предприятия. С целью исследования состояния кредиторской задолженности рассчитывают коэффициенты оборачиваемости кредиторской задолженности. 25 На эффективность управления организацией влияет состояние взаимоотношений с поставщиками и подрядчиками. Взаиморасчеты с данными контрагентами существенно влияют на поставку материально- производственных запасов, которые необходимы для бесперебойной работы предприятия. Наращивание кредиторской задолженности может подрывать финансовую устойчивость организации, негативно влиять на репутацию должника, снижать ее платежеспособность и инвестиционную привлекательность. Большое значение имеет умение контролировать дебиторскую и кредиторскую задолженность, вырабатывать оптимальную кредитную политику предприятия. Внешние пользователи информации, в том числе банки, контрагенты, прежде чем начинать сотрудничество с предприятием, анализируют его задолженность. 26 Глава 2. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности ООО «На- Бис» 2.1 Технико-экономическая характеристика ООО «На-Бис» Организация действует в соответствии с нормативно- законодательными документами: Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08 февраля 1998 года № 14-ФЗ, Гражданским Кодексом РФ, другими правовыми актами, действующими на территории Российской Федерации, а также учредительными документами самого Общества. Сокращенное наименование Общества: ООО «На-Бис». Полное фирменное наименование Общества: Общество с ограниченной ответственностью «На-Бис». Общество имеет гражданские права и несет гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законодательством. Организация вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории России и за ее пределами. Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место нахождения. Основным видом деятельности ООО «На-Бис» является производство и торговля продуктами питания. Целью деятельности ООО «На-Бис» является получение прибыли. Организационная структура предприятия представлена на рис. 2.1. Структура управления организации является линейно-функциональной. Заместитель директора по производству осуществляет руководство производства продукции и систематически совершенствует экономическую деятельность в подчиненных подразделениях и в управлении в целом, направленную на рациональную хозяйственную деятельность с целью достижения наибольшей эффективности работы 27 Рис. 2.1. Организационная структура управления ООО «На-Бис» Заместитель директора по производству обеспечивает создание условий для высокопроизводительного труда, повышения творческой актив- ности работников, роста их профессионального уровня. Он производит расстановку кадров с целью полной загрузки их и обеспечения успешного решения поставленных задач. Заведующие складом организуют работу складского хозяйства, принимает меры по повышению его технической оснащенности, обеспечению сохранности поступающих на склады предприятия материально-производственных запасов и готовой продукции. Коммерческий директор производит заключение договор на поставку продукции покупателям. Он осуществляет контроль за своевременностью и правильностью оплаты счетов и получением продукции, а также Директор Заместитель директора по производству Главный бухгалтер Коммерческий директор Начальник цеха Зав.складом № 1 Отдел снабжения Отдел продаж Зав.складом № 2 28 обеспечивает составление и предоставление в установленные сроки необходимой отчетной документации, графиков поставки продукции, инвентаризационных описей. Отдел снабжения осуществляет следующие функции: организует бесперебойное и своевременное обеспечение предприятия всеми необходимыми материалами и оборудованием, автотранспортом и техникой для нужд основной деятельности; разрабатывает планы материально- технического снабжения и обеспечивает их выполнение. Отдел сбыта занимается поставками продукции покупателям на основании заключенных договоров, контролирует сроки и объемы поставок продукции. На предприятии организована бухгалтерская служба в составе 4 человек: главного бухгалтера, бухгалтера-кассира, бухгалтера - расчетчика, бухгалтера-материалиста. Обязанности работников бухгалтерии закреплены должностными инструкциями. На данном предприятии бухгалтерская служба возглавляется главным бухгалтером, который назначается на должность и освобождается от должности директором. На материально ответственных лиц оформлен соответствующий приказ. Бухгалтер-материалист ведет учет основных средств, расчет амортизации, расчет командировочных, карточки на каждого работника, а также оприходование материалов от поставщиков на склад. Бухгалтер-кассир ведет учет кассовых операций, расчеты с подотчетными