курсовая работа. курсовик. Анализ финансовых результатов реализации продукции
 Скачать 0.64 Mb.
|
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ В настоящее время не полностью сформировавшаяся рыночная среда, в которой находится экономика России, оказывает большое влияние на негативные изменения в финансовом положении, как отдельных предприятий, так и отраслей в целом. Эффективность функционирования предприятия, независимо от организационно-правовой формы и видов его деятельности в условиях рынка определяется способностью предприятия приносить достаточный доход или прибыль. Прибыль – это конечный результат работы предприятия, стимулирующий дальнейшую производственную деятельность и создающий основу для ее расширения. Прибыль – это часть чистого дохода, созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения, которую непосредственно получает организация. Только после продажи продукции чистый доход принимает форму прибыли. Количественно прибыль представляет собой разность между выручкой (после оплаты НДС, акцизов и других отчислений из выручки в бюджетные и внебюджетные фонды) и полной себестоимостью реализованной продукции. Основной целью деятельности любого хозяйствующего субъекта является получение максимальной прибыли, так как именно прибыль выступает главным источником финансирования развития предприятия. Актуальность курсовой работы выражается в том, что без правильного учета и глубокого анализа финансовых результатов невозможно оставаться стабильно действующим предприятием в условиях рыночной конкуренции. Цель курсовой работы – изучение методики анализа финансовых результатов организации. Основными задачами выполнения курсовой работы являются: - исследовать теоретические основы учета финансовых результатов; - рассмотреть производственно-экономическое состояние предприятия; - дать краткую характеристику исследуемого предприятия; - изучить учет доходов от обычных видов деятельности, а также прочих доходов. Объект наблюдения курсовой работы – ООО ТД «ГОФ Прокопьевская» Информационная база курсовой работы: учебники и учебные пособия, законодательные и нормативные источники информации, а также устав, учетная политика, бухгалтерская финансовая отчетность предприятия. ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ Экономическая сущность прибыли и алгоритм ее формирования Прибыль – важнейший показатель, характеризующий финансовый результат деятельности предприятия. Рост прибыли определяет рост потенциальных возможностей предприятия, повышает степень его деловой активности. По прибыли определяются доля доходов учредителей и собственников, размеры дивидендов и других доходов. По прибыли определяется также рентабельность собственных и заемных средств, основных фондов, всего авансированного капитала и каждой акции. Характеризуя рентабельность вложений средств в активы данного предприятия и степень умелости его хозяйствования, прибыль является наилучшим показателем финансового здоровья предприятия. В современных условиях хозяйствования финансовый результат представляет собой итог финансово-хозяйственной деятельности предприятия, формируемый в денежной форме за отчетный период. Ведущие экономисты в области бухгалтерского учета, экономического анализа и финансового менеджмента большое место уделяют в своих исследованиях изучению финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия, однако подходят к определению экономического содержания данного понятия в различных аспектах и с разной степенью детализации. В.П. Зотов в работе, посвященной анализу хозяйственной деятельности, рассматривает Финансовый результат как обобщающий показатель анализа и оценки эффективности (неэффективности) деятельности хозяйствующего субъекта на определенных стадиях (этапах) его формирования [20]. Раскроем далее сущность понятий «прибыль» и «убыток» с экономической точки зрения. Прибыль — сумма, которая может быть израсходована без посягательств на капитал. Прибыль — одна из форм чистого дохода, выражающая стоимость прибавочного продукта. Обобщающий показатель эффективности хозяйствования предприятия, фирмы, объединения, акционерного общества. Определяется как разность между валовой выручкой и затратами на производство и реализацию продукции (услуг), т. е. прибыль равна сумме, оставшейся после того, как предприятие заплатило по всем своим счетам. Учитывается за определенный отчетный период времени. Убытки — потери от хозяйственной деятельности, выраженные в денежной форме; превышение расходов предприятия, предпринимателя над доходами, влекущее уменьшение материальных и денежных ресурсов. В бухгалтерском учете формирование финансового результата происходит в соответствии Основными нормативными документами: Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99); Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99) Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02) [9]. Согласно Плану счетов, все расходы организации должны или капитализироваться (включаться в стоимость активов), или списываться на счет прибылей убытков (непосредственно или через себестоимость продукции). Финансовый результат формируется за счет двух источников — результат от обычного вида деятельности и прочих доходов и расходов. Основные показатели финансовых результатов и алгоритм их формирования представлены в форме № 2 «Отчет о финансовых результатах» бухгалтерской отчетности. Как видно из рисунка 1, финансовый результат определяется путем сопоставления доходов и расходов организации и находит свое выражение в виде определенного показателя прибыли. Исходным моментом в расчетах показателей прибыли является оборот предприятия по реализации продукции.
