анализ. Анализ финансовохозяйственной деятельности организации для бухгалтера и руководителя
 Скачать 3.51 Mb.
|
|
3. Общая сумма переменных расходов определена в размере 1 750 000 руб. 4. Требуется определить минимальный объем выполненного заказа в натуральных показателях для обеспечения безубыточности организации. Для этого делается следующий расчет: 1 750 000 руб. : (500 руб. - 175 руб.) = 5385 шт. Из расчета следует, что переменные расходы покрываются при производстве 5385 шт. изделия, а от 4615 шт. (10 000 шт. - 5385 шт.) будет получена прибыль в размере 1 499 875 руб. (4615 шт. х (500 руб. - 175 руб.)). Если потребитель не согласен на цену 500 руб. за единицу товара и требует предоставления соответствующей скидки за большую партию приобретаемых изделий, то пределом снижения цены будет полное возмещение постоянных и переменных расходов на единицу продукции, общая величина которых составляет 375 руб. (175 руб. + 200 руб.), и получение необходимой доли прибыли. Организация в этом случае учитывает, что для получения намеченной прибыли необходимо увеличить заказ на реализуемые изделия. Если организацией будет принято решение о предоставлении скидки с намеченной ранее цены на 20% (или на сумму 100 руб. с каждой единицы товара), то делаются следующие расчеты: 1) находим количество изделий, которое необходимо выпустить, чтобы возместить предполагаемый убыток: 1 750 000 руб. : (400 руб. - 175 руб.) = 7778 шт. Следовательно, предполагаемый убыток будет возмещен выпуском дополнительного количества изделий как разница между 7778 шт. изделия и 5385 шт., то есть 2393 шт. Размер прибыли, получаемой на одно изделие, уменьшится с 325 руб. до 225 руб.; 2) находим количество изделий, которое необходимо реализовать для получения намеченной прибыли: ((1 499 875 руб. : 225 руб.) + 7778 шт.) = 14 444 шт. В целях получения прибыли по первоначальному расчету (по цене 500 руб.) организация должна иметь заказ на производство и реализацию 14 444 шт. изделия, и прибыль будет формироваться в новых условиях за счет 6666 шт. изделия (14 444 шт. - 7778 шт.) и составит ранее предусмотренную прибыль. Чистая прибыль на 1 рубль выпускаемой и реализованной продукции рассчитывается по следующей формуле: Чистая прибыль на 1 руб. реализации = Чистая прибыль : Объем реализации. Так, например, у акционерного общества по стр. 190 формы N 2 показано: по гр. 3 - 3000 тыс. руб., а по гр. 4 - 3200 тыс. руб. Данные по стр. 010 этой формы соответственно по гр. 3 - 22 000 тыс. руб., а по гр. 4 - 22 500 тыс. руб. В этом случае чистая прибыль на 1 руб. реализованной продукции составит: за 2001 г. - 3000 тыс. руб. : 22 000 тыс. руб. = 13,6 коп. за 2000 г. - 3200 тыс. руб. : 22 500 тыс. руб. = 14,2 коп. В этом случае у организации в 2001 г. допущено уменьшение чистой прибыли на 1 руб. реализованной продукции на 0,6 коп. Организации не должны упускать из виду, что процесс инфляции оказывает отрицательное влияние на финансовые результаты, и по этой причине необходимо обращать постоянное внимание на уровень рентабельности при формировании продажной цены продукции. Общая формула рентабельности продаж рассчитывается по затратам и может быть представлена как отношение прибыли к затратам: П Прибыль Р = --- = -----------------------------------------------. С Затраты на производство реализованной продукции При этом затраты на производство реализованной продукции складываются из прямых затрат (затраты на оплату сырья, материалов, полуфабрикатов, оплату труда работников, занятых производством продукции, и единого социального налога на эту заработную плату, амортизационные отчисления) и косвенных расходов (всех остальных расходов по производству и реализации продукции, работ, услуг). В условиях инфляционного процесса стоимость материальных и трудовых затрат повышается во время производственного цикла. Если допустить, что эти затраты повышаются одинаковыми темпами, то их увеличение может быть выражено посредством коэффициента инфляции, который рассчитывается следующим образом: t К = (1 + i) , i где i - темп прироста затрат в результате инфляции в месяц; t - количество месяцев