лицами. Бухгалтер-расчетчик занимается начислением заработной платы, расчетом платежей по страховым взносам и НДФЛ, учет расчетов с покупателями и поставщиками, книги покупок и продаж. В обязанности главного бухгалтера входит: - обеспечение организации бухгалтерского учета; - контроль за рациональным, экономичным исполнением 29 материальных, трудовых и финансовых ресурсов; - учет результатов хозяйственно-финансовой деятельности; - правильность расходование фонда заработной платы; - установление должностных окладов; - строгое соблюдение штатной, финансовой и кассовой дисциплины; - составление бухгалтерского баланса; - формирование и сдача бухгалтерской отчетности в налоговые органы. Учетная политика организации представляет собой совокупность способов ведения бухгалтерского учета: первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности. Учетная политика формируется главным бухгалтером и утверждается руководителем организации. Учетная политика применяется с 1 января года, следующего за годом утверждения ее соответствующим приказом, распоряжением руководителя организации. Применение учетной политики является обязательной для всех обособленных подразделений организации. В соответствии с ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» ООО «На-Бис» ежегодно утверждает Положение по учетной политике для целей бухгалтерского учета и Положение по учетной политике для целей налогообложения. Бухгалтерский учет в обществе осуществляется путем использования компьютерной программы, 1С-Бухгалтерия. Данная программа предусматривает возможность составления различных выборок и справок, аналитический учет хозяйственных операций ведется подробным образом, что свидетельствует об эффективности компьютерной программы. Анализ основных технико-экономических показателей ООО «На-Бис» за 2013-2015 гг., представлен в таблице 2.1. Основным источником информации послужила бухгалтерская отчетность ООО «На-Бис» за 2015 г. (приложения 1-2). 30 Таблица 2.1 Анализ основных технико-экономических показателей деятельности ООО «На-Бис» за 2013-2015 гг. Показатели 2013 2014 2015 Абсолютное отклонение 2014-2013 2015-2014 2015-2013 1 2 3 4 5 6 7 Выручка, тыс.руб. 25300 36900 45700 11600 8800 20400 Себестоимость продаж, тыс.руб. 19200 28300 36400 9100 8100 17200 Валовая прибыль, тыс.руб. 6100 8600 9300 2500 700 3200 Прибыль от продаж, тыс.руб. 2931 3778 4780 847 1002 1849 Чистая прибыль, тыс. руб. 580 500 330 80 -170 -250 Основные средства, тыс.руб. 2432 2100 1950 -332 -150 -482 Фондоотдача 10,403 17,571 23,456 7,168 5,885 13,053 Фондоемкость 0,096 0,057 0,043 -0,039 -0,014 -0,053 Рентабельность продаж, % 11,585 10,238 10,460 -1,347 0,222 -1,125 По результатам анализа видно, что выручка увеличивается, так в 2014 г. по сравнению с 2013 г. на 11600 тыс. руб., а в 2015 по сравнению с 2014 г. на 8800 тыс. руб., а по сравнению с 2013 г. на 20400 тыс. руб. Себестоимость продаж увеличилась в 2014 г. по сравнению с 2013 на 9100 тыс. руб., а в 2015 г. по сравнению с 2014 г. на 8100 тыс. руб. Чистая прибыль имеет тенденцию к снижению в 2015 г. по сравнению с 2014 г. на 170 тыс. руб., а по сравнению с 2013 г. на 250 тыс. руб. Рентабельность в 2015 г. по сравнению с 2014 г. незначительно увеличилась на 0,222%, что является положительной динамикой. 31 2.2 Анализ состава, динамики и структуры дебиторской и кредиторской задолженности организации Величина, состояние и качество дебиторской и кредиторской задолженности, существенно влияет на финансовое состояние организации. Стабильное финансовое состояние предприятия возможно, если регулярно контролировать соотношение дебиторской и кредиторской задолженности. Необходимо понимать, что значительное превышение дебиторской задолженности может провоцировать финансовую неустойчивость предприятия создает необходимость привлечения дополнительных денежных средств. В этой связи следует постоянно следить за состоянием расчётов по просроченной задолженности, в будущем выбирать более надежных заказчиков для уменьшения риска неплатежа. В составе источников средств ООО «На-Бис» значительную роль занимают заёмные средства и кредиторская задолженность. Поэтому в процессе анализа расчётов целесообразно изучить состав, динамику и структуру дебиторской и кредиторской задолженности, а также происшедшие изменения. В таблице 2.2 приведем анализ состава и динамики дебиторской задолженности ООО «На-Бис» за 2013-2015 гг. Таблица 2.2 Анализ состава и динамики дебиторской задолженности ООО «На-Бис» за 2013-2015 гг., тыс.руб. Показатели 2013 2014 2015 Абсолютное отклонение 2014-2013 2015-2014 1 2 3 4 5 6 Дебиторская задолженность (краткосрочная), в т.