Рисунок 1 – Алгоритм формирования чистой прибыли Конечным финансовым результатом работы предприятия является, как правило, прибыль. Однако в процессе работы по некоторым хозяйственным операциям у предприятия могут возникать и убытки, которые уменьшают полученную прибыль и снижают рентабельность [14] Прибыль является основным индикатором привлекательности коммерческой организации для собственников, партнеров по бизнесу, кредиторов и инвесторов, поскольку величина прибыли, полученной в отчетном периоде, определяет: доходы собственников бизнеса; вознаграждение работников организации; налоговые поступления в бюджет; возможности к реинвестированию прибыли в развитие деятельности организации. Финансовый результат деятельности предприятия выражается в изменении его собственного капитала за отчетный период. Способность предприятия обеспечить неуклонный рост собственного капитала может быть оценена системой показателей финансовых результатов. Обобщенно наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в форме 2 «Отчет о результатах». Построение данной формы бухгалтерской отчетности позволяет изучить формирование финансового результата и выявить влияние основных факторов на него. Одним из важнейших показателей формы №2 является чистая прибыль, которая рассчитывается по следующей формуле [12]: ЧП = БП + ОНА – ОНО – ТНП, (1) где ЧП – чистая прибыль; БП – прибыль до налогообложения; ОНА – постоянные налоговые активы; ОНО – отложенные налоговые обязательства; ТНП – текущий налог на прибыль. Как правило, наибольшее влияние на размер чистой прибыли (нераспределенной) оказывает величина валовой прибыли и сумма коммерческих и управленческих расходов, разность которых формирует прибыль от продаж. Влияние остальных факторов менее значительно. 1.2 Методика анализа финансовых результатов предприятия В условиях современного развития России для эффективного управления хозяйственной деятельностью предприятия возрастает роль информационной базы, важную часть которой занимают сведения о финансовых результатах. Их анализ помогает в принятии управленческих решений как стратегического, так и тактического характера. Методологической основой анализа финансовых результатов в условиях рыночных отношений является принятая для всех предприятий, независимо от организационно-правовой формы и формы собственности, модель их формирования и использования. Приступая к анализу финансовых результатов, необходимо выявить, в соответствии ли с установленным порядком рассчитаны экономические показатели: валовая прибыль; прибыль (убыток) от продаж; прибыль (убыток) до налогообложения; чистая прибыль (убыток) отчетного периода и все исходные составляющие для формирования прибыли, такие как выручка (нетто) от продаж товаров, продукции (работ, услуг); себестоимость реализации товаров, продукции (работ, услуг); расходы по продажам и управленческие расходы, прочие доходы и расходы; подтвердить достоверность данных форм бухгалтерский баланса и отчета о финансовых результатах. [11] Анализ финансовых результатов предполагает решение следующих задач: Анализ состава доходов и расходов организации; Анализ структуры и динамики доходов и расходов; Факторный анализ формирования прибыли от продаж и оценка закона финансовой прочности. Анализ финансового результата на основе отчета о прибылях и убытках в качестве обязательных элементов включает в себя чтение финансовой отчетности и изучение абсолютных величин, представленных в отчетности т. е. «горизонтальный» - позволяет осуществить сравнение каждой позиции с предыдущим периодом и «вертикальный» анализ результатов – позволяет определить структуру итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом. Помимо вертикального и горизонтального анализа исследование финансового результата традиционно предполагает изучение динамики показателей за ряд отчетных периодов, т.е. трендовый анализ. Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования организации по всем направлениям ее деятельности. Они составляют основу экономического развития предприятия и укрепления ее финансовых отношений со всеми участниками предпринимательской деятельности. Прибыль обеспечивает фирме возможности самофинансирования, удовлетворения материальных и социальных потребностей собственника капитала и работников фирмы. Прибыль является также основным источником формирования доходов бюджетов и погашения долговых обязательств организации перед банками, другими кредиторами и инвесторами. [19] Прибыль является конечным финансовым результатом деятельности организации. Организация может произвести большой объем продукции, однако если она не будет реализована или реализована по цене, не обеспечивающей получение прибыли, то организация окажется в тяжелом финансовом состоянии. Прибыль является показателем, который наиболее полно отражает эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости. Поэтому одна из важнейших составных частей анализа финансового состояния организации - анализ финансовых результатов ее деятельности. Однако различных пользователей бухгалтерской отчетности интересуют только определенные показатели финансовых результатов. Например, администрацию фирмы интересуют масса полученной прибыли и ее структура, факторы, воздействующие на ее величину; налоговые органы заинтересованы в получении достоверной информации о всех слагаемых налогооблагаемой базы прибыли; потенциальных инвесторов интересуют вопросы качества прибыли, т.е. устойчивости и надежности получения прибыли в ближайшей перспективе, для выбора и обоснования стратегии инвестиций, направленной на минимизацию потерь и финансовых рисков от вложений в активы анализируемой фирмы. Существует несколько видов прибыли, которые мы можем видеть в «Отчете о финансовых результатах», благодаря этим показателям проводится анализ формирования финансовых результатов. Они рассчитываются следующим образом. [12] Валовая прибыль рассчитывается как разность между выручкой от продаж и себестоимостью реализованной продукции. Пвал = V- S, (1) где Пвал – прибыль валовая, тыс. руб.; V - объем продаж, тыс. руб.; S - себестоимость реализованной продукции. Прибыль от продаж формируется как разность между выручкой от продаж и полной себестоимостью (валовая прибыль) за минусом коммерческих и управленческих расходов Ппр = Пвал-KP-УP, (2) где Ппр – прибыль от продаж, тыс. руб.; КР - коммерческие расходы; УР - управленческие расходы. Прибыль до налогообложения находится, как разность между прибылью от продаж и доходами от участия в других организациях, процентов к получению (уплате )и прочими доходами (расходами). Пдно = Ппр+ДДО+ПП-ПУ+ПД-ПР, (3) где Пдно – прибыль до налогообложения, тыс. руб.; ДДО – доходы от участия в других организациях, тыс. руб.; ПП – проценты к получению, тыс. руб.; ПУ – проценты к уплате, тыс. руб.; ПД – прочие доходы, тыс. руб.; ПР – прочие расходы, тыс. руб. Конечным финансовым результатом деятельности организации является чистая прибыль, которая формируется на счете 99 «Прибыли и убытки» как прибыль до налогообложения за минусом налога на прибыль. Пч = Пдно - Налог на прибыль, (4) где Пч – чистая прибыль, тыс. руб. Таким образом, можно сказать, что анализ финансовых результатов является одним из важнейших аспектов исследования хозяйственной деятельности предприятия. Изучение состава и структуры прибыли, проведение факторного анализа результата от реализации, изучение показателей рентабельности необходимы для того чтобы: выявить соответствие внутренних резервов и возможностей организации обеспечению конкурентных преимуществ и удовлетворению будущих потребностей рынка то есть экономического прогнозирования. [19] Анализ финансовых результатов деятельности предприятия включает в качестве обязательных элементов: оценку изменений по каждому показателю за анализируемый период («горизонтальный анализ» показателей); оценку структуры показателей прибыли и изменений их структуры («вертикальный анализ» показателей); изучение хотя бы в самом общем виде динамики изменения показателей за ряд отчетных периодов («трендовый анализ» показателей); выявление факторов и причин изменения показателей прибыли и их количественную оценку. Основными задачами анализа финансовых результатов являются: анализ и оценка уровня и динамики показателей прибыли; факторный анализ прибыли от реализации продукции; анализ финансовых результатов от прочей реализации, внереализационной и финансовой деятельности; анализ и оценка использования чистой прибыли; анализ взаимосвязи затрат, объема производства (продаж) и прибыли; анализ резервов роста прибыли на основе оптимизации объемов реализации и издержек производства и обращения. Для проведения анализа финансовых результатов организации используют данные формы №2 и методы анализа балансовой отчетности: Исследование изменений каждого показателя за текущий анализируемый период (горизонтальный анализ); Горизонтальный анализ направлен на сопоставление аналогичных показателей, числящихся на различные даты, т.е. представляет собой изучение изменений этих показателей в динамике. Результаты горизонтального анализа в значительной степени зависят от внешних факторов, в частности от темпов инфляции. Исследование структуры соответствующих показателей и их изменений (вертикальный анализ) [12] Все показатели отчета о прибылях и убытках при проведении структурного анализа приводятся в процентах к объему выручки от реализации. Порядок составления отчета о прибылях и убытках предусматривает выделение прибыли от реализации, в то время как доходы и расходы от инвестиционной и финансовой деятельности объединены общими показателями. Окончательная оценка эффективности работы предприятия в условиях переменных цен и инфляции производится с помощью показателей рентабельности. Коэффициент рентабельности капитала показывает, сколько балансовой или чистой прибыли получено с одного рубля стоимости имущества. Он рассчитывается по следующей формуле: Кк = П / К * 100 % (0) где П - прибыль до налогообложения, тыс. руб., К - стоимость имущества, тыс. руб. Коэффициент рентабельности собственных средств показывает долю прибыли в собственных средствах предприятия. Кск = Пч / СК * 100% (0) где СК - собственные средства, тыс. руб., Пч - нераспределенная (чистая прибыль) прибыль, тыс.р. Коэффициент рентабельности производственных фондов показывает, сколько прибыли получено предприятием на рубль средств, вложенных в основные фонды и материальные оборотные средства. [12] Кф = П / (Ф + МОС) * 100% (0) где Ф - среднегодовая стоимость основных средств, тыс.р.; МОС - средний остаток материальных оборотных средств. Коэффициент рентабельности продаж показывает доли прибыли от продаж в выручке и определяется по формуле: Кпр = Пп / В * 100% (0) где Пп - прибыль от продаж, тыс. руб. В - выручка от продажи продукции, тыс. руб. Коэффициент рентабельности продукции - показывает, сколько прибыли получило предприятие на рубль затрат. Кп = Пв / С * 100% ( 0) Рентабельность имущества (или активов) показывает, сколько прибыли приходится на 1 руб. имущества, и определяется по формуле:  , ( 0)где  – чистая прибыль (или налогооблагаемая прибыль), тыс. руб.;  – средняя величина активов, тыс.руб.Рентабельность оборотных активов показывает, сколько прибыли приходится на 1 руб. оборотных активов предприятия, и определяется по формуле:  , ( 0)где – чистая прибыль (или налогооблагаемая прибыль), тыс. руб.;  – средняя величина оборотных активов, тыс. руб.Рентабельность внеоборотных активов показывает, сколько прибыли приходится на 1 руб. внеоборотных активов предприятия, и определяется по формуле  , ( 0)где – чистая прибыль (или налогооблагаемая прибыль), тыс. руб.;  – средняя величина внеоборотных активов, тыс. руб.Рентабельность инвестиций отражает связь заработанной прибыли с инвестированным капиталом и определяется по формуле:  ( 0)где  – чистая прибыль, тыс. руб.;  – средняя величина инвестиций, тыс. руб.;  – средняя величина собственного капитала, тыс. руб.; – средняя величина долгосрочных обязательств, тыс. руб.Рентабельность собственного оборотного капитала показывает, сколько налогооблагаемой прибыли приходится на 1 руб. собственного оборотного капитала и рассчитывается по формуле [12]  , (0)где  – налогооблагаемая прибыль, тыс. руб.; СОК – собственный оборотный капитал, тыс. руб. СОК = СК – ВА = ОА – КО, (0) где КО – краткосрочные обязательства, тыс. руб.; ОА – оборотные активы, тыс. руб.; ВА – внеоборотные активы, тыс. руб. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
