Анализ финансовых результатов. Анализ фин.рез. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
 Скачать 70.05 Kb.
|
|
Анализ финансовых результатов деятельности предприятия СОДЕРЖАНИЕ Введение……………………………………………………………………..……. 1 Теоретическая часть.............................………………………………………… 2 Практическая часть……………………………………………………………… Заключение ……………………………………………………………..………… Литература……...............................………………………………………………. Введение В последние годы, в условиях рыночных отношений в деятельности предприятия финансовые результаты стали занимать одно из ведущих направлений как в области анализа, так и при управлении финансовой деятельностью предприятия. Собственники предприятий заинтересованы в максимизации прибыли, поскольку именно за счет прибыли предприятия могут развиваться, увеличивать масштабы производства, а, следовательно, и приносить больший доход своим владельцам. Прибыль – это денежное выражение основной части денежных накоплений, создаваемых предприятиями любой формы собственности. Как экономическая категория она характеризует финансовый результат предпринимательской деятельности предприятия. Важным направлением исследования анализа финансовых результатов является изучение зарубежного опыта и попытка адаптации элементов зарубежных методик на отечественных предприятиях. Актуальность выбранной темы заключается в важности предмета исследования для финансовой системы предприятия и ее стабильного функционирования. Прибыль, процесс ее получения и финансовые результаты, являются для организации, существующей в экономической среде рыночных механизмов, категорией номер один. Целью работы является анализ финансовых результатов на предприятии. Для достижения поставленной цели нужно решить следующие задачи: - изучить экономическую литературу по вопросам формирования и использования финансовой информации; - проанализировать финансовые результаты деятельности организации. Объектом исследования является финансово-хозяйственная деятельность ООО «ТЕМП РУС». Предметом исследования – показатели, используемые для анализа финансовых результатов на предприятии. Для написания работы была использована методическая, научная и учебная литература, нормативные документы, законодательные акты, статьи периодической печати. В ходе исследования применялись следующие методы: монографический, расчетно-конструктивный, статистико-экономический, абстрактно-логический и другие приемы и методы. 1 Теоретическая часть Определение финансового результата организацииФинансовый результат отражает изменение собственного капитала за определенный период в результате производственно-финансовой деятельности организации. Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль (убыток) – важнейший синтетический показатель, характеризующий экономическую эффективность производства. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние. Поэтому поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности – одна из основных задач в любой сфере бизнеса. Большое значение в процессе управления финансовыми результатами отводится экономическому анализу. Главной целью бухгалтерского учета финансовых результатов является формирование полной и достоверной информации о прибылях и убытках, обеспечение ею внутренних и внешних пользователей, а также анализ, интерпретация и использование данной информации для выявления тенденций развития предприятия, выбора различных альтернатив, принятия управленческих решений. Доходы, отличные от доходов от обычных видов деятельности, считаются прочими поступлениями. К прочим поступлениям относят также чрезвычайные доходы. Чрезвычайными доходами считаются поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.): страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т.п. Для целей бухгалтерского учета организация самостоятельно признает поступления доходами от обычных видов деятельности или прочими поступлениями исходя из требований ПБУ 9/99, характера своей деятельности, вида доходов и условий их получения. Согласно ПБУ 10/99 расходами организации признается «уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) или возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества)». Не признается расходами организации выбытие активов: 1) в связи с приобретением (созданием) внеоборотных активов (основных средств, незавершенного строительства, нематериальных активов и т.п.); вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, приобретение акций акционерных обществ и иных ценных бумаг не с целью перепродажи (продажи);2) по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т.п.;3) в порядке предварительной оплаты материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг;4) в виде авансов, задатка в счет оплаты материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг;5) в погашение кредита, займа, полученных организацией. Методика анализа финансового результата организации В ходе анализа получают информацию о значениях тех или иных признаков, характеризующих каждую единицу, каждый элемент исследуемого процесса или явления. Данная информация представляется в виде показателей:1) абсолютные показатели характеризуют численность, объем изучаемого процесса. Они имеют натуральную, условно-натуральную, стоимостную единицу измерения;2) относительные показатели. Они представлены как соотношение абсолютных (относительных) показателей, т.