ч. 900 1450 1378 550 -72 покупатели и заказчики 900 1450 1378 550 -72 32 Исходя из таблицы 2.2, можно сделать вывод, что у предприятия отсутствует долгосрочная дебиторская задолженность, что является положительным моментом. Это значит, что предприятие может рассчитывать на пополнение своих оборотных активов в течение 12 месяцев. Как видно из таблицы 2.1, объём краткосрочной дебиторской задолженности в 2014 г. по сравнению с 2013 г. вырос на 550 тыс. руб., а в 2015 г. по сравнению с 2014 г. сократился на 72 тыс. руб. Графически динамику дебиторской задолженности в ООО «На-Бис» за 2013-2015 гг. представим на рисунке 2.2. Рис. 2.2. Динамика дебиторской задолженности в ООО «На-Бис» за 2013-2015 гг. Дебиторская задолженность ООО «На-Бис» состоит из задолженности покупателей и заказчиков. В составе кредиторской задолженности ведущее место занимают расчеты с поставщиками и подрядчиками. Кредиторская задолженность поставщикам до наступления сроков платежей считается нормальной. Тем, не менее, если она постоянная и достигает больших объемов, то в ходе анализа следует изучить возможность снижения вовлечения внеплановых финансовых ресурсов в оборот организации. Для определения состояния обязательств в ООО «На-Бис» необходимо рассмотреть состав и структуру кредиторской задолженности. 0 200 400 600 800 1000 1200 1400 1600 2013 г. 2014 г. 2015 г. Дебиторская задолженность, тыс. руб. 33 В таблице 2.3 приведём анализ состава и динамики кредиторской задолженности ООО «На-Бис» за 2013-2015 гг. Таблица 2.3 Анализ состава и динамики кредиторской задолженности ООО «На-Бис» за 2013-2015 гг., тыс.руб. Показатели 2013 2014 2015 Абсолютное отклонение 2014-2013 2015-2014 1 2 3 4 5 6 Кредиторская задолженность, в т.ч. 2233 3900 3597 1667 -303 Задолженность перед поставщиками и подрядчиками 2063 3708 3392 1645 -316 Задолженность перед персоналом организации 140 167 185 27 18 Задолженность перед бюджетными и внебюджетными фондами 30 25 20 -5 -5 Из данных таблицы 2.3 видно, что кредиторская задолженность предприятия в 2014 г. по сравнению с 2013 г. увеличилась на 1667 тыс. руб., в том числе за счёт увеличения задолженности перед поставщиками и подрядчиками на 1645 тыс. руб. и задолженности перед персоналом организации на 27 тыс. руб., а также сокращения задолженности перед бюджетными и внебюджетными фондами на 5 тыс. руб. Кредиторская задолженность в 2015 г. по сравнению с 2014 г. сократилась на 303 тыс. руб. в том числе за счет снижения задолженности перед поставщиками и подрядчиками на 316 тыс. руб. и задолженности перед бюджетными и внебюджетными фондами на 5 тыс. руб., а также роста задолженности перед персоналом организации на 18 тыс. руб. Графически динамику кредиторской задолженности в ООО «На-Бис» за 2013-2015 гг. представим на рисунке 2.3. 34 Рис. 2.3. Динамика кредиторской задолженности в ООО «На-Бис» за 2013-2015 гг. Таким образом, анализ состояния расчетов предприятия с дебиторами и кредиторами очень важен, так как большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а, следовательно, и на финансовое состояние предприятия оказывает увеличение или уменьшение задолженности. 2.3. Анализ эффективности использования дебиторской и кредиторской задолженности ООО «На-Бис» Платежеспособность и финансовая устойчивость предприятия определятся во многом скоростью оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности, характеризующей эффективность работы компании. Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности позволяет: - определить оптимальную годовую величину оборота средств в расчётах. Действенность расчётно-платёжной системы позволяет ускорить процесс оборачиваемости денежных средств в расчетах, содействует притоку иных активов предприятия и исполнению обязательств перед кредиторами; 0 500 1000 1500 2000 2500 3000 3500 4000 2013 г. 2014 г. 2015 г. Кредиторская задолженность, тыс. руб. 35 - уменьшить себестоимость товаров, продукции, работ и услуг, поскольку с ростом оборота снижается доля постоянных расходов, которую относят на себестоимость; - найти способы ускорения оборота на разных стадиях процесса производства и продажи продукции, работ, услуг. Снижение оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности может ускорить оборот денежных средств, запасов и обязательств предприятия. Ключевой задачей анализа выступает определение скорости и периода оборота задолженности, а также поиск резервов её ускорения на различных этапах финансово-хозяйственной деятельности организации. Оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности характеризуется двумя традиционными показателями: оборачиваемость в днях и коэффициент оборачиваемости. В свою очередь, кредиторская задолженность