Заляжных А.Д._ЭКбз_1131. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации
 Скачать 1.46 Mb.
|
|
0 500 1000 1500 2000 2500 3000 3500 4000 Дебиторская задолженность, тыс. руб. Кредиторская задолженность, тыс. руб. 2015 г. Прогноз 51 Предложенные мероприятия позволят сократить дебиторскую и кредиторскую задолженность на 689 тыс. руб. и 2717 тыс. руб. соответственно, ускорить их оборачиваемость и сократить период оборота. После реализации предложенных мероприятий коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности увеличится на 0,4, что подтверждает целесообразность их внедрения. 52 Заключение В современных условиях организация не может функционировать без привлечения заемных средств. Поэтому проблема дебиторской и кредиторской задолженности близка всем хозяйствующим субъектам. Кредиторская задолженность в современных условиях способствует развитию организации. Используя кредиты, организация может быстрее и масштабнее реализовать свои цели, повысить эффективность финансовой деятельности. В первой главе бакалаврской работы исследованы основные понятия, классификация дебиторской и кредиторской задолженности, а также раскрыты теоретические аспекты анализа дебиторской и кредиторской задолженности. Дебиторская задолженность - это средства, временно отвлеченные из оборота предприятия, а кредиторская - это средства, временно привлеченные в оборот. В настоящее время, проблема управления дебиторской и кредиторской задолженностью является одной из центральных проблем современного предприятия. Для ее решения необходим правильно организованный бухгалтерский учет и своевременный анализ дебиторской и кредиторской задолженностей. Во второй главе дана краткая характеристика ООО «На-Бис», проведен анализ дебиторской и кредиторской задолженностей. По результатам анализа видно, что у предприятия отсутствует долгосрочная дебиторская задолженность, что является положительным моментом. Это значит, что предприятие может рассчитывать на пополнение своих оборотных активов в течение 12 месяцев. объём краткосрочной дебиторской задолженности в 2014 г. по сравнению с 2013 г. вырос на 550 тыс. руб., а в 2015 г. по сравнению с 2014 г. сократился на 72 тыс. руб. 53 Дебиторская задолженность ООО «На-Бис» состоит из задолженности покупателей и заказчиков. Кредиторская задолженность в 2015 г. по сравнению с 2014 г. сократилась на 303 тыс. руб. в том числе за счет снижения задолженности перед поставщиками и подрядчиками на 316 тыс. руб. и задолженности перед бюджетными и внебюджетными фондами на 5 тыс. руб., а также роста задолженности перед персоналом организации на 18 тыс. руб. Проведенный анализ показал, что руководство предприятия должно существенным образом рассмотреть политику по выплате кредиторской задолженности, иначе могут возникнуть существенные трудности с платежеспособностью и возможной вероятностью покрытия своих долгов Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности в 2013 г. равен 0,40, а в 2014 г. 0,37, а в 2015 г. 0,38. Рассчитанные коэффициенты не достигают рекомендованного норматива. Таким образом, можно сделать вывод, что принимаемые в ООО «На- Бис» меры по работе с дебиторской и кредиторской задолженностями недостаточно эффективны. В третьей главе проведен анализ дебиторской и кредиторской задолженности. На его основе выявлено, что проводимая работа по дебиторской и кредиторской задолженностям в ООО «На-Бис» не достаточно эффективна, поскольку из величина в бухгалтерском балансе существенна и в динамике растет. Расчет коэффициента соотношения дебиторской и кредиторской задолженности показал, что он не достигает нормативного значения. Таким образом, на базе полученных результатов анализа были предложены мероприятия по оптимизации дебиторской и кредиторской задолженностей, включающие: - лимитирование дебиторской и кредиторской задолженности и установление ответственных лиц за анализом и контролем дебиторской и кредиторской задолженности; 54 - заключение договора с факторинговой организацией; - направление денежных средств, полученных с продажи неликвидных материально-производственных запасов на покрытие части кредиторской задолженности. Предложенные мероприятия позволят сократить дебиторскую и кредиторскую задолженность на 689 тыс. руб. и 2717 тыс. руб. соответственно, ускорить их оборачиваемость и сократить период оборота. После реализации предложенных мероприятий коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности увеличится на 0,4, что подтверждает целесообразность их внедрения. 