е. количество единиц одного показателя, приходящееся на одну единицу другого показателя. Результат соотношения может быть представлен коэффициентом или выражен в процентах. Одним из наиболее широко распространенных методов факторного анализа является метод цепных подстановок. При использовании интегрального метода расчеты проводятся на основе базовых значений показателей, а ошибка вычислений (неразложимый остаток) распределяется между факторами поровну, в отличие от метода цепных подстановок. В статистике, планировании и анализе хозяйственной деятельности главным в оценке количественной роли отдельных факторов является индексный метод. В заключение анализа разрабатываются конкретные мероприятия, направленные на предупреждение и сокращение убытков и потерь от данных видов деятельности. Методика анализа рентабельности Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:1) показатели, характеризующие рентабельность (окупаемость) издержек производства и инвестиционных проектов;2) показатели, характеризующие рентабельность продаж;3) показатели, характеризующие доходность капитала и его частей. Все эти показатели могут рассчитываться на основе балансовой прибыли, прибыли от реализации продукции и чистой прибыли. Анализ рентабельности и финансовых показателей в целом имеет существенное значение для определения стратегии развития предприятия, критериев повышения эффективности деятельности и окупаемости вложений в активы. Таким образом, мы рассмотрели все теоретические аспекты заданной темы и целесообразно перейти к оценке финансовых результатов конкретной организации ООО «ТЕМП РУС». Практическая часть Технико-экономическая характеристика ООО «ТЕМП РУС» Общество с ограниченной ответственностью «ТЕМП РУС» учреждено в соответствии с действующим на территории Российской Федерации Законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» и Гражданским Кодексом РФ. Целью деятельности Общества является получение прибыли. Участниками общества могут быть любые российские и иностранные юридические и физические лица. Организационная структура управления – совокупность специализированных функциональных подразделений, взаимосвязанных в процессе обоснования, выработки, принятия и реализации управленческих решений. Структура управления ООО «ТЕМП РУС» представлена на рисунке 1.  Рисунок 1 - Организационная структура управления ООО «ТЕМП РУС» Для характеристики объекта исследования необходимо провести предварительную оценку финансового состояния и результатов деятельности. Для этого целесообразно рассмотреть комплекс показателей, включающий структуру объема продаж, структуру издержек обращения и себестоимость товаров, финансовые результаты деятельности. Объем продаж - это объем реализации товаров предприятия ООО «ТЕМП РУС» за определенный промежуток времени. Расчет экономических показателей финансового состояния ООО «ТЕМП РУС» Бухгалтерский баланс содержит максимальное количество сведений о компании. Высокую информационную насыщенность балансу придает двоякая природа его построения. Раскрывая хозяйственную жизнь организации, баланс, с одной стороны, показывает, какие источники были привлечены, с другой - каким образом ими распорядились. Таблица 1 - Вертикальный анализ баланса ООО «ТЕМП РУС» за 2019-2021гг.
Из таблицы 4 следует, что произошло изменение структуры активов в пользу увеличения доли внеоборотных активов на 4 %. Повышение доли внеоборотных активов в валюте баланса свидетельствует о закупке основных средств на сервисное предприятие, так как в 2019 году на балансе организации числилась только вычислительная техника (компьютеры и комплектующие), то уже в 2020 году был приобретен автомобиль. В 2019 году основная доля оборотных активов компании приходится на денежные средства, расчеты и прочие оборотные активы (56,3 %). В 2021 году ситуация изменилась: основная доля оборотных активов компании приходится на запасы сырья и материалов (72 %). Таблица 2 - Горизонтальный анализ баланса ООО «ТЕМП РУС» за 2019-2021гг., тыс. руб.
Из таблицы 2 видно, что за последние два года валюта баланса снизилась на 3841 тыс. руб., или на 28 %. Произошло уменьшение сумм по разделам актива баланса: в том числе величина статьи «Денежные средства, расчеты и прочие оборотные активы» уменьшилась на 5383 тыс. руб. (на 70 %). Анализ ликвидности баланса проводится для оценки кредитоспособности предприятия, то есть его способности своевременно и в полном объеме рассчитываться по своим обязательствам. Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательства предприятия его активами, срок превращения которых в денежные средства соответствует сроку погашения обязательств. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении имущества (средств) по активу, сгруппированных по степени ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков. Актуальность определения ликвидности баланса приобретает особое значение в условиях экономической нестабильности, а также при ликвидации предприятия вследствие его банкротства. Таблица 3 - Показатели, характеризующие ликвидность баланса ООО «ТЕМП РУС» за 2019-2021гг.