является составной частью краткосрочных обязательств, а её остатки по кредиторам отражают их право на имущество организации по приоритетности. Это означает, что в кредиторы в любой момент времени могут потребовать у должника исполнения обязательств. В случае неудовлетворительной структуры актива баланса, которая проявляется в росте доли сомнительной дебиторской задолженности, может быть ситуация, при которой организация будет неспособна отвечать по своим долгам, что может спровоцировать банкротство. В таблице 2.4 рассчитаем оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности ООО «На-Бис» за 2013-2015 гг. Источником для расчета показателей оборачиваемости и периодов оборота дебиторской и кредиторской задолженности явились бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах ООО «На-Бис» (приложение 1-2). 36 Таблица 2.4 Оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности ООО «На- Бис» за 2013-2015 гг. Показатели 2013 2014 2015 Абсолютное отклонение 2014-2013 2015-2014 1 2 3 4 5 6 Выручка, тыс. руб. 25300 36900 45700 11600 8800 Дебиторская задолженность (краткосрочная), тыс. руб. 900 1450 1378 550 -72 Кредиторская задолженность, тыс. руб. 2233 3900 3597 1667 -303 Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, об. 28,11 25,45 33,16 -2,66 7,71 Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, об. 11,33 9,46 12,71 -1,87 3,25 Период оборота дебиторской задолженности, дн. 12,81 14,15 10,86 1,34 -3,29 Период оборота кредиторской задолженности, дн. 31,77 38,05 28,32 6,28 -9,73 Графически динамику коэффициентов оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженностей в ООО «На-Бис» за 2013-2015 гг. представим на рисунке 2.4. 37 Рис. 2.4. Динамика коэффициентов оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженностей в ООО «На-Бис» за 2013-2015 гг. На рисунке 2.5 представлена динамика периода оборота дебиторской и кредиторской задолженностей в ООО «На-Бис» за 2013-2015 гг. Рис. 2.5. Динамика периодов оборота дебиторской и кредиторской задолженностей в ООО «На-Бис» за 2013-2015 гг. По данным таблицы 2.4 видно, что коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности в 2014 г. по сравнению с 2013 г. снизился на 2,66 оборота, это свидетельствует об увеличении объёма предоставляемого кредита. В 2015 г. по сравнению с 2014 г. данный коэффициент увеличился на 7,71 оборота. Период оборота дебиторской задолженности составляет в 2013 г. составляет 12,81 дн., в 2014 г. 14,15 дн., а в 2015 г. 10,86 дн. 0 10 20 30 40 2013 г. 2014 г. 2015 г. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, об. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, об. 0 10 20 30 40 2013 г. 2014 г. 2015 г. Период оборота дебиторской задолженности, дн. Период оборота кредиторской задолженности, дн. 38 Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности в 2014 г. по сравнению с 2013 г. сократился на 1,87 оборота, а период оборачиваемости увеличился на 6,28 дн. В 2015 г. по сравнению с 2014 г. коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности вырос на 3,25 оборота, а период оборачиваемости уменьшился на 9,73 дн., что является положительной динамикой. По результатам проведенного анализа видно, что руководство должно существенным образом пересмотреть политику организации в части выплаты кредиторской задолженности. В противном случае, сложившаяся ситуация может повлиять на платежеспособность предприятия и спровоцировать трудности с по уплате долгов. Как правило, деятельность каждой организации связана с покупкой материально-производственных запасов, приобретением различных услуг. В случаях, когда за приобретенные товары или услуги расчеты осуществляются на условиях последующей оплаты, то можно говорить о получении организацией кредита от своих поставщиков и подрядчиков. В свою очередь, организация самостоятельно может выступать кредитором собственных покупателей и заказчиков, а для поставщиков в части выданных им авансов за предстоящую поставку продукции. В этой связи, от того, насколько сроки полученных кредитных средств соответствуют условиям функционирования и выбранной кредитной политики организации будет зависеть ее финансовое состояние. Посредством сравнения периодов оборота дебиторской и кредиторской задолженности, анализа их динамики определяются тенденции по расчетам с дебиторами и кредиторами организации. В современных условиях, вопрос сопоставления дебиторской и кредиторской задолженности является весьма значимым. Большинство аналитиков полагают, когда кредиторская задолженность выше дебиторской, организация эффективно потребляет средства. Иными словами, предприятие временно привлекает в оборот средств 39 