в производственном цикле. Для сохранения простого воспроизводства в условиях инфляции чистый приток денежных средств от продажи продукции (работ, услуг) должен покрывать хотя бы затраты, направленные на производство и реализацию продукцию (работ, услуг), то есть: t В = М + 3 + А + П >= (1 + i) х (М + 3), в этом случае: t t П = (1 + i) х (М + 3) - (М + 3 + А) = (1 + i) х М + (1 + t t t + i) х 3 - М - 3 - А = ((1 + i) х М - М) + ((1 + i) х 3 - 3) - t t t - А = ((1 + i) - 1) х М + ((1 + i) - 1) х 3 - А = ((1 + i) - - 1) х (М + 3) - А. Иначе говоря, как это соответствует вышеуказанной формуле, необходимо при ценообразовании предусматривать такой размер прибыли от продаж, который может обеспечить следующее соотношение: t П >= ((1 + i) - 1) х (М + 3) - А. В этом случае в условиях инфляции затраты на производство и реализацию возможны к возмещению за счет полученных доходов. Коэффициент оборачиваемости активов. Коэффициент оборачиваемости активов определяет, насколько эффективно организация использует активы для увеличения продажи продукции (работ, услуг). Этот коэффициент показывает, сколько рублей объема реализации продукции (работ, услуг) приходится на каждый рубль, вложенный организацией в активы, и имеется ли рост по сравнению с предыдущими годами. Иными словами, это означает, сколько раз за отчетный период обернулись активы организации в реализации продукции (работ, услуг). Чем выше оборот, тем лучше используются активы организации. Покажем на примере расчет коэффициента оборачиваемости активов организации А. Пример. 1. Выручка от реализации продукции за 2000 г. - 17 098 тыс. руб.; за 2001 г. - 21 204 тыс. руб. 2. Активы по балансу за 2000 г. - 13 476 тыс. руб.; за 2001 г. - 14 011 тыс. руб.; за 1999 г. - 12 937 тыс. руб. 3. Активы в среднем за 2000 г. - 13 206,5 тыс. руб. ((12 937 тыс. руб. + 13 476 тыс. руб.) : 2); за 2001 г. - 13 743,5 тыс. руб. ((13 476 тыс. руб. + 14 011 тыс. руб.) : 2). 4. Определяем коэффициент оборачиваемости: за 2000 г.: 17 098 тыс. руб. : 13 206,5 тыс. руб. = 1,3 раза; за 2001 г.: 21 204 тыс. руб. : 13 743,5 тыс. руб. = 1,5 раза. Хотя коэффициент оборачиваемости у организации А в 2001 г. вырос с 1,3 до 1,5 раза, или на 15,4%, это невысокий коэффициент оборачиваемости, так как в ряде отраслей он увеличивался в 4 - 6 раз. Коэффициент фондоотдачи. Коэффициент фондоотдачи является наилучшим, всеобъемлющим показателем рентабельности продукции организации, так как показывает отдачу активов, или фондоотдачу, характеризуя прибыль, которая приносится каждым рублем, вложенным в активы. Величина фондоотдачи зависит от объема выпускаемой или реализуемой продукции и удельного веса машин и оборудования в общей стоимости основных средств организации. В ходе анализа можно только выяснить влияние на этот показатель выхода продукции у организации на одну денежную единицу стоимости действующего оборудования и коэффициента использования наличного именного оборудования, зависящего от того, установлено или не установлено оборудование, действует оно или бездействует. Эффективность ведения хозяйства предусматривает систематический рост фондоотдачи за счет: - увеличения производительности труда; - увеличения производительности оборудования; - сокращения простоев; - оптимальной загрузки оборудования; - технического совершенствования основных средств и др. На уровень фондоотдачи оказывают влияние многие факторы, но основными из них являются следующие: - изменение самой структуры основных средств; - изменение стоимости воспроизводства единицы мощности основных средств; - изменение степени использования основных средств. Коэффициент фондоотдачи Фо, определяемый как отношение активной части основных средств к среднегодовой стоимости основных средств, умноженный на результат, полученный от деления объема выпуска или реализации продукции на активную часть основных средств, позволяет ответить на вопрос о том, какие изменения произошли в структуре основных средств, то есть в соотношении активной и пассивной частей, и как это оказало влияние на изменение фондоотдачи. Коэффициент фондоотдачи определяется следующим образом: Активная часть Объем продукции для исчисления основных средств основных средств Фо = ------------------ х ------------------------------. Среднегодовая Активная часть основных стоимость основных средств средств Организация А имеет следующий коэффициент фондоотдачи за 2001 г. 1. Средняя стоимость активной части основных средств - 11 036,5 тыс. руб. ((10 945 тыс. руб. + 11 128 тыс. руб.) : 2). 