В анализе ликвидности баланса активы и пассивы классифицируют следующим образом, представленным в таблице 9.Баланс считается абсолютно ликвидным при соблюдении следующей системы неравенств:  ;  ;  ;  . В данном случае, при сравнении показателей баланса ООО «ТЕМП РУС», получили следующие системы неравенств, представленные в таблице 10.Таблица 4 - Системы неравенств, характеризующие ликвидность баланса ООО «ТЕМП РУС» за 2019-2021гг.
Итак, в нашем случае не соблюдаются условия, требуемые для признания баланса за отчетный период абсолютно ликвидным, а ООО «ТЕМП РУС» платежеспособным. Об этом свидетельствует тот факт, что как в 2020 году, так и в 2021 году незначительность текущих остатков денежных средств на счетах предприятия не может перекрыть кредиторскую задолженность. Таблица 5 - Показатели ликвидности предприятия
Все приведенные показатели в таблице 5 указывают на то, что предприятие не обладает абсолютными ликвидными средствами. ООО «ТЕМП РУС» зависим от дебиторов (покупатели и заказчики), своевременная оплата которых увеличит платежеспособность предприятия. Таким образом, предприятие не является платежеспособным. Проведем расчет показателей финансовой устойчивости для ООО «ТЕМП РУС» и занесем полученные результаты в таблицу 6. Таблица 6 - Относительные показатели финансовой устойчивости
ООО «ТЕМП РУС» в настоящее время находится в не устойчивом финансовом положении, и данная ситуация является финансово отрицательной. Расчет экономических показателей финансовых результатов деятельности ООО «ТЕМП РУС»Анализ финансовых результатов и финансового состояния является одним из важнейших аспектов исследования хозяйственной деятельности предприятия. Главной целью анализа выступает получение информации, необходимой для принятия управленческих решений. Таблица 7 - Динамика финансовых результатов ООО «ТЕМП РУС»,тыс.руб.
По данным таблицы 7 видно, что прибыль до налогообложения за анализируемый период увеличилась на 1228 тыс. руб. (на 113,2 %) и в 2021 г. составила 2313 тыс. руб. На рост прибыли до налогообложения повлияло увеличение прибыли от продаж на 1603 тыс. руб. (на 144,7 %), а также изменение финансовых результатов от прочих доходов и расходов. Таблица 8 - Динамика выручки по видам услуг и товаров
Анализируя данные таблицы 8, можно сделать вывод, что наибольший удельный вес в выручке от реализации товаров и услуг за три года занимают услуги по ремонту телефонов. Это можно объяснить специализацией организации, что в свою очередь свидетельствует о стабильном, не снижающемся спросе на данный вид услуг. Наименьший удельный вес имеет категория прочие, т.к. организация не ставит перед собой цель развивать другие виды услуг. Таблица 9 - Динамика расходов от обычной деятельности в тыс.руб.
Из таблицы 9 видно, что материальные затраты в 2021г. снизились на 27572 тыс.руб., или на 75,25%, по сравнению с 2019г. В 2021г. резко возросла сумма начисленной амортизации, что связано с увеличением поступивших основных средств и ростом их первоначальной стоимости. В общем виде расходы от обычной деятельности за исследуемый период снизились на 26861 тыс.руб., или на 71,79%. Причиной этому может быть снижение объема продаж, сокращение деятельности ООО «ТЕМП РУС». Расчет экономических показателей рентабельности предприятияРентабельность – это относительный показатель, определяющий уровень доходности бизнеса. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной и т.д.); они более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потребленными ресурсами. Эти показатели используют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании. Расчёт влияния факторов первого порядка на изменение уровня рентабельности в целом по предприятию можно выполнить способом цепной подстановки, используя данные таблиц 14. К обобщающим показателям оценки эффективности использования ресурсов предприятия и динамичности его развития относятся показатели результативности финансово-хозяйственной деятельности – прибыльности и рентабельности. При анализе рентабельности используются следующие основные показатели, используемые в странах с рыночной экономикой для характеристики рентабельности вложений в деятельность того или иного вида: рентабельность авансированного капитала и рентабельность собственного капитала. Экономическая интерпретация этих показателей очевидна — сколько рублей прибыли приходится на один рубль авансированного (собственного) капитала. Произведем расчет показателей рентабельности ООО «ТЕМП РУС» и занесем их в таблицу 10. Таблица 10 - Динамика показателей рентабельности ООО «ТЕМП РУС»