больше, нежели отвлекает из него. Однако, бухгалтеры с этим не согласны, поскольку организация должна исполнять обязательства по кредиторской задолженности независимо от размеров, состояния и структуры дебиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности также создаёт угрозу финансовой устойчивости организации, делает необходимым для погашения возникающей кредиторской задолженности привлечение дополнительных источников финансирования. Дебиторская задолженность является важной составляющей оборотного капитала. Анализ дебиторской задолженности связан с кредиторской задолженностью. Практика показывает, что большинство руководителей организаций рассчитывают погасить предстоящие обязательства перед кредиторами ожидаемыми поступлениями от дебиторов в будущем с одинаковыми сроками погашения. В этой связи сопоставляются величины дебиторской и кредиторской задолженности. Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности определяется отношением дебиторской задолженности к кредиторской задолженности. Неплатежи поставщикам часто связаны с отвлечением денежного капитала из оборота. соотношение равное единице считается нормальным состоянием расчётов. Таким образом, коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности отражает величину дебиторской задолженности, приходящейся на 1 рубль кредиторской задолженности. Рекомендуемое минимальное значение данного показателя 1. Анализ соотношения дебиторской и кредиторской задолженности ООО «На-Бис» за 2013-2015 гг. представлен в таблице 2.5. 40 Таблица 2.5 Анализ соотношения дебиторской и кредиторской задолженности ООО «На-Бис» за 2013-2015 гг. Показатели 2013 2014 2015 Абсолютное отклонение 2014-2013 2015-2014 1 2 3 4 5 6 Дебиторская задолженность (краткосрочная), тыс. руб. 900 1450 1378 550 -72 Кредиторская задолженность, тыс. руб. 2233 3900 3597 1667 -303 Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности 0,40 0,37 0,38 -0,33 0,01 По данным таблицы 2.5 коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности в 2013 г. равен 0,40, а в 2014 г. 0,37, а в 2015 г. 0,38. Рассчитанные коэффициенты не достигают рекомендованного норматива. Таким образом, можно сделать вывод, что принимаемые в ООО «На- Бис» меры по работе с дебиторской и кредиторской задолженностями недостаточно эффективны. 41 Глава 3 Мероприятия по совершенствованию контроля и повышению эффективности использования дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «На-Бис» 3.1 Совершенствование системы контроля за дебиторской и кредиторской задолженностью Система контроля за дебиторской и кредиторской задолженностью должна позволять поддерживать их оптимальную величину в организации, достигать высокого качества дебиторской задолженности (не допускать безнадежной и сомнительной задолженности), искать способы обеспечения рационального соотношения дебиторской и кредиторской задолженности. В связи с тем, что дебиторская задолженность является составной частью активов, то установление оптимальной ее величины должно быть индивидуальным для каждой отдельной организации и обуславливаться ключевым критерием - возможностью достижения нормативных значений показателей финансового состояния, а именно ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости. Базой для формирования допустимого уровня дебиторской задолженности выступают нормативы показателей текущей, срочной и абсолютной ликвидности, а также показателей структуры источников финансирования, то есть коэффициента финансовой устойчивости и коэффициента финансовой независимости. Таким образом, совершенствование системы контроля за дебиторской и кредиторской задолженностью должно основываться на реализации следующих этапов: - регулярный анализ и контроль за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности и их влиянием на показатели финансовой устойчивости организации; 42 - установление оптимальных величин дебиторской и кредиторской задолженности согласно нормативным и рекомендуемым значениям показателей ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости; - сопоставления фактических и плановых сумм, удельных весов в структуре активов или оборотных активов дебиторской задолженности, ее состава, качества и ее соотношения с кредиторской задолженностью; - определение причин, которые привод к отрицательным отклонениям фактических показателей от плановых дебиторской и кредиторской задолженности и показателей; - выбор путей совершенствования и разработка комплекса мер по повышению качества, улучшению состояния и снижению размеров дебиторской и кредиторской задолженности. Наиболее важным этапом совершенствования системы дебиторской задолженностью является осуществление