55 Список использованных источников 1. Конституция Российской Федерации от 12.12.1993 г. (ред. от 21.07.2014 г.). 2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 №51-ФЗ (ред. от 31.01.2016 г.). 3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ (ред. от 29.06.2015 г.). 4. Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть 1) от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ (ред. от 26.04.2016 г.). 5. Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть 2) от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 05.04.2016 г.). 6. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 6.12.2011 г. № 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014 г.) 7. О формах бухгалтерской отчетности организаций: Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 г. № 66н (ред. от 06.04.2015 г.). 8. Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н (ред. от 24.12.2010 г.). 9. Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008): Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 г. № 106н (ред. от 06.04.2015 г.) 10. Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99): Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 г. № 43н (ред. от 08.11.2010 г.) 11. Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ: Учебное пособие. М.: Издательство «Дис», НГАЭ и У, 2011. – 328с. 12. Афанасьева Е. А., Соловьева Н. А. Как провести финансовый анализ: Бухгалтерский учет. – 2008. - № 2. 56 13. Басовский Л. В., Басовская Е. Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учеб. пособие. – М.: ИНФРА – М, 2012. – 366с. 14. Бланк И.А. Финансовый менеджмент: учебный курс. М.: Ника- Центр, 2009. С.130. 15. Бланк, И. А. Управление денежными потоками: Учебник / И. А. Бланк – Киев: Ника-Центр, 2009 - 534 с. 16. Бочаров В.В. Комплексный финансовый анализ / В.В. Бочаров. – СПб.: Питер, 2012. – 240 с. 17. Бухгалтерский учёт. Бухгалтерская финансовая отчётность: учебное пособие / Денисов Н.Л., Сапожникова Н.Г. - М.: Финансы и статистика, 2011. - 240 с. 18. Бухгалтерский учет: бухгалтерская финансовая отчетность. Учебник. /под ред. Н.Т. Лабынцева. – М: Финансы и статистика, 2011. 240 с. 19. Вакуленко Т.Г.; Фомина Л.Ф. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений: Учебник / – СПб.: Герда, 2011. – 240 с. 20. Васильева Л.C., Петровская М.В. Финансовый анализ. – М.: КНОРУС, 2012. - – 208 с. 21. Виноградова Е.В. Методы оценки эффективности портфеля факторинговых контрактов/ Е.В. Виноградова, А.В. Мищенка // Финансы и кредит. - 2009. -№ 10. - С. 22-28. 22. Волкова О.И., Девяткина О.В. Экономика предприятия (фирмы): Учебник. М.: ИНФРА-М, 2012. - 601 с. 23. Герасимова, Л. Н. Теория бухгалтерского учета : учеб.пособие / Л. Н. Герасимова. - Гриф УМО. - Ростов н/Д: Феникс, 2012. - 350 с.: ил. - (Высш. образование). 24. Джалаев Т.К. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия // Экономический анализ: теория и практика. - 2011. - № 7- С. 11-26. 57 25. Ефимова О.В. Финансовый анализ: Учебник. – М.: Омега-Л, 2012.-350с. 26. Жарылгасова, Б.Т., Суглобов, А.Е. Анализ финансовой отчетности : учебник/. – М.: КНОРУС, 2012. – 312с. 27. Заяц Н.Е. Финансы предприятий. - М.: Высшая школа, 2012. - 533с. 28. Звягин С.А. Анализ дебиторской задолженности для целей бухгалтерской экспертизы / С.А. Звягин //Бухгалтерский учет. - 2012. - № 10.- С. 76. 29. Зонова А.