Коэффициенты рентабельности увеличились в 2021 г. по сравнению с 2019г., если производить сравнение 2019-2021 гг., то отмечается тенденция к увеличению. Рост коэффициента рентабельности совокупных активов говорит о повышении эффективности использовании всех средств предприятия. Коэффициент рентабельности собственного капитала увеличен, что говорит о том, что собственный капитал используется достаточно эффективно. Увеличились коэффициенты рентабельности выручки и реализованной продукции, что говорит об увеличении доли прибыли от продаж в каждом рубле выручке и в каждом рубле совокупных затрат. В целом, это говорит о повышении эффективности используемых ресурсов предприятия. Но такая ситуация объясняется неверными учетными процесса в 2020-2019гг. В 2020 году была проведена выездная налоговая проверка и обнаружены ошибки в учете расходов предприятия, что в дальнейшем привело к снижение налогооблагаемой базы по прибыли. Таким образом, организации следует и далее изыскивать возможности и усиливать контроль в целях оптимизации планирования финансовых результата с целью повышения рентабельности деятельности предприятия. Проведя анализ финансовых результатов деятельности ООО «ТЕМП РУС», можно сделать вывод, что наряду с тем, что в последние годы наблюдается рост финансового результата, у предприятия есть резервы для повышения финансовых результатов деятельности. Заключение ООО «ТЕМП РУС» Предприятие в целом не обеспечено собственными оборотными средствами, и в то же время запасы предприятия не обеспечены собственным оборотным капиталом. Только в 2020 г. более ½ величины собственных оборотных средств является источником покрытия внеоборотных активов. Следует отметить, что основную долю прибыли предприятие получает от реализации товаров и услуг. Материальные затраты в 2021г. снизились на 27572 тыс.руб. или на 75,25% по сравнению с 2019г. В 2021г. резко возросла сумма начисленной амортизации, что связано с увеличением поступивших основных средств и ростом их первоначальной стоимости. В общем виде расходы от обычной деятельности за исследуемый период снизились на 26861 тыс.руб. или на 71,79%. Причиной этому может быть снижение объема продаж, сокращение деятельности ООО «ТЕМП РУС». Прочие доходы в 2021г. увеличились на 3831 тыс.руб. по сравнению с 2019г. Наибольшую часть от прочих доходов составляет сдача имущества в аренду. Если рассматривать удельный вес этого показателя в общей сумме прочих доходов, то в течение исследуемого периода наблюдается тенденция к повышению: в 2019г. удельный вес этого вида прочих доходов составил 63%, в 2020г. – 69%, в 2021г. – 70%. Коэффициенты рентабельности практически увеличились в 2021 г. по сравнению с 2019г., если производить сравнение 2019-2021 гг., то отмечается тенденция к увеличению. Проведя анализ финансовых результатов деятельности ООО «ТЕМП РУС», можно сделать вывод, что на ряду с тем, что в последние годы наблюдается рост финансового результата, у предприятия есть резервы для повышения финансовых результатов деятельности. Литература Барнольц С.Б., Мельник М.В. Методология экономического анализа деятельности хозяйствующего субъекта: учебное пособие. М.: Финансы и статистика, 2021. - 240 с. Басовский Л.Е., Лунева А.М., Басовский А.Л. Экономический анализ (Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности): Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2019. – 222с. Герасимова В.Д. Анализ и диагностика производственной деятельности предприятий (теория, методика, ситуации, задания): Учебное пособие – 4 издание, перераб. и доп. – М.: КНОРУС, 2021. – 256с. Ефимова О. В. Анализ финансового положения предприятия – М.: Дело и Сервис, 2020. – 245с. Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учеб.пособие для вузов. 3-е изд., перераб. и доп. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2019. - 354 с. Мельник М.В., Герасимова Е.Б. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учеб.пособие. - М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2020. - 365 с. Орлов Б.Л., Осипов В.В. Анализ финансовых показателей деятельности предприятия: Учебное пособие. –М.: Издательство «Альфа-Пресс», 2019. – 126с. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник – 2 издание, испр. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2019. – 518с. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ - Управление финансами. - М.: ЮНИТИ, 2020. - 638 с. Шредер Н.Г. Анализ финансовой отчетности. – М.: Издательство «Альфа-Пресс», 2020. – 176с. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||