последнего этапа. Это связано с тем, что в настоящее время процесс контроля в большинстве современных коммерческих предприятиях сводится к проведению анализа, в то время как разработка и систематическая настойчивая реализация мероприятий по совершенствованию размера и состояния дебиторской задолженности осуществляется лишь в части постоянного напоминания должникам об их несвоевременных либо неполных платежах. Эффективное использование дебиторской задолженности может быть в том случае, когда определение политики управления и контроля за дебиторской задолженностью будет осуществляться не после, а до появления критической величины задолженности. К наиболее важным этапам совершенствования системы контроля за дебиторской и кредиторской задолженностью относят те вопросы, согласно которых организация должна определиться с разработкой политики кредитования потребителей своей продукции. Основные этапы заключаются в: - выборе типа кредитной политики (консервативный или агрессивный); 43 - разработке стандартов и условий кредитования: установления максимального срока предоставления кредита, определении стандартов кредитоспособности (то есть индикаторы, согласно которых поставщик оценивает финансовую устойчивость и платежеспособность покупателя), разработке системы и методов сбора платежей, способов компенсации риска не возврата долгов (то есть формирование резерва по сомнительным долгам), определение системы предоставления скидок и взимания авансов по поставленной продукции; - установлении способов эффективных бизнес-отношений с покупателями и заказчиками: в частности качественного отбора клиентов и отказ от предоставления услуг без 100% предоплаты потребителям, являющиеся держателями больших сумм просроченной задолженности; установлении рациональных индивидуальных условий кредитования и предоставления скидок; действенный механизм выставления претензий, в том числе с применением судебных процедур. Такие направления совершенствования системы контроля за дебиторской и кредиторской задолженностью актуальны для большинства российских предприятий, в том числе и для ООО «На-Бис». Основным недостатком работы с дебиторской и кредиторской задолженностью в ООО «На-Бис» является отсутствие четкой, разумной и понятной системы контроля за данными видами задолженности, что приводит к несоответствию их размера и состояния рекомендуемым параметрам финансовой устойчивости. Практика осуществления анализа дебиторской и кредиторской задолженности не включает оценку их состояния по возрастным показателям и по основным дебиторам и кредиторам, также не производится оценка степени безнадежности дебиторской задолженности. И самое важное и не соблюдается «увязка» показателей дебиторской и кредиторской задолженности с показателями ликвидности бухгалтерского баланса и платежеспособности организации. 44 В ООО «На-Бис» нет целенаправленной практики формирования дебиторской и кредиторской задолженности и ее поддержке на оптимальном экономически-обоснованном уровне. Такие недостатки системы контроля за дебиторской и кредиторской задолженностью спровоцировали появление ряда негативных последствий, устранение которых даст возможность ООО «На-Бис» значительно улучшить показатели финансового состояния в связи с оптимизацией состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности. К направлениям совершенствования системы контроля за дебиторской и кредиторской задолженностью в ООО «На-Бис» можно отнести следующие. 1) Необходим переход от агрессивной кредитной политики к консервативному типу. Реализация агрессивной кредитной политики позволяла организации получать дополнительную прибыль за счет увеличения объема продажи продукции и роста выручки. Такая политика способствовала многократному росту дебиторской задолженности с 2013 г. по 2015 г., ухудшению ее качества, состояния, и соответственно, провоцировала рост финансовой зависимости организации от внешних источников финансирования в виде кредиторской задолженности. Это, в свою очередь это может негативно сказаться на ликвидности предприятия. Переход к консервативному типу кредитной политики будет способствовать снижению кредитного риска. Это даст возможность снизить величину дебиторской задолженности, повысить ее качество и улучшить ее состояние из-за сокращения сомнительной, просроченной и безнадежной дебиторской задолженности. 2) Установление оценочных критериев эффективности формирования дебиторской задолженности и повышения уровня контроля за структурой баланса и платежеспособностью организации. Необходимо разрабатывать на будущие периоды допустимые размеры дебиторской задолженности. Это даст возможность поддерживать коэффициенты финансовой устойчивости, 45 ликвидности и платежеспособности в пределах нормативных значений. Добиваться доведения размеров дебиторской и кредиторской задолженности до их запланированного объема. 