Н., Адамайтис Л.А., Бачуринская И.Н. Бухгалтерский учет и анализ: Учебное пособие. – М.: Эксмо, 2009. – 512 с. 30. Иванова Н.А., Жулина Е.Г. Анализ финансовой отчетности. Учебное пособие. -М.: Дашков и К, 2012.- 272 с. 31. Ивашкевич В.Б. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности. – М: Бухгалтерский учет, 2014. – 452с. 32. Ивашкевич В.В.Финансовый анализ: Анализ дебиторской задолженности / В.В. Ивашкевич //Бухгалтерский учет. - 2008. - № 3.- С. 54. 33. Илышева Н.Н. Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие / Н.Н. Илышева, С.И. Крылов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. – 431 с. 34. Керимов В.Э. Бухгалтерский финансовый учет. – М.: Дашков и Ко, 2007. – 704 с. 35. Кермит Ларсон, Пол Миллер. Принципы расчетов.- М.: ЮНИТИ, 2011. – 457с. 36. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / Гогина Г.Н. [и др.] – СПБ.: ГИОРД, 2013. – 192с. 37. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. М., 2012. С. 392 38. Корнеев И. Дебиторская и кредиторская задолженность // Московский бухгалтер. - 2010. - N 11. - С. 20 – 23. 39. Косорукова И.В. Экономический анализ. М.: : ИНФРА-М, 2012. - 370 с. 58 40. Крюков А.В. Бухгалтерский учет с нуля. – ЭКСМО, 2010. – 368 с. 41. Кувшинов Н. Методы борьбы с дебиторской задолженностью//Управление сбытом. - 2010. - № 6.- С. 22. 42. Латфуллин Г.Р.,Райченко А.В. Теория организации: Учебник для вузов. СПб.: Питер, 2011. 395 с. 43. Лукасевич И.Я. Финансовый менеджмент: учебник для вузов.- М.: Эксмо, 2012. – 768 с. 44. Лысенко Д.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. – М.: Инфра-М, 2010. – 320 с. 45. Любушин Н.П., Лещева В.Б. Анализ финансово-экономической деятельности: Учеб. пособие. - М.: ЮНИТИ-ДАНА 2012.-301с. 46. Нечитайло А. И. Бухгалтерская финансовая отчетность / А. И. Нечитало. М.: Феникс, 2013. – 654 с. 47. Панков В.В. Экономический анализ / В.В. Панкова. – М.: Магистр, 2012. – 624 с. 48. Пожидаева Т.А. Анализ финансовой отчетности. - М.:КНОРУС, 2012.- 320с. 49. Пястолов С. М. Анализ финансово–хозяйственной деятельности предприятия : Учебник/ Сергей Михайлович Пястолов. – 3–е изд., стер. – М.: Издательский центр «Академия», 2011. – 336 с. 50. Пятов М. Л. Относительность оценки показателей бухгалтерской отчетности // Бухгалтерский учет. - 2012. - № 6.- с. 53-60. 51. Рэй Гаррисон, Эрик Норин. Управление финансами.- М.: ИНФРА-М, 2011. - 456 с. 52. Савицкая Г. В. Показатели финансовой эффективности предпринимательской деятельности: обоснование и методика расчёта / Г. В. Савицкая // Финансы и кредит. – 2012. - №39. – С. 64-66. 53. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности: 4-е изд., перераб. и доп. – Минск: ООО «Новое знание», 2012. – 688 с. 59 54. Соболева Е.А. Финансово-экономический анализ деятельности фирмы. - М.: Финансы и статистика, 2013. - 538с. 55. Сосненко Л. С. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / Л. С. Сосненко. – М.: КноРус, 2012. – 252 с. 56. Сысоева И.А. Дебиторская и кредиторская задолженность. // Бухгалтерский учет. - 2011.- № 1- с. 17. 57. Телеш Е.Ю. Управление дебиторской задолженностью: от превентивных мер до взыскания. – Мн: Изд-во Гревцова, 2014. – 176с. 58. Тихонова Е.П. Дебиторская и кредиторская задолженность. - М.: Горячая линия бухгалтера, 2009.-с.82. 59. Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет: учеб.–практ. Пособие / 9–е изд., стер./ под ред. Р.З. Тумасян // – М.: Издательство «Омега–Л», 2012. – 823с. 60. Управление финансами (Финансы предприятий): Учебник / Под ред. А.а. Володина. – М.: ИНФРА-М, 2014. – С.123. 61. Филина Ф.Н. Дебиторская и кредиторская задолженность. Острые вопросы налогообложения / Ф.Н. Филина.- М.: ГроссМедиа, 2012. - 152 с. 62. Финансовая политика компании / Под ред. В.А. Слепова. – М: Экономистъ, 2012. – 283 с. 63. Чеглакова С. Г. Анализ финансовой отчетности. Учебное пособие. – М.: Дело и сервис (ДиС), 2013. – 288 с. 64. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. - М.: ИНФРА-М, 2012. - 237с. 65. Шуляк П.Н. Финансы предприятия. М., 2009. С. 256. 60 Приложение 1 Бухгалтерский баланс на 31 декабря 20 15 г. Коды Форма по ОКУД 0710001 Дата (число, месяц, год) 31 12 2015 Организация ООО «На-Бис» по ОКПО Идентификационный номер налогоплательщика ИНН Вид экономической деятельности по ОКВЭД Организационно-правовая форма/форма собственности по ОКОПФ/ОКФС Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ Местонахождение (адрес) На 31 декабря На 31 декабря На 31 декабря Пояснения Наименование показателя 20 15 г. 20 14 г. 20 13 г. АКТИВ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы 50 10 8 Результаты исследований и разработок Нематериальные поисковые активы Материальные поисковые активы Основные средства 1950 2100 2432 Доходные вложения в материальные ценности Финансовые вложения Отложенные налоговые активы Прочие внеоборотные активы Итого по разделу I 2000 2110 2440 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 23400 18700 14680 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 2150 1510 1627 Дебиторская задолженность 1378 1450 900 Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) 1100 780 570 Денежные средства и денежные эквиваленты 349 298 366 Прочие оборотные активы Итого по разделу II 28377 22738 18143 БАЛАНС 30377 24848 20583 61 Окончание приложения 1 На 31 декабря На 31 декабря На 31 декабря Пояснения Наименование показателя 20 15 г. 20 14 г. 20 13 г. ПАССИВ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) 10 10 10 Собственные акции, выкупленные у акционеров ( ) ( ) ( ) Переоценка внеоборотных активов Добавочный капитал (без переоценки) Резервный капитал 90 90 90 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 2780 2450 1950 Итого по разделу III 2880 2550 2050 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства 15300 10500 9100 Отложенные налоговые обязательства Оценочные обязательства Прочие обязательства Итого по разделу IV 15300 10500 9100 V. КРАТКОСРОЧ НЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства 8600 7898 7200 Кредиторская задолженность 3597 3900 2233 Доходы будущих периодов Оценочные обязательства Прочие обязательства Итого по разделу V 12197 11798 9433 БАЛАНС 30377 24848 20583 Руководитель Главный бухгалтер (подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи) “ ” 20 г. 62 Приложение 2 Отчет о финансовых результатах за 31 декабря 20 15г. Коды Форма по ОКУД 0710002 Дата (число, месяц, год) 31 12 2015 Организация ООО «На-Бис» по ОКПО Идентификационный номер налогоплательщика ИНН Вид экономической деятельности по ОКВЭД Организационно-правовая форма / форма собственности по ОКОПФ/ОКФС Единица измерения: тыс.руб. по ОКЕИ Пояснения Наименование показателя За 31 декабря За 31 декабря 20 15 г. 20 14 г. Выручка 45700 36900 Себестоимость продаж (36400) (28300) Валовая прибыль (убыток) 9300 8600 Коммерческие расходы 2670 2852 Управленческие расходы 1850 1970 Прибыль (убыток) от продаж 4780 3778 Доходы от участия в других организациях Проценты к получению Проценты к уплате (2360) (1980) Прочие доходы 118 163 Прочие расходы (2126) (1336) Прибыль (убыток) до налогообложения 412 625 Текущий налог на прибыль (82) (125) в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы) Изменение отложенных налоговых обязательств Изменение отложенных налоговых активов Прочее Чистая прибыль (убыток) 330 500 Руководитель Главный бухгалтер (подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи) " " 20 г. 63 Бакалаврская работа выполнена мною самостоятельно. Использованные в работе материалы и концепции из опубликованной научной литературы и других источников имеют ссылки на них. Отпечатано в ______ экземплярах. Библиография составляет 65 наименований. Один экземпляр сдан на кафедру «____» __________ 2016 г. Дата « ______ » ______________ 2016 г. Студент ______________ ( Анна Дмитриевна Заляжных ) (Подпись) (Имя, отчество, фамилия) |