2. Среднегодовая стоимость всех основных средств - 11 238,5 тыс. руб. ((11 147 тыс. руб. + 11 330 тыс. руб.) : 2). 3. Объем выпущенной продукции по фактической себестоимости - 12 563 тыс. руб. и в отпускных ценах - 16 269 тыс. руб. 4. Определим коэффициент фондоотдачи: 11 036,5 тыс. руб. 16 269 тыс. руб. Фо = ------------------ х ------------------ = 1,45. 11 238,5 тыс. руб. 11 036,5 тыс. руб. Сравнивая полученный показатель с аналогичными показателями за прошлые периоды, можно сделать выводы о росте или снижении коэффициента фондоотдачи у организации, а при наличии вышеуказанных данных по другим организациям можно сравнить эффективность деятельности организации с другими организациями. При определении влияния на фондоотдачу различных факторов использования основных средств специалисты по анализу финансово-хозяйственной деятельности организаций предлагают использовать следующую формулу расчета: Активная часть Стоимость установленных основных средств действующих машин и оборудования Фо = ------------------ х -------------------------------- х Среднегодовая Активная часть основных стоимость основных средств средств Количество отработанных станко-смен х ----------------------------------------------- х Количество единиц действующего оборудования х х Продолжительность периода (в днях) Продолжительность рабочего Количество отработанных периода в днях станко-часов х -------------------------- х ----------------------- х Средняя стоимость единицы Количество отработанных оборудования станко-смен Объем продукции, принятой для исчисления основных средств х ---------------------------------------------------------. Количество отработанных станко-часов Вышеприведенная формула расчета фондоотдачи основных средств дает возможность определить влияние на динамику фондоотдачи следующих показателей: - активной части основных средств в общей стоимости основных средств; - доли машин и оборудования в стоимости активной части машин и оборудования; - коэффициента сменности работы оборудования; - средней стоимости единицы оборудования; - продолжительности станко-смены; - выработки продукции за один станко-час работы оборудования; - продолжительности анализируемого периода в днях. Так как эффективность использования основных фондов зависит от улучшения использования производственной мощности, то основными факторами фондоотдачи являются: - изменение уровня специализации организации; - коэффициент использования среднегодовой мощности; - доля активной части основных средств в общей стоимости основных средств; - фондоотдача активной части основных средств, исчисляемая по мощности. Использование основных средств считается эффективным только в том случае, если относительный прирост объема продукции или прибыли превышает относительный прирост основных средств за анализируемый период, что можно исчислить по следующей формуле расчета: Объем выпущенной Объем основной продукции продукции Фо = ---------------- х ------------------------------ х Объем основной Среднегодовая производственная продукции мощность Среднегодовая производственная Активная часть мощность основных средств х ------------------------------ х ----------------. Активная часть основных Основные средств производственные средства Рост фондоотдачи способствует относительной экономии основных производственных фондов, а также увеличению объема выпуска продукции. Для определения доли прироста продукции за счет роста показателя фондоотдачи необходимо умножить прирост фондоотдачи за анализируемый период на среднегодовую фактическую стоимость основных производственных фондов. Составим таблицу с исходной информацией для анализа фондорентабельности и фондоотдачи по организации А (см. табл. 55). Таблица 55
|