3) Поддержка уровня дебиторской задолженности в параметрах допустимых значений оценок финансовой устойчивости благодаря недопущения безнадежных долгов. С этой целью необходимо вести реестр дебиторов, являющихся держателями основных сумм сомнительных, просроченных и безнадежных долгов, установить причины формирования таких долгов и разработать систему мероприятий по их взысканию посредством обращения в суд. Используя рекомендуемые направления совершенствования системы контроля за дебиторской и кредиторской задолженностью можно регулировать финансовое состояние организации. 3.2 Мероприятия по повышению эффективности использования дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «На-Бис» Для повышения эффективности использования дебиторской и кредиторской задолженности необходимо их контролировать, следить за качеством и соотношением. Дебиторская задолженность может выступать одним из источников погашения кредиторской задолженности организация. Практика свидетельствует, что при отвлечении больших сумм из оборота в виде расчётов с покупателями и заказчиками, предприятие может ощутить существенный недостаток денежных средств. Это, в свою очередь, будет способствовать образованию кредиторской задолженности, просрочке платежей в бюджетные и внебюджетные фонды, задолженностей по расчетам с персоналом и т.д., что споровоцирует необходимость уплаты штрафов, пеней, неустоек. Нарушение условий договоров по обязательствам и несвоевременная оплата продукции поставщикам может привести к 46 снижению деловой репутации ООО «На-Бис» и в итоге к неплатёжеспособности и неликвидности. В этой связи, каждой организации с целью улучшения эффективности использования дебиторской и кредиторской задолженности следует контролировать их соотношение, искать способы снижения величины задолженности. По результатам анализа кредиторской и дебиторской задолженности в ООО «На-Бис» можно сделать вывод, что в целом ситуация по платёжно- расчётным отношениям организации с дебиторами и кредиторами не представляет большой угрозы стабильности финансового положения организации. Повышение в динамике дебиторской и кредиторской задолженности говорит о том, что необходимо уделять существенное внимание руководства к планированию платёжно-расчётных отношений. В целях соблюдения законодательства и недопущения ошибок предприятие должно иметь полную документацию, подтверждающую верность отражения по надлежащим статьям баланса остатков задолженности. В документации необходимо обосновывать причины формирования задолженности, указывать на реальную возможность её получения. К таким документам относятся акты сверки расчётов, гарантийные письма, с признанием задолженности должниками. Важным является контроль за сроками погашения задолженности по отдельному дебитору и кредитору и оперативная разработка мероприятий с целью погашения или взыскания задолженности. Таким образом, снижается вероятность упущения срока исковой давности для необходимости взыскания задолженности в судебном порядке. Динамика и состав дебиторской задолженности в ООО «На-Бис» свидетельствует о том, что у предприятия отсутствует долгосрочная дебиторская задолженность, это является положительным моментом. 47 Вследствие чего предприятие может рассчитывать на пополнение своих оборотных активов в течение года. Важным является недопущение последующего роста доли дебиторской задолженности в общем объёме оборотных активов ООО «На- Бис», поскольку это может спровоцировать ухудшение финансовых показателей, замедление оборачиваемости ресурсов, сокращение возможности оплаты собственных обязательств перед кредиторами. Рост доли кредиторской задолженности свидетельствует о сокращении источников образования оборотных активов, а также о снижении текущей ликвидности ООО «На-Бис». В целях сокращения дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «На-Бис» необходимо: - проводить контроль состоянием расчётов с покупателями и заказчиками, особенно в разрезе отсроченных задолженностей; - определить оптимальные условия для кредитования дебиторов; - ориентироваться на большое число покупателей для уменьшения риска неуплаты одного или нескольких покупателей-монополистов; - следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности; - проводить регулярно анализ бухгалтерской отчетности клиентов; - разрабатывать действенную дифференцированную политику работы с покупателями и заказчиками. В этой связи покупателей можно условно разделить на группы исходя из их надежности, платежеспособности и иных важных критериев в позиции возможности своевременного расчета за приобретенную продукцию. Для каждой такой группы потребителей следует определить индивидуальную программу предоставления скидок и отсрочек платежа за продукцию; - проводить политику привлечения добросовестных клиентов, предлагая им новые подходы в обслуживании; 48 - осуществлять мероприятия по взысканию просроченной дебиторской задолженности посредством обращения в суд. Для оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности предлагаем в ООО «На-Бис» внедрить мероприятия, представленные в таблице 3.1. Таблица 3.1 Предлагаемые мероприятия по оптимизации дебиторской и кредиторской задолженностью в ООО «На-Бис» № Наименование мероприятия Содержание 1 Лимитирование дебиторской и кредиторской задолженности и установление ответственных лиц за анализом и контролем дебиторской и кредиторской задолженности Для сокращения предпринимательских рисков и негативного влияния роста дебиторской и кредиторской задолженности на финансовое положение организации предлагается установить лимиты по их размерам. Для своевременного выявления сомнительной дебиторской задолженности, а также оперативного погашения кредиторской задолженности необходимо установление ответственных лиц за анализом и контролем данных видов задолженностей 2 Заключение договора с факторинговой организацией Для снижения дебиторской задолженности рекомендуется заключить договор с факторинговой организацией 3 Направление денежных средств, полученных с продажи неликвидных материально- производственных запасов на покрытие части кредиторской задолженности Для сокращения кредиторской задолженности предлагаем направить денежные средства, полученные с продажи неликвидных материально-производственных запасов на покрытие части кредиторской задолженности Первое мероприятие по совершенствованию управления дебиторской и кредиторской задолженностью состоит в установлении лимитов на их 49 размеры. Установление лимита на кредиторскую задолженность также является важным элементом в системе управления, поскольку высокий ее размер, не покрываемый высоколиквидными активами, снижет ликвидность, платежеспособность организации, и в целом ухудшает ее финансовое состояние. Для своевременного выявления сомнительной дебиторской задолженности, а также оперативного погашения кредиторской задолженности необходимо установление ответственных лиц за анализом и контролем данных видов задолженностей. В результате реализации первого мероприятия планируется сократить 20% дебиторской задолженности и 30% кредиторской задолженности. Второе мероприятие направлено на финансирование дебиторской задолженности. В современных условиях одним из наиболее актуальных способов финансирования дебиторской задолженности является факторинг. Факторинг - это финансовая комиссионная операция, посредством которой клиент переуступает дебиторскую задолженность факторинговой организации для быстрого получения большей части платежа, гарантии полного погашения задолженности и сокращения расходов по ведению счетов расчетов. Для оптимизации дебиторской задолженности ООО «На-Бис» предлагается заключить договор с факторинговой организацией. В результате второго мероприятия - заключения договора с факторинговой организацией, планируется сократить дебиторскую задолженность на 30%. Полученные средства направить на покрытие части кредиторской задолженности. Третье мероприятие предполагает, что 7% денежных средств, полученных с продажи неликвидных материально-производственных запасов будет направлено на погашение части кредиторской задолженности. Рассчитаем экономический эффект от предложенных мероприятий в ООО «На-Бис» в таблице 3.2. 50 Таблица 3.2 Экономический эффект от предложенных мероприятий по оптимизации дебиторской и кредиторской задолженностей в ООО «На-Бис» Показатели 2015 г. Прогнозный Абсолютное отклонение 1 2 3 4 Выручка, тыс. руб. 45700 45700 - Запасы, тыс. руб. 23400 21762 -1638 Дебиторская задолженность, тыс.руб. 1378 689 - 689 Кредиторская задолженность, тыс. руб. 3597 880 -2717 Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, об. 33,16 66,33 33,17 Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, об. 12,71 51,93 39,22 Период оборота дебиторской задолженности, дн. 10,86 5,43 -5,43 Период оборота кредиторской задолженности, дн. 28,32 6,93 -21,39 Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности 0,38 0,78 0,4 Графически отобразим динамику изменения дебиторской и кредиторской задолженности на рисунке 3.1. Рис. 3.1. Изменение величины дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «На-Бис» после реализации предложенных мероприятий |